Studi Komparatif Metode Pendekatan Income Statement dan Value Added Pada Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Milik Negara Periode 2016-2020 - IDR UIN Antasari Banjarmasin

STUDI KOMPARATIF METODE PENDEKATAN INCOME STATEMENT DAN VALUE ADDED PADA KINERJA KEUANGAN PERBANKAN

SYARIAH MILIK NEGARA PERIODE 2016-2020

SKRIPSI

OLEH

ABIDAH MUHLISAH

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI ANTASARI BANJARMASIN

2023 M/1445 H

i

STUDI KOMPARATIF METODE PENDEKATAN INCOME STATEMENT DAN VALUE ADDED PADA KINERJA KEUANGAN PERBANKAN SYARIAH MILIK

NEGARA PERIODE 2016-2020

SKRIPSI

Diajukan kepada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam Untuk Memenuhi Sebagian Syarat

Guna Mencapai Gelar Sarjana dalam Ilmu Ekonomi

Oleh:

Abidah Muhlisah 200105020011

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI ANTASARI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS ISLAM

JURUSAN PERBANKAN SYARIAH BANJARMASIN

2023 M/1445 H

v ABSTRAK

Abidah Muhlisah. 2023. Studi Komparatif Metode Pendekatan Income Statement dan Value Added Pada Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Milik Negara Periode 2016- 2020, Program Studi Perbankan Syariah. Pembimbing: Rimayanti, S.E., M.M.

Kata Kunci: Komparatif, Income Statement, Value Added, dan kinerja keuangan

Penelitian ini dilatarbelakangi oleh adanya tuntutan terhadap perbankan syariah untuk memiliki kinerja keuangan yang bagus. Sektor perbankan syariah ketika menganalisis laporan keuangan hanya menggunakan metode pendekatan Income Statement dan Neraca. Ketika Menganalisis laporan kinerja keungan harus menggunakan pendekatan Value Added agar sejalan dengan prinsip perbankan syariah.

Penelitian ini menggunakan pendekatan deskriptif komparatif melalui studi dokumentasi dengan fokus pada Perbankan Syariah Milik Negara antara lain BRI Syariah, Mandiri Syariah, BTN Syariah, dan BNI Syariah. Penelitian ini mengkaji kinerja keuangan dengan metode pendekatan Income Statement dan Value Added dengan mengandalkan data sekunder laporan keuangan tahunan Perbankan Syariah Milik Negara periode 2016- 2020.

Temuan penelitian mengungkapkan perbedaan penting dalam ROA, ROE, dan NPM ketika membandingkan pendekatan Income Statement dan Value Added. Secara khusus, ROA berkinerja baik dengan Income Statement tetapi tidak dengan Value Added.

Di sisi lain, ROE dan NPM menunjukkan keunggulan dalam hal Value Added, kinerjanya kurang optimal jika mengandalkan Income Statement. Analisis kinerja keuangan Perbankan Syariah Milik Negara periode 2016 hingga 2020 menunjukkan adanya perbedaan signifikan pada ROA, ROE, dan NPM antara kedua pendekatan tersebut.

Perbedaan ini disebabkan oleh fokus Income Statement yang bersifat individu dibandingkan dengan pendekatan Value Added, yang sejalan dengan prinsip-prinsip Syariah dengan memprioritaskan berbagai pemangku kepentingan seperti karyawan, kreditor, dan pemerintah.

vi MOTTO

―Bersyukur untuk setiap detik kehidupan. Bagaimanapun kondisinya, takdir yang di jalani entah itu sesuatu yang di sukai ataupun bukan hal yang di sukai itu adalah takdir terbaik

pemberian dari Tuhan untuk dirimu‖

―Sesuatu yang bagimu sangat berat ketika restu kedua orang tuamu ada bersamamu, maka percayalah semuanya terasa ringan karena Allah membersamaimu‖

vii

PERSEMBAHAN

Alhamdulillah. Tak henti-hentinya Penulis mengucapkan rasa syukur yang luar biasa kepada Allah SWT. Rasanya skripsi ini masih terasa kurang sempurna tanpa adanya halaman persembahan. Skripsi ini Penulis persembahkan kepada:

1. Cinta pertamaku, Ayahanda Saharuddin. Beliau adalah sosok ayah yang paling hebat. Tak pernah mengenal kata lelah dalam mencari nafkah demi memenuhi kebutuhan keluarga. Beliau yang menyayangi anak-anaknya, memberikan semangat, dan segala perhatiannya hingga Penulis bisa menyelesaikan studinya. Beliau berhasil mendidik Penulis. Selama ada Beliau semuanya baik-baik saja. Terima kasih untuk seluruh kerja keras Ayah.

2. Pintu surgaku, Ibunda teladanku Imarwah. Kata ucapan terima kasih pun tidak cukup jika harus menceritakan perjuangan beliau agar Penulis bisa meraih gelar sarjana di kota orang. Terima kasih yang sebesar-besarnya Penulis berikan kepada beliau atas segala nasihat, dukungan terbaik. Beliau selalu mengajarkan kepada Penulis untuk menjadi perempuan yang pemberani, kuat, dan, mandiri. Walaupun terkadang pemikiran kita tidak sejalan, terima kasih atas kesabaran dan kelapangan hati dalam menghadapi Penulis yang sangat keras kepala ini. Ibu menjadi penguat dalam segala hal dan pengingat paling hebat. Terima kasih sudah menjadi tempat ternyaman Ibu.

3. Ketiga adikku, Lathifah Washliyah, Nur Aini, dan Izza Nur Askiyah. Terima kasih sudah mendoakan dan memberikan semangat dalam proses Penulis menempuh pendidikan selama ini. Tetap semangat dan terus tumbuh menjadi versi paling terhebat dalam dirimu, adik-adikku.

viii

4. Alm. Hj Ibrahim dan Alm. H. Nursiah. Teruntuk kakek yang lebih dulu meninggalkan Penulis di saat kecil dan untuk Nenek tersayang yang sudah tiada. Terima kasih sudah menyayangi dan mendidik Penulis dengan sepenuh hati.

5. Hj. Syukur dan Hj Nahrah. Terima kasih untuk Kakek dan Nenek juga sudah mendoakan dan menyayangi selama ini.

6. Dosen Pembimbing, Rimayanti, S.E., M.M. Beliau adalah Penasehat Akademik dan Pembimbing skripsi Penulis. Terima kasih banyak atas segala kebaikan ibu selama ini yang selalu mempermudah Penulis di setiap bimbingan. Mengarahkan dengan sangat baik. Terima kasih sudah meluangkan waktunya. Terima kasih banyak atas jasa-jasa ibu selama ini. Semoga Ibu dimudahkan juga dalam segala hal.

7. Kakak motivator Tara Amalia Diandra, S.E. Bertemu dengan beliau adalah suatu keberuntungan dan anugerah yang tidak akan dilupakan selama menempuh pendidikan dan Penulis syukuri. Terima kasih atas segala hal-hal baik dan positif yang diberikan kepada Penulis. Beliau sosok kakak yang menginspirasi dan hebat. Banyak kebaikan, ilmu yang bermanfaat, dan pengalaman berharga yang di dapatkan dari beliau. So proud of you, kak Tara.

8. Teruntuk orang-orang yang paling baik yang Penulis temukan selama menempuh pendidikan terkhusus Siti Kamiliya Norhidayah, Dahlia, Annisa Noor Aini, Nur Janah, Hida Yanti, Yuni Maulita, Putri Wanda, Mujalipah, Selvi Anggriyani, Halisa Amalia, Darojatun Fauziah, Aliya Izzet Begofieq Anza, Maulida Rahmiyati, Oktaviani dan Karolina. Terima kasih atas kehadiran kalian di dalam kehidupan Penulis yang menjadi penuh warna. Terima kasih atas segala motivasi, dukungan, pengalaman, waktu, kebersamaan dan ilmu yang di jalani selama perkuliahan. Terima kasih sudah hadir di dalam hidup Penulis. Sebersyukur ini memiliki orang-orang baik

ix

seperti kalian. Banyak masa sulit yang dilewati bersama. Terima kasih sudah menjadi garda terdepan. Tetap jaga silaturahmi kita. See you next time.

9. Terakhir diri saya sendiri, Abidah Muhlisah. Terima kasih untuk diri sendiri karena sudah mau bekerja keras, tetap semangat, telah berjuang sekuat mungkin, dan bertahan dalam kondisi apapun. Terima kasih kepada diri saya sendiri yang sudah kuat dalam melewati badai apapun yang menerpa. Terima kasih pada hati yang masih tetap tegar dan ikhlas dalam menjalani semuanya. Terima kasih pada raga yang sudah berusaha tetap kuat hingga sekarang. Saya bangga pada diri saya sendiri. Untuk kedepannya mari bekerja sama dengan baik untuk menjemput mimpi-mimpi yang lain.

x

PEDOMAN TRANSLITERASI ARAB-INDONESIA

Transliterasi kata Arab ke dalam huruf Latin dalam skripsi ini berpedoman pada Surat Keputusan Bersama Menteri Agama dan Menteri Pendidikan dan Kebudayaan Republik Indonesia Tanggal 22 Januari 1988 Nomor 157/1987 dan 0593/1987.

I. Konsonan tunggal

Huruf Arab Nama Huruf Latin Nama

ا

alif tidak dilambangkan tidak dilambangkan

ب

ba b be

ث

ta‘ t te

ث

s\a‘ s\ es (dengan titik di atas)

ج

jim J je

ح

h}a‘ h} ha (dengan titik di bawah)

خ

kha‘ kh ka dan ha

د

dal d de

ذ

z\al z\ zet (dengan titik di atas)

ر

ra‘ r er

ز

zai z zet

س

sin s es

ش

syin sy es dan ye

xi

ص

s}ad s} es (dengan titik di bawah)

ض

d}ad} d} de (dengan titik di bawah)

ط

t}a‘ t} te (dengan titik di bawah)

ظ

z}a‘ z} zet (dengan titik di bawah)

ع

‗ain ‗ koma terbalik di atas

غ

gain g ge

ف

fa‘ f ef

ق

qaf q qi

ك

kaf k ka

ل

lam l ‗el

م

mim m ‗em

ى

nun n ‗en

و

waw w we

ٍ

ha‘ h ha

ء

hamzah ` apostrof

ي

ya‘ y ye

II. Konsonan rangkap karena syaddah ditulis rangkap

رّبكته

ditulis mutakabbir

سودقلا

ditulis al-qudu>s

xii III. Ta’ marbutah di akhir kata

a. Bila dimatikan ditulis h

تعهاج

ditulis ja>mi’ah

تبتكه

ditulis maktabah

(ketentuan ini tidak diperlukan untuk kata-kata Arab yang sudah terserap dalam bahasa Indonesia, seperti salat, surat, ayat, zakat dan zebagainya, kecuali bila dikehendaki lafal aslinya).

b. Bila diikuti dengan kata sandang ‗al‘ serta bacaan kedua terpisah, maka ditulis dengan h

تليوجلا تبتكولا

ditulis al-maktabah al-jami>lah

IV. Vokal pendek َ

fathah ditulis a

َ

kasrah ditulis i

َ

dammah ditulis u

ركش

fathah ditulis syakara

أرق

kasrah ditulis quri‘a

xiii

ي

قطٌ

dammah ditulis yant}iqu

V. Vokal panjang

1

fathah + alif

تلهاك

ditulis ditulis

a>

ka>milah

2

fathah + ya mati

ىلص

ditulis ditulis

a>

s}alla>

3

kasrah + ya mati

ديدش

ditulis ditulis

i>

syadi>d

4

dammah + wawu mati

رودص

ditulis ditulis

u>

s}udu>r

VI. Vokal rangkap

1

fathah + ya mati

ديور

ditulis ditulis

ai ruwaidun

2

fathah + wawu mati

داتولأا يذ ىوعرفو

ditulis ditulis

au

wa fir’auna z\i al-auta>d

VII. Vokal pendek yang berurutan dalam satu kata dipisahkan dengan apostrof

اقلخ دشأ نتًأأ

ditulis a’antum asyaddu khalqan

xiv VIII. Kata sandang alif+lam

a. Bila diikuti huruf Qamariyyah

ىارقلا

ditulis al-Qur’a>n

باتكلا

ditulis al-kita>b

b. Bila diikuti huruf Syamsiyyah ditulis dengan diidgamkan

خبصلا

ditulis as}-s}ubh}u

ةرهاسلا

ditulis as-sa>hirah

IX. Penulisan Kata-Kata Dalam Rangkaian Kalimat

Ditulis menurut bunyi atau pengucapannya dengan menulis penulisannya

ييدلاولا رب

ditulis birru al-wa>lidaini

سوشلا اذإ

ditulis Iz\a asy-syamsu

xv

KATA PENGANTAR ِنْي ِدَّرل ِيَوْدَّرلا ِالله ِنْسِب

Alhamdulillah, Penulis ucapkan puji dan rasa syukur atas kehadirat Allah SWT karena segala karunia dan ridho yang selalu ada untuk hamba-Nya dalam kondisi apapun.

Shalawat dan salam tetap tercurahkan kepada Rasulullah Muhammaad SAW beserta para keluarga, sahabat dan para pengikutnya. Anugerah terindah dan nikmat yang luar biasa, tiada ternilai dan rasa syukur yang luar biasa karena Penulis dapat menyelesaikan skripsi ini yang berjudul‖ Studi Komparatif Metode Pendekatan Income Statement dan Value Added Pada Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Milik Negara Periode 2016-2020”, sebagai salah satu syarat guna memperoleh gelar strata satu Sarjana Ekonomi, pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam UIN Antasari Banjarmasin.

Penulis menyadari sepenuhnya, bahwa penyusunan skripsi ini tidak akan terwujud tanpa adanya bantuan, bimbingan dan dorongan dari berbagai pihak yang telah menyumbangkan pikiran, waktu, tenaga dan sebagainya. Begitu pula penghargaan yang setinggi-tingginya, oleh karena itu pada kesempatan ini dengan hormat penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Prof. Dr. H. Mujiburrahman, MA., selaku Rektor UIN Antasari Banjaramasin 2. Dr. H. Sukarni, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam UIN Antasari

Banjarmasin.

3. Annisa Sayyid, M.SI., dan Yusuf Asyhari, SE., ME., selaku ketua dan sekretaris program studi S1 Perbankan Syariah, Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam UIN Antasari Banjarmasin.

xvi

4. Rimayanti, S.E., M.M., selaku Penasehat Akademik dan Pembimbing Skripsi yang telah memberikan saran serta meluangkan waktunya kepada penulis selama menyelesaikan skripsi.

5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam UIN Antasari Banjarmasin yang telah memberikan bekal ilmu yang bermanfaat bagi penulis.

6. Bapak dan Ibu Tenaga Kependidikan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam.

7. Kedua orang tua, terima kasih atas doa, cinta dan pengorbanan yang tidak pernah ada habisnya, kasih sayangmu takkan pernah kulupakan.

Semoga Allah Swt., membalas segala bentuk kebaikan pihak-pihak yang terkait dalam proses penyusunan skripsi ini. Akhir kata penulis mengharapkan ampunan dan ridha Allah Swt., semoga karya tulis ini dapat memberikan manfaat bagi semua pihak dan menambah khazanah pengetahuan ekonomi dan bisnis Islam, Aamin.

Banjarmasin, 5 Desember 2023 Penulis,

Abidah Muhlisah

xvii DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ... i

PERNYATAAN KEASLIAN TULISAN ... ..ii

PERSETUJUAN ... iii

PENGESAHAN ... iv

ABSTRAK ... v

MOTTO ... vi

PERSEMBAHAN ... vii

PEDOMAN TRANSLITERASI ARAB-INDONESIA ... viii

KATA PENGANTAR ... xv

DAFTAR ISI ... xvii

DAFTAR TABEL ... xx

DAFTAR GAMBAR ... xxi

DAFTAR GRAFIK ... xxii

BAB I PENDAHULUAN ... 1

A. Latar Belakang Masalah ... 1

B. Rumusan Masalah ... 11

C. Tujuan Penelitian ... 11

D. Manfaat Penelitian ... 12

E. Definisi Operasional ... 12

F. Penelitian Terdahulu ... 14

xviii

G. Kerangka Pemikiran ... 19

H. Sistematika Penulisan ... 19

BAB II ANALISIS LAPORAN KEUANGAN DAN KINERJA KEUANGAN ... 21

A. Analisis Laporan Keuangan ... 21

1. Pengertian Analisis Laporan Keuangan ... 21

2. Tujuan dan Manfaat Analisis Laporan Keuangan ... 22

3. Jenis-Jenis Laporan Keuangan ... 23

4. Menganalisis Laporan Keuangan ... 23

B. Income Statement ... 24

1. Definisi Income Statement ... 24

2. Fungsi Income Statement ... 24

3. Pengguna Income Statement ... 25

C. Value Added ... 25

D. Kinerja Keuangan ... 26

1. Definisi Kinerja Keuangan ... 26

2. Tujuan Kinerja Keuangan ... 27

3. Manfaat Menilai Kinerja Keuangan ... 28

E. Rasio Keuangan ... 28

1. Pengertian Rasio Keuangan ... 28

2. Jenis-Jenis Rasio Keuangan... 29

xix

BAB III METODOLOGI PENELITIAN ... 33

A. Jenis dan Pendekatan Penelitian ... 33

B. Subjek dan Objek Penelitian ... 33

C. Variabel Penelitian ... 34

D. Populasi dan Sampel ... 35

E. Teknik Pengambilan Sampel ... 36

F. Teknik Pengumpulan Data ... 37

G. Data dan Sumber Data ... 37

H. Teknik Analisis Data ... 37

BAB IV ANALISIS DATA DAN HASIL PENELITIAN ... 39

A. Gambaran Umum Perusahaan Penelitian ... 39

B. Hasil Penelitian ... 40

BAB V PENUTUP ... 91

A. Kesimpulan ... 91

B. Saran-saran ... 92

DAFTAR PUSTAKA ... 93

LAMPIRAN ... 98

xx

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Rasio Kinerja Keuangan dengan Laporan Income Statement…………....53 Tabel 4.2 Rasio Kinerja Keuangan dengan Laporan Value Added……….67 Tabel 4.3 Statistika Deskriptif Variabel Penelitian dengan Income Statement………68 Tabel 4.4 Statistika Deskriptif Variabel Penelitian dengan Value Added…………..68

xxi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1.1 Kerangka Pemikiran………17

xxii

DAFTAR GRAFIK

Grafik 1.1 Pertumbuhan Laba Bersih Perbankan Syariah Milik Negara………8