Audit Investigatif PT ABC

(1)

Audit Investigatif PT ABC

(Tugas Akhir Kelompok)

Dosen Pengampu: Nurlita

Dosen Pengampu: Nurlita Novianti !"A#Ak#

Novianti !"A#Ak#

Nama:

Akhmad Nurhadi Putranto

Anisa A$u Kharismasari

Pendidikan Profesi Akuntansi

%akultas &konomi dan Bisnis

'niversitas Braia$a

(2)

*+,-Audit Investigatif PT ABC

Informasi Aal

Pada .ulan maret *+,+ pimpinan PT ABC merasakan ada ketidak.eresan dengan keuangan $ang ada di PT ABC hal ini salah satun$a disin$alir dari laporan &riana pegaai $ang resign pada .ulan !aret *++/ $ang sampai sekrang .elum menerima tunangan koperasi $ang .erasal dari iuran ai. pegaai# Padahal .erdasarkan peranian ketika kar$aan resign perusahaan akan mem.a$arkan iuran ai. pegaai mulai pegaai masuk sampai resign#

Penelahaan Informasi

Berdasar informasi aal diatas maka ada indikasi ada sesuatu $ang tidak sesuai dan di$akinkan se0ara tidak memadai di PT ABC# !aka dari itu selanutn$a pengumpulan informasi tam.ahan se.agai .erikut:

Informasi Tam.ahan

"eluruh pegaai $ang ada di perusahaan ini uga merupakan anggota Koperasi# Koperasi ini merupakan salah satu lini .isnis $ang dimiliki oleh PT ABC namun pengelolaann$a menggunakan satu 1pa$ung2# "etiap pegaai menerima gai dari perusahaan .ersih setelah dipotong dari .e.erapa potongan terkait koperasi dan lainn$a setiap .ulan pada tanggal ,# Penghitungan gai dan .e.erapa tunangan kar$aan lainn$a setiap .ulan termasuk potongan Koperasi dilakukan oleh "taf Keuangan (Indah 3osidah) $ang disetuui oleh

!anager Keuangan (Indah "# 4ah$uni)# Indah rosidah adalah staf keuangan lulusan D5 Akuntansi $ang sangat periang namun akhir6akhir ini mengalami permasalahan keluarga dan .er0erai dengan suamin$a sedangkan Indah "# ah$uni adalah manager keuangan lulusan ", 7ukum $ang memiliki ga$a hidup $ang meah# "elain itu Koperasi uga memiliki staf administrasi $ang uga khusus menangani penghitungan simpanan ai. maupun sukarela dan pinaman anggota# "taf administrasi terse.ut .ernama Asep 3idan# Asep 3idan adalah staf administrasi lulusan D5 Administrasi Bisnis $ang sangat pendiam dan selalu .ersikap sopan namun .aru6.aru ini diketahui .aha Asep 3idan tern$ata pernah melakukan tindakan lapping di perusahaan tempat se.elumn$a dia .ekera# "elanutn$a manager keuangan (Indah "# 4ah$uni) $ang mena.at se.agai Pimpinan Koperasi .ertugas mengotorisasi daftar $ang di.uat oleh Asep 3idan terse.ut#

(3)

PROGRAM AUDIT

Tuuan Pemeriksaan

,# 'ntuk menamin keamanan seluruh aset perusahaan PT ABC

*# 'ntuk me$akinkan .aha sistem pengendalian internal pengelolaan dana PT ABC telah .eralan dengan efektif

5# 'ntuk me$akinkan .aha penggunaan dana telah dialokasikan sesuai dengan ketentuan $ang ditetapkan perusahaan PT ABC

-# 'ntuk menilai efisiensi dan efektifitas kinera keuangan PT ABC#

8# 'ntuk diadikan dasar dalam pengendalian keuangan perusahaan PT ABC se0ara keseluruhan#

9# 'ntuk menentukan dan menemukan indikasi teradin$a fraud di PT ABC#

Prosedur Pemeriksaan

,# !empelaari serta mengevaluasi internal control atas proses .isnis perusahaan PT ABC

*# !eminta keseluruhan aporan Keuangan perusahaan PT ABC khususn$a lini .isnis koperasi

6 'ntuk periode $ang diperiksa 6 Periode se.elumn$a

6 Data dari pihak ketiga (.ank investor kreditor shareholder )

6 !elakukan analytical review procedures dan per.andingan antar sum.er data# 5# !elakukan analisis proporsional (common size) masing6masing alokasi pengeluaran

terhadap total penerimaan

-# !elakukan sampling terhadap pengeluaran dan penerimaan dana $ang signifikan disertai pengumpulan semua .ukti

8# !eminta mutasi atas seluruh penggunaan dana dan keseluruhan transaksi 9# !elakukan koreksi $ang diperlukan atas keseluruhan transaksi $ang teradi

;# !elakukan konfirmasi dan diskusi dengan pihak audit internal dan auditor eksternal 8. 4aan0ara dengan pihak $ang di0urigai dan diduga se.agai fraudster #

9. !enentukan dan memaparkan adan$a kronologi pen$impangan#

,+# !em.uat kesimpulan atas laporan audit investigasi serta mem.erikan rekomendasi $ang .isa di.erikan

L

EMBAR KERJA KONFIRMASI ,# <enis Kegiatan Audit Investigatif

(4)

5# 'raian Kegiatan

a# Tuuan :

.# Prosedur

0# =utput

,# 'ntuk menamin keamanan seluruh aset perusahaan PT ABC

*# 'ntuk me$akinkan .aha sistem pengendalian internal pengelolaan dana PT ABC telah .eralan dengan efektif 5# 'ntuk me$akinkan .aha penggunaan dana telah

dialokasikan sesuai dengan ketentuan $ang ditetapkan perusahaan PT ABC

-# 'ntuk menilai efisiensi dan efektifitas kinera keuangan PT ABC#

8# 'ntuk diadikan dasar dalam pengendalian keuangan perusahaan PT ABC se0ara keseluruhan#

9# 'ntuk menentukan dan menemukan indikasi teradin$a fraud di PT ABC#

,# 4aan0ara dengan pimpinan unit dan .e.erapa staf terkait dengan sistem pengendalian dan pengelolaan dana

*# =.servasi review dan analisis atas aporan Keuangan

a# Temuan symptom of fraud .# Temuan indikasi pelaku

fraudster

0# Kesimpulan dan 3ekomendasi

-# Data6data $ang diperlukan : a# 'raian tugas masing6masing .agian# .# Bagan =rganisasi#

0# Pedoman ke.iakan aturan dan prosedur operasional# d# Anggaran#

e# Buku 0atatan keuangan

f# aporan keuangan>penggunaan dana# g# Bukti6.ukti transaksi laporan keuangan#

8# Tim Pelaksana : Tim Audit

9# 4aktu Pelaksanaan : April6<uni *+,+ Di.uat oleh : Tim

Audit

Disetuui =leh : PT ABC

(5)

Red flags/Symptomps of Fraud

Anomali akuntansi

Perlu digaris.aahi adalah .agaimana sum.er da$a manusia $ang ada di PT ABC khususn$a .agaimana metode rekrutmen serta pemilihan tugas dan a.atan $ang ada di PT ABC antara

lain ketidak 0o0okkan antara skill dan a.atan $ang dimiliki# !isaln$a Indah "# 4ah$uni $ang lulusan sarana 7ukum .isa menadi !anaer Keuangan .erarti latar .elakan pendidikan $ang .ersangkutan kurang .isa memadahi tugasn$a $ang sekarang# "elain itu staf administrasi Asep 3idan $ang memiliki pengalaman latar .elakang kurang .aik di perusahaan se.elumn$a dia .ekera tetapi tetap di rekrut se.agai pegaai di PT ABC# "elain itu aporan $ang disediakan .aik daftar kar$aan daftar tunangan sampai daftar gai .ila dihu.ungkan dengan sistem informasi akuntansi dari segi input proses output kurang .isa dipertanggungaa.kan dan kurang informatif dan .isa dinilai kurang kevalidan data#

Evaluasi Sistem Penen!alian Inte"nal

Dari informasi $ang telah didapat .isa didapat .aha sistem pengendalian internal di PT ABC 0ukup lemah .agaimana .isa pengelolaan .er.agai lini .isnis di PT ABC dilakukan satu pa$ung>satu pintu atau sangat tersentral pada satu orang tanpa ada pengaasan atau monitoring ini sangat memiliki resiko 0ukup tinggi dan raan sekali menadi 0elah>kesempatan untuk .er.uat ke0urangan

Anomali anal#tis

"elain kurang di update database kar$aan $ang .isa menim.ulkan kar$aan fiktif .an$ak temuan antara lain salah perhitungan dan salah alokasi dalam daftar $ang disiapkan oleh staf administrasi maupun staf keuangan antara lain temuan $ang ada:

6 Di daftar data.ase kar$aan pegaai .ernama Nurra0hman dengan NIK 5+*+8* ter0atat T+ tetapi saat di daftar gai $ang disiapkan tahun *++/ ter0atat K+ sehingga gain$a .ertam.ah karena mendapat 88#+++ dari family allowance

6 "ama uga dengan kar$aan atas nama Indah 3osidah se.agai staf keuangan dengan NIK 5+;,8* di data.ase kar$aan ter0atat K+ tetapi di daftar gai kar$aan ter0atat K, sehingga pendapatann$a .ertam.aha karena mendapat ?*#8++ dari family allowance#

(6)

6 Dalam data.ase kar$aan .erumlah *+ pegaai tetapi di dalam daftar gai $ang disiapkan Asep 3idan se.agai staf administrasi ter0atat .erumlah *, pegaai ada pegaai fiktif atas nama "ri 4ah$uningsih dengan NIK 5+5**?

Ga#a $i!u% & Life style)

Indah "# 4ah$uni se.agai manager keuangan $ang memiliki ga$a hidup $ang meah# Padahal ia adalah satu6satun$a orang $ang memiliki tugas mengotorisasi seluruh tugas keuangan termasuk pem.a$aran gai kar$aan#

Pe"ilaku Ti!ak Biasa

Adan$a .e.erapa pegaai $ang resign pada aktu $ang hampir .ersamaan# alu selanutn$a Indah 3osidah selaku "taf Keuangan sedang mengalami permasalahan keluarga dan .er0erai dengan suamin$a# "elain itu Asep 3idan se.agai "taf Administrasi pernah melakukan tindakan lapping di perusahaan tempat se.elumn$a dia .ekera#

Tips and Complain

Ada pengaduan dari salah satu pegaai atas nama &riana $ang telah resign di .ulan !aret *++/ tetapi .elum menerima tunangan koperasi $ang seharusn$a se.agai hakn$a#

Ruan Linku% Au!it Investiasi

Terkait symptom of fraud dan red flags $ang teradi di PT ABC maka digunakan untuk menentukan luasan ruang lingkup audit investigasi di PT ABC khusus$a di .agian lini .isnis koperasi# 'ntuk selanutn$a keter.atasan audit tidak .isa mengaudit semua lini .isnis di PT ABC karena keter.atasan informasi data serta aktu dan tuuan pemeriksaaan#

Gam'a"an Sistem Penen!alian Inte"nal !i PT AB(

"truktur organisasi di PT ABC

(7)

Manual report > flow chart >dokumentasi@

Dokumen data daftar kar$aan $ang resign tidak semua ada tanggal resignn$a# "elain itu data.ase kar$aan dan daftar $ang disiapkan oleh staf administrasi umlahn$a kar$aan .er.eda .erarti ada kar$aan fiktif selain data $ang disiapkan han$a mem.erikan informasi tentang unsur dan total pengurang gai# Dan umlah perhitungan $ang ada di laporan dari staf keuangan untuk daftar gai kar$aan ada .e.erapa salah perhitungan

Berikut gam.aran flow chart rekomendasi di penggaian PT ABC

"taf Administrasi "taf Keuangan !anaer Keuangan

Tidak maka di0ek ulang

$a 2 1 3 Mengecek dan mengotorisasi gaji Menyiapkan daftar gaji karyawan Menyiapkan serta pemutakhiran daftar karyawan Daftar Gaji Karyawan 2 Daftar Karyawan n Selesai dan diserahkaan ke bagian pengeluaran kas sampai karyawan menerima gaji Daftar Karyawan Mencocokkan data

Daftar otal Gaji Karyawan dan

unjangan !aporan

Keuangan

Daftar otal Gaji Karyawan dan

unjangan 3

n Daftar otal Gaji

Karyawan dan unjangan

(8)

Ke.iakan manaemen

Resiko Potensial atau Resiko )an Munkin Te"*a!i

6 emahn$a sistem pengendalian internal sangat raan dan .eresiko menadi kesempatan teradin$a ke0urangan

6 Dokumen dan laporan $ang diperlukan kurang informatif .eresiko mem.erikan keran0uan informasi .agi para penggunanan$a sehingga kurang .isa dipertanggungaa.kan#

6 Pemisahan %ungsi $ang tidak elas .eresiko pen$eleengan a.atan dan job description .isa tidak ada keelasan tentang tugas pokok dan fungsi tiap .agian $ang ada di PT

ABC#

6 Tidak ada kontrol dan pengaasan se0ara memadai dan periodik menim.ulkan mudahn$a dan longgarn$a seseorang .isa .ertindak 0 urang

Rekomen!asi

6 Dengan memperkuat sistem pengendalian internal perusahaan $aitu salah satun$a dengan mem.entuk se.uah tim pengendali atau se.uah komite pengaasan se.agai pengontrol keuangan sekaligus menge0ek semua perihal keuangan perusahaan pemisahan fungsi $ang elas dengan job description $ang elas untuk pemisahan tugas .agian otorisasi dan ada $ang mengaasi>mengontrol# "elain itu diadakan se0ara intens

dan konsisten cash opname dan stock opname se.agai .entuk penge0ekan fisik# 6 Pem.erian sanksi terhadap .er.agai ma0am hal ke0urangan#

6 Ke.iakan perusahaan $ang mem.angun untuk .isa men0egah ke0urangan

Kesim%ulan La%o"an $asil Au!it Investiati+

Tim Audit .isa men$impulkan adan$a indikasi ke0urangan> fraud $ang teradi di PT ABC utaman$a dise.a.kan oleh lemahn$a sistem pengendalian internal di PT ABC khususn$a dalam elemen aktivitas pengendalian pengaasan (monitoring ) serta penilaian resiko (risk assessment)# Indikasi teradin$a kronologi ke0urangan ataupun pen$eleangan dan $ang di0urigai se.agai fraudster adalah .isa didefinisikan dan diuraikan se.agai .erikut: Dalam lini .isnis koperasi di PT ABC kami .isa men$impulkan .aha $ang teradi adalah

(9)

termasuk ke0urangan conflict of interest atau konflik kepentingan dan uga termasuk financial statement fraud/fraudulent statement fraud. ang di0urigai se.agai fraudster adalah .u Indah "# 4ah$uni se.agai manager keuangan selain se.agai otorisasi keuangan perusahan dia uga se.agai pengotorisasi tunggal di Koperasi dan tidak ada pengaasan dari pihak atau .agian $ang lain sehingga .isa terindikasi teradi manipulasi keuangan gai pegaai karena .u Indah "# 4ah$uni mendapat gai paling .esar dan dihu.ungkan dengan symptom fraud

$aitu ga$a hidup meah $ang dimiliki .u Indah "# 4ah$uni atau .isa saa dimungkinkan .u Indah "#4ah$uni melakukan fraud dengan .ekerasama dengan Asep 3idan se.agai staf administrasi dan pernah pun$a pengalaman melakukan fraud se.elumn$a terindikasin$a uga terlihat dari daftar gai .aha .u Indah "# 4ah$uni mendapat uang overtime $ang paling .esar "elanutn$a untuk rekomendasi $ang .isa di.erikan tim audit .isa menadi pertim.angan .agi pimpinan struktural di PT ABC untuk .isa mem6 follow up atau menindaklanuti .er.agai hal $ang telah dipaparkan se.elumn$a mengenai kelemahan dan resiko potensial $ang teradi dan sekaligus menadi evaluasi untuk periode selanutn$a#