1.
1. a.a. Apa Apa yang yang dimakdimaksud sud dengdengan San Struktruktur tur PengPengendaendalian lian IntIntern ern atau atau SPI?SPI?
Struktur Pengendalian Intern (SPI) adalah suatu proses yang dijalankan oleh dewan Struktur Pengendalian Intern (SPI) adalah suatu proses yang dijalankan oleh dewan komis
komisaris, manajemen dan aris, manajemen dan personpersonel el lain entitas-yang didesain untuk lain entitas-yang didesain untuk membmemberikanerikan keyakinan memadai
keyakinan memadai tentang pencapaian tiga golotentang pencapaian tiga golongan tujuan berikut ngan tujuan berikut ini :ini :
•
• Keandalan pelaporan keuanganKeandalan pelaporan keuangan •
• !ekti"itas dan e!isiensi operasi!ekti"itas dan e!isiensi operasi •
• Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlakuKepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku
b.
b. Apa manfaat Apa manfaat dari SPI ditinjdari SPI ditinjau dari segi manau dari segi manajemen klien? Dajemen klien? Dan apa manfaaan apa manfaatnyatnya SPI ditinjau dari
SPI ditinjau dari segi Auditor?segi Auditor? Manfaat SPI bagi Manajemen: Manfaat SPI bagi Manajemen:
•
• #em#embanbantu tu manmanajemajemen en daldalam am menmengengendalidalikan kan dan dan memmemastiastikan kan kebkeberhaerhasilasilann
kegiatan kegiatan organisasi$ organisasi$
•
• #en#encipciptaktakan an penpengawgawasan asan melmelekaekat, t, menmenutuutupi pi nkenkelemalemahan han dan dan ketketerberbatasatasanan
personel, serta mengurangi kemungkinan terjadinya kesalahan dan kecurang personel, serta mengurangi kemungkinan terjadinya kesalahan dan kecurangan$an$ Manfaat SPI bagi Auditor:
Manfaat SPI bagi Auditor:
•
• #embantu auditor dalam menentukan ukuran sampel dan pendekatan audit yang#embantu auditor dalam menentukan ukuran sampel dan pendekatan audit yang
akan diterapkan$ akan diterapkan$
•
• #embantu auditor dalam memastikan e!ekti!itas#embantu auditor dalam memastikan e!ekti!itas •
• audit, dengan keterbatasan waktu dan biaya auditaudit, dengan keterbatasan waktu dan biaya audit
c.
c. ila SPI ila SPI dikaidikaitkan dengatkan dengan n StaStandar Andar Auditiuditing! maka Auditng! maka Auditor "arus mempelaor "arus mempelajarijari dan mema"ami SPI klien yang akan diperiksa. Mengapa demikian?
dan mema"ami SPI klien yang akan diperiksa. Mengapa demikian? Ka
Karenrena a ununtutuk k memengngururanangi gi ririsiksiko o bibisnsnis is klklienien, , memenjnjagaga a aseaset t dadan n catcatatatanan, , sersertata menghasilkan in!ormasi keuangan yang andal
menghasilkan in!ormasi keuangan yang andal d.
d. Apa keleApa kelema"an dari SPma"an dari SPI #alaupun I #alaupun suda" disussuda" disusun dengan un dengan baik?baik?
•
• KekKekelireliruan uan penpengopgoperaserasian ian sistsistem em (mi(mistakstake e in in judjudgemgementent) ) karkarena ena terterbatbatasnyasnyaa
in
in!o!ormrmasi asi dadan n wawaktktu, u, kakarerena na tektekananan an lilingngkukungnganan, , ataatau u kakarerena na teterbrbataatasnysnyaa kem
kemampampuanuan, , mesmeskipkipun un SPI SPI sudsudah ah dildilengengkapkapi i dendengan gan pedpedomaoman n penpenyelyelesaiesaianan masalah$
masalah$
•
• Pelanggaran sistem (breakdowns), baik disengaja atau tidak, misalnya karenaPelanggaran sistem (breakdowns), baik disengaja atau tidak, misalnya karena
kesalahan interpretasi, kecerobohan, gangguan lingkungan, perubahan personalia, kesalahan interpretasi, kecerobohan, gangguan lingkungan, perubahan personalia, atau perubahan sistem dan
atau perubahan sistem dan prosedur$prosedur$
•
• Kolusi, atau kerjasama negati! sekelompok orang$Kolusi, atau kerjasama negati! sekelompok orang$ •
• %ilema biaya-man!aat (costs "ersus bene!its)
$. %aktor&faktor apa yang "arus dipertimbangkan Auditor sebelum ia meneriman penugasan Audit?
1' Komunikasi dengan &uditor pendahulu
$' 'ila klien tidak setuju atau mengiinkan dalam hal , jangan terima penugasan sebelum melakukan in"estigasi yang cukup
(' 'ila klien belum perna" diperiksa, lakukan in"estigasi yang cukup tentang integritas dan reputasi klien
)' "aluasi kemungkinan adanya !raud:
• In"estigasi manajemen, karena !aktor-!aktor ekonomi seperti, kebangkrutan, tidak
adanya modal cukup untuk melanjutkan modal usaha, kemampuan besar untuk menyajikan laba secara terus menerus
• Struktur usaha, struktur dan gaya yang dibuat manajemen untuk memudahkan
*raud, misal manajemen didominasi hanya ada atau + orang$ 'ila akuntansi dan keuangan selalu kekurangan sta!!, maka potensi manajemen !raud meningkat
• Integritas manajemen, orang yang bertanggung jawab atas manajemen
sebelumnya pernah terlibat dalam praktik usaha yang illegal atau tidak etis
• 'erpegang pada komputer
Kontrol dengan operasi %P (lektronik %ata Processing) sangat berbeda dengan yang digunakan dalam aplikasi manual atau mesin
) 'ila auditor memutuskan untuk menerima penugasan walau ada potensi manajemen !raud maka selaras sta! auditor diberitahu mengenai potensi itu
(. a. Apa pengertian dari *ngagement +etter dan Manajemen +etter?
• ngagement etter (Surat Perikatan &udit) adalah surat kesepakatan antara K&P
dengan klien tentang sejumlah persyaratan atas penugasan audit serta sejumlah jasa lainnya yang terkait
• #anajemen etter merupakan suatu surat yang dibuat oleh Kantor &kuntan
Publik (K&P), ditujukan kepada manajemen perusahaan yang diperiksa laporan keuangannya (di audit), yang isinya memberitahukan kelemahan dari pengendalian intern perusahaan (baik material maupun immaterial weaknesses) yang ditemukan selama pelaksanaan pemeriksaan, disertai dengan saran-saran perbaikan dari K&P$
b. Apa tujuan dari *ngagement +etter dan Manajemen +etter?
• ngagement etter dibuat dengan tujuan untuk mengurangi salah pengertian
sehingga harus dibuat secara tertulis mengenai batasan dari penugasan, batas waktu, bantuan yang akan diberikan atau da!tar rincian yang perlu dipersiapkan untuk auditor serta honorarium$
• #anajemen letter dibuat dengan tujuan memberitahu pegawai atau karyawan
K&P mengenai rekomendasi &kuntan publik untuk memperbaiki jalannya usaha K&P$
). a. Seorang auditor untuk melakukan audit ia "arus mengeta"ui latar belakang perusa"aan klien. Informasi&informasi apa saja yang "arus ia kumpulkan dalam mengeta"ui latar belakang tersebut?
) &spek yang unik
+) &spek penting seperti struktur organisasi, metode penilaian persediaan, sejarah persediaan jenis kegiatan usaha, kebijakan akuntansi terpenting
.) Kebijakan perusahaan seperti otorisasi pelepasan perusahaan kebijakan kredit, kebijakan catatan aset
/) 0asil audit sebelumnya
1umlah waktu yang diperlukan untuk setiap bidang audit, kesalahan-kesalahan yang diungkap selama audit
) 2ransaksi-transaksi dengan pihak a!iliasi disclosure source harus cukup bukti dengan koreksi transaksi, jumlah utang, jumlah piutang
b. ,elaskan ciri&ciri perusa"aan yang akan mengalami kebangkrutan ) Perusahaan dalam kesulitan
'eberapa perusahaan secara terbuka akan mengungkapkan bahwa perusahaan sedang kesulitan dan mengumumkan adanya pemotongan gaji untuk memangkas biaya$ 2api tak semua perusahaan melakukannya$ Pada perusahaan besar, laporan keuangan kuartal yang pesimistis, anjloknya harga saham atau kabar yang ditulis media massa bisa menunjukkan tanda-tanda kesulitan perusahaan secara tak langsung$
+) Penurunan dalam industri
%i waktu tertentu, bisnis tertentu akan menghadapi masalah$ Pada akhir +333-an misalnya, industri majalah cetak banyak digantikan media online$ &tau krisis ekonomi akan lebih memukul industri perumahan dan otomoti!$ Sebaiknya waspada bila manejemen berusaha meyakinkan bahwa krisis tak sampai memukul perusahaan$
.) Perusahaan membawa konsultan
'aik konsultan manajemen atau ahli e!isiensi, keduanya membantu perusahaan beroperasi lebih e!isien dan menguntungkan$ #ereka membantu perusahaan untuk melihat biaya yang bisa dipotong$ 1ika konsultan mulai menanyakan apa yang &nda lakukan selama hari kerja, sebaiknya mulailah khawatir$
Secara tiba-tiba, departemen &nda berada di bawah yuridiksi beberapa manajer baru yang belum pernah &nda temui$ ebih bahaya lagi jika restrukturisasi telah
dilakukan beberapa kali tanpa ada perubahan$ ) Perusahaan mulai mencari karyawan alih daya
#enggunakan jasa karyawan alih daya adalah jenis penghematan yang dipilih perusahaan$ 'iasanya P0K akan dilakukan pada karyawan yang bekerja di lokasi berbiaya tinggi dan karyawan yang lebih senior sebab karyawan ini memperoleh
gaji lebih tinggi$
4) Perusahaan menurunkan ukuran kantor
&pakah &nda dan rekan kerja memiliki kantor sangat mewah sebelum pindah ke tempat yang lebih realistis5 &tau sebelumnya &nda memiliki sebuah ruangan luas sebelum pindah ke tempat yang harus dibagi bersama tim$ 1ika demikian, perusahaan pasti tak berpikir untuk memperluas usaha dalam waktu dekat$
6) Perusahaan dibeli perusahaan lain
Perusahaan besar yang membeli perusahaan sedang berkembang umumnya memiliki seperangkat perusahaan antara lain 07%, teknologi, administrasi$ Pemilik yang baru akan selalu ingin memangkas biaya untuk mengimbangi pembelian mereka$ %an ingat, jika perusahaan membeli perusahaan yang lebih kecil, kerap kali bukan untuk membesarkan tapi untuk menutup agar mengurangi kompetisi$
8) Perusahaan mulai memotong biaya
#eskipun sekedar susu dan creamer, hal itu penting bagi karyawan$ Perusahaan yang dalam kesulitan sering mencari cara mengurangi biaya apapun yang bisa dilakukan$ Perlengkapan kantor yang lebih murah, berhenti menyediakan kopi untuk ruang istirahat, menolak membayar lembur, atau menggunakan karyawan alihdaya dan memangkas anggaran perjalanan dan hiburan bisa jadi tanda-tanda$ 9) #endadak tak ada yang diselesaikan
2anda yang paling jelas adalah atasan yang lebih tinggi tidak bersedia berkomitmen atau menyetujui apa-apa$ #ereka bahkan dapat membatalkan proyek yang sebelumnya disetujui, seperti penambahan karyawan, rencana
ekspansi, bonus, atau bahkan hanya membeli microwa"e baru$
c. Sebutkan jenis&jenis bukti audit dan jelaskan masing&masing
jenisnya-) Pengujian fisik adalah inspeksi atau perhitungan yang dilakukan oleh auditor atas akti"a yang berwujud (tangible asset)$ Pada umumnya, pemgujian !isik merupakan sarana ke tujuan untuk meyakinkan kebenaran kuantitas maupun
uraian akti"a dan dianggap sebagai salah satu jenis bukti audit yang paling terpercaya dan berguna$
+) onfirmasi menggambarkan penerimaan tanggapan baik secara tertulis maupun lisan dari pihak ketiga yang independent yang mem"eri!ikasi keakuratan in!ormasi sebagaimana yang diminta oleh auditor$ Kon!irmasi biayanya relati"e tinggi dan dapat menimbulkan beberapa ketidaknyamanan bagi pihak yang diminta untuk menyediakan kon!irmasi tersebut$
.) Dokumentasi adalah pengujian auditor atas berbagai dokumen dan catatan klien untuk mendukung in!ormasi yang tersaji atau seharusnya tersaji dalam laporan keuangan$ %okumen dibedakan jadi dua, dokumen internal adalah dokumen yang dipersiapkan dan dipergunakan dalam organisasi klien itu sendiri sedangkan dokumen eksternal adalah yang pernah berada dalam genggaman seseorang di luar organisasi yang mewakili pihak yang menjadi klien dalam bertransasksi$
/) Prosedur analitis mengguanakn berbagai perbandingan dan hubungan untuk menilai apakah saldo akun atau data lainnya nampak wajar$ Prosedur analitis dibutuhkan selama !ase perencanaan dan penyelesaian atas semua audit$
) /a#ancara kepada klien adalh upaya untuk emperoleh in!ormasi baik secara tertulis maupun lisan dari klien sebagai tanggapannya atas berbagai pertanyaan yang diajukan oleh auditor$ 'ukti ini tidak dapat dinyatakan sebagai bukti yang meyakinkan karena tidak diperoleh dari sumber yang independent dan barangkali cenderung mendukung pihak lain$
4) 0itung uji melibatkan pengujian kembali berbagai perhitungan dan trans!er in!ormasi yang dibuat oleh klien pada suatu periode yang berada dalam periode audit pada sejumlah sample yang diambil auditor$
6) bser2asi adalah penggunaan indera perasa untuk menilai akti"itas tertentu$ bser"asi ini sangat berguna dalam pelaksanaan sebagian besar proses audit$
3. Dalam pengumpulan bukti audit atas suatu perusa"aan klien dibedakan antara pengumpulan bukti untuk klien yang baru dengan klien yang lama!
jelaskan-• #enyelidiki klien baru
#enyelidiki klien baru adalah hal yang penting bagi auditor sebelum mereka memutuskan untuk menerima atau menolak klien tersebut$ 0al itu dilakukan dengan cara menge"aluasi prospek klien dalam lingkungan usaha, stabilitas keuangan dan hubungan klien dengan kantor akuntan terdahulu$ &uditor pengganti diwajibkan untuk berhubungan dengan auditor sebelumnya dan harus mendapatkan iin dari klien sebelum komunikasi dilakukan$
• #elanjutkan klien lama
;ntuk melanjutkan klien lama juga harus di e"aluasi untuk memutuskan apakah diterima atau tidak dapat dilanjutkan, penyebab tidak bisa dilanjutkannya pemeriksaan karena perselisihan sebelumnya, jika terjadi tuntutan hukum terhadap
Kantor &kuntan Publik oleh klien$
4. a. Apa yang dimaksud dengan ertas erja Pemeriksaan5P'?
Semua berkas<dokumentasi prosedur audit dan temuan pemeriksaan, yang dikumpulkan oleh auditor dalam menjalankan pemeriksaan yang berasal dari pihak klien, analisa yang dibuat auditor, dan pihak ketiga$
b. Apa manfaat dilakukannya P ole" auditor?
• Kertas kerja dapat diman!aatlan untuk menghubungkan catatan klien dengan
laporan audit yang dihasilkan oleh auditor$
• Kertas kerja dapat diman!aatlan oleh auditor untuk mendukung pendapatnya dan
merupakan bukti bahwa auditor telah melaksanakan audit yang memadai
• Kertas kerja dapat diman!aatlan untuk menguatkan simpulan-simpulan auditor
dan kompetensi auditnya dalam membuktikan telah dilaksanakannya dengan baik audit atas laporan keuangan$
• Kertas kerja dapat diman!aatlan untuk mengkoordinasi dan mengorganisasi
semua tahap audit yang terdiri dalam berbagai waktu, tempat, dan pelaksana$
• Kertas kerja dapat diman!aatlan untuk memberikan pedoman dalam audit
berikutnya$
• Sebagai dasar perencanaan audit tahun selanjutnya$
• Sebagai catatan bahan bukti dan hasil pengujian yang telah dilakukan$ • Sebagai dasar untuk menentukan jenis laporan audit yang pantas$ • Sebagai dasar untuk super"isi audit oleh super"isor dan partner$
c. Sebutkan masing&masing isi daripada P sekarang atau on current dan P permanen?
• &rsip kini (=urrent *ile) berisi kertas kerja yang in!ormasinya hanya mempunyai
man!aat untuk tahun yang diaudit saja$
• &rsip permanen berisi in!ormasi sebagai berikut :
=opy anggaran dasar dan anggaran rumah tangga klien
'agan organisasi dan luas wewenang serta tanggung jawab para manajer
Pedoman akun, pedoman prosedur, dan data lain yang behubungan dengan pengendalian
=opy surat perjanjian penting yang mempunyai masa laku jangka panjang$
2ata letak pabrik, proses produksi, dan produk pokok perusahaan
=opy notulen rapat direksi, pemegang saham, dan komite-komite yang dibentuk klien$
d. uatla" bentuk P yang menunjukkan adanya kesimpulan dari "asil audit
6. a. Apa yang dimaksud dengan prosedur analitis?
Prosedut &nalitis >aitu sebuah prosedur dengan melakukan e"aluasi in!ormasi keuangan yang dibuat dengan mempelajari hubungan yang rasional antara data
keuangan yang satu dengan data keuangan yang lain, atau antara data keuangan dan non keuangan$
b. eri 3 conto" perbandingan tentang prosedur analitis ) %ata industry
+) %ata periode sebelumnya yang serupa
.) 0asil yang diharapkan yang ditentukan klien /) 0asil yang diharapkan yang ditentukan auditor
) 0asil yang diharapkan dengan menggunakan data non keuanga c. Apa manfaatnya dilakukan prosedur analitis?
• #emahami bidang usaha klien
• Penetapan kemampuan entitas untuk mempertahankan kelangsungan hidupnya • Indikasi adanya kemungkikan salah saji dalam laporan keuangan
• #engurangi pengujian audit yang terinci
7. ,elaskan pengertian tentang program! prosedur! dan teknik
audit-• &udit Program merupakan kumpulan dari prosedur audit yang akan dijalankan dan
dibuat secara tertulis$
• &udit Prosedur adalah langkah-langkah yang harus dijalankan auditor dalam
melaksanakan pemeriksaannya dan sangat diperlukan oleh asisten agar tidak melakukan penyimpangan dan dapat bekerja secara e!ekti! dan e!isien$
• &udit 2eknik adalah yaitu cara-cara untuk memperoleh bukti audit seperti Kon!irmasi,
obser"asi, inspeksi, tanya jawab dan lain-lain$
8. a. Apa yang dimaksud dengan Asersi Manajemen?
&sersi adalah pernyataan manajemen yang terkandung di dalam komponen laporan keuangan$ Pernyataan tersebut dapat bersi!at implisit atau eksplisit serta dapat diklasi!ikasikan berdasarkan penggolongan besar sebagai berikut ini:
• Keberadaan atau keterjadian (e?istence or occurrence)$ • Kelengkapan (completeness)$
• 0ak dan kewajiban (right and obligation)$ • Penilaian ("aluation) atau alokasi$
• Penyajian dan pengungkapan (presentation and disclosure)
b. sebutkan 3 pembagian dari asersi manajemen?
) &sersi tentang keberadaan atau keterjadian berhubungan dengan apakah akti"a atau utang entitas ada pada tanggal tertentu dan apakah transaksi yang dicatat telah terjadi selama periode tertentu$ Sebagai contoh, manajemen membuat asersi bahwa sediaan produk jadi yang tercantum dalam neraca adalah tersedia untuk
dijual$ 'egitu pula, manajemen membuat asersi bahwa penjualan dalam laporan laba-rugi menunjukkan pertukaran barang atau jasa dengan kas atau akti"a bentuk lain (misalnya piutang) dengan pelanggan$
+) &sersi tentang kelengkapan berhubungan dengan apakah semua transaksi dan akun yang seharusnya disajikan dalam laporan keuangan telah dicantumkan di dalamnya$ Sebagai contoh, manajemen membuat asersi bahwa seluruh pembelian
barang dan jasa dicatat dan dicantumkan dalam laporan keuangan$ %emikian pula, manajemen membuat asersi bahwa utang usaha di neraca telah mencakup
semua kewajiban entitas$
.) &sersi tentang hak dan kewajiban berhubungan dengan apakah akti"a merupakan hak entitas dan utang merupakan kewajiban perusahaan pada tanggal tertentu$ Sebagai contoh manajemen membuat asersi bahwa jumlah sewa guna usaha (leased) yang dikapitalisasi dineraca mencerminkan nilai pemerolehan hak entitas atas kekayaan yang disewa-guna-usahakan (leased) dan utang sewa guna usaha yang bersangkutan mencerminkan suatu kewajiban entitas$
/) &sersi tentang penilaian atau alokasi berhubungan dengan apakah komponen-komponen akti"a, kewajiban, pendapatan dan biaya sudah dicantumkan dalam laporan keuangan pada jumlah yang semestinya$ Sebagai contoh, manajemen membuat asersi bahwa akti"a tetap dicatat berdasarkan harga pemerolehannya dan pemerolehan semacam itu secara sistematik dialokasikan ke dalam periode- periode akuntansi yang semestinya$ %emikian pula manajemen membuat asersi bahwa piutang usaha yang tercantum di neraca dinyatakan berdasarkan nilai bersih yang dapat direalisasikan$
) &sersi tentang penyajian dan pengungkapan berhubungan dengan apakah komponen-komponen tertentu laporan keuangan diklasi!ikasikan, dijelaskan, dan diungkapkan semestinya$ #isalnya, manajemen membuat asersi bahwa kewajiban-kewajiban yang diklasi!ikasikan sebagai utang jangka panjang di neraca tidak akan jatuh tempo dalam waktu satu tahun$ %emikian pula, manajemen membuat asersi bahwa jumlah yang disajikan sebagai pos luar biasa dalam laporan laba-rugi diklasi!ikasikan dan diungkapkan semestinya$
19. a. Apa tujuan dari audit yang utama dan audit umum atas laporan keuangan! sebutkan masing&masing
bagiannya-2ujuan utama audit laporan keuangan adalah untuk mengidenti!ikasi kesalahan dan penyimpangan yang jika tidak terdeteksi akan memberikan dampak materil pada kewajaran penyajian dan kesesuaian laporan keuangan dengan @&&P$ &gar !isibel dan dapat dibenarkan secara ekonomis, proses audit bertujuan untuk mencapai tingkat kepastian yang wajar atas data yang ditelaah$ aporan audit dapat terkena kemungkinan kesalahan tersebut$
• 2ujuan audit secara umum dapat diklasi!ikasilkan sebagai berikut :
) elengkapan 5Completeness'$ ;ntuk meyakinkan bahwa seluruh transaksi telah dicatat atau ada dalam jurnal secara aktual telah dimasukkan$
+) etepatan 5 Accurancy'$ ;ntuk memastikan transaksi dan saldo perkiraan yang ada telah dicatat berdasarkan jumlah yang benar, perhitungan yang benar, diklasi!ikasikan, dan dicatat dengan tepat$
.) *ksistensi 5 Existence'$ ;ntuk memastikan bahwa semua harta dan kewajiban yang tercatat memiliki eksistensi atau keterjadian pada tanggal tertentu, jadi transaksi tercatat tersebut harus benar-benar telah terjadi dan tidak !ikti!$
/) Penilaian 5Valuation'$ ;ntuk memastikan bahwa prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum telah diterapkan dengan benar$
) lasifikasi 5Classification'$ ;ntuk memastikan bahwa transaksi yang dicantumkan dalam jurnal diklasi!ikasikan dengan tepat$ 1ika terkait dengan saldo maka angka-angka yang dimasukkan dida!tar klien telah diklasi!ikasikan dengan tepat$
4) etepatan 5 Accurancy'$ ;ntuk memastikan bahwa semua transaksi dicatat pada tanggal yang benar, rincian dalam saldo akun sesuai dengan angka-angka buku besar$ Serta penjumlahan saldo sudah dilakukan dengan tepat$
6) Pisa" atas 5Cut-Off '$ ;ntuk memastikan bahwa transaksi-transaksi yang dekat tanggal neraca dicatat dalam periode yang tepat$ 2ransaksi yang mungkin sekali salah saji adalah transaksi yang dicatat mendekati akhir suatu peride akuntansi$ 8) Pengungkapan 5 Disclosure'$ ;ntuk meyakinkan bahwa saldo akun dan
persyaratan pengungkapan yang berkaitan telah disajikan dengan wajar dalam laporan keuangan dan dijelaskan dengan wajar dalam isi dan catatan kaki laporan tersebut$
b. Sebutkan pengertian dari substantif tes dan pengendalian
tes-Pengujian substanti! (Substanti"e 2est) adalah perosedur yang digunakan untuk menguji kekeliruan atau ketidakberesan dalam bentuk uang yang langsung mempengaruhi kebenaran saldo laporan keuangan$ Kekeliruan tersebut sering disebut dengan salah saji moneter (dalam satuan mata uang) yang merupakan indikasi yang jelas terjadinya salah saji dalam saldo laporan keuangan$
Pengujian pengandalian adalah prosedur audit yang digunakan untuk menentukan e!ekti"itas kebijakan dan operasi pengendalian intern atau prosedur pengendalian yang diterapkan untuk menilai control risk (risiko pengendalian)
11. a. Sebutkan syarat untuk bukti audit yang
kompeten-) Independensi pemberi in!ormasi$ 'ahan bukti yang didapatkan dari pihak luar entittas klien lebih andal dibandingkan dengan bahan bukti yang didapatkan dari dalam$
+) !ekti!itas pengendalian intern klien$ 1ika pengendalian internal klien e!ekti!, bahan bukti yang didapatkan menjadi lebih andal dibandingkan dengan jika pengendalian intern klien lemah$
.) Pengetahuan langsung auditor$ 'ahan bukti yang didapatkan langsung oleh auditor melalui pemeriksaan !isik, pengamatan, perhitungan ulang, dan pemeriksaan lebih andal daripada in!ormasi yang diperoleh secara tidak langsung$ /) Kuali!ikasi indi"idu yang memberikan in!ormasi$ #eskipun sumber in!ormasinya independen, bahan bukti tidak akan andal kecuali indi"idu yang memberikan in!ormasi tersebut merupakan orang yang kompeten dibidangnya$
) 2ingat objekti"itas$ 'ahan bukti objekti! lebih dapat diandalkan dibandingkan dengan bahan bukti yang memerlukan penilaian untuk menentukan apakah bahan bukti tersebut benar adanya$
4) Ketepatan waktu$ Ketepatan waktu dalam bukti audit mengacu pada kapan bahan bukti tersebut dikumpulkan atau periode yang dicakup dalam audit tersebut$ 'ahan bukti biasanya lebih andal untuk akun-akun neraca ketika bahan bukti tersebut didapatkan saat mendekati tanggal neraca$
b. Sebutkan rekening&rekening yang ada di dalam laporan keuangan yang pembuktiannya "arus dengan konfirmasi juga sebutkan sumber informasinya? Aset
) Kas di bank sumber dari bank
+) Piutang dagang sumber dari pelanggan
.) Aesel tagih sumber dari penerima pinjaman (penerbit wesel)
/) Persediaan yang dimiliki dalam konsinyasi sumber dari pihak yang dititipkan persediaan (consignee)
) Persediaan yang disimpan di gudang umum sumber dari gudang umum 4) Bilai penyerahan kas sumber dari perusahaan asuransi
iabilitas
) ;tang dagang sumber dari kreditor
+) Aesel bayar sumber dari pemberi pinjaman
.) ;ang muka dari pelanggan sumber dari pelanggan /) ;tang hipotek sumber dari pemberi pinjaman hipotek ) ;tang obligasi sumber dari pemegang obligasi
kuitas pemilik
) Saham yang beredar sumber dari petugas penda!tar saham atau agen trans!er In!ormasi lainnya
+) iabilitas sumber dari bank, pemberi pinjaman dan penasihat hukum klien .) Persetujuan utang obligasi sumber dari pemegang obligasi
/) 1aminan yang diberikan pada kreditor sumber dari kreditor
1$. Apa tanggung ja#ab auditor pada pemeriksaan + dan apa tanggung ja#ab manajemen ketika dilakukan audit keuangan
• &uditor bertanggung jawab untuk merencanakan dan melaksanakan audit untuk
memperoleh keyakinan memadai tentang apakah laporan keuangan bebas dari salah saji material, baik yang disebabkan oleh kekeliruan atau kecurangan$leh karena si!at bukti audit dan karakteristik kecurangan, auditor dapat memperoleh keyakinan memadai, namun bukan mutlak, bahwa salah saji material terdeteksi$+ &uditor tidak
bertangung jawab untuk merencanakan dan melaksanakan audit guna memperoleh keyakinan bahwa salah saji terdeteksi, baik yang disebabkan oleh kekeliruan atau kecurangan, yang tidak material terhadap laporan keuangan
aporan keuangan merupakan tanggung jawab manajemen$ 2anggung jawab auditor adalah untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan$ #anajemen bertanggung jawab untuk menerapkan kebijakan akuntansi yang sehat dan untuk membangun dan memelihara pengendalian intern yang akan, di antaranya, mencatat, mengolah, meringkas, dan melaporkan transaksi (termasuk peristiwa dan kondisi) yang konsisten dengan asersi.manajemen yang tercantum dalam laporan keuangan$
2ransaksi entitas dan akti"a, utang, dan ekuitas yang terkait adalah berada dalam pengetahuan dan pengendalian langsung manajemen$
1(. ,elaskan pengertian istila"&istila" tentang prosedur audit tentang scan! foot! trace! compare! dan 2ouc"
• Menginspeksi 5scan' : #enelaah secara kritis tanpa melakukan "eri!ikasi lengkap
untuk melihat apakah ada hal-hal yang ganjil$
• %oot : #em"eri!ikasi ketelitian sub total dan total secara "ertikal (tegak lurus) • Menelusuri 5trace' : #emeriksa dengan cara mengurut kembali ke bukti asal$
• Membandingkan 5compare' : #embandingkan dua data atau lebih dari suatu
in!ormasi dengan memperhatikan persamaan dan perbedaan$
• Memeriksa dokumen dasar 52ouc"ing' : #embuktikan sah atau tidaknya suatu
transaksi, maksudnya apakah didukung oleh bukti yang lengkap dan disetujui oleh pejabat berwenang$
1). ,elaskan akti2itas pengendalian dalam
SPI-) torisasi ransaksi dan kegiatan yang Memadai. Para pegawai melaksanakan tugas dan membuat keputusan yang mempengaruhi asset perusahaan$ leh karena
pihak manajemen kekurangan waktu dan sumber daya untuk melakukan super"ise setiap akti"itas dan keputusan, mereka membuat kebijakan untuk diikuti oleh para pegawai, dan kemudian memberdayakan mereka untuk
melaksanakannya$ Pemberdayaan ini, yang disebut sebagai otorisasi (authoriation) adalah bagian penting dari pengendalian dan prosedur organisasi$ torisasi s ring kali didokumentasikan sebagai penandatangan, pemberian tanda para!,atau memasukkan kode otorisasiatas dokumen atau catatan transaksi$ Sistem computer saat ini mampu mencatat tanda tangan digital (digital signature) (atau sidik jari), yaitu sebuah cara untuk menandatangani dokumen dengan sebuah data yang tidak dapat dipalsukan$ 'eberapa akti"itas atau transaksi tertentu terjadi karena keadaan khusus, sehingga pihak manajemen memberikan otirsasi khusus (speci!ic authoriation) agar dapat
dilaksakan$ Sebaliknya, pihak manajemen dapat memberi otorisasi pada pegaeai untuk menangani transaksi rutin tanpa persetujuan khusus, atau disebut sebagai prosedur otrisasi umum (general authoriation)$ Pihak manajemen harus memiliki kebijakan tertulis baik mengenai otorisasi khusus maupun umum,untuk semua jenis transaksi$
+) Pemisa"an %ungsi . Pengendalian internal yang baik mensyaratkan bahwa tidak ada pegawai yang diberi tanggung jawab terlalu banyak$ Seorang pegawai seharusnya tidak berda dalam posisi untuk melakukan penipuan dan menyembunyikan penipuan atau kesalahan yang tidak disengaja$ Pemisa"an tugas yang efektif dicapai ketika fungsi&fungsi berikut ini dipisa"kan:
• torisasi & menyetujui transaksi dan keputusan
• Pencatatan ; mempersipakan dokumen sumber,memeliharacatatan jurnal,
buku besar,dan !ile lainnya, mempersiapkan rekonsiliasi, serta mempersiapkan laporan kinerja$
• Penyimpanan ; menangani kas,memelihara tempat penyimpanan persediaan
menerima cek yang masuk dari pelanggan, menulis cek atasrekening bankorganisasi
.) Desain dan penggunaan Dokumen serta catatan yang memadai
• %esain dan penggunaan catatan yang memadai membantu untuk memastikan
pencatatan yang akurat dan lengkap atas seluruh data transaksi yang berkaitan$
• 'entuk dan isinya harus dijaga agar tetap sesederhana mungkin untuk
mendukung pncatatan yang e!isisen$ #eminimalkan kesalahan pencatatan, dan men!asilitasi peninjauan serta "eri!ikasi$
• %okumen-dokumen yang mengawali sebuah transaksi harus memiliki ruang
• %okumen-dokumen yang dipergunakan untuk memindahkan asset keorang lain,
harus memiliki ruang untuk tanda tangan pihak penerima asset$
• %alam rangka megurangi kesempatan penggunaan dokumen untuk peniuan,
dokumen harus diberikan nomor yang telah dicetak lebih dahulu,agar setiapdokumen dapat dipertanggungjawabkan$
• 1ejak audit yang baik mem!asilitasi pelacakan ke setiap transaksi melalui
system, perbaikan kesalahan, dan "eri!ikasi output system$
• Penjagaan &sset dan Pencatatan yang memadai
• 0arus diambil langkah-langkah untuk menjaga baik asset berupa in!ormasi
maupun !isisk (kas, persediaan , dan perlengkapan)$ Prosedur-prosedur berikut inimenjaga asset pencurian, penggunaan tanpa otirsasi, dan "andalisme$
• #ensuper"isi dan memisahkan tugas secara e!ekti!$
• #emelihara catatan aset, termasuk in!ormasi secara akurat
• #embatasi akses secara !isik ke asset(mesin kas, lemari besi, kotak uang dan
akses terbatas ke sa!e deposit bo? kas, sekuritas, dan asset dalam bentuk surat-surat berharga$
• #elindungi catatan dan dokumen (area penyimpanan tahan api, cabinet !ile
yang terkunci,dan lokasi pendukung di luar kantor, merupakan cara yang e!ekti! untuk melindungi catatan dan dokumen$ &kses ke cek kosong serta dokumen harus dibatasi hanya untuk personil yang memiliki otorisasi$
• #engendalikan lingkungan (Perlengkapan computer yang sensiti"e harus
diletakkan dalam ruangan yang memiliki alat pendingin dan perlindungan dari api yang memadai, bebas banjir, kejatuhan benda lain)
• Pembatasan akses ke ruang computer, !ile computer, dan in!ormasi$
/) Pemeriksaan Independen atas inerja . Pemeriksaan internal untuk memastikan bahwa seluruh transaksi diproses secara akurat adalah elemen pengendalian lainnyayang penting$ Pemeriksaan ini harus independent, karena pemeriksaan umumnya akan lebih e!ekti! apabila dilaksanakan oleh orang lain yang tidak bertanggung jawab atas jalannya operasi yang diperiksa $
