Peranan Pemeriksaan Internal Dalam Menunjang Efektivitas Pengendalian Internal Piutang Usaha (Studi Kasus PAda PT (Persero) Angkasa Pura II Bandar Udara Soekarno Hatta).

(1)

Universitas Kristen Maranatha ABSTRAK

Pada PT. (Persero) Angkasa Pura II Bandar Udara Soekarno Hatta, masalah yang timbul adalah ketidakstabilan persentase piutang tak tertagih dari tahun 2004 sampai dengan pertengahan tahun 2006. Penurunan piutang tak tertagih sebesar 8,4 %, disebabkan karena adanya sanksi yang kurang tegas terhadap para debitur yang melanggar peraturan perusahaan, perputaran transaksi yang semakin padat tidak didukung dengan peningkatan teknologi informasi yang memadai, dan terjadinya kenaikan nilai tukar Dollar Amerika terhadap Rupiah.

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengendalian internal atas piutang usaha yang dilaksanakan , pemeriksaan internal atas piutang usaha, dan menguji seberapa besar pemeriksaan internal berperan dalam menunjang efektivitas pengendalian internal piutang usaha di perusahaan tersebut.

Pada penelitian ini penulis menggunakan metode deskriptis analitis. Untuk teknik pengumpulan data penulis menggunakan studi kepustakaan dan penelitian lapangan dengan observasi, kuesioner serta wawancara dengan staf terkait.

Berdasarkan, hasil pengujian hipotesis diperoleh besarnya peranan pemeriksaan internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal piutang usaha adalah sebesar 47.2 % yang artinya cukup berperan. Untuk hasil uji-t diperoleh t hitung sebesar 3.179 dan t tabel 2.074 hal tersebut menunjukan bahwa t hitung lebih besar dari t tabel, maka Ho ditolak dan Ha diterima, dengan demikian hipotesis yang penulis ajukan yaitu “pemeriksaan internal yang dilaksanakan dengan memadai dapat menunjang efektivitas pengendalian internal piutang usaha”, dapat diterima. Faktor-faktor yang menunjang hipotesis tersebut adalah kemampuan profesional, lingkup pekerjaan, program kerja pemeriksaan, pelaksanaan kegiatan pemeriksaan, dan penindaklanjutan, unsur-unsur pengendalian, serta tercapainya tujuan umum dan khusus dari pengendalian internal.

Meskipun demikian masih terdapat kelemahan dalam pelaksanaan pemeriksaan internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal piutang usaha pada perusahaan tersebut diantaranya, kebijakan dalam pencatatan piutang usaha masih menggunakan semi computerized system, sanksi yang kurang tegas terhadap debitur yang melanggar peraturan, dan teknologi informasi kurang ditingkatkan dalam mengimbangi transaksi yang padat. Untuk mengatasi masalah tersebut disarankan agar menggunakan full computerized system untuk pencatatan akuntansi, menetapkan sanksi yang tegas kepada debitur, meningkatkan teknologi informasi untuk menghasilkan data dengan cepat dan akurat, dan memberikan pelatihan mengenai teknologi informasi kepada petugas bagian akuntansi cara menggunakannya dengan baik.

(2)

Universitas Kristen Maranatha DAFTAR ISI

Halaman

ABSTRAK………...i

KATA PENGANTAR………....ii

DAFTAR ISI………...…………v

DAFTAR TABEL……….ix

DAFTAR LAMPIRAN……….x

BAB I PENDAHULUAN……….….……....1

1.1 Latar Belakang Masalah……….….………...1

1.2 IdentifikasiMasalah……….….………..6

1.3 Tujuan Penelitian……….….……….6

1.4 Manfaat Penelitian………...………….…….….…...7

1.5 Kerangka Pemikiran………….………....……….….……7

1.6 Metode Penelitian……….…………15

1.7 Lokasi dan Waktu Penelitian………….……….…...17

BAB II TINJAUAN PUSTAKA……….…...18

2.1 Konsep Peranan……….…... 18

2.2 Konsep Efektivitas……….…... 18

2.3 Pengendalian Internal………...……….…….19

(3)

Universitas Kristen Maranatha 2.3.2 Tujuan Pengendalian

Internal………..20

2.3.3 Jenis-Jenis Pengendalian Internal……… ………….. 22

2.3.4 Unsur-Unsur Pengendalian Internal……….. 24

2.3.5 Pentingnya Pengendalian Internal………. 29

2.3.6 Keterbatasan Pengendalian Internal……….. 30

2.4 Pemeriksaan……….………32

2.4.1 Jenis-Jenis Pemeriksaan……….35

2.4.2 Jenis-Jenis Auditor……….35

2.5 Pemeriksaan Internal……….37

2.5.1 Pengertian Pemeriksaan Internal………37

2.5.2 Fungsi dan Tanggung Jawab Pemeriksaan Internal………...40

2.5.3 Sasaran dan Ruang Lingkup Pemeriksaan Internal…………42

2.5.4 Pelaksanaan Kegiatan Pemeriksaan Internal………..44

2.5.5 Norma-Norma Praktek Profesional Pemeriksaan Internal...49

2.6 Piutang Usaha………54

2.6.1 Pengertian Piutang Usaha………...54

2.6.2 Klasifikasi Piutang………..55

2.6.3 Prosedur Pencatatan Piutang ……..………56

2.6.4 Prosedur Pernyataan Piutang………..61

2.6.5 Piutang Usaha Tak Tertagih………...62

2.6.6 Metode Penyisihan Piutang Tak Tertagih…...………62

(4)

Universitas Kristen Maranatha

2.7.1 Instrumen Pengendalian Internal Piutang Usaha………64

2.8 Pemeriksaan Internal Piutang Usaha………65

2.9 Peranan Pemeriksaan Internal Dalam Menunjang Efektivitas Pengendalian Internal Piutang Usaha………. 66

BAB III METODE PENELITIAN DAN OBJEK PENELITIAN………….67

3.1 Objek Penelitian………..…..68

3.2 Metode Penelitian……….…69

3.2.1 Tipe Penelitian………...69

3.2.2 Populasi………...71

3.2.3 Operasionalisasi Variabel………...…...72

3.3 Rancangan dan Pengujian Hipotesis………....78

3.3.1 Penetapan Hipotesis Nol dan Hipotesis Alternatif…….…....79

3.3.2 Pengujian Validitas Dan Reliabilitas Instrumen……….……79

3.3.3 Pemilihan Dan Pengujian Statistik……….81

3.3.4 Penetapan Tingkat Signifikansi……….…….83

3.4 Teknik Pengumpulan Data………...84

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN………...86

4.1 Gambaran Umum Perusahaan………..86

4.1.1 Sejarah Umum perusahaan………86

4.1.2 Kegiatan Utama Perusahaan………..88

(5)

Universitas Kristen Maranatha

4.1.1 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas………..91

4.2 Pengendalian Internal Piutang Usaha Pada PT. (Persero) Angkasa Pura II Bandar Udara Soekarno Hatta……….94

4.2.1 Penggolongan Pendapatan………94

4.2.2 Pengakuan Piutang Usaha……….96

4.2.3 Pengendalian Internal Piutang Usaha di PT. (Persero) Angkasa Pura II Bandar Udara Soekarno Hatta………...96

4.3 Standar Pemeriksaan Internal Pada PT. (Persero) Angkasa Pura II Bandar Udara Soekarno Hatta………104

4.4 Pembahasan Hasil Kuesioner……….117

4.4.1 Hasil Tanggapan Responden………...…117

4.4.2 Pengujian Validitas dan Reliabilitas………121

4.4.3 Pengujian Hipotesis……….124

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN……….………133

5.1 Kesimpulan…...……….………133

5.2 Saran…………...……….………..135

DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN

(6)

Universitas Kristen Maranatha DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Data Piutang Tak Tertagih……….……… ..…...5

Tabel 2.1 Perbandingan Konsep Kunci Pengertian Pemeriksaan Internal…… .39

Tabel 3.1 Pemeriksaan Internal (Variabel X)……… ...72

Tabel 3.2 Efektivitas Pengendalian Internal Piutang Usaha……… ...…...75

Tabel 4.1 Penyisihan Piutang Tak tertagih……… ...98

Tabel 4.2 Piutang Usaha Aeronautika……… ...…100

Tabel 4.3 Piutang Usaha Non-Aeronautika……… ...102

Tabel 4.4 Cadangan Piutang Usaha Tak Tertagih……… …...102

Tabel 4.5 Variabel Pemeriksaan Internal (X)……….……… ...….118

Tabel 4.6 Variabel Efektivitas Pengendalian Internal Piutang usaha (Y)…..119

Tabel 4.7 Variabel Pemeriksaan Internal (X)……… ...…..121

Tabel 4.8 Variabel Efektivitas pengendalian Internal Piutang Usaha (Y)… 122 Tabel 4.9 Correlation……… ……….124

Tabel 4.10 Korelasi Rank Spearman……… ..125

Tabel 4.11 Data Piutang Tak Tertagih……… ……… …....131

(7)

Daftar Pernyataan Penelitian

Bapak/ ibu yang terhormat, saya sebagai mahasiswa Universitas Kristen Maranatha

Bandung jurusan Ekonomi-Akuntansi sedang melakukan penelitian untuk mengetahui

tentang peranan pemeriksaan internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal

atas piutang usaha di PT. (Persero) ANGKASA PURA II Cabang Bandara Udara

Soekarno Hatta. Untuk itu saya mohon kesediaan bapak/ibu untuk mengisi kuesioner ini.

Berilah tanda

•

(checklist) untuk menjawab pertanyaan berikut ini:

I. Data tentang Responden

1. Jenis Kelamin : ( ) pria ( ) Wanita

2. Jabatan :

3. Umur :

A. Pernyataan Kuesioner Untuk Variabel Independen (Pemeriksaan Internal)

Sangat

Tidak Setuju Tidak Setuju Netral Setuju Sangat Setuju

(1)---(2)---(3)---(4)---(5)

No.

Pernyataan

STS

TS

N

S

SS

I

1.

2.

3.

Independensi Auditor Internal

Struktur Organisasi

Pimpinan audit internal bertanggung jawab

secara langsung kepada Dewan Direktur

Pimpinan Audit internal di perusahaan

saudara selalu melakukan koordinasi yang

teratur dengan dewan direktur tentang rencana

pemeriksaan yang akan dilaksanakan

(8)

4.

5.

Obyektivitas

Dalam penugasan pemeriksaan bagian audit

internal selalu memperhatikan konflik

kepentingan yang akan terjadi (misalnya: ada

seorang staf yang ditugaskan untuk

memeriksa bagian dimana karyawan yang

diperiksa mempunyai hubungan keluarga

dengannya .

Dalam melaksanakan pekerjaannya bagian

audit internal selalu melakukan review

terhadap hasil pemeriksaan.

II

6.

7.

8.

Kemampuan Profesional

Staf audit internal memiliki dan mendapatkan

pengetahuan, kecakapan dan berbagai ilmu

yang dibutuhkan oleh bagian audit internal

Staf audit internal dalam melakukan tugas

pemeriksaan selalu diawasi ole staf yang

ditunjuk atau oleh pimpinan audit internal

Para staf selalu mendapatkan pendidikan

berkelanjutan (misalnya kursus, seminar, dan

pelatihan pemeriksaan) yang dapat

meningkatkan keterampilan dalam

melaksanakan pemeriksaan

III

9.

10.

11.

12.

13.

Lingkup Pekerjaan

dalam melaksanakan pemeriksaan internal

haruslah memeriksa keandalan (reliabilitas

dan integritas) informasi keuangan.

Pemeriksaan internal haruslah memeriksa

sistem yang telah ditetapkan dalam

perusahaan.

Pemeriksaan internal haruslah memeriksa alat

atau cara yang dipergunakan untuk

melindungi harta

Pemeriksaan internal harus menilai

keekonomisan dan efisiensi penggunaan

sumber daya yang ada.

(9)

pekerjaan, operasi dan program telah

mencapai tujuan dan sasaran yang ditetapkan.

IV

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

Pelaksanaan Kegiatan Pemeriksaan

(Perencanaan Pemeriksaan)

Dalam perencanaan pemeriksaan internal

terlebih dahulu ditetapkan tujuan dan ruang

lingkup pemeriksaan

Dalam perencanaan pemeriksaan selalu

ditentukan berbagai tenaga kerja yang

dibutuhkan

Dalam perencanaan pemeriksaan selalu

ditentukan bagaimana, kepada siapa, dan

kapan hasil pemeriksaan akan disampaikan

(Pengujian dan Pengevaluasian)

Keharusan mengumpulkan informasi yang

menyeluruh

Prosedur yang dibuat oleh bagian audit

internal bersifat fleksibel dan dapat

disesuaikan dengan keadaan obyek yang

diperiksa.

(Penyampaian Laporan Pemeriksaan)

Setelah proses pengujian dan pengevaluasian

selalu dibuat laporan pemeriksaan baik lisan

maupun tulisan

Rekomendasi selalu dicantumkan dalam

laporan pemeriksaan.

Terdapat pandangan dari pihak yang diperiksa

mengenai kesimpulan dan rekomendasi

laporan pemeriksaan.

(Tindak Lanjut)

Adanya tindak lanjut terhadap hasil temuan

pemeriksaan internal.

(10)

review terhadap hasil temuan

B. Pernyataan Kuesioner Untuk Variabel dependen (Pengendalian Internal dalam

Menunjang Efektivitas Piutang Usaha)

No.

Pernyataan

STS

TS

N

S

SS

I

1.

2.

3.

4.

Lingkungan Pengendalian

Struktur organisasi yang mengelola piutang

usaha di perusahaan saudara pada saat ini

sudah memadai

Bagian piutang usaha hanya melaksanakan

tugasnya sesuai wewenang dan tanggung

jawabnya.

Pengelolaan piutang usaha seluruhnya

dilakukan oleh pegawai yang memiliki

keahlian khusus untuk mengelola piutang

usaha.

Dalam mengelola piutang usaha dilakukan

pengelolaan sumber daya manusia yang baik

misalnya dengan adaya pelatihan pegawai.

II

5.

6.

Penetapan Risiko

Manajemen telah menetapkan risiko dari

perancangan pengendalian internal

Auditor internal menetapkan risiko untuk

memutuskan bukti yang dibutuhkan dalam

suatu tugas pemeriksaan

III

7.

8.

Sistem Informasi dan Komunikasi

Seluruh transaksi piutang usaha yang terjadi

adalah sah

(11)

9.

10

11.

12.

13.

diotorisasi oleg bagian kredit sesuai tanggung

jawab dan wewenang.

Seluruh transaksi piutang usaha telah dicatat

ke dalam buku besar dengan benar.

Seluruh transaksi piutang usaha, penyisihan

piutang usaha, piutang usaha tak tertagih dan

penghapusan piutang usaha dinilai secara

wajar.

Piutang usaha diklasifikasikan atau

digolongkan dengan tepat sesuai jenis piutang

dalam laporan keuangan

Seluruh transaksi piutang dicatat sesuai

dengan pada terjadinya piutang usaha

tersebut.

Piutang usaha telah dimasukan ke dalam buku

pembantu dan telah diringkas dengan benar

dalam pembukuan perusahaan.

IV

14.

15.

16.

17.

18.

Aktivitas Pengendalian

Dalam sistem akuntansi perusahaan saudara

terdapat pengendalian pengolahan informasi

yang meliputi: organisasi pusat pengolahan

data, prosedur dan standar pengolahan

program, pengembangan sistem dan

pengoperasian data.

Terdapat prosedur dan otorisasi yang

memadai atas transaksi dan aktivitas dalam

mengelola piutang usaha .

Dalam mengelola piutang usaha digunakan

dokumen dan catatan yang memadai

(misalnya: adanya nomor urut yang tercetak)

Dalam mengelola piutang usaha dilakukan

pengecekan secara independen atas piutang

usaha.

(12)

19.

20.

Dalam pengelolaan piutang usaha dilakukan

pengendalian fisik atas catatan dan dokumen

yang digunakan yang berhubungan dengan

transaksi piutang usaha.

Dalam mengelola piutang usaha selalu

dilakukan review atas kinerja bagian piutang

usaha.

V

21.

22.

Pemantauan

Perusahaan selalu melakukan penilaian

terhadap sistem pengendalian internal piutang

usaha yang ditetapkan dan melakukan

perbaikan-perbaikan yang dianggap perlu.

Hasil pemantauan diberikan pada

bagian-bagian terkait untuk direview hasil kinerjanya

VI

23.

24.

25.

Tujuan Umum Pengendalian Internal

(Keandalan Laporan Keuangan)

Manajemen bertanggung jawab secara hukum

dan profesional dalam menyiapkan laporan

keuangan.

(Efisiensi dan Efektivitas Operasional)

Kendali dalam suatu organisasi dimaksudkan

untuk mendorong penggunaan sumber daya

yang efektif dan efisien.

(Pemenuhan Ketentuan Hukum Regulasi

yang bisa Ditetapkan)

(13)

TABULASI JAWABAN KUESIONER

Pernyataan

Responden

a1 a2 a3 a4 a5 b1 b2 b3 c1 c2 c3 c4 c5 d1 d2 d3 d4 d5 d6 d7 d8 d9 d10

1 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 3 3 4 4 4 3 4 4 4

2 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 3 4 4

4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4 5 4 5 5 4 5 4 4 4

5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4

6 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4

7 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 5 4 4 4 4 4 5 4 5 4 5

8 4 5 4 4 5 5 4 5 5 4 4 5 4 4 5 4 4 5 4 4 4 4 4

9 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5

10 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4

11 4 5 4 5 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4

12 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 5 5 5 4 5 4 4

13 4 4 4 4 5 4 4 5 5 5 5 4 5 5 5 5 5 4 5 5 5 5 5

14 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4

15 4 3 3 3 3 3 3 3 3 4 3 3 3 3 3 3 3 4 3 3 3 4 3

16 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 5 4 3 3

17 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

18 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

19 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 3

20 5 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3

21 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 2 4

22 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4

23 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

(14)

Pernyataan

Responden

e1 e2 e3 e4 f1 f2 g1 g2 g3 g4 g5 g6 g7 h1 h2 h3 h4 h5 h6 h7 i1 i2 j1 j2 j3

1 4 4 4 4 4 4 3 4 3 4 4 3 4 4 4 5 4 3 4 4 4 4 4 4 4

2 4 5 4 5 4 4 4 3 4 4 5 4 4 3 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 5

3 4 5 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 3 3 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5

4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5

5 4 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

6 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 5 4 4 4 4 4 4 5 5 5

7 4 4 4 5 4 5 4 4 4 5 5 5 4 5 4 5 4 5 4 5 5 5 5 4 4

8 5 5 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5

9 4 3 3 4 4 4 5 5 4 4 4 4 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 5

10 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

11 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 4 4

12 4 5 5 5 4 5 4 4 5 4 4 5 4 5 4 4 5 4 5 5 5 5 5 5 4

13 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4

14 5 5 4 5 4 4 4 3 4 4 4 3 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 5

15 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4

16 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 3 3 4 4 4

17 4 4 3 4 4 3 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5

18 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 5 5

19 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 5

20 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4

21 4 4 4 4 4 4 3 4 4 5 4 3 4 4 4 3 3 3 4 4 4 4 4 3 3

22 3 3 3 3 3 3 4 4 4 5 5 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 3 3

23 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

(15)

Lampiran hasil Pengujian Validitas dan Reliabilitas

Factor Analysis

Rotated Component Matrix(a)

Component

₁ ₂

a3 .652

a4 _.868

a5 .655

b1 .868

b2 _.652

b3 .868

c1 .906

c2 .785

c3 _.892

c4 .811

c5 .892

d1 .868

d2 _.652

d3 .868

d4 .906

d6 _.892

d7 .811

d8 .892

d10 _.793

e1 _.555

e2 .511

e3 .601

e4 _.553

f1 _.480

f2 .630

g1 .572

g2 _.656

g3 .821

g4 .800

g5 _.872

g6 _.716

g7 .823

h3 .657

(16)

h5 .649

h7 .752

i1 _.752

i2 .696

j1 .540

j2 .890

j3 _.696

Extraction Method: Principal Component Analysis. Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization. a Rotation converged in 3 iterations.

Reliability

Reliability Statistics

Cronbach's

Alpha N of Items .990 19

Item-Total Statistics

Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item

(17)

Reliability Statistics

Cronbach' s

Alpha N of Items .965 22

Item-Total Statistics

Scale Mean if Item Deleted

Scale Variance if Item Deleted

Corrected Item-Total Correlation

Cronbach' s Alpha if Item

(18)

Nonparametric Correlations

Correlations

RATAX RATAY Correlation

Coefficient 1.000 .687(**) Sig. (2-tailed) _. _.000 RATAX

N 24 24

Correlation

Coefficient .687(**) 1.000 Sig. (2-tailed) _.000 _. Spearman' s rho

RATAY

(19)

SURAT PERNYATAAN

Yang bertanda tangan dibawah ini :

Nama : Rine Dewi Mustikasari

NRP : 0351308

Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa Tugas Akhir / Skripsi ini adalah hasil karya

sendiri dan bukan duplikasi dari orang lain.

Apabila dikemudian hari diketahui ini tidak benar, maka saya bersedia menerima sanksi

berupa pencabutan gelar dan pembatalan ijazah yang telah dikeluarkan.

Bandung, Januari 2007

Yang menyatakan,

(20)

BAB I PENDAHULUAN

Universitas Kristen Maranatha 1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Penelitian

Pemberlakuan AFTA (Asean Free Trade Area) di kawasan Asia menjadi

bukti bahwa dunia usaha menjadi faktor penting berkembangnya suatu Negara.

AFTA menjadikan perdagangan antar Negara Asia semakin mudah terjangkau,

hal tersebut mengakibatkan tingkat persaingan dunia usaha semakin tinggi.

Perusahaan-perusahaan di setiap Negara dituntut untuk dapat menghasilkan

produk yang berkualitas dan dapat bersaing. Setiap Perusahaan berlomba-lomba

menyuguhkan segala keunggulan dari produknya yang menjadi kekuatan dalam

bersaing.

Tingkat penjualan menjadi tolok ukur keberhasilan perusahaan dalam

rangka pencapaian tujuannya. Dengan adanya perdagangan bebas sebagai wujud

berkembangnya dunia usaha, tingkat penjualan lebih memerlukan perhatian yang

mendalam agar dapat efisien dan efektif. Komponen-komponen penting yang

menunjang seperti daerah pemasaran, sumber daya yang digunakan, modal

investasi, dan sumber daya manusia mengalami perkembangan, akibatnya

aktivitas perusahaan semakin bertambah, tanggung jawab manajemen dalam

mengendalikan kegiatan perusahaan semakin luas.

Karena semakin luas tanggung jawab manajemen, maka manajer tingkat

atas akan mendelegasikan wewenang kepada bawahannya. Walaupun wewenang

(21)

BAB I PENDAHULUAN

tangan manajer tingkat atas. Untuk meminimalisasi terjadinya kecurangan dan

penyelewengan akibat dari semakin luasnya tanggung jawab manajemen. Manajer

membutuhkan alat Bantu pengendalian untuk mengawasi jalannya aktivitas

perusahaan.

Pengendalian internal meliputi kebijakan, prosedur, teknik, peralatan fisik,

dokumentasi, dan manusia dalam perusahaan tersebut. Pengendalian internal

berperan dalam mengamankan dan melindungi baik aktiva maupun catatan

perusahaan . Dengan adanya pengendalian internal dapat memberikan keyakinan

bahwa hasil laporan yang diperoleh dari bawahan dapat dipercaya dan

dipertanggungjawabkan, yang nantinya akan berpengaruh dalam pengambilan

keputusan.

Dari sekian banyak pengendalian internal, untuk Perusahaan yang

melakukan penjualan secara kredit dibutuhkan pengendalian internal piutang

usaha. Karena penjualan kredit itu sendiri akan menimbulkan piutang usaha dan

uang akan diterima pada waktu yang telah ditentukan sesuai dengan syarat kredit

yang telah disepakati, misalnya: 2/10-n/30, artinya uang kas akan diterima bulan

berikutnya ( 30 hari setelah tanggal penjualan ) akan tetapi bila pelanggan dapat

melunasi dalam waktu 10 hari setelah tanggal penjualan akan mendapatkan

potongan harga sebesar 2 %. Melihat contoh diatas, adanya tenggang waktu antara

tanggal penjualan dengan tanggal penerimaan kas, perusahaan perlu menetapkan

kebijakan dan prosedur yang akan digunakan. Hal tersebut dikarenakan

berhubungan dengan penerimaan uang kas yang sangat fundamental bagi

(22)

BAB I PENDAHULUAN

Kecurangan dan penyelewengan dalam setiap transaksi piutang usaha

mungkin saja terjadi. Adapun istilah-istilah yang biasa digunakan adalah lapping,

yaitu mengendurkan pencatatan penerimaan piutang, kitting, yaitu kecurangan

yang berhubungan dengan transaksi antar bank (memanfatkan jeda antar bank),

window dressing, yaitu membuat persekongkolan antar pegawai dalam membuat

gambaran yang bagus dan bukan yang sebenarnya. Kecurangan dan

penyelewengan tersebut jelas menghambat perusahaan dalam penerimaan kas

yang nantinya akan disalurkan untuk transaksi lain, seperti pembayaran gaji, dan

pembayaran hutang perusahaan. Bila dibiarkan terus menerus tidak menutup

kemungkinan perusahaan akan bangkrut. Oleh karena itu perusahaan perlu

melakukan pemeriksaan yang memadai terhadap jalannya pengendalian internal

piutang usaha. Pengendalian internal akan berjalan dengan baik apabila ditunjang

dengan pemeriksaan internal yang baik. Peran suatu badan independen

dibutuhkan dalam perusahaan. Badan ini berwenang melakukan pemeriksaan

terhadap pengendalian piutang usaha yang telah ditetapkan. Badan ini akan

menguji dan menilai apakah pelaksanaan transaksi piutang usaha dari mulai

timbulnya piutang dengan ditetapkannya persetujuan kredit oleh manajer divisi

kredit sampai diterima dalam bentuk uang kas dilaksanakan sesuai kebijakan dan

prosedur yang sudah ditetapkan oleh perusahaan. Selain itu badan tersebut berhak

memberikan rekomendasi dan saran mengenai tindakan lain yang juga diperlukan

oleh manajer dalam mengendalikan transaksi piutang, Sehingga kecurangan dan

(23)

BAB I PENDAHULUAN

PT. (Persero) Angkasa Pura II merupakan perusahaan milik negara yang

bergerak dibidang jasa penerbangan (Aeronautika) serta pelayanan jasa penunjang

bandar udara (Non-Aeronautika). PT. (Persero) Angkasa Pura II berperan dalam

mengelola bandar udara di Indonesia . Perusahaan ini membawahi 10 bandar

udara di Indonesia, yaitu bandar udara Soearno Hatta, bandar udara Halim

Perdanakusuma, bandar udara Husein Sastranegara, bandar udara Polonia, bandar

udara Sultan Iskandarmuda, bandar udara Sultan Mahmud Badarrudin II, bandar

udara Supadio, bandar udara Sultan Syarif Kasim II, bandar udara Tabing, bandar

udara Kijang.

Sumber pendapatan utamanya dibagi ke dalam dua kategori, yaitu

pendapatan aeronautika (berhubungan dengan jasa penerbangan) dan pendapatan

non-aeronautika (di luar usaha jasa penerbangan). Pendapatan yang diperoleh

dalam bentuk tunai dan non-tunai. Untuk pendapatan non-tunai diterima dalam

bentuk piutang usaha yang nantinya ditagihkan ke setiap masing-masing airlines,

setelah itu baru diserahkan ke bagian komersil perusahaan.

PT. (Persero) Angkasa Pura II merupakan pembina dalam pengendalian

piutang usaha untuk cabang-cabang bandar udara yang dibawahinya. Perusahaan

melakukan pengendalian terhadap piutang usaha yang mencakup segala kebijakan

dan prosedur yang memadai, seperti menerapkan skedul umur piutang (aging

schedule) dan menetapkan jangka waktu penagihan (Days sales outstanding).

Salah satu bandar udara yang dibawahi oleh PT. (Persero) Angkasa Pura II

adalah bandara udara Soekarno Hatta. Bandar udara Soekarno Hatta merupakan

(24)

BAB I PENDAHULUAN

termasuk transaksi piutang usahanya. Pendapatan terbesar PT. (Persero) Angkasa

Pura II diperoleh dari bandar udara tersebut, yaitu sekitar 75 % nya. Berikut

adalah data piutang usaha dan piutang ragu-ragu yang diperoleh di bandar udara

Soekarno Hatta:

POSISI PER PIUTANG USAHA

PIUTANG

RAGU-RAGU

%

PIUTANG

RAGU-RAGU

TERHADAP

PIUTANG

USAHA

31 DES 2004 237.238.930.736.00 37.756.084.774.00 15.9 %

31 DES 2005 274.026.934.573.00 66.717.220.706.00 24.3 %

31 AGTS 2006 383.747.997.933.91 51.979.275.868.78 13.5 %

Sumber: PT. (Persero) Angkasa Pura II Bandar Udara Soekarno Hatta

Pengendalian internal terhadap piutang usaha memerlukan perhatian

khusus oleh manajemen. Transaksi piutang usaha berhubungan dengan

pendapatan yang diterima oleh perusahaan. Segala bentuk penyelewengan atau

piutang ragu-ragu yang meningkat harus dapat dianalisa penyebabnya. Di tempat

penulis melakukan penelitian sudah terdapat pengendalian internal piutang usaha

yang memadai. Namun apakah pengendalian yang diterapkan sudah benar-benar

berjalan efektif. Oleh karena itu penulis tertarik untuk melakukan penelitian guna

(25)

BAB I PENDAHULUAN

DALAM MENUNJANG EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERNAL

PIUTANG USAHA (Studi kasus pada PT. (Persero) Angkasa Pura II

bandar udara Soekarno Hatta Jakarta.

1.2Identifikasi Masalah

Berdasarkan latar belakang penelitian yang diuraikan di atas maka dapat

dirumuskan permasalahan sebagai berikut :

1. Bagaimanakah pengendalian internal atas piutang usaha yang dilaksanakan di

PT. (Persero) Angkasa Pura II Bandar Udara Soekarno Hatta.

2. Bagaimanakah pemeriksaan internal atas piutang usaha yang dilaksanakan di

PT. (Persero) Angkasa Pura II Bandar Udara Soekarno Hatta.

3. Seberapa besar peranan pemeriksaan internal dalam menunjang efektivitas

pengendalian internal piutang usaha di PT. (Persero) Angkasa Pura II Bandar

Udara Soekarno Hatta.

1.3Tujuan Penelitian

1. Untuk mengetahui pengendalian internal atas piutang usaha yang dilaksanakan

di PT. (Persero) Angkasa Pura II Bandar Udara Soekarno Hatta.

2. Untuk mengetahui pemeriksaan internal atas piutang usaha yang dilaksanakan

di PT. (Persero) Angkasa Pura II (Persero) Bandar Udara Soekarno Hatta.

3. Untuk menguji apakah pemeriksaan internal berperan dalam menunjang

efektivitas pengendalian intern piutang usaha di PT. (Persero) Angkasa Pura II

(26)

BAB I PENDAHULUAN

1.4Manfaat Penelitian

1. Memberikan pemahaman sampai sejauh mana pemeriksaan intern berperan

dalam menunjang efektivitas pengendalian intern piutang usaha yang

dilaksanakan oleh perusahaan.

2 Untuk mengetahui penerapan teori yang diperoleh dalam perkuliahan dengan

praktek di lapangan.

3 Sebagai bahan referensi atau perbandingan bagi pihak-pihak yang

memerlukan dalam melakukan penelitian lebih lanjut.

1.5Kerangka Pemikiran

Perkembangan dunia usaha, menjadikan setiap perusahaan bersaing

untuk menjadi yang terbaik. Transaksi menjadi semakin meningkat, khususnya

untuk tingkat penjualan. Meningkatnya penjualan produk, meluasnya daerah

pemasaran dan bertambahnya sumber daya yang digunakan, semakin memperluas

tanggung jawab manajemen dalam mengendalikan segala aktivitas perusaha

Struktur organisasi yang mencerminkan pemisahan atas fungsi-fungsi

antar departemen operasional, penyimpanan dan akuntansi menyebabkan

tanggung jawab manajemen semakin luas. Agar manajer tingkat pusat tidak

kehilangan kendali, maka dalam aktivitasnya manajer tingkat pusat harus

memonitor segala aktivitas bawahannya. Melihat hal tersebut setiap perusahaan

harus memiliki suatu pengendalian internal yang memadai, dimana pengendalian

(27)

BAB I PENDAHULUAN

setiap departemen adalah benar. Pelaporan tersebut akan berpengaruh terhadap

peran manajer tingkat pusat dalam mengambil keputusan.

Untuk lebih memperjelas tentang pengendalian internal, berikut

pengertian pengendalian internal menurut beberapa sumber:

Menurut Ikatan Akuntan Indonesia ( IAI ) dalam Standar Profesional

Akuntan Publik (2000,319.2):

“Pengendalian internal adalah suatu proses yang dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen dan personel lain, yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian tiga golongan tujuan berikut ini:

•Keandalan laporan keuangan .

•Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku. •Efektivitas dan efisiensi operasi “

Menurut COSO (Committee of Sponsoring Organization) yang dikutip

oleh Arens Loebeccke (2000,287) pengendalian internal adalah:

”Internal control includes five categories of control that management design and implementationto provide reasonable assurance that managements control objectives will be met. These are called the components of nternal control and are: (1) the control environment, (2) risk assessment, (3) control activities, (4) information and communication, (5) and monitoring.”

Pengendalian internal akan berjalan dengan efektif apabila ditunjang

dengan pemeriksaan internal yang baik dan memadai. Pemeriksaan internal

merupakan bidang yang lebih kompleks dan menantang daripada profesi lain pada

umumnya. Pemeriksaan internal berkewajiban untuk memberikan informasi

tentang kelengkapan dan keefektifan pengendalian internal suatu perusahaan dan

kualitas tanggung jawab yang ditugaskan. Orang-orang yang menjalankan

pemeriksaan ini tergabung dalam suatu badan independensi dalam perusahaan

(28)

BAB I PENDAHULUAN

harus memiliki kegiatan yang terpisah dengan kegiatan yang diperiksanya.

Berikut adalah pengertian pemeriksaan internal Menurut Boyton, Jhonson, Kell

dalam bukunya Modern Auditing, yang dikutip oleh Ichsan Setyo Budi dan

Herman Wibowo (2003: 491) menjelaskan bahwa:

“Pemeriksaan internal adalah aktivitas pemberian keyakinan sistem konsultasi yang independen dan objektif, yang dirancang untuk menambah nilai dan memperbaiki operasi organisasi. Pemeriksaan internal membantu organisasi mencapai tujuannya dengan memperkenalkan pendekatan yang sistematis dan berdisiplin untuk mengevaluasi serta meningkatkan efektivitas proses manajemen resiko, pengendalian dan pengelolaan”.

Adapun tujuan dari pemeriksaan internal menurut Hiro Tugiman (2006:

11), yaitu:

“Membantu para anggota organisasi agar mereka dapat melaksanakan tanggung jawabnya secara efektif. Untuk hal tersebut pemeriksaan internal akan melakukan analisa-analisa dan penilaian-penilaian serta memberikan rekomendasi dan saran-saran. Tujuan pemeriksaan mencakup pula pengembangan dan pengawasan yang efektif dengan biaya yang wajar.”

Berdasarkan uraian di atas pemeriksaan internal yang dilaksanakan secara

tepat terangkum dalam tiga kata kunci, yaitu:

• Memastikan (menentukan, memverifikasi)

• Menilai (mengevaluasi, menaksir)

• Merekomendasi (memberi saran)

Ketiga hal diatas dilakukan dalam keadaan independen dalam organisasi.

Menurut Hiro Tugiman (2006:53), mengemukakan bahwa proses

(29)

BAB I PENDAHULUAN

1. Perencanaan Pemeriksaan

Perencanaan pemerksaan internal harus didokumentasikan dan meliputi

hal-hal berikut ini.

a. Penetapan tujuan pemeriksaan dan lingkup pekerjaan.

b. Memperoleh informasi dasar ( background information ) tentang kegiatan

yang diperiksa.

c. Penentuan berbagai tenaga yang diperlukan.

d. Pemberitahuan kepada para pihak yang dipandang perlu.

e. Melaksanakan survai suntuk lebih mengenali kegiatan yang diperlukan,

risiko-risiko, dan pengawasan-pengawasan.

f. Penulisan program pemeriksaan.

g. Menetukan bagaimana, kapan, dan kepada siapa hasil-hasil pemeriksaan akan

disampaikan.

h. Memperoleh persetujuan bagi rencana kerja pemeriksaan.

2. Pengujian dan pengevaluasian informasi

Pemeriksaan internal haruslah mengumpulkan, menganalisis, menginterprestasi,

dan membuktikan kebenaran informasi untuk mendukung hasil pemriksaan.

3. Penyampaian hasil pemeriksaan

Pemeriksa internal harus melaporkan hasil pemeriksaan yang telah dilakukannya.

4. Tindak lanjut hasil pemeriksaan.

Pemeriksa internal harus terus-menerus meninjau dan melakukan tindak lanjut

(Follow up ) untuk memastikan bahwa terhadap temuan pemeriksaan yang

(30)

BAB I PENDAHULUAN

Diantara sekian banyak pengendalian internal yang membutuhkan

pemeriksaan dalam perusahaan, terdapat pengendalian internal piutang usaha.

Berikut ini menurut munawir (2005:39) mengenai pengetian piutang usaha

Pengertian piutang usaha dalam arti luas tidak hanya tagihan perusahaan kepada

pihak lain ( langganan) yang timbul karena adanya penyerahan barang dan jasa,

melainkan termasuk berbagai macam piutang, misalnya pembayaran dimuka

kepada pegawai, peminjaman, kepada direksi, piutang pemesanan modal saham,

dan lain-lain. Sedangkan pengertian piutang usaha dalam arti sempit adalah

tagihan kepada langganan yang timbul sebagai akibat adanya penjualan barang

dagangan atau jasa yang tidak disertai janji tertulis yang diatur undang-undang

untuk pembayrannya. yang dikemukakan oleh Mulyadi, adalah sebagai berikut:

“Piutang usaha merupakan klaim kepada pihak lain atas uang, barang atau jasa yang dapat diterima dalam jangka waktu satu tahun, atau dalam satu siklus kegiatan perusahaan. Pada umumnya disajikan di neraca dalam dua kelompok yaitu piutang usaha dan piutang non usaha. Piutang usaha adalah piutang yang timbul dari transaksi penjualan barang atau jasa dalam kegiatan normal perusahaan. Piutang non usaha timbul dari transaksi selain penjualan barang dan jasa kepada pihak luar misalnya: piutang kepada karyawan, piutang penjualan saham, piutang klaim asuransi, piutang pengembalian pajak, piutang deviden dan bunga”( 2:1998:85).

Piutang usaha timbul dari transaksi penjualan barang dagangan atau jasa

secara kredit. Piutang usaha semacam ini normalnya akan tertagih pada periode

waktu 30 atau 60 hari. Walaupun perusahaan sudah menetapkan periode

penagihan piutang, sebagai salah satu alat pengendalian piutang usaha, namun

pada kenyataannya masih banyak piutang yang tidak dapat tertagih. Tidak ada

(31)

BAB I PENDAHULUAN

tidak tertagih. Makin lama peredaran piutang semakin kecil kemungkinan piutang

tersebut dapat tertagih. Karena itulah perusahaan-perusahaan mengestimasi berapa

besar piutang ragu-ragu yang harus ditetapkan setiap tahunnya.

Salah satu alat pengendalian lain yang berfungsi memudahkan dalam

memilah-milah piutang sesuai umurnya, adalah penggunaan skedul umur piutang

(aging schedule), yaitu suatu laporan yang menunjukan berapa lama piutang

usaha telah beredar. Skedul tersebut harus dikembangkan dari buku tambahan

piutang usaha. Akan tetapi, bagi perusahaan yang telah maju umumnya

mengkomputerisasi catatan piutang mereka, sehingga mudah untuk menentukan

umur dari setiap faktur. Skedul umur piutang harus terus dipantau oleh

manajemen, untuk mengetahui sejauh mana departemen kredit dapat berjalan

dengan efektif . Bila skedul umur piutang memperlihatkan pertambahan

persentase piutang yang telah lewat jatuh tempo, kebijakan penjualan kredit

mungkin perlu diperketat.

Pengendalian internal atas piutang usaha berhubungan dengan fungsi

pengesahan kredit dan melibatkan penyelidikan kredibilitas pelanggan dengan

menggunakan referensi dan pemeriksaan atas latar belakang pelanggan. Berikut

langkah-langkah pengendalian internal atas piutang usaha yang memadai yang

harus diterapkan dalam suatu perusahaan menurut Amin Widjaja Tunggal, adalah

sebagai berikut :

a. Semua penjualan kredit harus mendapatkan persetujuan dari pejabat yang

berwenang.

(32)

BAB I PENDAHULUAN

c. Pemisahan fungsi pegawai yang menangani bagian piutang harus dipisahkan

dari bagian penagihan dan penerimaan kas. Pejabat yang berwenang untuk

mengahapus piutang tidak diperkenankan untuk menangani bagian piutang

ataupun bagian penerimaan kas.

d. Pencatatan atas data harus dilaksanakan oleh petugas pencatatan piutang dan

data tersebut diperoleh dari sumber yang independen. Jumlah pencatatan ke

perkiraan pelanggan secara berkala harus dicocokan dengan jumlah yang

dinyatakan dalam buku besar.

e. Petugas pencatatan piutang tidak boleh turut serta dalam kegiatan yang ada

hubungannya dengan piutang tersebut.

f. Seluruh kegiatan harus dicatat secepat mungkin sehingga dengan demikian

saldo perkiraan piutang dapat tersedia secepat mungkin.

g. Kesalahan yang dilaporkan atau ditemukan harus diselidiki dengan segera.

h. Promes harus disimpan di tempat yang aman di bawah pengawasan pejabat

yang berwenang dan harus diperiksa secara berkala.

Pengendalian internal atas piutang usaha harus diperiksa kefektifannya.

Mengingat bahwa pada kenyataannya suatu pengendalian memiliki keterbatasan.

Pengendalian internal atas piutang usaha yang efektif akan tercapai apabila tujuan

pemeriksaan internal atas piutang usaha dapat tercapai. Menurut Arens, Elder,

dan Beasley (2003: 221) tujuan pemeriksaan terkait dengan saldo piutang usaha,

adalah sebagai berikut :

a. Keberadaan- Nilai yang tercantum memang benar-benar terjadi.

(33)

BAB I PENDAHULUAN

c. Akurasi- Nilai-nilai yang tercantum adalah benar.

d. Klasifikasi- Nilai-nilai yang tercantum dalam daftar klien telah

diklasifikasikan dengan tepat.

e. Cutoff- Berbagai transaksi yang terjadi di sekitar tanggal neraca telah dicatat

pada periode yang tepat.

f. Kaitan Rinci- Berbagai rincian dalam saldo akun sesuai dengan nilai-nilai

dalam master file yang terkait, tercakup dalam nilai total saldo akun, dan

sesuai dengan nilai total dalam buku besar.

g. Nilai yang terealisasi- Berbagai aktiva dicantumkan dalam sejumlah nilai

yang diperkirakan akan terealisasi.

h. Hak dan Kewajiban.

i. Penyajian dan Pengungkapan- Saldo-saldo akun dan berbagai ketentuan

pengungkapan yang terkait dengan saldo akun tersebut telah disajikan dengan

tepat dalam laporan keuangan.

Selain tujuan pemeriksaan internal atas piutang usaha, dibawah ini

terdapat unsur-unsur pengendalian internal menurut COSO (Committee of

Sponsoring Organization) yang dikutip oleh Arens Loebeccke (2000,287), dimana

unsur-unsur tersebut juga mendukung tercapainya pengendalian internal yang

efektif, diantaranya adalah sebagai berikut:

1. the control environment.

2. risk assessment.

3. control activities.

(34)

BAB I PENDAHULUAN

5. and monitoring.”

Berdasarkan uraian diatas dan penelaahan terhadap penelitian-penelitian

terdahulu yang mempunyai topik penelitian serupa, yaitu Persepsi Staf Internal

Audit dan Staf Bagian Akuntansi mengenai Peranan Pemeriksaan Internal dalam

Menunjang Efektivitas Pengendalian Internal Piutang Usaha oleh Andri Maulana.

Dapat dikemukakan hipotesis sebagai berikut : “ Pemeriksaan internal yang

dilaksanakan dengan memadai, akan berperan dalam menunjang efektivitas

pengendalian internal piutang usaha “.

1.6Metode Penelitian

Dalam penelitian ini penulis menggunakan metode deskriptif analitis

dengan pendekatan studi kasus, dimana data-data yang diperoleh selama

penelitian akan diolah dan dianalisis lebih lanjut dengan menggunakan

dasar-dasar teori yang ada guna memenuhi tujuan penelitian untuk keperluan pengujian

diperlukan serangkaian langkah-langkah, dimulai dari penentuan populasi dan

sample, operasionalisasi variabel, rancangan pengujian hipotesis dan teknik

pengumpulan data.

Berikut penjelasan singkat dari langkah-langkah tersebut di atas:

1.Penentuan Populasi Penelitian.

Populasi meliputi seluruh staf pemeriksaan internal yang ada di bagian internal

audit. Sedangkan penentuan sampel dilakukan secara acak sederhana.

(35)

BAB I PENDAHULUAN

Operasional variabel sesuai dengan judul penelitian adalah sebagai berikut:

a.Peranan pemeriksaan internal sebagai Variabel Independen (X).

b.Efektivitas Pengendalian Internal piutang usaha sebagai variabel Dependen m

(Y).

3.Rancangan Pengujian Hipotesis

Rancangan hipotesis dimulai dengan ditetapkannya hipotesis sebagai berikut :

Ho = tidak terdapat peranan yang positif dari pemeriksaan internal dalam

menunjang efektivitas pengendalian internal piutang usaha. H1 = terdapat

hubungan yang positif dari pemeriksaan internal dalam menunjang efektivitas

pengendalian internal piutang usaha Kemudian dilakukan pengujian statistik

dengan menggunakan analisa korelasi Rank Spearman untuk melihat hubungan

antara variabel independen dengan variabel dependennya. Disini penulis

menggunakan program SPSS dalam pengolahan data. Terakhir dilakukan

pengambilan kesimpulan untuk menentukan apakah hipotesis yang dibuat

diterima atau ditolak.

Rumus :

6 d i 2

1

_ i = 1

n 3 _ n

n = Banyaknya sampel

d = Selisih range dari variabel X dan variabel Y yang ke- i

(36)

BAB I PENDAHULUAN

4. Teknik Pengumpulan Data.

Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah

penelitian lapangan untuk memeperoleh data primer dan penelitian kepustakaan

untuk memperoleh data sekunder guna mendukung data-data primer yang

diperoleh selama penelitian.

1.7Lokasi dan Waktu Penelitian

Penelitian ini dilakukan penulis di PT. Angkasa Pura II (Persero) Kantor

Pusat-Jakarta. Bandara Soekarno-Hatta. Tlp. (021) 5505856. Waktu penelitian

dilakukan dari bulan September sampai dengan selesai.

(37)

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

133 BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan

Pelaksanaan pemeriksaan internal yang diterapkan di PT. (Persero)

Angkasa Pura II Bandar Udara Soekarno Hatta sudah diterapkan secara memadai

dan cukup berperan dalam menunjang efektivitas pengendalian internal piutang

usaha. Diantaranya meliputi:

1. Standar Profesional, yang terdiri atas:

a. Independensi.

b. Status Organisasi.

c. Obyektivitas.

d. Kecakapan Profesional.

2. Standar Lingkup Kerja Pemeriksaan.

3. Program kerja pemeriksaan tahunan

4. Standar Pelaksanaan dan Pelaporan Pemeriksaan, diantaranya meliputi

pemeriksaan terhadap : Keberadaan, kelengkapan, akurasi, pengklasifikasian,

cut-off , kaitan rinci, nilai yang terealisasi, dan penyajian dan pengungkapan.

5. Penindaklanjutan.

Pengendalian internal piutang usaha yang ditetapkan oleh PT. (Persero)

Angkasa Pura II Bandar Udara Soekarno Hatta sudah memadai. Perusahaan

menetapkan unsur-unsur pengendalian dalam menunjang efektivitas pengendalian

(38)

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

134 1. Lingkungan Pengendalian

2. Penetapan Risiko

3. Aktivitas Pengendalian, yang terdiri atas:

a. Pemisahan Tugas

b. Dokumen dan Catatan yang memadai

c. Pengamanan Fisik Catatan

d. Pengecekan Kinerja

4. Sistem Informasi dan Komunikasi.

5. Pemantauan.

Selain itu efektivitas pengendalian internal piutang usaha ditunjang dengan

tercapainya tujuan umum pengendalian internal, yang meliputi:

1. Keandalan Laporan Keuangan.

2. Efisiensi dan Efektivitas Operasional.

3. Pemenuhan Ketentuan Hukum dan Regulasi yang bisa Ditetapkan.

Berdasarkan hasil statistik dengan menggunakan pengujian Korelasi

Spearman, diperoleh t hitung lebih besar dari t tabel, (3,179 > 2,074), yang artinya Ho

ditolak dan Ha diterima, maka hipotesis penulis dapat diterima, yaitu bahwa

“ Pemeriksaan internal yang dilaksanakan dengan memadai, akan berperan

dalam menunjang efektivitas pengendalian internal piutang usaha “ pada PT.

(Persero) Angkasa Pura II Bandar Udara Soekarno Hatta.

Kedua variabel di atas memiliki hubungan yang cukup kuat dan positif

yaitu sebesar 0,687, apabila pemeriksaan internal ditingkatkan maka efektivitas

(39)

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

135

pemeriksaan internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal piutang

usaha adalah sebesar 47,2 % yang artinya cukup berperan sedangkan sisanya yaitu

sebesar 52,8 % dipengaruhi oleh faktor-faktor lain seperti sistem akuntansi

piutang, kebijakan akuntansi untuk piutang, pelaksanaan tindak lanjut yang

dilaksanakan dengan konsisten, dan sanksi hukum yang ditegakan dalam

perusahaan.

5.2 Saran

Meskipun demikian, masih terdapat kelemahan dalam pelaksanaan

pemeriksaan internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal piutang

usaha pada PT. (Persero) Angkasa Pura II Bandar Udara Soekarno Hatta, antara

lain kebijakan dalam pencatatan akuntansi untuk piutang usaha masih kurang

tepat, dan masih menggunakan semi computerized system. Meningkatnya piutang

usaha tak tertagih dari tahun 2004 ke 2005. Hal tersebut disebabkan karena

penindaklanjutan terhadap sanksi perusahaan kurang tegas diterapkan kepada

debitur yang melanggar ketentuan perusahaan, perputaran transaksi yang begitu

padat setiap tahunnya tidak didukung dengan penambahan teknologi yang

memadai, dan adanya kenaikan nilai tukar kurs Amerika Dollar terhadap Rupiah.

Untuk mengatasi kelemahan tersebut, penulis menyatakan saran sebagai

berikut:

1. Sebaiknya perusahaan melakukan penyempurnaan sistem pencatatan

(40)

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

136

2. Sebaiknya perusahaan menetapkan sanksi yang tegas terhadap debitur, yang

melanggar ketentuan dan peraturan perusahaan, tanpa memandang bulu.

3. Sebaiknya perusahaan lebih meningkatkan teknologi informasi (CBIS) untuk

mempercepat proses pengolahan data akurat dan tepat waktu.

4. Sebaiknya perusahaan memberikan pelatihan (Training) kepada para petugas

akuntansi untuk menambah pengetahuan dan keterampilan mengenai

(41)

DAFTAR PUSTAKA

Arens, Elder, Beasley. 2006. Auditing and Assurance Service: Unintegrated

Approach. Elevent 11th. Prentice Hall Ing. New Jearsey.

Boyton, Jhonson, and Kell. 2003. Modern Auditing. Alih Bahasa Ichsan Setyo

Budi, dan Herman Wibowo.Jilid 2. Erlangga. Jakarta.

Brigham, Houston. Dasar-Dasar Manajemen Keuangan. Erlangga. Jakarta. 2001.

Cooper, Donald R., William Emory, 1996, Metode Penelitian Bisnis. Jilid 1. edisi

5. Jakarta.Erlangga.

Dewan SPAP; Ikatan Akuntan Indonesia. 2001. Standar Profesi Akuntan Publik.

Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YPKN. Yogyakarta.

Hartadi, Bambang. 2004. Auditing. BPFE. Yogyakarta.

Indriantoro, Supomo. 2002. Metodologi Penelitian Bisnis. Edisi 1. BPFE.

Yogyakarta.

Joseph F. Hair Jr.,Ralph E. Andersen, Ronald L. Tatham, and William

L.Black.,1998. Multivariate Data Analysis. 5th edition. New Jersey.

Prentice Hall International.

Kuncoro, Suhardjono. 2002. Manajemen Perbankan. BPFE. Yogyakarta.

Kieso, Weygandt, Warfield. 2002. Intermediate Accounting. Edisi 10. Erlangga.

Jakarta.

Komarudin. 1994. Ensiklopedia manajemen. Edisi 2. Jakarta. Bumi Aksara.

Mardiasmo. 2002. Akuntansi Sektor Publik. Andi. Yogyakarta.

Mulyadi, Puradiredja. 2001. Auditing. Salemba Empat. Jakarta.

Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Edisi 3. Salemba Empat. Jakarta.

Munawir. 2005. Auditing Modern. BPFE. Yogyakarta.

Ratliff, Wallace, Loebbecke, and Mcfarland. 1996. Internal Auditing Principles

(42)

DAFTAR PUSTAKA

Sugiyono. 2005. Metode Penelitian Bisnis. Cetakan ke-8. CV. Alfabeta. Bandung.

Tugiman ,Hiro. 2006.Pengenalan Manajemen Internal Audit dan Komite Audit.

YPIA. Bandung.

Tugiman, Hiro. 2006. Standar Profesional Audit Internal. Kanisius. Yogyakarta.

Widjaya, Amin. 2005. Internal Auditing. Harvarindo. Jakarta.

Warren, Reeve, Fess. 2005. Prinsip-Prinsip Akuntansi. Edisi 21th. Alih Bahasa