Kertas Kerja Pemeriksaan Praktikum Audit

(1)

KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

PRAKTIKUM AUDIT KEUANGAN SEKTOR KOMERSIAL

OLEH :

BAMBANG SUPARMAN (08)

DARYL NOVIANDHY (11)

KUKUH SUKMA PRAMANA (21)

SYIBRO MULLISIE (35)

KELAS 3V

SPESIALISASI AKUNTANSI PEMERINTAHAN

SEKOLAH TINGGI AKUNTANSI NEGARA 2011/2012

(2)

Modul 1

Perencanaan Pemeriksaan dan Perpaduan Proses Akuntansi

Kolom per audit tahun 2006 diambil dari hasil audit tahun sebelumnya, sedangkan perklien 2007

adalah hasil laporan PT ETSA unaudited.

(3)

(4)

Kolom per audit tahun 2006 diambil dari hasil audit tahun sebelumnya, sedangkan perklien 2007

adalah hasil laporan PT ETSA unaudited.

(5)

(6)

(7)

Persentase pada kolom “naik (turun)” didapat dari pembandingan antara

saldo per audit 2006 dengan per klien 2007, contohnya pada akun

“pendapatan bunga”, saldo per audit 2006 adalah Rp 12.981.750, dan

saldo per klien 2007 adalah Rp 43.995.538. Maka kenaikannya dapat

dihitung sebagai berikut

Pendapatan bunga:

*Contoh perhitungan : Utang usaha =

43.995 .538−12.981 .750

_{43.995 .583}

×100

(8)

(9)

(10)

MODUL 2

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

Keterangan Ref

. Per Klien PARE Per Audit Per Audit

KK 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007 31/12/2006 Piutang Usaha E1 1.348.087. 875 51.975.0 00 461.580.0 00 938.482.8 75 1.274.688.4 47 Piutang Lain-lain 22.410.000 22.410.00 0 35.389.443 1.370.497. 875 51.975.0 00 461.580.0 00 960.892. 875 1.310.077.8 90 ^ ^ Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT

ETSA

E

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:

Piutang

31/12/20

07

Catatan Pemeriksaan:

Total kelebihan penyajian piutang sebesar Rp 409.605.000 (Rp 461.580.000 - Rp 51.975.000) telah

melewati tingkat materialitas yang telah ditetapkan sebesar 5% dari laba sebelum pajak (5% x Rp 468.724.088 = Rp 23.436.204)

Kesimpulan Pemeriksaan :

Menurut pendapat kami, penyajian saldo piutang tidak dilakukan secara wajar.

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT

ETSA

E

(11)

(12)

Nama Pelanggan

Ref

. Per Klien PARE Per Audit

KK 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007 PT Asia - PT Benua 89.100.000 89.100.000 Toko Delman - PD Elang - Toko Flamingo 82.500.000 82.500.000 Toko Horas 131.850.000 (1) 20.250.000,00 111.600.000 PT Jati 186.712.500 (1) 158.400.000,00 28.312.500 PT Candy - PT Eka 248.362.875 (1) 150.000.000,00 98.362.875 Toko Murti 55.125.000 55.125.000 Toko Sinar 63.750.000 63.750.000 PT Bahtera 188.062.500 (1) 91.680.000,00 96.382.500 Toko Ratna - PD Harapan 77.625.000 (2 ) 51.975.000,00 129.600.000 PT Balige 183.750.000 183.750.000 PD Moni 41.250.000 (3) 41.250.000,00 0 1.348.087.87 5 51.975.000,00 461.580.000,00 938.482.875 ^

PT

ETSA

E1

Piutang

Usaha

31/12/2007

Catatan Pemeriksaan

1. kami telah melakukan konfirmasi piutang sebagai berikut

Bank Bini * 80.250.000

Penjualan ** 158.400.000 Bank BG *** 150.000.000

(13)

Retur Penjualan **** 31.680.000

Piutang 420.330.000

Keterangan:

* Koreksi untuk mencatat penerimaan piutang yang ditransfer ke Bank Bini:

1. Toko Horas, (konfirmasi tgl 10 Jan '08), 20.250.000 2. PT Bahtera, (konfirmasi tgl 10 Jan '08), 60.000.000 ** Koreksi untuk mencatat penjualan yang belum diterima pelanggan, yakni PT Jati,

Konfirmasi tanggal 9 Januari 2008

*** Koreksi untuk mencatat penerimaan piutang ke Bank BG oleh PT Eka (konfirmasi tgl

12 Jan '08)

**** Koreksi untuk retur penjualan terhadap PT Bahtera ( konfirmasi tgl 10 Jan '08)

2. Koreksi untuk penghapusan piutang PD Moni, karena diperoleh

informasi bahwa pemilik PD Moni telah menutup usahanya karena pailit sejak awal Desember 2007.

Beban piutang tak tertagih 41.250.000

Piutang 41.250.000

3. koreksi untuk mencatat penjualan yang belum diterima pelanggan, tetapi sudah diakui pelanggan ( konfirmasi tgl 12 Jan '08)

Piutang 51.975.000

Penjualan 51.975.000

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA

E1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

(14)

(15)

(16)

1. kami telah melakukan uji ketaatan dan uji substantif atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2007, pemeriksaan tersebut memperlihatkan:

a. kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen

b. pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.

2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan terdapat pisah batas yang bergeser (skedul PL 1.1) 3. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 10 Januari 2008, terdapat retur [enjualan atas PT Bahtera

sebesar Rp 31.680.000 pada tanggal 30 desember 2007 (catatan pemeriksaan skedul E1)

4. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 12 januari 2008, terdapat penjualan yang belum diterima, namun sudah diakui pelanggan (jurnal 3 skedul E1).

Kesimpulan:

Menurut pendapat kami, saldo penjualan tidak disajikan secara wajar.

(17)

ETSA

(18)

Syarat Pengiriman barang adalah FOB destination, oleh karenanya penjualan dicatat(pendapatan diakui) pada saat barang diterima pembeli.

Kesimpulan :

Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca,kami menemukan ada pergeseran pencatatan penjualan, yaitu penjualankepada PT Jati yang belum diterima PT Jati, tetapi sudah diakui. Vo:

Periksa SJ, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu,

diperiksapencatatan di buku penjualan dan dibukukan ke karu piutang dan kartu stok

PT ETSA

PL1.

1

(19)

(20)

Modul 3

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

Keterangan Ref. Per Klien PARE Per Audit Per Audit

KK 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007 31/12/2006

Philips MCD 139B 530,550,000 530,550,000 487,500,000

Sony Portable Audio CFDCFD

-F17 CP 267,750,000 267,750,000 225,000,000

Sony Micro HIFI CMT-NEZ33

129,675,000 71,250,000 58,425,000 121,500,000

Philips PET 702 _204,000,000 24,000,00₀ _228,000,000 _197,625,000

Philips MCM 149 141,600,000 141,600,000 135,000,000

Sony Micro HIFI CMT-BX3 _231,000,000 15,000,00₀ _216,000,000 _231,000,000

Philips AZ 1037 Boombox 247,500,000 247,500,000 232,875,000

Philips DVP 4050 21,000,000 21,000,000 73,500,000

1,773,075,000 24,000,000 86,250,000 1,710,825,000 1,704,000,000 ^

Klien Dibuat oleh :

Diperiksa

oleh : Indeksi

PT ETSA

F

Skedul Tanggal : Tanggal Periode

(21)

Catatan Pemeriksaan

1

Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara

detail untuk bulan Januari dan Desember 2007 (lihat skedul TOC3) buku pembelian

dengan mencocokkan jurnal voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian,

laporan penerimaan barang, dan faktur.

2 Kami telah melakukan penghitungan stock barang persediaan pada tanggal 2 Januari 2008. Berdasarkan peghitunagn stock dengan unti yang tertera di kartu stok terjadi selisih. Dan berikut adalah jurnal yang mengoreksi beberapa selisih tersebut :

a Pembelian 50 unit Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 dari PT Sunny belum boleh dicatat karena barng belum sampai di gudang.

Acccount Payable 78,375,000

Inventory 71,250,000 VAT-IN 7,125,000 Keterangan :

(22)

** 10% x 7,125,000

b Pengembalian 10 unit Philips PET 702 oleh PT Bahtera karena cacat pada tanggal 31 Desember 2007. pengembalian belum dicatat karena pada saat dikembalikan gudang sudah tutup

Inventory 24,000,000

Cost of Good Sold 24,000,000

c Sebanyak 5 Unit Sony Micri HIFI CMT-BX3, diambil untuk dijadikan promosi pada acara 3 Diva pada akhir tahun

Promotion Expense

15,000,000

Inventory 15,000,000

Kesimpulan Pemeriksaan :

Menurut kami, saldo pesediaan telah diungkap secara wajar dan telah menggunakan Standar Akuntansi Berlaku Umum. Meskipun kinerja bagian Gudang harus lebih ditingkatkan.

Klien : Dibuat Oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT ETSA

_F

Skedul : Tanggal : Tanggal Periode

(23)

(24)

Nama Barang

Uni t

Jumlah

Catatan (persediaan/nomor kode,jika ada)

Fisik Kartu Selisih

Philips MCD 139B ₂₇₂ ₂₆₂ ₁₀ Barang _Konsinyasi

Sony Portable Audio CFD-CFD - F17

CP 170 170 0

Sony Micro HIFI CMT-NEZ33 41 91 -50 Pembelian

Philips PET 702 95 85 10 Rusak

Philips MCM 149 118 118 0

Sony Micro HIFI CMT-BX3 72 77 -5 Buat Promosi

Philips AZ 1037 Boombox 275 275 0

Philips DVP 4050 28 28 0

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh

: Indeks

PT ETSA

FF1

Skedul Tangga l : Tanggal : Periode :

(25)

Tanggal No.OP _PelangganNama (dalamJumlah Rp) A B C D E F 10/19/2007 00061 PT Sunny 156,750, 000 √ √ √ √ √ √ 11/16/2007 00069 PT Moon 120,750,000 √ √ √ √ √ √ 11/22/2007 00071 PT Sansan 3,750,000 √ √ √ √ √ √ 12/11/2007 00081 PT Wawa 15,000,000 √ √ √ √ √ √ 12/31/2007 00085 PT Sunny 71,250,000 √ √ √ √ √ √ Catatan Pemeriksaan

(26)

Sampel dipilih secara acak dalam bentuk Order Pembelian dari Bulan Oktober s/d Desember

Bukti Pendukung berupa Order Pembelian dan Laporan Penerimaan Barang Kesimpulan

Transaksi Pembelian barang telah dicatat sesuai dengan SOP yang telah ditetapkan perusahaan

A Akurasi Metematika

B Kelengkapan Bukti Pendukung

C Otorisasi

D Posting Kartu Stok

E Posting ke buku besar dan utang perusahaan F Posting buku pembantu utang

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks

PT ETSA

TOC3

Skedul Tanggal : Tanggal : Periode :

(27)

Nama Pelanggan

Ref Per Klien PARE Per Audit Per Audit

KK 31/12/2007 D_r Cr 31/12/2007 31/12/2006 PT Moon 279,750,000 279,750,000 255,943,509 PT Sunny 151,500,000 56,250,000 207,750,000 375,845,000 431,250,000 487,500,000 631,788,509 ^

Klien : Dibuat oleh : Diperiksa

oleh : Indeks

PT ETSA M1

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Utang Usaha 31/12/2007

Catatan Pemeriksaan :

1 kami telah melakukancompliance test untuk pelunasan utang pada bulan Desember 2001 2 kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggak 16 Januari

2007 dan subsequent payment, terdapat selisih karena mungkin belum dibayarkan oleh bank

(28)

Kesimpulan Audit

Menurut pendapat kami, saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan SAK yang berlaku umum

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks

PT ETSA

M1

Skedul Tanggal Tanggal Periode

(29)

No. Nama Pelang gan Alamat Jumlah per Klien Hasil Konfirm asi Perbedaan Pengeluaran setelah Tanggal Neraca

1. PT Moon Jl. Mangga No. 3 Jakarta 279,750,000 CB 0 279.750.000 r 2. PT Sunny Jl. Pisang No. 2 Jakarta 151,500,000 RD 56,250,000 60.000.000 r

r = Periksa bukti pengeluaran kas/bank

(30)

PT ETSA

MM1.1

Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran

Setelah Tanggal Neraca 31/12/2007

Jumlah

Konfirmasi Jumlah (Rp) Presentase (%) Tahun Berjalan

Presentas e (%) Tahun Lalu

Saldo menurut konfirmasi 1 279,750,000 64.87% 44.90%

Selisih yang dilaporkan:

Hasil konfirmasi 1 207,750,000 48.17% 65.95%

Selisih dengan catatan klien (56,250,000) -13.04% -10.85%

Kembali melalui pos 0

Tidak kembali 0

Total yang dikirim 2 431,250,000 100.00% 100.00%

Total utang usaha 431,250,000

Persentase Konfirmasi yang dikirim terhadap total utang usaha

100.00% 100.00%

Klien Dibuat oleh :

Diperiksa

oleh : Indeks

(31)

Skedul Tanggal Tanggal Periode Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha 31/12/2007

(32)

Modul 4

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Nama perusahaan

: PT ETSA

Dilakukan pada tanggal

: 06 Januari 2008

Pemegang kas sdr/I

: Kevina

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 27/12/2007Rp16.189.500

2. Mutasi dari tanggal 28 Des s/d 31Des

Jumlah debit Rp 10.500.000

Jumlah kredit Rp 3.427.500Rp7.072.500

3. Sisa buku kas pada tanggal 31 Desember 2011 Rp 23.262.000

4. Pemasukan yang belum dibukukan

Rp

5. Pengeluaran yang belum dibukukan

Rp

Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp23.262.000

UANG DALAM KAS

1. Uang tunai

a.Uang kertas

75 lembar @ Rp100.000

=Rp7.500.000

183 lembar @ Rp50.000

=Rp9.150.000

135 lembar @ Rp20.000

=Rp2.700.000

300 lembar @ Rp10.000

=Rp3.000.000

150 lembar @ Rp5.000

=Rp750.000

150lembar @ Rp1.000

=Rp150.000

(33)

lembar @Rp500

=

Rp23.250.000

b.Uang Logam

12 keping @

Rp1.000

=Rp 12.000

keping @ Rp500

=

keping @

Rp100

=

keping @ Rp50

=

keping @ Rp25

=

Rp12.000

Jumlah uang tunai

Rp23.262.000

2.Surat-surat berharga

Rp

3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)

Rp

Jumlah uang dalam kas

Rp23.262.000

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) ...

Dibuat dan Diperiksa:

(34)

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Nama perusahaan

:

Dilakukan pada tanggal

:

Pemegang kas sdr/I

:

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa menurut buku kas pada tanggal ...Rp1.875.000

2. Mutasi dari tanggal... s/d ...

Jumlah debit Rp...

Jumlah kredit Rp ...Rp...

3. Sisa buku kas pada tanggal ...Rp...

4. Pemasukan yang belum dibukukan

Rp...

5. Pengeluaran yang belum dibukukan

Rp...

Jumlah sisa uang kas menurut buku ...Rp1.875.000

UANG DALAM KAS

1. Uang tunai

a.Uang kertas

lembar @ Rp100.000

=Rp0

10 lembar @ Rp50.000

=Rp500000

18 lembar @ Rp20.000

=Rp360000

23 lembar @ Rp10.000

=Rp230000

65 lembar @ Rp5.000

=Rp325000

85 lembar @ Rp1.000

=Rp85000

lembar @Rp500

=

Rp1500000

b.Uang Logam

keping @ Rp1.000

=

keping @ Rp500

=

keping @

Rp100

=

keping @ Rp50

=

keping @ Rp25

=

Rp

Jumlah uang tunai

Rp1.500.000

2.Surat-surat berharga

Rp

3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)

Rp101.250

Jumlah uang dalam kas

Rp1.601.250

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) ...

Rp273.750

Dibuat dan Diperiksa:

(35)

Hasil Audit



Skedul Kas dan Setara Kas

Keterangan

Ref.

_KK

31/12/200

Per Klien

7 PARE

Per Audit

31/12/20

07 Per Audit

31/12/200

6 Dr.

Cr.

Kas Besar

C1

23.262.00

0

23.262.0 ₀₀

12.000.00

0 Kas Kecil

C2

1.875.000

273.750

1.601.25

0

1.875.000 Bank BINI

C3

156.150.2

25

47.060.2 ₅₀

203.210. ₄₇₅

235.500.0

00 Bank Mama

C4

37.593.93

8 _85.162

37.679.1 ₀₀

31.043.02

5 Bank CAB

C5

191.250.0

00

17.373.7 ₇₅

208.623. ₇₇₅

150.000.0

00 Deposito

Berjangka

C6

291.750.0

00

56.275.0 ₀₀

235.475. ₀₀₀

300.000.0

00

701.881.1

63

64.519.1 ₈₇

56.548.7 ₅₀

709.851. ₆₀₀

730.418.0

25 Catatan Pemeriksaan

1. Kami telah melakukan perhitungan kas untuk kas kecil dan kas besar pada

tanggal 31 desember 2007, jam 12.00-13.00 dan telah dibuatkan berita acara

pemeriksaannya (skedul C1 dan C2)

Salaries Receivable

273.750 Kas Kecil

273.750 (untuk mencatat kekurangan kas yg akan dipotong pada gaji bulan

berikutnya)

Beban lain-lain

101.250 beban yg masih harus dibayar

101.250 2. kas besar dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan

kecurangan, sehingga lebih baik disarankan agar kedua fungsi tersebut

dipegang oleh dua orang terpisah.

(36)

3. kami telah melakukan konfirmasi bank

Kesimpulan pemeriksaan :

menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah disajikan secara

wajar.

saldo laba

347.466.993 kesalahan yang dapat diterima 5%

17.373.350 kesalahan pencatatan kas

7.970.437 karena kesalahan pencatatan kas lebih kecil daripada kesalahan yang dapat

diterima, maka kas disajikan secara wajar

kesalahan pencatatan kas tidak material



Rekonsiliasi Bank BINI

Saldo menurut Rekening

Koran 218.210.475 Saldo menurut Pembukuan 156.150.225

Ditambah: Ditambah:

Deposit In Transit 41.250.000 Error 20.250.000

60.000.000 Interest Revenue 635.250

Dikurangi: Dikurangi:

Outstanding Check 56.250.000 Bank Service Charge 75.000 Insufficient Fund 33.750.000 Total 203.210.47 5 203.210.47 5

1.transaksi tanggal 5 Des, pada buku Bank BNI tercantum Rp 112.500.000

sedangkan pada rekonsiliasi Rp78.750.000, kita melihat pada bukti penerimaan

kas adalah Rp 112.500.000, jadi check pada PT eka kurang dananya.

Rp 112.500.000- Rp 78.750.000

(102-01) Acc.Recevaiblae

33750000

(102-01) Bank BINI

33750000

2.transaksi pada tanggal 19 Des, pada buku Bank BINI tercatat Rp 168.750.000,

sedangkan pada rekonsiliasi rekening koran tercantum Rp 189.000.000, kita

melihat pada konfirmasi piutang (modul 2) bahwa PT Horas telah melunasi

(37)

piutangnya sebesar Rp 189.000.000, oleh karena itu pada buku bank terdapat

kesalahan pencatatan, yaitu sebesar Rp 20.250.000

PT HORAS

(102-01) Bank BINI

20.250.000 (102-02) AR

20.250.000 3. Ada transfer dari PT Bahtera yang belum tercatat pada buku bank BINI

(transaksi pada tanggal 29 Des)

(102-01) Bank BINI

60.000.000 (102-02) AR

60.000.000 4. Pada rekening koran sudah tercantum pendapatan bunga, sedangkan pada

buku bank belum, jadi harus mencatat penerimaan pendapatan bunga

(102-01) Bank BINI

635.250 (901-01) Pendapatan Bunga

635.250 5. Rekening koran sudah tercatat beban administrasi, jadi pada buku bank harus

mencatat beban administrasi

(902-02) Beban Administrasi Bank

75000

(102-01) Bank BINI

75000

6. terdapat deposit in transit, yaitu transfer dari Bank MAMA, dimana pada rekening

koran belum tercatat sebesar Rp 150.000.000, perusahaan tidak perlu

menjurnalnya

7. outstanding check untuk pembayaran utang pada PT Sunny dengan check

BG100958 sejumlah Rp 56.250.000 belum tercata di rekening koran, sama

seperti diatas perusahaan tidak perlu menjurnalnya.



Rekonsiliasi Bank Mama

Saldo menurut Rekening

Koran 37.679.100 Saldo menurut Pembukuan 37.593.938

Ditambah: Ditambah:

Interest Revenue 160.162

(38)

Total 37.679.100 37.679.100

mencatat pendapatan bunga yang belum dicatat pada buku bank

(102-02) Bank MAMA

160.162 (901-01) Pendapatan Bunga

160.162 mencatat beban administrasi

(902-02) Beban Administrasi Bank

75.000 (102-02) Bank MAMA

75.000 

Rekonsiliasi Bank CAB

Saldo menurut Rekening Koran 208.623.77 5 Saldo menurut Pembukuan 191.250.00 0 Ditambah: Ditambah: Interest Revenue 900.000 Selisih lebih Kurs 16.545.775

Bank Service Charge 72.000

Total 208.623.775 208.623.775

1. Dalam rekening koran yang diterima tercantum pendapatan bunga yang belum

dicatat pada buku bank CAB, sebesar Sin$ 125, Kurs pada saat itu adalah Rp

72000, jadi pendapatan bunga yang didapat adalah

sin$ 125 X Rp 7200/Sin$ = Rp 900.000

(102-03) Bank CAB

900.000 (901-01) Pendapatan Bunga

900.000 2. perusahaan belum mencatat beban administrasi bank sebesar Sin$ 15, kurs Rp

72.000, oleh karena itu perusahaan harus mencatat beban Adm. Sebesar

sin$ 15 X Rp 72.000 = Rp 72.000

(902-02) Beban Administrasi Bank

Rp72.000

(102-03) Bank CAB

Rp72.000

3. penyesuaian terhadap tranlasi mata uang asing

(39)

ditambah pendapatan bunga

Rp 900.000

Rp 192.150.000

dikurang beban Adm.

Rp 72.000

saldo sebelum penyesuaian

Rp 192.078.000

saldo 31 Des

US$ 25.115 x Rp 9.419

Rp 208.623.775

saldo sebelum penyesuaian

Rp 192.078.000

Laba Valuta asing

Rp16.545.775

JURNAL

(102-03) Bank CAB

Rp16.545.775

(902-00) Laba (Rugi) Valuta Asing

Rp16.545.775

 DEPOSITO BERJANGKA

Keterangan Ref. Per Klien PARE Per Audit

KK 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007 Sisibank 291.750.000 56.275.0 00 235.475.000 291. 750.000 ^ jumlah deposito $25.000,00 nilai tukar 9.419,00 Rp.235.475.000 saldo awal Rp 291.750.000

laba (rugi) valuta asing Rp 56.275.000 JURNAL

(40)

(920-00) Laba (rugi) valuta asing 56.275.000 (103-01) Deposito berjangka 56.275.000



Kertas Kerja Uji Transaksi Penerimaan Kas

Tanggal No. Bukti Penerim aan Kas Keterangan Jumlah_(Rp) A B C D E

04-Des-07 01/XIIBPK- setoran kliring dari PDHarapan & Benua 88.500.000     

05-Des-07 02/XIIBPK- setoran kliring dari PTEka 112.500.000     

07-Des-07 03/XIIBPK- setoran kliring dari PTJati 150.000.000     

13-Des-07 04/XIIBPK- setoran kliring dari Toko Sinar 86.250.000     

17-Des-07

BPK-05/XII transfer dari PT Benua

56.2 50.000      19-Des-07 BPK-06/XII

terima transfer dari PT Horas

168.7

50.000     

21-Des-07 07/XIIBPK- terima transfer dari Toko Murah 15.000.000     

24-Des-07 08/XIIBPK- setoran kliring dari Toko Flamingo 41.250.000     

Keterangan

A Kelengkapan Dokumen Penting B

Kebenaran Penghitngan Matematis

C Otorisasi

D Kebenaran No. Akun

(41)



Transaksi Pengeluaran Kas

Tanggal PenerimaNo. Bukti

an Kas Keterangan Jumlah (Rp) A B C D E 11-Des-07 BPB 01 Pembayaran Utang BG 100956 187.500.000      22-Des-07 BPB 02 Pembayaran Utang BG 100957 206.250.000     

28-Des-07 BPB 03 Transfer ke Bank Horas

150.

000.000     

25-Des-07 BPB 04 Pembayaran Utang BG 100958 56.250.000     

Keterangan

A Kelengkapan Dokumen Penting B

Kebenaran Penghitngan Matematis

C Otorisasi

D Kebenaran No. Akun

(42)

MODUL 5

(43)

1. Asuransi dibayar di muka

Perusahaan mengasuransikan aset tetapnya dengan jangka waktu 1 (satu) tahun. KemudianPerusahaan melakukan perpanjangan polis asuransi sebagai berikut:

Berdasarkan pengamatan kami, perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap asuransiuntuk tahun 2007, perusahaan hanya mencatat pembayaran premi asuransi pertama kali pada tanggal 1 Januari 2007.Maka perlu dibuat jurnal koreksi untuk mencatat pembebanan tahun 2007, sebagai berikut:

a. beban asuransi 4.500.000

asuransi dibayar di muka 4.500.000 2. Sewa dibayar di muka

Bukti pembayaran sewa ruko di Mall Ekalokasari pada PT Land untuk periode 1 Oktober 2007 sampaidengan 30

September 2008 sebesar Rp 30.000.000 tetapi tidak dilakukan pemotongan PPH pasal 4 ayat (2) olehperusahaan klien, dan pihak yang menyewakan bersedia untuk mengembalikan kelebihan pembayaran sebesarnilai PPh pasal 4 ayat (2)

(44)

dengan mengkompensasikan di bulan berikutnya (Januari 2008).Oleh karena itu, perlu dibuat jurnal koreksi untuk mencatat pengompensasian kelebihan pembayaran dan jugapengakuan PPh pasal 4 ayat (2) sebagai berikut:

b. piutang 3.000.000

utang PPh pasal 4 (2) 3.000.000 (10% x 30.000.000)

Kami juga melakukan pemeriksaan terhadap pembebanan sewa dibayar di muka. Berdasarkan hasil

pemeriksaan,ditemukan bahwa perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap beban sewa untuk masa 1 Oktober 2007 sampai31 Desember 2007. Penyesuaiannya sebagai berikut:

c. beban sewa 7.500.000

sewa dibayar di muka 7.500.000 3. Pajak dibayar di muka

Jurnal perusahaan yang telah dicatat adalah: Sewa dibayar di muka 30.000.000

PPN-masukan 3.000.000

Bank Bini 33.000.000

jurnal tersebut ditambahkan ke kolom Debit pada PARE, yaitu menambah Pajak dibayar di muka.Kemudian PPN-Masukan tersebut harus dikreditkan ke PPN-Keluaran pada akhir tahun, sehingga harus dibuat jurnal koreksi, sebagai berikut:

d. PPN-keluaran 3.000.000

PPN-masukan 3.000.000

4. Perlengkapan kantor

Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap neraca saldo perlengkapan dan beban perlengkapan di neraca

saldo.Saldo perlengkapan kantor pada akhir tahun sebesar Rp 8.876.250. Karena beban perlengkapan kantor yang tercatatpada akhir tahun sebesar Rp 1.500.000, maka perlu dilakukan penjurnalan untuk menambah kekurangan pembebanan, sebesar Rp 873.750 (Rp 11.250.000 - Rp 8.876.250 - Rp 1.500.000)

Angka Rp 873.750 tidak dimasukkan ke dalam worksheet karena pembebanan sebesar tersebut telah termasuk dalam angka Per klien, yakni Rp 8.876.250.

(45)

(46)

(47)

Modul 6

Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi

Keteran

gan

Re

f.

Klien

Per

PARE

Per Audit

KK

Rp39,44

7 Dr

Cr

12/31/200

7 12/31/2006

PT

Agape

315,000,

000 1,125,0

00 -

316.125.0 00 <

185,625,00

0 PT

Gracia

200,625,

000 -

15,000,000

185.625.0 00 <

200,625,00

0 515,625,

000 1,125,0

00 15,000,000

501.750.0 00 <

386,250,00

0 ^

^

Klien

Dibuat

oleh:

Diperiksa

oleh:

Indeks

PT ETSA

Anda

Edson

H

Skedul

Tanggal:

Periode:

Investasi dalam Saham

20/1/20

08 20/1/2008

31/12/200

7 Pembelian saham PT Agape (9 Juni 2004)

: Rp. 185.625.000

Pembelian saham PT Gracia (27 Juni 2004) : Rp.200.625.000 (+)

Saldo awal (1 Januari 2007)

: Rp 386.250.000

Pembelian saham PT Agape (2 Nov 2007)

: Rp. 129.375.000 (+)

Saldo akhir (31 Desember 2007

: Rp. 515.625.000

(48)

= Rp 15.000.000

Catatan Pemeriksaan

1. Berdasarkan informasi PT Gracia yang diperoleh adalah perusahaan tersebut

tahun 2007 mengalami kerugian sebesar Rp75.000.000 dan klien belum melakukan

pencatatan apa pun, sehingga perlu dibuatkan koreksi sebagai berikut: ( kepemilikan

PT Etsa di perusahaan PT Gracia mencapai 20% (metode ekuitas)

Beban lain-lain

15,000,000

Investasi

15,000,000

2. Klien tidak memasukkan biaya broker sebagai biaya perolehan investasi. Jadi,

klien perlu menambah saldo investasi dengan koreksi sebagai berikut:

Investasi

1,125,000

Beban lain-lain

1,125,000

Kesimpulan pemeriksaan :

Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai

dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien

Dibuat

oleh:

Diperiksa

oleh:

Indeks

PT

ETSA

Anda

Edson

H

Skedul:

Tanggal:

Periode:

Investasi dalam

(49)

Modul 7

Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap

Keterangan

Ref

_KK

_31/12/2007

Per Klien

_Dr.

PARE

_Cr.

_31/12/2007

Per Audit

Harga perolehan

Tanah

1,162,500,000

-

1,162,500,000

Bangunan dan prasarana

975,000,000

-

975,000,000

Peralatan kantor

57,750,000

43,812,450

-

101,562,450

Kendaraan Bermotor

432,750,000

(417,337,500)

-

15,412,500

Aset tetap SGU

-

156,024,900

-

156,024,900

2,628,000,000

(217,500,150)

-

2,410,499,850

Akumulasi Penyusutan

Bangunan dan prasarana

136,249,950

-

1,026,250,050

1,162,500,000

Peralatan kantor

18,863,100

(854,574,450)

-

873,437,550

Kendaraan Bermotor

245,274,900

231,437,400

-

13,837,500

Aset Tetap SGU

-

276,725,100

(50)

400,387,950

(623,137,050)

1,302,975,150

2,326,500,150

Nilai Buku

Tanah

1,162,500,000

-

Bangunan dan prasarana

838,750,050

-

838,750,050

-

Peralatan kantor

38,886,900

(38,886,900)

-

Kendaraan Bermotor

187,475,100

(187,475,100)

-

Aset Tetap SGU

-

2,227,612,050

(226,362,000)

838,750,050

-

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh Indeks

PT ETSA

J

Aset tetap 31/12/2007 Keterangan Ref KK Harga Perolehan 2006 (+) (-) 2007

(51)

Tanah 1,162,500,0 00 - - 1,162,500,0 00 Bangunan dan prasarana 975,000,000 - - 975,000,000 Peralatan Kantor 29,250,000 54,000,000 22,500,000 60,750,000 Kendaraan Bermotor 432,750,000 18,750,000 - 451,500,000 Aset Tetap SGU - 112,050,000 - 112,050,000 Total 2,599,500, 000 184,800,00 0 22,500,000 2,761,800, 000 Klien

PT ETSA

Skedul Aset Tetap

(52)

Akumulasi penyusutan Nilai Buku 2006 (+) (-) 2007 2006 2007 - - - - 1,162,500,0 00 1,162,500,0 00 101,562,450 48,750,000 - 150,312,450 873,437,550 824,687,550 15,412,500 13,525,000 12,750,000 16,187,500 13,837,500 44,562,500 156,024,900 - - 156,024,900 276,725,100 295,475,100 - 1,867,500 - 1,867,500 - 110,182,500 272,999,85 0 64,142,500 12,750,000 324,392,35 0 2,326,500, 150 2,437,407, 650

Dibuat oleh Diperiksa oleh : Indeks

JJ

Tanggal Tanggal Periode

(53)

Catatan Pemeriksaan:

Dr. Peralatan 1,500,000

Cr. Beban Perlengkapan 1,500,000

Beban Perlengkapan kantor tahun berjalan seharusnya tidak didebet untuk perolehan filling cabinet.Filling cabinet memenuhi definisi asset tetap sesuai ketentuan dalam PSAK 16 paragraf 6 yaitu digunakan dalam kegiatan administrasi dan masa manfaat lebih dari 1 tahun, jadi harus dicatat sebagai asset tetap.

Dr. Kendaraan Bermotor-Colt 18,750,000 Cr. Beban Pemeliharaan 18,750,000

Beban Pemeliharaan seharusnya tidak dicatat atas pengeluaran untuk pemeliharaan yang menambah umur asset atau yang dapat menambah produktivitas, sesuai PSAK 16 bagian Pengakuan. Pendebetan akun beban pemeliharaan juga tidak sesuai dengan kebijakan perusahaan mengenai pengeluaran modal.

Klien belum membukukan pembelian peralatan dalam catatan atas transaksi pembelian yang terjadi dua tahun yang lalu. Akibatnya koreksi juga mencakup penambahan akumulasi penyusutan atas beban penyusutan 2 tahun sebelumnya.

Dr. Peralatan NEW 9,000,000(FV NEW ASSET) Dr. Akum.penyusutan 12,750,000 (Acc depr.

OLD ASSET)

Dr. Rugi pelepasan 750,000 (FV NEW asset-BV OLD asset)

Cr. Peralatan OLD 22,500,000(Harga

perolehan OLD ASSET)

Pertukaran asset tetap diatur di PSAK 16 paragraf 24. Klien belum melakukan pencatatan atas penghapusan asset tetap.

Dr. Peralatan Kantor 15,000,000

(54)

Skedul Utang SGU---Jangka Pendek

Keterangan

Ref.

_KK

_31/12/2007

Per Klien

_Dr

PARE

_31/12/2007

Per Audit

.

Cr.

PT. Leasing

-

29,880,000

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh : Indeks

PT ETSA

M3

Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek 31/12/2007

Skedul Utang SGU---Jangka Panjang

Keterangan Ref. KK _31/12/2007Per Klien PARE _31/12/2007Per Audit

Dr. Cr.

PT. Leasing

- 52,290,000 52,290,000

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh : Indeks

PT ETSA

N1

(55)

Catatan Pemeriksaan

Klien mencatat SGU dengan operating lease. Seharusnya dicatat dengan capital lease karena ada hak opsi di dalamnya dan pencatatan dilakukan sesuai dengan PSAK 30 tentang Sewa Guna Usaha.

Dr. Aset Tetap - SGU 123,255,000 Cr. Piutang Lain-lain 22,410,000 Cr. Utang SGU 100,845,000 Dr. Utang SGU 123,255,000 Cr. Beban Bunga 22,410,000 Cr. Utang SGU 100,845,000 Jurnal seharusnya:

31 Oktober 2007(Saat terjadi kontrak):

Leased Equipment(aset tetap SGU) 112.050.000

Obligation under CL 112.050.000

31Oktober 2011(saat bayar DP):

Obligation under CL 22.410.000

Cash 22.410.000

31 Oktober ,November,Desember 2011(saat bayar utang dan bunga):

Interest expense 933.750(total bunga:36bln) Obligation under CL 2.490.000

Cash 3.423.750

31 Desember 2011(depresiasi):

Amortization expense 1.867.500(leasedequipment/masa manfaat x 2bln/12bln)

Accumulated depr. 1.867.500

Utang pertanggal 31 Desember 2011:

=112.050.000-(22.410.000+2.490.000+2.490.000+2.490.000

(56)

Utang jangka pendek pertanggal 31 Desember 2011:

=12/33 x 82.170.000=29.880.000

Utang jangka panjang pertanggal 31 Desember 2011:

=82.170.000-29.880.000=52.290.000

Verifikasi beban penyusutan:

- Menentukan apakah klien melaksanakan suatu kebijaksanaan penyusutan yang konsisten dari satu periode ke periode lainnya.

- Menentukan apakah perhitungan penyusutan akurat.

Hasil:

- Metode penyusutan dilakukan secara konsisten.

- Terdapat banyak kesalahan perhitungan penyusutan asset tetap dengan nilai yang cukup material.

Verifikasi Akumulasi Penyusutan:

- Akumulasi penyusutan seperti yang dinyatakan dalam daftar asset tetap sesuai dengan buku besar. Tujuan ini dapat dicapai dengan pengujian penjumlahan dari akumulasi penyusutan dan menelusuri total ke buku besar. - Akumulasi dihitung dengan tepat.

Hasil:

- Kesalahan dalam pencatatan beban penyusutan berpengaruh pada jumlah akumulasi penyusutan, karena akumulasi pencatatan dipengaruhi oleh pelepasan asset dan beban penyusutan.

(57)

Modul 8

Pendapatan dan Beban

Jurnal Penyesuaian Beban Operasional

• Beban Kesejahteraan Karyawan Rp15.000.000 Beban Gaji

Rp15.000.000

Seharusnya penggantian biaya kesehatan tidak masuk ke beban gaji, tapi masuk ke beban kesejahteraan pegawai. Jadi beban gaji dikredit dan didebit beban kesjahteraan pegawai.

• Beban Pemeliharaan dan Reparasi Rp23.153.000 Beban Jasa Professional

Rp23.153.000

Beban pengecatan kembali termasuk beban pemeliharaan dan reparasi. Jadi harus dikeluarkan dari akun beban jasa profesional dengan menkreditkanya, dan mendebit beban pemeliharaan.

• Beban Promosi Rp15.000.000 Persediaan

Rp15.000.000

Diasumsikan persediaan berupa Sony micro HIFI BX3 bernilai 0, setelah dipakai konser 3 diva dan menjadi biaya promosi (modul 3).

• Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi Rp1.350.000 Bank BINI Rp1.350.000

Berdasar prinsip akrual beban harus diakui saat terjadi, bukan saat dibayar.

• Kendaraan-Colt Mitsubishi Rp18.750.000 Beban Pemeliharaan dan Reparasi

Rp18.750.000

Pengeluaran yang termasuk capital expenditures, jadi tidak masuk ke beban pemeliharaan dan reparasi (modul 7).

(58)

• Beban Asuransi Rp4.500.000 AsuransiDibayar di Muka Rp4.500.000

Asuransi Dibayar di Muka telah expired (modul 5).

• Kas Rp7.500.000

Beban Jamuan dan Representasi Rp7.500.000

Beban ini dicatat terlalu tinggi, jadi beban jamuan dan representasi harus dikredit,

• Bank BINI Rp10.271.000

Beban Sewa Guna Usaha Rp10.271.000

SGU termasuk financial lease bukan operating lease (modul 7). • Jurnal yang benar:

Aset Tetap SGU Rp123.255.000 Utang SGU

Rp100.845.000 Kas Rp22.410.000

Jurnal awal SGU

• Utang SGU Rp2.490.000

Beban Bunga Rp938.250 Bank BINI Rp3.423.250

Jurnal amortisasi dan pembayaran bunga.

• Beban Perlengkapan Rp2.373.250 Perlengkapan Rp2.373.250

Pencatatan yang kurang dari saldo akun,setelah dibandingkan dengan prhitungan fisik.

• Perlengkapan Rp1.500.000 Beban Perlengkapan Rp1.500.000

Salah pencatatan filling cabinet (modul 7).

• Akumulasi Penyusutan Rp79.138.100 Beban Penyusutan

Rp79.138.100

Kesalahan pencatatan penyusutan (modul 7).

(59)

(60)

Beban Usaha Operasional (PL3)

KETERANGAN REFKK 31/12/2007PER KLIEN PARE 31/12/2007PER AUDIT 31/12/2006PER AUDIT

DR CR GAJI Rp615,000,000 Rp15,000,000 Rp600,000,000 Rp600,000,000 KESEJAHTERAAN KARYAWAN Rp15,000,000 Rp15,000,000 PROMOSI Rp15,000,0 00 Rp15,000,000 Rp3,859,380 PERJALANAN DINAS DAN

AKOMODASI Rp3,900,000 Rp1,350,000 Rp5,250,000 Rp1,800,000 PEMELIHARAAAN DAN REPARASI Rp27,937,500 Rp23,153,100 Rp18,750,000 Rp32,340,600 Rp14,467,500 JASA PROFESIONAL Rp30,653,100 Rp23,153,1 00 Rp7,500,000 ASURANSI Rp4,500,00 0 Rp4,500,000 Rp3,000,000 JAMUAN DAN REPRESENTASI Rp37,500,000 Rp7,500,000 Rp30,000,000 Rp8,400,750 SEWA GUNA USAHA Rp10,271,250 Rp10,271,250 Rp0

PERLENGKAPAN KANTOR Rp1,500,000

Rp2,373,75 0

Rp1,500,00

0 Rp2,373,750 Rp1,877,250 TELEPON, FAKS, DAN POS Rp5,270,250 Rp5,270,250 Rp3,525,900

LISTRIK DAN AIR Rp843,750 Rp843,750 Rp750,900

PENYUSUTAN Rp127,388,100 Rp48,250,000 Rp79,138,100 Rp97,875,000 PIUTANG TAK TERTAGIH Rp41,250,000 Rp41,250,000

SEWA Rp7,500,00 0 Rp7,500,000 LAIN – LAIN Rp2,250,000 Rp2,250,000 Rp3,766,500 BEBAN BUNGA Rp1,876,500 Rp1,876,500 TOTAL Rp862,513,950 Rp850,092,950 Rp739,323,180 60

(61)

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh : Indeks

PT ETSA

PL3

Skedul Tanggal : Tanggal : Periode

Beban usaha operasional 12/31/2007

Sample Pegawai

Daniel SugengUtomo Yesaya Supriyadi Rachel

MULAI BEKERJA Jan-02 Jan-02 Jul-03 Oct-04 Mar-03

STATUS K/0 K/2 K/3 TK K/1 GAJI Rp90,000,00 0 Rp90,000,000 Rp180,000, 000 Rp54,000,00 0 Rp54,000, 000 THR Rp7,500,000 Rp7,500,000 Rp15,000,0 00 Rp4,500,000 Rp4,500,0 00 PPh 21 Rp6,935,400 Rp14,963,400 Rp22,809,000 Rp2,898,600 Rp2,466,600 PPh 21 yang telah dibayar Rp6,357,450 Rp5,466,450 Rp20,908,200 Rp2,657,100 Rp2,260,950 total Rp37,650,150 Utang PPh pasal 21 Rp577,950 Rp9,496,950 Rp1,900,800 Rp241,500 Rp205,650 total Rp12,422,850

PPH 21

NAMA KARYAWAN PENGHASILA_{N BRUTO} _JABATANBIAYA PTKP PKP PPh 21

DANIEL Rp97,500,000 Rp4,875,000 Rp17,160,000 Rp75,465,000 Rp6,319,750 SUGENG UTOMO Rp97,500,000 Rp4,875,000 Rp19,800,000 Rp72,825,000 Rp5,923,750

(62)

YESAYA Rp195,000,000 Rp6,000,000 Rp21,120,000 Rp167,880,000 Rp14,288,000 SUPRIYADI Rp58,500,000 Rp2,925,000 Rp15,840,000 Rp39,735,000 Rp1,986,750 RACHEL Rp58,500,000 Rp2,925,000 Rp18,480,000 Rp37,095,000 Rp1,854,750

klien dinuat oleh : diperiksa oleh : indeks

PT ETSA

M2.1

skedul : tanggal : tanggal :

utang pajak TOTAL Rp30,373,000 PPh terutang per bulan Rp2,531,083

Utang Pajak

KETERANGAN RE F

KK 31/12/2007PER KLIEN PARE 31/12/2007PER AUDIT 31/12/2006PER AUDIT

DR CR

Utang pajak

PPH 21 Rp8,672,700 Rp6,141,617 Rp2,531,083 Rp10,466,885

(63)

Utang pajak PPH 23 Rp0 Rp0 Utang pajak PPH 25/29 Rp28,542,900 Rp7,042,900 Rp35,585,800 Rp38,222,100 PPN keluaran Rp13,275,000 Rp13,275,000 Rp8,841,936 TOTAL Rp50,490,600 Rp51,391,883 Rp57,530,921

Klien dibuat oleh : diperiksa oleh : indeks

PT ETSA

M2

skedul tanggal : tanggal : periode :

utang pajak 12/31/2007

Rekonsiliasi Fiskal

KETERANGAN REFKK 31/12/2007PER KLIEN PARE 31/12/2007PER AUDIT 31/12/2006PER AUDIT

DR CR

Laba sebelum pajak Rp468,724,088 Rp468,724,088 Rp985,394,152

Perbedaan permanen : penyesuaian positif :

jamuan dan representasi Rp37,500,000

Rp30,000,

000 Rp7,500,000 Rp8,400,000

beban piutang tak tertagih Rp0

beban lain – lain Rp0

(64)

penyesuaian negatif : Rp0 pendapatan bunga (Rp43,995,538) (Rp43,995,538) (Rp12,981,750) Total Rp462,228,550 Rp432,228,550 Rp980,812,40 2 perbedaan sementara : penyusutan-perusahaan Rp127,388,100 Rp48,250,000 Rp79,138,100 Rp97,875,000 penyusutan-pajak (Rp136,973,650) (Rp136,973,650) (Rp110,156,250) (Rp9,585,550) (Rp9,585,550) (Rp12,281,250)

penyesuaian untuk aset tetap sewa guna usaha

penyusutan-aset sewa guna usaha

beban sewa

laba kena pajak Rp452,643,000 Rp422,643,000 Rp968,531,152

pajak badan :

10% Rp5,000,000 10% Rp5,000,000 Rp5,000,000

15% Rp7,500,000 15% Rp7,500,000 Rp7,500,000

30% Rp105,792,900 30% Rp48,340,040 Rp260,559,300

total pajak penghasilan Rp118,292,900 Rp96,792,900 Rp273,059,300

pajak dibayar di muka (Rp81,000,000) (Rp81,000,000) (Rp246,487,350)

utang pajak penghasilan Rp37,292,900 Rp15,792,900 Rp26,571,950

klien dibuat oleh : diperiksa oleh : indeks

(65)

PT ETSA

PLS

skedul tanggal : tanggal : periode :

rekonsiliasi fiscal 12/31/2007

JURNAL A

. beban pajak penghasilan Rp96,792,900

pajak dibayar di muka 22 Rp23,750,000 pajak dibayar di muka 25 Rp66,000,000 utang pajak pasal 29 Rp7,042,900

Mencatat bebean pajak tahun berjalan

B

. beban pajak tangguhan Rp958,555

kewajiban pajak tangguhan Rp958,555

*_{10% x 9585550}

(66)

Pajak Dibayar di Muka PPH 25

MASA PAJAK REF KK TANGGAL SSP JUMLAH

JANUARI 8-Feb-07 Rp5,400,000 FEBRUARI 8-Mar-07 Rp5,400,000 MARET 4-Apr-07 Rp5,400,000 APRIL 9-May-07 Rp5,400,000 MEI 7-Jun-07 Rp5,400,000 JUNI 4-Jul-07 Rp5,400,000 JULI 8-Aug-07 Rp5,400,000 AGUSTUS 3-Sep-07 Rp5,400,000 SEPTEMBER 22-Oct-07 Rp5,400,000 OKTOBER 23-Nov-07 Rp5,400,000 NOPEMBER 18-Dec-07 Rp5,400,000 DESEMBER 8-Jan-08 Rp5,400,000 total Rp64,800,000 66