viii Universitas Kristen Maranatha
ABSTRACT
Taxes as largest sources of income to cash the state and reception in Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) in Indonesia which undertaken the government to taxpayers are not getting rewarded directly. Direktorat Jenderal Pajak taking renewal with hold the tax reforms. This research is aimed to determine deferred tax expense and tax planning is influential to earnings management. Using multiple regression analysis to test the hypothesis helped by the program SPSS (Statistical Package Social Science) 16 version. The data collection technique used is the technique of taking the database with financial data. The samples used were banking companies listed in Indonesia Stock Exchange that meet the criteria for a sample. The results of this study indicate that the deferred tax expense and tax planning partially both no effect on earnings management.
ix Universitas Kristen Maranatha
ABSTRAK
Pajak sebagai sumber pemasukan terbesar kas Negara dan penerimaan dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) di Indonesia yang dilakukan pemerintah terhadap Wajib Pajak dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung. Direktorat Jenderal Pajak menempuh pembaharuan dengan mengadakan reformasi perpajakan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh beban pajak tangguhan dan perencanaan pajak (tax planning) terhadap manajemen laba. Alat analisis menggunakan data regresi linier berganda untuk menguji hipotesis dibantu dengan program SPSS (Statistical Package Sosial Science) Versi 16. Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah teknik pengambilan basis data dengan data keuangan. Sampel yang digunakan adalah perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia yang memenuhi kriteria sampel. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa beban pajak tangguhan dan perencanaan pajak (tax planning) secara parsial keduanya tidak berpengaruh terhadap manajemen laba.
x Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PENGESAHAN ... iii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR... iv
SURAT PERNYATAAN PUBLIKASI TUGAS AKHIR ... v
KATA PENGANTAR ... vi
1.3Tujuan Penelitian ... 6
1.4Manfaat Penelitian ... 6
1.4.1 Kegunaan Teoritis ... 6
1.4.2 Kegunaan Praktisi ... 7
BAB II : KAJIAPUSTAKA ... 8
2.1Kajian Pustaka ... 8
2.1.1 Definisi Pajak ... 8
2.1.2 Reformasi Perpajakan ... 9
2.1.3 Rekonsiliasi (Koreksi) Fiskal ... 11
2.2Pajak Tangguhan ... 12
xi Universitas Kristen Maranatha
2.2.2 Biaya yang Diperkenankan Sebagai Pengurang
(Deductible Expense) ... 14
2.2.3 Biaya yang Tidak Diperkenankan sebagai Pengurang (Non- Deductible Expense)... 17
2.3Manajemen Perpajakan... 19
2.3.2 Perencanaan Pajak ... 20
2.3.1 Motivasi Perencanaan Pajak ... 21
2.3.2 Manfaat Perencanaan Pajak ... 23
2.3.3 Tujuan Perencanaan Pajak ... 23
2.3.4 Cara-Cara Pengelakan Pajak ... 24
2.4Manajemen Laba ... 25
2.4.1 Motivasi Manajemen Laba ... 29
2.4.2 Pola Manajemen Laba ... 31
2.4.3 Teknik Manjemen Laba ... 31
2.5Riset Empiris ... 33
2.6Rerangka Teoritis ... 37
2.7Rerangka Pemikiran ... 40
2.8Pengembangan Hipotesis ... 43
2.8.1 Pengaruh Beban Pajak Tangguhan dan Manajemen Laba ... 43
2.8.2 Pengaruh Perencanaan Pajak dan Manajemen Laba ... 45
2.9Model Penelitian ... 46
BAB III : METODE PENELITIAN ... 49
3.1Jenis Penelitian ... 49
3.2Populasi dan Sampel ... 49
3.3Variabel Independen dan Variabel Independen... 52
3.3.1 Variabel Independen ... 52
3.3.2 Variabel Dependen ... 54
3.4Definisi Operasional Variabel (DOV) ... 55
3.5Teknik Pengumpulan Data ... 56
3.6Teknik Analisis Data ... 56
xii Universitas Kristen Maranatha
BAB IV : HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 59
4.1Gambaran Umum Objek Penelitian ... 59
4.2Hasil Penelitian ... 65
4.2.1 Uji Asumsi Klasik ... 65
4.2.2 Analisis Data ... 70
4.2.3 Uji Hipotesis... 71
4.3Pembahasan ... 74
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN... 77
5.1Kesimpulan ... 77
5.2Keterbatasan Penelitian ... 78
5.3Saran ... 79
DAFTAR PUSTAKA ... 80
LAMPIRAN ... 83
xiii Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 Tabel Riset Empiris ... 33
Tabel 3.1 Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia ... 50
Tabel 3.2 Tabel Definisi Operasional Variabel (DOV) ... 55
Tabel 4.1 Proses Seleksi Sampel ... 60
Tabel 4.2 Beban Pajak Tangguhan Perusahaan Perbankan ... 61
Tabel 4.3 Perencanaan Pajak Perusahaan Perbankan ... 62
Tabel 4.4 Manajemen Laba Perusahaan Perbankan ... 63
Tabel 4.5 Deskriptif Statistik Penelitian ... 64
Tabel 4.6 Hasil Uji Normalitas ... 66
Tabel 4.7 Hasil Uji Multikolinearitas ... 67
Tabel 4.8 Hasil Uji Heterokedastisitas ... 68
Tabel 4.9 Hasil Uji Autokorelasi ... 69
Tabel 4.10 Coefficients Regresi Linier Berganda ... 70
Tabel 4.11 Hasil Uji Statistik t ... 72
Tabel 4.12 Hasil Uji F ... 73
xiv Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 Model Rerangka Teoritis………37
Gambar 2.2 Model Rerangka Pemikiran………40
xv Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran A Deskriptif Statistik Penelitian ... 83
Lampiran B Hasil Uji Normalitas ... 84
Lampiran C Hasil Uji Multikolinearitas ... 85
Lampiran D Hasil Uji Heterokedastisitas ... 86
Lampiran E Hasil Uji Autokorelasi... 87
Lampiran F Coefficients Regresi Linier Berganda ... 88
Lampiran G Hasil Uji Statistik t ... 89
77 Universitas Kristen Maranatha
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1Kesimpulan
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh beban pajak tangguhan dan
perencanan (tax planning) terhadap manajemen laba. Penelitian ini menggunakan
perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2013-2015.
Berdasarkan hasil analisis data, maka dapat diambil kesimpulan sebagai berikut:
1. Tidak terdapat pengaruh beban pajak tangguhan terhadap manajemen laba pada
perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun
2013-2015 dengan nilai sig. sebesar -0.152 lebih kecil dari 0.05.
2. Tidak terdapat pengaruh perencanaan pajak terhadap manajemen laba pada
perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun
2013-2015 dengan nilai sig. sebesar -0.150 lebih kecil dari 0.05.
Adapun faktor-faktor yang mempengaruhi manajemen laba adalah sebagai
berikut:
1. Aktiva Pajak Tangguhan. Hal ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh
Hakim dan Praptoyo (2015) yang melakukan penelitian pada perusahaan
perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2011-2013 dengan
judul “Pengaruh Aktiva Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba”.
2. Beban Pajak Kini. Hal ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh
Amanda dan Febrianti (2015) yang melakukan penelitian pada perusahaan
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 78
Universitas Kristen Maranatha
Indonesia pada tahun 2011-2013 dengan judul “Analisis Pengaruh Beban Pajak
Kini, Beban Pajak Tangguhan, dan Basis Akrual Terhadap Manajemen Laba”.
3. Asimetri Informasi. Hal ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh
Dhaneswari dan Widuri (2013) yang melakukan penelitian pada 50 perusahaan
manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2010-2012
dengan judul “Pengaruh Asimetri Informasi, Ukuran Perusahaan dan Beban
Pajak Tangguhan Terhadap Praktik Manajemen Laba di Perusahaan Manufaktur
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) 2010-2012”.
5.2Keterbatasan Penelitian
Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan ada beberapa keterbatasan
yang disadari oleh penulis adalah sebagai berikut:
1. Penelitian ini sangat terbatas karena hanya menggunakan sampel dari
perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia yang memenuhi
kriteria sampel.
2. Penelitian ini menggunakan periode sampel yang terbatas sehingga kedua
variabel independen tidak pengaruh terhadap variabel dependen.
3. Variabel yang digunakan masih terbatas sehingga perlu dilakukan penelitian
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 79
Universitas Kristen Maranatha
5.3Saran
Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan, penulis menyadari bahwa
penelitian ini masih banyak memiliki keterbatasan. Oleh karena itu, penulis
mengajukan beberapa saran yang dapat digunakan untuk bahan pertimbangan pada
penelitian selanjutnya sebagai berikut:
1. Bagi peneliti selanjutnya diharapkan memperluas penelitian dengan
menambahkan jumlah sampel tidak hanya terfokus pada perusahaan perbankan,
sehingga memperoleh hasil penelitian yang semakin baik.
2. Bagi peneliti selanjutnya untuk menambahkan variabel-variabel lain yang
memperkirakan memiliki pengaruh terhadap variabel dependen (manajemen
laba) untuk mengembangkan penelitian karena variabel dalam penelitian ini
PENGARUH BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN
PERENCANAAN PAJAK TERHADAP
MANAJEMEN LABA
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)
Oleh
YOLANDA SUTARTIO
1351032
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
ii
THE INFLUNCE OF DEFERRED TAX EXPENSES AND
TAX PLANNING ON EARNINGS MANAGEMENT
THESIS
In Partial Requirement for The Bachelor Degree In Accounting Major
By
YOLANDA SUTARTIO
1351032
BACHELOR PROGRAM IN ACCOUNTING
FACULTY IN ECONOMICS
MARANATHA CHRISTIAN UNIVERSITY
BANDUNG
vi
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul “Beban Pajak Tangguhan dan Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba” dengan baik.
Dalam penulisan tugas akhir ini, penulis menyadari bahwa tugas akhir ini masih jauh dari sempurna dan masih terdapat kekurangan. Segala kritik dan saran yang membangun akan penulis terima dengan hati yang terbuka sebagai bahan perbaikan dan untuk menambah wawasan penulis di masa yang akan datang.
Pada kesempatan ini dengan segala kerendahan dan ketulusan hati, penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada pihak-pihak yang telah membantu dalam penyusunan tugas akhir ini :
1. Bapak Dr. Mathius Tandiontong, S.E., M.M., Ak., CA., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
2. Ibu Dr. Dra., Ratna Widiastuti, M.T., M.Si., selaku Wakil Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
3. Ibu Elyzabet I. Marpaung, S.E., M.Si., Ak. CA., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.
4. Ibu Debbianita, S.E., M.S.Ak., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.
5. Ibu Sinta Setiana, S.E., M.Si., CA., selaku dosen wali yang telah membantu dan memberikan pengarahan selama penulis menempuh pendidikan di Universitas Kristen Maranatha.
6. Ibu Endah Purnama Sari Eddy, S.E., M.Ak., Ak., C.A., selaku dosen pembimbing yang telah membantu mengarahkan, menyediakan waktu, tenaga, dan pikiran untuk membimbing penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini.
7. Seluruh dosen Fakultas Ekonomi khususnya Jurusan Akuntansi Universitas Kristen Maranatha yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan dan pengalaman kepada penulis selama perkuliahan.
8. Seluruh Staf Administrasi, Staf Tata Usaha, Staf Perpustakaan, dan para karyawan Universitas Kristen Maranatha lainnya yang telah membantu penulis selama perkuliahan dan penulisan tugas akhir ini.
9. Papa dan Mama tercinta yang selalu memberikan dukungan, motivasi dan pengorbanannya baik dari segi moril maupun materiil kepada penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini.
vii
11.Hanna Setya, Helena Lestari, Rossyta, Yoshanta, Simon dan Vincent sebagai sahabat penulis sejak lama yang selalu mendengarkan keluh kesah serta memberikan dukungan kepada penulis.
12.Marissa Febriani, Wenni Victoria, Widia Wijayanti, Winny Dwi Lestari dan Jonathan Juan yang telah menjadi teman berbagi cerita serta memberikan dukungan kepada penulis selama selama berada di Universitas Kristen Maranatha.
13.Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah membantu selama perkuliahan maupun penyusunan tugas akhir ini.
Akhir kata, semoga Tuhan selalu melimpahkan kasih dan berkatNya kepada semua pihak atas semua kebaikan dan bantuan yang telah diberikan. Semoga tugas akhir ini dapat berguna dan memberi nilai tambah serta wacana baru bagi semua pihak yang membacanya. Tuhan memberkati.
Bandung, Januari 2017
80 Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA
Aditama, F. dan Anna Purwaningsih. (2014). Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan NonManufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. MODUS. Vol. 26 (I): 33-50, 2014.
Amanda, F. dan Meiriska Febrianti. (2015). Analisis Pengaruh Beban Pajak Kini, Beban Pajak Tangguhan, dan Basis Akrual Terhadap Manajemen Laba. Ultima
Accounting Vol 7. No. 1. Juni 2015.
Astutik, Ratna E. P. dan Titik Mildawati. (2016). Pengaruh Perencanaan Pajak dan Beban Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba. Jurnal Ilmu dan Riset
Akuntansi Volume 5, Nomor 3, Maret.
Cooper, Donald R., & Schindler, Pamela S. (2011). Business research methods (11th ed.). New York: Mc GrawHill/Irwin.
Dhaneswari, N. dan Retnaningtyas Widuri. (2013). Pengaruh Asimetri Informasi, Ukuran Perusahaan dan Beban Pajak Tangguhan Terhadap Praktik Manajemen Laba di Perusahaan Manufaktur Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) 2010-2012. Tax& Accounting Review, Vol. 3, No.2, 2013.
Febrianto, A. (2014). Pengaruh Beban Pajak Tangguhan dan Struktur Kepemilikan Terhadap Praktik Manajemen Laba Pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia . Jurnal TEKUN. Volume V, No. 02, September 2014: 218-229.
Ghozali, I. (2006). Analisis Multivariate Dengan Program SPSS. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Ghozali, I. (2013). Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 21. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hakim, A. Rachmad dan Sugeng Praptoyo. (2015). Pengaruh Aktiva Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi. Vol. 4, No. 7.
Hartono, J. (2014). Metodologi Penelitian Bisnis. Edisi 6. Yogyakarta : BFFE.
http://ekonomi.metrotvnews.com/read/2015/07/28/416234/naik-16-bank-ocbc-nisp-raup-laba-rp735-miliar diakses pada 5 November 2016.
81 Universitas Kristen Maranatha
http://keuangan.kontan.co.id/news/asii-belum-ada-rencana-akuisisi-penuh-bank-permata diakses pada 5 November 2016.
http://pajak.go.id/node/8841?lang=en diakses pada 2 Oktober 2016.
http://pasarmodal.inilah.com/read/detail/2312507/inilah-fakta-bank-capital-di-tahun-2015 diakses pada 5 November 2016.
http://www.sahamok.com/emiten/kapitalisasi-pasar/kapitalisasi-pasar-2012/diakses Kinerja Account Representative Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal
Administrasi Bisnis-Perpajakan. Vol. 6, No. 2.
Pohan, Chairil Anwar. (2013). Manajemen Perpajakan: Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.
Resmi, Siti. (2014). Perpajakan: Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat.
Santana, Dewa K. W. dan Made Gede W. (2016). Pengaruh Perencanaan Pajak, Kepemilikan Manajerial dan Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Laba.
E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana. Hal 1555-1583.
Sibarani, T. Junior, Hidayat, N., Surtikarti. (2015). Analisis Pengaruh Beban Pajak Tangguhan, Discretionary Accruals, dan Arus Kas Operasi Terhadap Manajemen Laba. Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan, Vol. 2, No. 1, Juni 2015, Hal 19-31
Suandy, Erly. (2008). Perencanaan Pajak. Edisi Keempat. Jakarta: Salemba Empat.
Suliyanto. (2006). Metode Riset Bisnis. Yogyakarta: Andi.
Sumomba, C. R. dan YB. Sigit Hutomo. (2012). Pengaruh Beban Pajak Tangguhan dan Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba. KINERJA Volume 16, No. 2, Hal 103-105.
82 Universitas Kristen Maranatha
Susyanti, J., & Dahlan, A. Drs. (2015). Perpajakan Untuk Praktisi dan Akademisi. Surabaya: Empatdua Media.
Tejaningrum, T.(2014). Pengaruh Perceived value pada Brand Loyalty: Brand Trust dan Brand Effect sebagai Variabel Mediasi. Bandung: Program Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
