PERHITUNGAN PAJAK MASUKAN DENGAN MENGGUNAKAN PEDOMAN NORMA PADA PEDAGANG ECERAN KASUS STUDI PADA TOKO MAWAR
Laporan Praktek Kerja Lapangan
Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun Oleh : Barbara Galuh P
09.31.0009
PROGRAM STUDI DIPLOMA-III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
MOTTO dan PERSEMBAHAN
MOTTO
Yakinlah, pada diri sendiri bila orang lain bisa kenapa kita tidak bisa
Bila kita ingin sukses, berusaha, bekerja keras dan berdoalah pasti Tuhan akan
memberi yang terbaik
Kegagalan merupakan kesuksean yang tertunda maka belajarlah dari kegagalan
itu
Teruslah bersyukur
Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada:
1. Tuhan Yesus dan Bunda Maria yang selalu menyertai, melindungi dan
memberkati saya dengan kasih-Nya yang tak terhingga.
2. YF.Endang Sulistyowati sebagai ibu yang selalu memberi nasehat-nasehat
dan mendoakan saya selalu.
3. Untuk almarhum ayah tercinta Ign.Djodi Tarsismedi.
4. Anakq tersayang Prapaska Putra Primatama.
5. Untuk teman-temanq 2009 yang telah memberikan semangat bagi penulis
dan juga adik-adik kelas 2010,2011,2012,dan 2013 terima kasih telah
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama : Barbara Galuh
NIM : 09.31.0009
Program Studi : Perpajakan
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Judul : PERHITUNGAN PAJAK MASUKAN DENGAN
MENGGUNAKAN PEDOMAN NORMA PADA PEDAGANG ECERAN KASUS STUDI PADA TOKO MAWAR
Disetujui di Semarang 21 Desember 2016
Dosen Pembimbing
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan Judul :
“ PERHITUNGAN PAJAK MASUKAN DENGAN MENGGUNAKAN PEDOMAN
NORMA PADA PEDAGANG ECERAN KASUS STUDI PADA TOKO MAWAR”.
Yang dipersiapkan dan disusun oleh :
Nama : Barbara Galuh
NIM : 09.31.0009
Telah dipertahankan didepan Penguji pada tanggal 4 November 2016, dan dinyatakan
telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai
Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing Koordinator Penguji
(Drs. Theodorus Sudimin, MS) ( Agnes ArieMC.,SE.,M.si.,Akt.,BKP)
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
PERNYATAAN KEASLIAN
LAPORAN PRAKTEK KEJA LAPANGAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini :
Nama : Barbara Galuh
NIM : 09.31.0009
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Program Studi : D-III Perpajakan
Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila
dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi dan/atau dalam
bentuk-bentuk kecurangan lainnya, Saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, November 2016
ABSTRAK
Pajak Masukan adalah Pajak Pertambahan Nilai yang sudah dibayar oleh PKP atas
penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan Jasa Kena Pajak (JKP) yang pemanfaatanya
dilakukan diluar daerah pabean. Pengusaha Kena Pajak toko MAWAR ini merupakan
usaha dalam perdagangan eceran yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak
yang telah menyerahkan Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak berdasarkan
Undang-Undang PPn. Toko MAWAR ini dalam menghitung pajak masukan menggunakan
pengkreditan pajak masukan dimana pajak masukan pada toko MAWAR ini dapat
dikreditkan. Dimana dalam penyerahan BKP dikenakan 70% dari pajak keluaran dan
untuk JKP dikenakan 60% dari pajak keluaran. Wajib pajak toko MAWAR ini
merupakan salah satu klien KKP yang bisa dikatakan cukup handal dalam menangani
masalah perpajakan. Pada Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang memiliki usaha lebih dari
4,8 Miliyar wajib membuat pembukuan tetapi karena Toko MAWAR ini memiliki omzet
kurang dari 4,8 Miliyar maka toko MAWAR memilih pencatatan.
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kepada Tuhan Yesus Kristus dan Bunda Maria yang selalu menyertai dan
menuntun Penulis sehingga bisa menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini
dengan judul : Perhitungan Pajak Masukan Dengan Menggunakan Pedoman Norma
Pada Pedagang Eceran Kasus Studi Pada Toko MAWAR.
Tugas Akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan
Program Studi Diploma III (D3) Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Katolik Soegijapranata Semarang.
Dalam penyusunan Tugas Akhir ini tidak lepas dari kesulitan dan hambatan, namun
berkat bimbingan dan motivasi dari beberapa pihak yang telah membantu Penulis dalam
menyelesaikan Tugas Akhir dengan baik. Pada kesempatan ini, Penulis ingin
mengucapkan terimakasih kepada :
1. Tuhan Yesus Kristus dan Bunda Maria yang selalu menyertai Penulis.
2. Ibu Yohana Fransiska Endang Sulistyowati yang selalu memberi dukungan bagi
Penulis.
3. Bapak Alm. Ignatius Djodi Tarsismedi.
4. Kakak dan anak tersayang.
5. Bapak Prof. Dr. Ir. Y. Budi Widianarko,Msc., selaku Rektor Unuversitas Katolik
Soegijapranata Semarang.
6. Bapak Drs. Sentot A, Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
bersedia meluangkan waktunya untuk memberikan pengarahan dalam menyusun
dan menyelesaikan Tugas Akhir.
8. Ibu Agnes Arie MC,SE.,M.Si.,Akt.,BKP selaku Kaprogdi Perpajakan dan
Koordinator Penguji Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik
Soegijapranata semarang yang telah memberikan motivasi agar terselesainya
Tugas Akhir ini.
9. Ibu Shandy Jannifer M, SE,M.si selaku penguji yang membantu dalam ujian
Tugas Akhir.
10.Mbak wiwis selaku staf administrasi D3 perpajakan yang selalu memberikan
informasi dan membantu penulis dalam karya Tugas Akhir ini.
11.Untuk kawan-kawan 2009 dan adik kelas semua angkatan 2010,2011,2012,2013
Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang turut serta
dalam memberikan bantuan,doa dan sumbangan pemikiran selama perkuliahan hingga
Tugas Akhir ini selesai.
Penulis menyadari dalam penyusunan Laporan PKL ini jauh dari kesempurnaan.
Penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun untuk memmperbaiki
Laporan PKL ini. Kiranya, penulis mengharapkan semoga Laporan PKL ini berguna bagi
semua pihak yang memerlukannya.
Semarang, 31 Agustus 2016
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... ii
HALAMAN PERSETUJUAN ... ii
HALAMAN PENGESAHAN ... iv
PERNYATAAN KEASLIAN ... v
ABSTRAKSI ... vi
KATA PENGANTAR ... vii
DAFTAR ISI ... viii
DAFTAR GAMBAR ... ix
DAFTAR TABEL ... x
BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar belakang ... 1
1.2. Perumusan Masalah ... 7
1.3. Tujuan Penulisan ... 8
1.4. Manfaat Penulisan ... 8
1.5. Sistimatika Penulisan ... 9
BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Dasar – dasar Perpajakan ... 2.1.1 Pengertian Pajak ... 10
2.2 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ...
2.2.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 12
2.2.2 Mekanisme Pengenaan PPN ... 13
2.2.3 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai ... 14
2.2.4 Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai ... 14
2.2.5 Pengertian Barang Kena Pajak (BKP) ... 15
2.2.6 Pengertian Jasa Kena Pajak (JKP) ... 18
2.3 Faktur Pajak ... 2.3.1 Pengertian Faktur Pajak ... 20
2.3.2 Faktur Pajak Standar ... 21
2.3.3 Faktur Pajak Gabungan ... 21
2.3.4 Faktur Pajak Khusus ... 22
2.3.5 Dokumen Tertentu ... 23
2.4 Objek Pajak Pertambahan Nilai ... 2.4.1 Pajak Pertambahan Nilai ... 23
2.4.2 Subjek Pajak Pertambahan Nilai ... 26
2.5 Saat dan Tempat Terhutang PPN... 2.5.1 Saat Terutang Pajak ... 27
2.5.2 Tempat Terutang Pajak ... 28
2.6 Surat Setoran Pajak dan Surat Pemberitahuan Pajak ... 2.6.1 Pengertian Surat Setoran Pajak (SSP) ... 28
2.7 Surat Pemberitahuan (SPT) ...
2.7.1 Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) ... 29
2.7.2 Fungsi SPT ... 29
2.7.3 Jenis SPT ... 31
2.7.4 Kelengkapan Laporan SPT Masa PPN ... 32
2.8 Tarif Pajak ... 2.8.1 Tarif Pajak Pertambahan Nilai ... 32
2.8.2 Kelompok Barang Yang Tergolong Mewah ... 34
2.9 Pengkreditan Pajak Masukan ... 37
2.10 Pajak Masukan Yang Tidak Dapat Dikreditkan ... 38
2.11 Pengusaha Kena Pajak (PKP) ... 2.11.1 Pengertian antara Pengusaha dan Pengusaha Kena Pajak... 39
2.11.2 Kewajiban Pengusaha Kena Pajak ... 39
BAB III GAMBARAN UMUM 3.1 Sejarah Berdirinya KKP D.Sarwono ... 40
3.1.1 Bidang Usaha KKP D.Sarwono ... 41
3.1.2 Struktur Organisasi KKP D.Sarwono ... 42
3.1.3 Gambar Struktur Organisasi KKP D.Sarwono ... 43
3.2 Metode Penelitian ... 3.2.1 Jenis Data ... 45
3.2.2 Metode Pengumpulan Data ... 46
4.1 Bagaimana Menghitung Pajak Masukan yang dapat di kreditkan oleh PKP pada toko MAWAR... 48
4.1.1 Tabel Perhitungan PPN Terutang ... 50 4.1.2 Tabel Pelaporan Pajak dan PPN terutang ... 51 BAB V PENUTUP