BEHAVIOURAL BEHAVIOURAL
RESEARCH IN RESEARCH IN
ACCOUNTING ACCOUNTING
By :
Shakira Nazka Vendrychila (120110210025) Kaila Tabina Ramadhani (120110210091)
CAPITAL MARKET
RESEARCH AGENCY THEORY
RESEARCH
Behavioural accounting research:
Behavioural accounting research:
definiton and scope definiton and scope
bagaimana sekuritas bereaksi terhadap informasi akuntansi.
Macro Level
Based on economics and assume everyone is a rational wealth maximer
insentif ekonomi apa yang menjadi faktor penentu dalam pemilihan metode akuntansi
Micro Level
Based on economics and assume everyone is a rational wealth maximer
BEHAVIOURAL
ACCOUNTING RESEARCH
bagaimana orang
sebenarnya menggunakan dan memproses informasi akuntansi
Micro Level
Based on psychology, sociology, and organisational theory and makes no assumptions about how people behave
‘POSITIVE’ RESEARCH ENCOMPASSES
Definition Definition
The study of the behaviour of accountants or the behaviour of non-accountants as they
are influenced by accounting
functions and reports
Major type of BAR Major type of BAR
mengamati penilaian dan pengambilan keputusan yang dilakukan oleh akuntan dan auditor.
Tujuan -> menjelaskan dan memprediksi perilaku serta meningkatkan pengambilan keputusan
Human Judgement Theory/HJT
Human Information Processing
Dibutuhkannya research yang menguji secara spesifik kegiatan decision making oleh si penyedia, pengguna dan auditor atas informasi akuntansi.
BAR dapat memberikan wawasan berharga mengenai cara pandang yang lebih bernilai dengan beberapa tipe yang berbeda terhadap keputusan yang dapat dibuat, diproses dan bereaksi menjadi item-item informasi akuntansi dan metode komunikasi.
BAR berpotensi memberikan informasi yang bermanfaat bagi regulator akuntansi.
Penemuan BAR dapat menghasilkan efisiensi dalam penerapan akuntansi di dalam praktik kerja akuntan dan profesional lainnya.
WHY IS BAR WHY IS BAR
IMPORTANT
IMPORTANT
Development of behavioral Development of behavioral
accounting research accounting research
HJT research began in 1954
The term BAR appeared in 1967
Last 30 years has been an explosion in BAR
especially auditing
importance of judgement
the ‘Brunswik lens model’
An overview of approaches to An overview of approaches to
understanding information processing understanding information processing
Brunswick lens model
The dominant approach Process tracing
Build representative decision trees Probabilistic
Probability statement based
on Bayes theorem
The Brunswik Lens Model The Brunswik Lens Model
Brunswik Model digunakan sebagai analytical
framework dan basis untuk judgment studies
mencakup prediksi dan evaluasi.
The Brunswik Lens Model The Brunswik Lens Model
Valuable insights :
Pola isyarat digunakan secara jelas dalam berbagai tugas.
Bobot yang ditempatkan secara implisit oleh para decision makers di berbagai isyarat informasi.
Ketepatan relatif decision makers pada expertise level yang berbeda dalam memprediksi dan mengevaluasi berbagai tugas.
Kondisi di mana expert system dan/atau "model of human behavioura" melebihi perilaku yang dilakukan manusia.
Stabilitas (consistency) dari human judgment dari waktu ke waktu
Tingkat pemahaman yang dimiliki para decision makers mengenai pola mereka menggunakan data.
Tingkat konsensus ditampilkan dalam berbagai tugas keputusan kelompok.
‘PROCESS TRACING’ OR
‘VERBAL PROTOCOL’
PRODUCES A ‘DECISION TREE’ TO REPRESENT THE
DECISION PROCESS
Process Tracing Methods Process Tracing Methods
menjelaskan secara verbal setiap langkah yang dilalui ketika pengambilan
keputusan.
representasi visual dari proses pengambilan keputusan.
‘CLASSIFICATION AND REGRESSION TREES’
(CART)
teknik statistikyang menjadi salah satu
metode yang
digunakan untuk membuat decision tree.
PROVIDES AN EXPLANATION ABOUT HOW A DECISION IS MADE
Probabilistic Judgement Probabilistic Judgement
untuk melihat situasi akuntansi dimana terdapat initial beliefs mengenai prediksi atau evaluasi yang perlu direvisi setelah bukti lebih lanjut tersedia.
Posterior odds = likelihood ratio x Prior odds
Lens model studies - the evidence Lens model studies - the evidence
accuracy of humans’ predictions of business failure model of human behaviour
dikembangkan menggunakan representasi matematis dari pola penggunaan isyarat individu
information overload literature
mempunyai implikasi terhadap masalah penyajian dan pengungkapan dalam akuntansi keuangan.
judgement confidence literature
ahli maupun non-ahli terlalu percaya diri terhadap kemampuan mereka dalam tugas penilaian tertentu.
Process Tracing studies - the evidence Process Tracing studies - the evidence
brunswick lens model and process tracing style
studies are different technologies with the same
objective of modelling decision processes as
completely as possible
Format and Presentation of Format and Presentation of
Financial Statements Financial Statements
Libby (1976) - Ada 3 options untuk meningkatkan decision making
Mengubah presentasi dan jumlah informasi
Memberikan pendidikan ke pembuat keputusan
Mengganti decision makers dengan model of themselves
atau dengan ideal cue weighting model
Format and Presentation of Format and Presentation of
Financial Statements Financial Statements
Chernoff faces
Probabilistic judgement studies - Probabilistic judgement studies -
the evidence the evidence
Three rules of thumb (heuristics):
represantativeness availability
anchoring and adjustment
Expert judgement and rules of thumb
Representativeness Representativeness
Saat menilai kemungkinan suatu item tertentu berasal dari populasi item tertentu, penilaian akan ditentukan oleh sejauh mana item tersebut mewakili populasi.
Availability Availability
Penilaian didasarkan pada kemungkinan suatu kejadian bergantung pada seberapa mudah kejadian tersebut muncul dalam pikiran.
Anchoring and Adjustment Anchoring and Adjustment
Aturan ini mengacu pada proses penilaian umum dimana respon awalnya dihasilkan atau diberikan berfungsi sebagai anchoring dan informasi lain yang digunakan untuk mengatur respon tersebut.
Accounting and Behaviour Accounting and Behaviour
The techniques adopted and the subsequent interpretation of reported information are
matters of perspective
Accounting is a direct function of human behavior and activity
Two-way influence
Limitations of BAR Limitations of BAR
BAR memiliki beberapa keterbatasan, yaitu:
1. Penelitian pada topik yang sama memberikan hasil yang kontradiktif, sehingga membingungkan saat pengambilan keputusan.
2. Subjek percobaan yang digunakan dalam penelitian tersebut seringkali berbeda dengan real judgement.
3. Peneliti akuntansi mempertanyakan apakah peraturan harus dipengaruhi oleh hasil penelitian pembuat keputusan individu atau tidak.
Issues for auditors Issues for auditors
sering kali memperlakukan proses audit sebagai
“Black Box”
apakah pengalaman audit yang lebih luas akan meningkatkan kualitas penilaian auditor?
auditor lebih cenderung melakukan kesalahan pelaporan ketika mereka mengungkapkan konflik kepentingan karena pengungkapan tersebut mengurangi kekhawatiran moral mereka
Summary Summary
Jika kita ingin memiliki pemahaman yang lebih baik tentang bagaimana orang menggunakan informasi akuntansi, maka kita perlu mempelajari informasi actual behaviours dan proses pengambilan keputusan.
BAR dapat digunakan untuk menjelaskan dan memprediksi perilaku serta meningkatkan pengambilan keputusan.
Penelitian di bidang ini sangat bergantung pada The brunswik lens model, process tracing methods dan probabilistic judgement model
Ada keterbatasan signifikan dalam BAR.
