Neraca Saldo ( Account, General Ledger & Trial Balance )

(1)

1

Akun

,

Buku

Besar

&

Neraca

Saldo

( Account, General Ledger &

Trial Balance )

Irsan Lubis

2

Setiap pos atau item dalam Laporan

Keuangan disebut dengan

AKUN/Perkiraan/Rekening

(Accounts)

Kelompok

Akun/Perkiraan/Rekening

disebut

Buku Besar

(General Ledger)

Daftar

Akun/Perkiran/Rekening

disebut dengan

Bagan

Akun atau Daftar

Rekening

(Chart of

(2)

5

Klasifikasi

Akun

Aktiva

(Assets)

adalah

harta

yang

dimiliki

perusahaan

Kewajiban

(Liabilities)

adalah

hutang

kepada

kreditur/Pihak

lain

Kas Bank

Perlengkapan

Bangunan

Piutang

Dagang

Hutang usaha

Hutang wesel

Hutang gaji

6

Klasifikasi

Akun

Liabilities

are debts

owed to outsiders

(creditors).

Hutang usaha

Hutang wesel

Hutang gaji

Kewajiban (Liabilities)

sering disebut juga dengan

istilah Hutang (

payable

.)

Aktiva

(Assets)

adalah

harta

yang

dimiliki

perusahaan

Kas Bank

Perlengkapan

Bangunan

Piutang

Dagang

Ekuitas

(Owner’s

equity)

adalah

hak pemilik

atas aktiva

perusahaan

Pendapatan

(Revenues)

adalah

kenaikan

ekuitas

pemilik

yg

diakibatkan

adanya

hasil

penjualan

barang

atau

jasa

Beban

(Expenses)

adalah

pemakaian

aktiva

atau

pengeluaran

dana

dalam

rangka

memperoleh

Pendapatan

.

Klasifikasi

Akun

Untuk memudahkan cara

memahami AKUN,

berikut diberikan

ilustrasi bentuk T

(3)

9

Bentuk

T

Bentuk

T

di

atas

hanya

keterangan

saja

Kas

10

Bentuk

T

Sebelah

kiri

akun

kas

disebut

sebelah

Debit

Kas

Sebelah

Kiri

debit

Bentuk

T

Kas

Sebelah

Kiri

debit

Sebelah

Kanan

kredit

Bentuk

T

Kas

3,750

4,300

2,900

850 1,400

700 2,900

Cara mencatat

(4)

13

Keseimbangan

Bentuk

T

14

Kas

3,750

4,300

2,900

850 1,400

700 2,900

10,950

Jumlahkan

sebelah

debit

850 1,400

700 2,900

Kas

3,750

4,300

2,900

10,950

5,850

Kemudian jumlahkan

sebelah kanan

850 1,400

700 2,900

Kas

3,750

4,300

2,900

10,950

5,850

Kurangi jumlah debit

dengan jumlah kredit

untuk memperoleh

saldo akun

(5)

17

Contoh Transaksi

18 Post. Ref.

JURNAL

Tgl Uraian Debit Kredit Hal. 1 1 2 3 4 Nov. 1 2008 Kas 25 000 00 Modal Yusuf 25 000 00 Setoran modal untuk CV NetSolutions

(A)

Tgl

1 November,

Yusuf

menyetor

$25,000

ke

rekening

bank

atas

nama

CV.

NetSolutions

Posting jurnal ke akun Buku Besar

Kas

Nov. 1 25,000 Nov. 1 25,000

Modal Yusuf

(A)

Tgl

1 November,

Yusuf

menyetor

$25,000

ke

rekening

bank

atas

nama

CV.

NetSolutions

4 5 6 7 8 9 10 5 Tanah 20 000 00 Kas 20 000 00 Pembelian tanah

(B)

Tgl

5 Nov, NetSolutions

membeli

tanah

senilai

$20,000,

(6)

21

Posting jurnal ke akun Buku Besar

Kas

Nov. 1 25,000Nov. 5 20,000

Tanah

Nov. 5 20,000

(B)

Tgl

5 Nov, NetSolutions

membeli

tanah

senilai

$20,000,

dibayar

tunai

22 10 11 12 13 14 15 16 10 Perlengkapan kantor 1 350 00 Hutang usaha 1 350 00 Pembelian perlengkapan secara

kredit.

(C)

Tgl

10 Nov, NetSolutions

membeli

perlengkapan

kantor

secara

kredit

$1,350.

Posting jurnal ke akun Buku Besar

Perlengkapan

Nov. 10 1,350

Hutang usaha

Nov. 10 1,350

(C)

Tgl

10 Nov, NetSolutions

membeli

perlengkapan

kantor

secara

kredit

$1,350.

30 Hutang usaha 950 00

Kas 950 00

Melunasi hutang usaha

30 31 32 33 34

(F)

Tgl

30 Nov, NetSolutions

membayar

(7)

25

Kas

Nov. 1 25,000 Nov. 5 25,000 18 7,500 30 3,650

Posting jurnal ke akun Buku Besar

Hutang usaha

Nov. 10 1,350

Nov. 30 950 30 950

(F)

Tgl

30 Nov, NetSolutions

membayar

hutang

usaha

$950.

26

Debit

Kredit

Akun Aktiva (Asset)

Naik (+)

Turun (-)

Akun Kewajiban (Liabilities)

Turun (-)

Naik (+)

Akun Ekuitas (Modal)

Turun (-)

Naik (+)

Aturan Debit & Kredit

Akun Neraca

Kredit utk

Bertambah

(+)

Kredit utk

Bertambah

(+)

Kredit

untuk

Berkurang

(-)

Debit untuk

Bertambah

(+)

Debit utk

Berkurang

(-)

Debit utk

Berkurang

(-)

Aktiva

(ASSETS)

Akun Aktiva

Kewajiban

(LIABILITIE)S

Liability Accounts

Akun Ekuitas

Ekuitas (Equity)

Mutasi Akun Neraca

(D)

Tgl

18 Nov, NetSolutions

menerima

pendapatan

jasa

$7,500

dari

pelanggan

atas

jasa

yg

diberikan

18 Kas 7 500 00

Pendapatan Jasa 7 500 00 Menerima pendapatan jasa dari

pelanggan 14 15 16 17 18 19 20

(8)

29

Posting jurnal ke akun Buku Besar

Kas

Nov. 1 25,000 Nov. 5 25,000

Pendapatan Jasa

Nov. 18 7,500 18 7,500

(D)

Tgl

18 Nov, NetSolutions

menerima

pendapatan

jasa

$7,500

dari

pelanggan

atas

jasa

yg

diberikan

30

(E)

Dalam

satu

bulan

, NetSolutions

membayar

biaya

sbb

:

Gaji

$2,125;

Sewa

$800;

utilitas

$450;

dan

macam

-

-macam

macam

biaya

$275 .

30 Beban gaji 2 125 00 Beban sewa 800 00 Beban utilitas 450 00 Beban lain-lain 275 00

Kas 3 650 00

Membayar biaya-biaya usaha

18 19 20 21 22 23 24

Posting jurnal ke akun Buku Besar

Kas

Nov. 1 25,000 Nov. 5 25,000

Beban gaji

Nov. 30 2,125

18 7,500

Beban sewa

Beban utilitas

30 3,650

(E)

Dalam

satu

bulan

, NetSolutions

membayar

biaya

sbb

:

Gaji

$2,125;

Sewa

$800;

utilitas

$450;

dan

macam

-

-macam

macam

biaya

$275 .

Dalam menjurnal, jumlah

debit harus sama dengan

(9)

33

(G)

Tgl

30 Nov,

perhitungan

menunjukkan

ada

sejumlah

$800

dari

perlengkapan

yang

sudah

terpakai

30 Beban perlengkapan 800 00

Perlengkapan 800 00 Pemakaian perlengkapan selama

bulan November 25 26 27 28 29 30 31 34

Posting jurnal ke akun Buku Besar

Perlengkapan

Nov. 10 1,350

Beban Perlengkapan

Nov. 30 800 Nov. 30 800

(G)

Tgl

30 Nov,

perhitungan

menunjukkan

ada

sejumlah

$800

dari

perlengkapan

yang

sudah

terpakai

Kredit utk

Bertambah

(+)

Kredit utk

Berkurang

(-)

Debit utk

Bertambah

(+)

Debit utk

Berkurang

(-)

Akun Beban

Akun Pendapatan

Aturan Debit & Kredit

Akun Laba Rugi

Debit

Kredit

Akun Pendapatan…… Berkurang (-) Bertambah (+)

Akun Beban ……

Bertambah (+) Berkurang (-)

(10)

37

Pengambilan

Pribadi

Pemilik (Prive

/Withdrawl)

38 Post. Ref.

JURNAL

Tgl Uraian Debit Kredit Hal. 2 1 2 3 4 Nov. 30 2008 Prive Yusuf 2 000 00 Kas 2 000 00

Pemilik mengambil uang untuk kepentingan pribadi

(H)

Tgl

30 Nov,

Yusuf

mengambil

uang

$2,000

untuk

kepentingan

pribadi

30 950

Kas

Nov. 1 25,000 Nov. 5 25,000 18 7,500 30 3,650

Posting jurnal ke akun Buku Besar

Prive Yusuf

Nov. 10 1,350

Nov. 30 2,000

(H)

Tgl

30 Nov,

Yusuf

mengambil

uang

$2,000

untuk

kepentingan

pribadi

(Saldo Normal)

Bertambah

Berkurang

Akun Neraca (Balance Sheet):

Aktiva

(

Asset)

Debit

Kredit

Kewajiban (Liability)

Kredit

Debit

Ekuitas (Equity):

Modal (Capital)

Kredit

Debit

Prive (Withdrawl)

Debit

Kredit

(11)

41

Alur Transaksi

1 Persetujuan

_Transaksi

2 Transaksi

_Terjadi

3 Dokumen

_Transaksi

4 Pencatatan

_Jurnal

5 Posting ke

_{Buku Besar}

42

Cara

Menjurnal

Transaksi &

Posting ke

Buku Besar

Post. Ref.

JURNAL

Tgl Uraian Debit Kredit Hal. 2 1 2 3 4 Des. 1 2008

Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00

Kas 2 400 00

(Premi asuransi untuk 2 tahun)

Des. 1

NetSolutions

membayar

dimuka

$2,400

untuk

premi

asuransi

selama

2

2 tahun

tahun

Post. Ref.

JURNAL

Tgl Uraian Debit Kredit Hal. 2 1 2 3 4 Des. 1 2008

Kas 2 400 00

Nama Akun :Asuransi Dibayar Dimuka Kode Akun: 15

Saldo Debit Kredit Tgl Ket Post. Ref. Debit Kredit

2 400 00 2 400 00 Des. 1

2008

(12)

45

Post. Ref.

JURNAL

Tgl Description Debit Kredit Hal 2 1 2 3 4 Dec. 1 2008

Kas 2 400 00

Nama akun: Asuransi Dibayar Dimuka Kode Akun: 15

2 400 00 2 400 00 Dec. 1

2008

2

15

Premi asuransi utk 2 tahun

46

Post. Ref.

JURNAL

Tgl Uraian Debit Kredit Hal. 2 1 2 3 4 Dec. 1 2008

Kas 2 400 00

Premi asuransi utk 2 tahun 15

Nama akun:Kas Kode akun. 11

2 000 00 5 900 00 Nov. 30 2008 2 Dec. 1 2 400 00 3 500 00 Post. Ref.

JURNAL

Tgl Uraian Debit Kredit Hal. 2 1 2 3 4 Dec. 1 2008

Kas 2 400 00

Premi asuransi utk 2 tahun 15

Nama akun:Kas Kode akun. 11

Saldo 11 14 15 16 1 Beban sewa 52 800 00 Kas 11 800 00

Membayar sewa bulan Desember

Tgl

1 Des.

NetSolutions

membayar

sewa

bulan

(13)

49 14 15 16 17 1 Kas 14 360 00

Sewa Diterima Dimuka 23 360 00 Menerima dimuka uang sewa

tanah selama 3 bulan.

Tgl

1 Des.

NetSolutions

menerima

$360

uang

sewa

tanah

untuk

3

3 bulan

bulan

mulai

tgl

1

1 Desember

Desember

.

50

Tgl

4 Des.

NetSolutions

membeli

peralatan

kantor

secara

kredit

dari

Toko

Equiptment

senilai

$1,800.

18 19 20 21 4 Peralatan Kantor 18 1 800 00 Hutang usaha 21 1 800 00 Membeli peralatan kantor secara

kredit

Tgl

6 Des.

NetSolutions

membayar

$180

untuk

di

surat

kabar

21 22 23 24 6 Beban lain-lain 59 180 00 Kas 11 180 00

Membayar iklan surat kabar

Tgl

11 Des.

NetSolutions

membayar

hutang

usaha

$400.

24 25 26 27 11 Hutang usaha 21 400 00 Kas 11 400 00

Membayar hutang usaha kepada kreditur

(14)

53

Tgl

13 Des.

NetSolutions

membayar

gaji

resepsionis

dan

staf

kantor

$950

untuk

gaji

2

2 minggu

minggu

Post. Ref.

JURNAL

Tgl Uraian Debit Kredit Hal. 3 1 2 3 4 Dec. 13 2008 Beban gaji 51 950 00 Kas 11 950 00

Paid two week’s wages.

54

Tgl

16 Des.

NetSolutions

menerima

uang

$3,100

dari

pendapatan

jasa

selama

2

2 minggu

minggu

pertama

bulan

Desember

.

5 6 7 8 16 Kas 11 3 100 00 Pendapatan Jasa 41 3 100 00 Menerima

Tgl

16 Des.

Pendapatan

jasa

secara

kredit

$1,750

selama

2

2 minggu

minggu

pertama

bulan

Desember

.

9 10 11

16 Piutang usaha 12 1 750 00

Pendapatan jasa 41 1 750 00 Pendapatan jasa secara kredit

Tgl

20 Des.

NetSolutions

membayar

$900

kepada

Toko

Equiptment

untuk

sebagian

hutang

transaksi

tgl

4

4 Desember

Desember

13 14 15

20 Hutang usaha 21 900 00

Kas 11 900 00

(15)

57

Tgl

21 Des.

NetSolutions

menerima

$650

untuk

pelunasan

piutang

dari

pelanggan

.

18 19 20 21 21 Kas 11 650 00 Piutang usaha 12 650 00 Menerima pelunasan piutang dari

pelanggan

58

Tgl

23 Des.

NetSolutions

membayar

$1,450

untuk

pembelian

perlengkapan

22 23 24 25 23 Perlengkapan 14 1 450 00 Kas 11 1 450 00 Pembelian perlengkapan secara

tunai

Tgl

27 Des.

NetSolutions

membayar

gaji

resepsionis

dan

staf

kantor

sebesar

$1,200

untuk

gaji

selama

2

2 minggu

minggu

27 28 29 30 27 Beban gaji 51 1 200 00 Kas 11 1 200 00 Membayar gaji untuk 2 minggu

Tgl

31 Des.

NetSolutions

membayar

$310

untuk

rekening

telepon

31 32 33 34 31 Beban utilitas 54 310 00 Kas 11 310 00

(16)

61

Tgl

31 Des.

NetSolutions

membayar

$225

untuk

rekening

listrik

Post. Ref.

JURNAL

Tgl Uraian Debit Kredit Hal. 4 1 2 3 4 Dec. 31 2008 Beban utilitas 54 225 00 Kas 11 225 00

Membayar rekening listrik

62

Tgl

31 Des.

NetSolutions

menerima

$2,870

untuk

pendapatan

jasa

2

2 minggu

minggu

kedua

bulan

Desember

5 6 7 8 31 Kas 11 2 870 00 Pendapatan jasa 41 2 870 00 Menerima pendapatan jasa dari

pelanggan untuk 2 minggu kedua Desember.

Tgl

31 Des.

NetSolutions

menerima

$1,120

untuk

pendapatan

jasa

secara

kredit

selama

2

2 minggu

minggu

kedua

Desember

9 10 11

31 Piutang usaha 12 1 120 00

Pendapatan jasa 41 1 120 00 Mencatat pendapatan jasa untuk 2

Tgl

31

31 Dese

Dese

.

Yusuf

mengambil

uang

$2,000

untuk

kepentingan

pribadi

14 15 16

31 Prive Yusuf 32 2 000 00

Kas 11 2 000 00 Yusuf mengambil uang tunai

(17)

65

Neraca Saldo

(Trial Balance)

66 NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2008 Kas 2 065 00 Piutang usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi dibayar dimuka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan kantor 1 800 00

Hutang usaha 900 00 Sewa diterima dimuka 360 00 Modal Yusuf 25 000 00 Prive Yusuf 4 000 00 Pendapatan jasa 16 340 00 Beban gaji 4 275 00 Beban sewa 1 600 00 Beban utilitas 985 00 Beban perlengkapan 800 00 Beban lain-lain 455 00 42 600 00 42 600 00 NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2008 Kas Kas 2 065 002 065 00 Piutang

Piutangusahausaha 2 220 002 220 00 Perlengkaan

Perlengkaan 2 000 002 000 00 Asuransi

Asuransidibayardibayardimukadimuka 2 400 002 400 00 Tanah

Tanah 20 000 0020 000 00

Peralatan

Peralatankantorkantor 1 800 001 800 00 Hutang

Hutangusahausaha 900 00900 00

Sewa

Sewaditerimaditerimadimukadimuka 360 00360 00

Modal

Modal YusufYusuf 25 000 0025 000 00 Prive Yusuf 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 340 00 Beban gaji 4 275 00 Beban sewa 1 600 00 Beban utilitas 985 00 Beban perlengkapan 800 00 Beban lain-lain 455 00 42 600 00 42 600 00

Akun

Laporan

Neraca

NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2008 Kas 2 065 00 Piutang usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi dibayar dimuka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan Kantor 1 800 00

Hutang usaha 900 00 Sewa diterima dimuka 360 00 Modal Yusuf 25 000 00

Prive

PriveYusufYusuf 4 000 004 000 00

Pendapatan jasa 16 340 00 Beban gaji 4 275 00 Beban sewa 1 600 00 Beban utilitas 985 00 Beban perlengkapan 800 00 Beban lain-lain 455 00 42 600 00 42 600 00

Akun

Laporan

Perubahan

Ekuitas

(18)

69 NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2008 Kas 2 065 00 Piutang usaha 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00 Asuransi dibayar dimuka 2 400 00 Tanah 20 000 00 Peralatan kantor 1 800 00

Hutang usaha 900 00 Sewa diterima dimuka 360 00 Modal Yusuf 25 000 00 Prive Yusuf 4 000 00

Pendapatan

Pendapatanjasajasa 16 340 0016 340 00

Beban

Bebangajigaji 4 275 004 275 00 Beban

Bebansewasewa 1 600 001 600 00 Beban

Bebanutilitasutilitas 985 00985 00 Beban

Bebanperlengkapanperlengkapan 800 00800 00 Beban

Bebanlainlain--lainlain 455 00455 00

42 600 00 42 600 00

Akun

Laporan

Laba

Rugi

70

The End