Pengauditan II
Audit Terhadap Siklus Jasa Personalia
Sesi 7
Meliputi semua kejadian dan kegiatan yang berkaitan dengan kompensasi (penggajian) karyawan.
Kompensasi tersebut meliputi gaji, upah
lembur, komisi, dan tunjangan lainnya.
Transaksi dalam siklus ini
Biaya gaji
Berbagai Tunjangan
Utang gaji
Asersi Manajemen Tentang Jasa
Personalia
Saldo Gaji & upah sesungguhnya Saldo AT yang
disajikan di laporan keuangan
Keberadaan dan keterjadian
Apakah seluruh biaya gaji, tunjangan, utang gaji
di neraca dll, benar-benar dicatat dan tidak ada transaksi pembayaran gaji fiktif
Jumlah yang tercatat merupakan jumlah yang
terjadi dalam satu periode
Pajak Penghasilan gaji tercatat menggambarkan
Apakah seluruh transaksi dan saldo sudah tercantum dalam laporan keuangan, dan sudah benar-benar dicatat dan disajikan.
Hak dan kewajiban
Memastikan apakah entitas mempunyai
Asersi penilaian dan pengalokasian
Apakah saldo biaya gaji, tunjangan,
utang gaji, dan pajak penghasilan
pegawai telah disajikan dalam laporan keuangan pada jumlah yang tepat.
Apakah saldo tersebut diperoleh
Penyajian dan pengungkapan
Biaya gaji, pajak penghasilan pegawai, telah
diidentifikasikan dan dikelompokkan secara tepat dalam laporan rugi laba
Rekening utang biaya gaji, dan utang pajak
penghasilan pegawai telah diidentifikasikan dan dikelompokkan secara tepat dalam
Pemahaman
SPI klien terkait
siklus jasa personalia
Review pendahuluan
Dokumentasi sistem
Menganalisa alur transaksi
Memahami struktur SPI
Pemahaman lingkungan pengendalian
Sistem akuntansi
Lingkungan pengendalian meliputi
beberapa faktor
Pertanggungjawaban urusan pegawai ada
pada kepala bagian personalia
Metode pengendalian manajemen
termasuk penggunaan biaya standard dan anggaran
Adanya internal auditor
Prosedur audit awal
Prosedur analitik
Pengujian terhadap transaksi rinci
Pengujian terhadap saldo akun rinci
Pemeriksaan atas penyajian & pengungkapan
Mereview terhadap mutasi luar biasa pada akun gaji & upah
Mengusut saldo awal akun utang gaji & upah
(di buku besar) ke kertas kerja tahun yang lalu)
Mengusut posting pendebitan &
pengkreditan akun terebut ke jurnal ybs
Membandingkan antara saldo biaya gaji dan upah tahun ini dengan tahun sebelumnya
Membandingkan biaya gaji dan upah tahun
ini dengan jumlah yang dianggarkan dalam anggaran pembelanjaan perusahaan
Membandingkan antara saldo utang gaji dan
upah yang dibebankan dengan tahun sebelumnya
Penghitungan kembali utang gaji &
upah yang dibebankan
Menelaah penghitungan manajemen.
Verifikasi kompensasi eksekutif, potensi eksekutif mengatur dan mengendalikan kompensasi.
Memeriksa dokumen yang mendukung transaksi timbul utang gaji & upah
Memeriksa dokumen pendukung dari pihak
ketiga (Pajak)
Pengujian Saldo Akun Rinci
Bukti pembayaran/slip gaji
Bukti kas keluar
Memeriksa dasar untuk menentukan
