ANALISIS PENYEBAB TERBITNYA SURAT PERMINTAAN PENJELASAN ATAS DATA DAN/ATAU KETERANGAN (SP2DK)
DALAM KASUS KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI DAN PENERAPAN UPAYA EFISIENSI PPH BADAN PADA PT.JKL
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Sekolah Vokasi Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh:
RATMAYANTI PUTRI ARUM DALU NIM F3418053
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN SEKOLAH VOKASI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA
2021 commit to user
ABSTRAK
ANALISIS PENYEBAB TERBITNYA SURAT PERMINTAAN PENJELASAN ATAS DATA DAN/ATAU KETERANGAN (SP2DK)
DALAM KASUS KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI DAN PENERAPAN UPAYA EFISIENSI PPH BADAN PADA PT.JKL
RATMAYANTI PUTRI ARUM DALU NIM F3418053
Penulisan tugas akhir ini bertujuan untuk mengetahui penyebab atas terbitnya Surat Permintaan Penjelasan Data dan/atau Keterangan (SP2DK) yang diterima oleh perusahaan. Serta untuk mengetahui peluang perencanaan pajak atas terbitnya SP2DK yang dapat digunakan sebagai upaya efisiensi PPh Badan perusahaan.
Langkah penelitian ini dilakukan dengan membandingkan teori dan praktik yang dilakukan oleh perusahaan. Pengolahan data dilakukan dengan cara analisis deskriptif. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa dengan adanya penilaian bangunan dari KPP Boyolali yang lebih tinggi, perusahaan bisa mengalami kerugian sekaligus keuntungan dalam hal pepajakannya.
Kesimpulan dari penelitian ini adalah atas terbitnya SP2DK serta lampiran penilaian bangunan yang terdapat perbedaan antara pihak KPP Boyolali dengan pihak perusahaan dirasa kurang menguntungkan perusahaan. Hal ini karena perusahaan harus membayar pajak pertambahan nilai atas kegiatan membangun sendiri lebih tinggi. Namun, dalam hal ini perusahaan dapat mengambil kesempatan untuk melakukan perencanaan pajak dengan mengoptimalkan beban penyusutan bangunan sebagai pengurang pajak penghasilan badan.
Kata Kunci: SP2DK, KMS, Perencanaan Pajak, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penghasilan Badan
commit to user
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ABSTRACK
ANALYSIS OF THE CAUSE OF THE ISSUANCE OF A REQUEST FOR EXPLANATION OF DATA AND /OR INFORMATION (SP2DK) IN THE CASE OF
SELF-BUILDING ACTIVITIES AND THE APPLICATION OF EFFICIENCY EFFORTS PPH AGENCY AT PT. JKL
RATMAYANTI PUTRI ARUM DALU NIM F3418053
The writing of this final task aims to determine the cause of the issuance of a Request For Explanation of Data and/or Information (SP2DK) received by the company. As well as to know the opportunity of tax planning for the issuance of SP2DK that can be used as an effort to efficiency PPh Corporate Agency.
This research step is done by comparing the theory and practice conducted by the company. Data processing is done by descriptive analysis. The results of this study showed that with the assessment of buildings from the higher KPP Boyolali, the company can suffer losses as well as profits in terms of its construction.
The conclusion of this study is the issuance of SP2DK and the attachment of building assessments that there are differences between the KPP Boyolali and the company is considered less profitable for the company. This is because companies have to pay value-added tax on their own building activities higher. However, in this case the company may take the opportunity to do tax planning by optimizing the depreciation burden of the building as a reduction in corporate income tax.
Keywords: SP2DK, KMS, Tax Planning, Value Added Tax, Corporate Income Tax
commit to user
HALAMAN PERSETUJUAN
Laporan Tugas Akhir dengan Judul:
ANALISIS PENYEBAB TERBITNYA SURAT PERMINTAAN PENJELASAN ATAS DATA DAN/ATAU KETERANGAN (SP2DK) DALAM KASUS KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI DAN PENERAPAN UPAYA EFISIENSI PPH BADAN PADA PT.JKL
Surakarta, 31 Mei 2021
Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing
Saktiana Rizki Endiramurti, S.E., M.Ak NIP: 1991010620200801
commit to user
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
HALAMAN PENGESAHAN
Surakarta, 16 Juni 2021 Laporan Tugas Akhir dengan Judul:
ANALISIS PENYEBAB TERBITNYA SURAT PERMINTAAN PENJELASAN ATAS DATA DAN/ATAU KETERANGAN (SP2DK) DALAM KASUS KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI DAN PENERAPAN UPAYA EFISIENSI PPH BADAN PADA PT.JKL
Telah disahkan oleh Tim Penguji Tugas Akhir Program Studi Diploma III Perpajakan
Sekolah Vokasi
Universitas Sebelas Maret Surakarta Pada Hari:
Tim Penguji Tugas Akhir
Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak
NIP: 196610281992031001 Ketua
Trisninik Ratih Wulandari, S.E, M.Si., Ak NIP: 1976040420140901
Sekretaris
Saktiana Rizki Endiramurti, S.E., M.Ak NIP: 1991010620200801
Penguji Mengetahui,
Dekan Sekolah Vokasi
Drs. Santoso Tri Hananto, M.Acc., Ak NIP 196909241994021001
Kepala Program Studi
Trisninik Ratih Wulandari, S.E., M.Si., Ak NIP 1976040420140901
commit to user
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO:
Tidak ada air yang sia-sia untuk setiap tanaman yang hidup, sama halnya dengan tidak ada ilmu yang sia-sia untuk setiap kesuksesan yang hendak dicapai
(Ratmayanti Putri Arum Dalu)
Berusahalah agar pencapaianmu pada hari ini bisa lebih baik dari hari kemarin.
Maka, kesuksesan versi dirimu sendiri akan terwujud di setiap harinya.
(Ratmayanti Putri Arum Dalu)
Perubahan tidak akan hadir jika kita hanya menunggu orang lain dan menunda- nunda di lain waktu. Kitalah orangnya yang ditunggu tersebut. Kita adalah
perubahan yang kita cari.
(Barack Obama)
Karya ini dipersembahkan kepada:
- Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, berkah, dan karunia-Nya - Kedua orang tua tercinta - Kakak dan adek tersayang - Orang-orang yang terkasih
commit to user
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan Berkah dan Rahmat-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul Analisis Penyebab Terbitnya SP2DK Dalam Kasus Kegiatan Membangun Sendiri dan Penerapan Perencanaan Pajak Sebagai Upaya Efisiensi PPh Badan Pada PT.JKL ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat-syarat mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Perpajakan Sekolah Vokasi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak- pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini :
1. Allah SWT yang telah memberikan berkah, rahmat, serta karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan ini.
2. Drs. Santoso Tri Hananto, M.Acc., Ak selaku Dekan Sekolah Vokasi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3. Ibu Trisninik Ratih Wulandari, S.E., M.Si., Ak selaku Kepala Program Studi Diploma III Perpajakan UNS.
4. Ibu Saktiana Rizki Endiramurti, S.E., M.Ak selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir sekaligus sebagai Dosen Pembimbing Lapangan yang telah membimbing penulis selama kegiatan magang mahasiswa.
commit to user
5. Bapak Ibu Dosen Sekolah Vokasi Diploma III Perpajakan yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.
6. Bapak Doso Joko Saptono selaku pemimpin Kantor Konsultan Pajak WiN Partners Surakarta yang telah mengijinkan penulis melakukan magang kerja di Kantor Konsultan Pajak WiN Partners Surakarta.
7. Saudara Tri Mahmudi selaku staff di Kantor Konsultan Pajak WiN Partners Surakarta yang telah mengizinkan penulis untuk membahas salah satu kasus klien serta mengarahkan penulis dalam menulis tugas akhir.
8. Bapak Sumarlan dan Ibu Mardiani selaku orang tua penulis yang selalu mendukung dan mendoakan penulis.
9. Setia Marlyna dan Bagus Marudin selaku kakak penulis yang selalu mendukung dan menasehati penulis.
10. Siti Ramadhani selaku adek penulis yang selalu mendukung dan menyemangati penulis.
11. Yuanita Ayu yang telah menjadi salah satu sahabat terbaik penulis yang selalu mendukung dan menasehati penulis, sekaligus teman berkeluh kesah penulis.
12. Dzikra Nabila Khansa yang telah menjadi salah satu sahabat terbaik selama kuliah, teman ambis sekaligus teman bermain yang selalu menemani penulis dalam segala hal.
commit to user
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
13. Adelia Larasati dan Yohanes (Mul) yang telah menjadi sahabat terbaik penulis. Selalu menemani penulis selama kuliah, menjadi tempat berkeluh kesah, sekaligus teman ambis penulis.
14. Faradhila dan Ranum yang telah menjadi sahabat terbaik penulis selama kuliah dan selalu mendukung serta membersamai penulis dalam banyak hal.
15. Fajar Diah yang telah menjadi salah satu sahabat terbaik penulis.
Menjadi teman dalam berkeluh kesah dan selalu membersamai penulis dalam banyak hal.
16. Teman-teman D-III Perpajakan 2018 kelas A yang sudah berjuang bersama di bangku perkuliahan selama tiga tahun.
17. RUMPI yang telah menjadi sahabat terbaik penulis sejak SMA, selalu mendukung dan menyemangati penulis.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan akhir ini.
Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.
Surakarta,
Penulis
commit to user
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
ABSTRAK ... ii
ABSTRACK ... iii
HALAMAN PERSETUJUAN ... iv
HALAMAN PENGESAHAN ... v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN... vi
KATA PENGANTAR... vii
DAFTAR ISI ... x
DAFTAR TABEL... xiii
DAFTAR GAMBAR ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xv
BAB I ... 1
PENDAHULUAN ... 1
A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ... 1
B. LATAR BELAKANG MASALAH ... 7
C. RUMUSAN MASALAH ... 11
D. TUJUAN PENELITIAN ... 11
E. MANFAAT PENELITIAN ... 12
BAB II ... 13
TINJAUAN PUSTAKA... 13
A. Dasar-dasar Perpajakan Indonesia ... 13
1. Definisi Pajak ... 13
2. Fungsi Pajak ... 13
3. Jenis Pajak ... 14
4. Tarif Pajak ... 16
5. Sistem Pemungutan Pajak ... 17
B. Pajak Penghasilan Badan ... 18
1. Pengertian Pajak Penghasilan Badan ... 18
2. Subjek Pajak Penghasilan Badan ... 18
3. Objek Pajak Penghasilan Badan ... 19 commit to user
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
5. Pajak Penghasilan Pasal 28/29 ... 20
C. Pajak Pertambahan Nilai... 21
1. Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas ... 21
2. Tarif Pajak Pertambahan Nilai ... 22
3. Saat Terutangnya Pajak Pertambahan Nilai ... 22
4. Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai ... 23
D. Manajemen Pajak ... 25
1. Pengertian Manajemen Pajak... 25
2. Fungsi-Fungsi Manajemen Pajak ... 25
E. Perencanaan Pajak ... 27
1. Pengertian Perencanaan Pajak ... 27
2. Tujuan Perencanaan Pajak ... 27
3. Manfaat Perencanaan Pajak... 28
4. Persyaratan Perencanaan Pajak ... 29
5. Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan (Tax Implementation)... 29
6. Tahapan Pokok Perencanaan Pajak ... 29
7. Motivasi Dilakukan Perencanaan Pajak ... 31
8. Langkah-langkah Dalam Perencanaan Pajak ... 33
9. Strategi Umum Perencanaan Pajak ... 34
F. Penyusutan Berdasarkan Pajak ... 36
G. PPN atas Kegiatan Membangun Sendiri ... 36
1. Dasar Hukum... 36
2. Definisi PPN atas Kegiatan Membangun Sendiri ... 37
3. Tarif dan Dasar Pengenaan PPN atas Kegiatan Membangun Sendiri ... 37
4. Saat dan Tempat Terutang PPN atas Kegiatan Membangun Sendiri ... 38
H. Contoh Perhitungan PPN KMS ... 38
I. Surat Permintaan Penjelasan Atas Data dan/atau Keterangan (SP2DK) .... 39
1. Definisi SP2DK ... 39
2. Tahapan Penerbitan SP2DK ... 39
BAB III... 44
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ... 44
A. Pembahasan Masalah ... 44
1. Penyebab Terbitnya Surat Permintaan Penjelasan Data dan Keterangan (SP2DK) Atas PPN KMS Pada PT.JxKL ... 44
commit to user
2. Penerapan Strategi Tax Planning Atas Terbitnya SP2DK PPN KMS Pada
PT.JKL ... 52
3. Penghematan Pajak yang Diperoleh PT.JKL Dengan Pemilihan Strategi Tax Planning ... 54
B. Temuan ... 55
1. Kelebihan ... 55
2. Kelemahan ... 56
BAB IV ... 57
PENUTUP ... 57
A. Kesimpulan ... 57
B. Saran ... 58 DAFTAR PUSTAKA ...
LAMPIRAN ...
commit to user
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
TABEL HALAMAN
Tabel 3.1 Kertas Kerja Penilaian ... 45
Tabel 3.2 Perincian Anggaran Biaya Gudang ... 46
Tabel 3.3 Perincian Anggaran Biaya Mess ... 48
Tabel 3.4 Rekapitulasi Anggaran Biaya Gudang & Mess ... 50
Tabel 3.5 RAB Bersih untuk PPN KMS ... 50
Tabel 3.6 Setoran PPN KMS PT.JKL ... 51
Tabel 3.7 Potensi PPN KMS berdasarkan SP2DK ... 51
Tabel 3.8 Daftar Perhitungan Penyusutan Secara Fiskal ... 52
Tabel 3.9 Daftar Perhitungan Penghematan Pajak ... 54
commit to user
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR HALAMAN
Gambar 1.1 Struktur Organisasi KKP WiN Partners Firma Subagya dan Rekan... 6
commit to user
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Permintaan Penjelasan atas Data dan/atau Keterangan
Lampiran 2. Laporan Penilaian Properti dari KPP Boyolali
Lampiran 3. Perincian Angaran Properti dari Perusahaan
Lampiran 4. Bukti Penerimaan Negara atas setoran PPN KMS Perusahaan
Lampiran 5. Foto Kegiatan Magang Mahasiswa di KKP WiN Partners
commit to user
