Direktorat Jenderal Bina Keuangan Daerah - KEMENDAGRI

MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH BERBASIS AKRUAL

AKUNTANSI TRANSFER

KEMENTERIAN DALAM NEGERI

Klasifikasi

Uraian Laporan Realisasi_{Anggaran ( LRA) Operasional (LO)}Laporan Pendapatan Transfer

Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan xxx Xxx

Dana Bagi Hasil Pajak xxx Xxx

Dana Bagi hasil Sumber daya Alam xxx Xxx

Dana Alokasi Umum xxx Xxx

Dana Alokasi Khusus xxx Xxx

Transfer Pemerintah Pusat Lainnya xxx Xxx

Dana Otonomi Khusus xxx Xxx

Dana Penyesuaian xxx Xxx

Transfer Pemerintah Provinsi xxx Xxx Pendapatan Bagi Hasil Pajak xxx Xxx Pendaptan Bagi Hasil Lainnya xxx Xxx

Beban Transfer xxx

Uraian

Laporan Realisasi

Anggaran ( LRA) _Laporan Operasional (LO)

Beban Transfer Bagi hasil Pendapatan Lainnya xxx Beban Transfer Bantuan Keuangan Ke Pemerintah lainnya xxx Beban Transfer Bantuan Keuangan Ke desa xxx Beban Transfer Keuangan Lainnya xxx

Transfer/Bagi Hasil ke Kab/Kota atau Ke Desa Xxx

Bagi Hasil Pajak Xxx

Bagi Hasil Retribusi Xxx

Bagi Hasil Pendapatan Lainnya Xxx

Transfer Bantuan Keuangan Xxx

Bantuan Keuangan Ke Pemerintah lainnya Xxx

PENGAKUAN

Transfer masuk diakui pada saat diterimanya PMK/Peraturan Menteri Keuangan/ Peraturan Presiden maka timbul adanya hak daerah terhadap transfer masuk.

Transfer keluar diakui pada saat diterbitkannya surat keputusan kepala daerah/peraturan kepala daerah maka timbul adanya kewajiban pemerintah daerah kepada pihak lain.

PENGUKURAN

Transfer masuk diukur dan dicatat berdasarkan jumlah uang yang diterima di Rekening Kas Umum Daerah

PENILAIAN

Transfer masuk dinilai berdasarkan azas bruto, yaitu dengan membukukan penerimaan bruto, dan tidak mencatat jumlah netonya (setelah dikompensasikan dengan pengeluaran).

Transfer masuk dalam bentuk Hibah dalam mata uang asing

diukur dan dicatat pada tanggal transaksi menggunakan kurs tengah Bank Indonesia.

PENGUNGKAPAN

Hal hal yang harus diungkapkan dalam Catatan atas Laporan Keuangan terkait dengan transfer masuk adalah:

1. Penerimaan transfer masuk tahun berkenaan setelah tanggal berakhir nya tahun anggaran.

2. Penjelasan mengenai transfer masuk yang pada tahun pelaporan yang bersangkutan terjadi hal-hal yang bersifat khusus.

3. Penjelasan sebab-sebab tidak tercapainya target penerimaan transfer masuk daerah.

PENGUNGKAPAN

Hal-hal yang harus diungkapkan dalam Catatan atas Laporan Keuangan terkait dengan transfer keluar adalah:

1. Transfer keluar harus dirinci.

2. penjelasan atas unsur-unsur transfer keluar yang

disajikan dalam laporan keuangan lembar muka.

3. penjelasan sebab-sebab tidak terserapnya target

realisasi transfer keluar.

SISTEM AKUNTANSI TRANSFER PPKD

Pihak Pihak Yang terkait

1. PPK PPKD

2. Bendahara Penerimaan.

3. Bendahara Pengeluaran.

Dokumen Yang digunakan

Uraian Dokumen

Pendapatan Transfer

Transfer Pemerintah Pusat-Dana

Perimbangan PMK/Perpres/KeputusanDaerah/Dokumen Kepalayang dipersamakan

Dana Bagi Hasil Pajak PMK/ Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Dana Bagi hasil Sumber daya Alam PMK/ Dokumen yang dipersamakan

Dana Alokasi Umum PMK/Perpres/Dokumen yang

Uraian Dokumen

Dana Alokasi Khusus PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan

Transfer Pemerintah Pusat Lainnya PMK/Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Dana Otonomi Khusus PMK/Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Dana Penyesuaian PMK/Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Transfer Pemerintah Provinsi PMK/Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Pendapatan Bagi Hasil Pajak PMK/Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Pendaptan Bagi Hasil Lainnya PMK/Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Beban Transfer

Beban Transfer Bagi hasil Pajak Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Uraian Dokumen

Transfer Bantuan Keuangan Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Bantuan Keuangan Ke Pemerintah lainnya Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Bantuan Keuangan Lainnya Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Dana Darurat

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Piutang Transfer/Dana_Darurat xxx

x.x.x.xx.xx Pendapatan_{Transfer/Dana Darurat LO} xxx

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

x.x.x.xx.xx _DaruratPiutang Transfer/Dana xxx

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Perubahan SAL xxx

x.x.x.xx.xx _{/Dana Darurat LRA}Pendapatan Transfer xxx

Jurnal Standar

Dana Bagi hasil Pajak dari Pemerintah Pusat

Jika Pemerintah Daerah menerima PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan untuk Dana Bagi hasil Pajak Pemerintah Pusat maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Piutang Dana bagi hasil_pajak xxx

Pemerintah Daerah menerima pencairan dana transfer berupa dana bagi hasil pajak dengan bukti pemindahbukuan/nota kredit dari Bank atas pencairan dari Pemerintah Pusat atas PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

x.x.x.xx.xx Piutang Dana bagi hasil_pajak xxx

Jurnal LRA

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Perubahan SAL xxx

Jurnal Standar

Dana Alokasi Umum

Jika Pemerintah Daerah menerima PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan untuk Dana Alokasi Umum (DAU) maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Piutang Dana Alokasi_Umum xxx

Pemerintah Daerah menerima pencairan dana transfer berupa dana alokasi umum dengan bukti pemindahbukuan/nota kredit dari Bank atas pencairan dari Pemerintah Pusat atas PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

x.x.x.xx.xx Piutang Dana Alokasi_Umum xxx

Jurnal LRA

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx x.x.x.xx.xx_x.x.x.xx.xx Perubahan SALPendapatan Dana Alokasi xxx

Jurnal Standar

Dana Alokasi Khusus

Jika Pemerintah Daerah menerima PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan untuk Dana Alokasi Khusus (DAK) maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Piutang Dana Alokasi_Khusus xxx

Pemerintah Daerah menerima pencairan dana transfer berupa dana alokasi umum dengan bukti pemindahbukuan/nota kredit dari Bank atas pencairan dari Pemerintah Pusat atas PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

x.x.x.xx.xx Piutang Dana Alokasi_Khusus xxx

Jurnal LRA

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Perubahan SAL xxx

Jurnal Standar

Transfer Bagi Hasil Pajak ke kabupaten/kota

Pemerintah Daerah menerbitkan Surat Keputusan Kepala Daerah /Surat Persetujuan Kepala Daerah/Dokumen yang dipersamakan tentang beban transfer bagi hasil pajak ke kabupaten/kota. Berdasarkan Keputusan /Persetujuan Kepala Daerah/Dokumen yang dipersamakan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar:

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Beban transfer bagi hasil daerah_kab/kota xxx

Kemudian Pemerintah Daerah melakukan pencairan bagi hasil pajak daerah ke kab/kota dengan diterbitkan SP2D LS dan dilakukan penyerahan bagi hasil pajak daerah kepada kabupaten/kota, berdasarkan kejadian tersebut fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca_{Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit}

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Utang bagi hasil pajak ke kab/kota xxx

x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

Jurnal LRA

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Belanja transfer bagi hasil pajak ke_kab/kota xxx

x.x.x.xx.xx Perubahan SAL xxx

Jurnal Standar

Transfer Beban transfer bantuan keuangan ke kab/kota

Pemerintah Daerah mengeluarkan Surat Keputusan Kepala Daerah/Surat persetujuan pemberian bantuan keuangan/dokumen yang dipersamakan tentang bantuan keuangan ke kabupaten/kota. Berdasarkan Surat Keputusan Kepala Daerah tentang bantuan keuangan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar:

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Beban transfer bantuan_{keuangan ke kab/kota} xxx

Kemudian Pemerintah Daerah melakukan pencairan dana bantuan keuangan ke kabupaten/kota dengan diterbitkan SP2D LS dan dilakukan pembayaran kepada yang berhak menerima berdasarkan kejadian tersebut maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx x.x.x.xx.xx

Utang transfer bantuan

keuangan xxx

x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

Jurnal LRA

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx x.x.x.xx.xx transfer bantuan keuangan kekab/kota xxx

Jurnal Standar

Transfer Beban transfer bantuan keuangan ke desa

Pemerintah Daerah mengeluarkan Surat Keputusan Kepala Daerah/Surat persetujuan pemberian bantuan ke desa/dokumen yang dipersamakan tentang bantuan keuangan desa. Berdasarkan Surat Keputusan Kepala Daerah tentang bantuan keuangan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar:

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Beban transfer bantuan_{keuangan ke desa} xxx

Kemudian Pemerintah Daerah melakukan pencairan dana bantuan keuangan kedesa dengan diterbitkan SP2D LS dan dilakukan pembayaran kepada yang berhak menerima berdasarkan kejadian tersebut maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca_{Tanggal No Bukti} Kode Rekening _{Uraian Debit Kredit}

xxxxx xxxxx x.x.x.xx.xx

Utang transfer bantuan

keuangan xxx

x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

Jurnal LRA

Tanggal No Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx x.x.x.xx.xx

Transfer bantuan keuangan ke

desa xxx

x.x.x.xx.xx Perubahan SAL xxx

25