Soal Modifikasi
Current Liabilities
Saat ini Anda sedang mengaudit hutang jangka pendek PT Setiajaya untuk 31 Desember 2023.
Informasi yang Anda dapatkan dari voucher register tamoak berikut ini:
Item
No Entry Date Voucher
Ref Description Amount Account
Charge 1 23 Des 23 12-532 Utilities untuk bulan Desember 23,
dicatat sebagai accounts payable 3,900,000 Utilities Expense 2 02 Jan 24 01-001 Jasa pengacara, diterima 28 Des 23 dan
dicatat sebagai accrued payroll 4,250,000 Legal Expense 3 03 Jan 24 01-002 Jasa kesehatan, diterima karyawan
bulan Desember 23 3,000,000 Medical
Expense 4 03 Jan 24 01-003 Merchandise, FOB shipping point,
dikirim 28 Des 23, diterima 03 Jan 24 42,000,000 Inventory 5 04 Jan 24 01-004 Merchandise, FOB destination, dikirim
29 Des 23, diterima 04 Jan 24 28,000,000 Inventory 6 10 Jan 24 01-005 Payroll, 26 Des 23 - 05 Jan 24, total 8
hari kerja, 4 hari untuk Januari 7,200,000 Salaries &
Wages Exp.
7 12 Jan 24 01-006 Bunga pinjaman bank, 1 Des 23 s/d 15 Jan 24, total 45 hari, 15 hari untuk
Januari 15,000,000 Interest
Expense 8 15 Jan 24 01-007 Pengumuman dividend 29 Des 23 4,500,000 Retained Earnings Selanjutnya, accrued liabilities 31 Desember 2023 tampak berikut ini:
Account Payable Rp 3,900,000
Accrued Payroll/Salaries & Wages Payable Rp 4,250,000
Accrued Interest/Interest Payable Rp 5,000,000
Dividend Payable Rp 5,000,000
Seluruh akun accrued yang ada diatas, telah dilakukan jurnal pembalik.
Berdasarkan data diatas, Anda diminta untuk:
1. Membuat PAJE
2. Kertas kerja current liabilities
Property, Plant & Equipment
Anda adalah seorang junior auditor KAP Dewiana and partners. Anda telah diminta untuk mengaudit akun Property, Plant & Equipment. PT Setiajaya untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2023. Untuk itu, Anda telah mendapatkan buku besar Property, Plant & Equipment dan Akumulasi Penyusutan PT Setiajaya, sbb:
Property, Plant & Equipment
Tanggal Keterangan Debet Kredit Saldo
1/1/23 Carry Over Last Year 1,985,000,000
3/3/23 Mesin Packing 300,000,000 2,285,000,000
1/5/23 Trade in AC 450,000,000 410,000,000 2,325,000,000
2/12/23 Mesin Press Jepang 375,000,000 2,705,000,000
Accumulated Depreciation
Tanggal Keterangan Debet Kredit Saldo
1/1/23 Carry Over Last Year 450,100,000
1/5/23 Trade in AC lama 130,000,000 290,100,000
31/12/23 Penyusutan th 15 210,000,000 500,100,000
Selain itu, Anda menghimpun keterangan lain sebagai berikut:
1. Di pabrik, Anda menemukan sebuah mesin potong yang ternyata tidak terdaftar di daftar fixed asset klien. Dari paparan manager keuangan, ternyata mesin ini adalah sumbanagan dari head office pada tanggal 1 Juli 2023. Mesin ini memiliki harga pasar Rp 160,000,000 dan angsung dipakai sejak tanggal diterima dari head office.
2. Tanggal 3 Maret 2023 terjadi pembelian mesin packing dengan harga faktur supplier PT Giant Rp 300,000,000. Selain harga faktur tersebut ternyata Setiajaya dibebani biaya angkut dan pasang seharga Rp 12,000,000. Biaya ini oleh klien dimasukkan sebagai biaya lain-lain.
3. Tanggal 1 Mei 2023 terdapat trade in AC sentral kantor yang awalnya dibeli tanggal 10 Februari 2023 seharga Rp 410,000,000 nett. AC ini rusak dan ditukar dengan AC baru merk Sharp seharga Rp 450,000,000. Instalasi dan pipa AC ini seharga Rp 15,000,000 dimasukkan sebagai biaya lain- lain oleh klien. Untuk trade in ini, Setiajaya membayar uang cash sebesar Rp 225,000,000.
4. Anda menemukan catatan mekanik tanggal 1 Juni 2023 yang mengatakan bahwa mesin cutting CNC Okuma rusak berat dan tak bisa diperbaiki lagi. Mesin ini ternyata telah dijual ke pasar besi tua dan didapat uang sebesar Rp 2,500,000. Dalam catatan klien, uang yang dipakai dianggap sebagai pendapatan lain-lain dan mesin ini belum di-retire dan dikeluarkan dari akun FA. Mesin awalnya dibeli tanggal 1 Juli 2021 dari Jepang dengan harga Rp 204,000,000.
5. Tanggal 1 September 2023 terdapat overhaul mesin painting untuk meningkatkan kualitas painting. Overhaul senilai Rp 69,000,000 ini dimasukkan dalam repair dan maintenance expense.
6. Tanggal 2 Desember 2023, dipesan sebuah mesin hot press dari Jepang. DP dibayar tanggal 1 Desember 2023 dengan wire transfer USD 25,000 (kurs saat itu adalah Rp 15,000). Mesin dikirim tanggal 5 Desember 2023 dan sampai di Jakarta tanggal 10 Januari 2024. Pembayaran lunas adalah tanggal 15 Januari 2024 seharga USD 25,000 (kurs saat itu adalah Rp 15,200).
Jika diketahui metode depresiasi yang digunakan adalah straight line, dengan umur ekonomis 10 tahun, maka:
1. Buatlah PAJE yang diperlukan
2. Buatlah Top Schedule Property, Plant, & Equipment dan Akumulasi Penyusutan
Shareholder’s Equity
Anda ditugaskan untuk mengaudit Setiajaya Inc., se buah perusahaan industry makanan. Anda diminta untuk mengikhtisarkan transaksi untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2023, yang mempengaruhi ekuitas pemegang saham dan perkiraan-perkiraan lain yang berhubungan. Seksi ekuitas pemegang saham dari Setiajaya Inc. dalam neraca per 31 Desember 2022 adalah sebagai berikut:
Share Capital - Preferred, par $10; 250.000 shares authorized, 180.000 shares issued & outstanding
$ 1.800.000 Share Capital - Ordinary, par $5; 300.000 shares authorized,
200.000 shares issued & outstanding S 1.000.000
Share Premium - Preferred ($5 per share) 900.000
Share Premium - Common ($3 per share) 600.000
Retained Earnings 2.750,000
Treasury Share - Ordinary; $8, 60.000 shares (cost method) (480.000)
Total Shareholder’s Equity $ 6.570.000
Anda mendapat informasi untuk transaksi yang dilakukan selama tahun 2023, sbb:
1/2/23 Dijual kembali Treasury Share - Ordinary 10.000 lbr dengan harga $10 1/4/23 Dijual tambahan 20.000 lbr Share Capital - Ordinary dengan harga $10
1/5/23 Diperoleh sumbangan berupa bangunan dari pemerintah daerah setempat. Bangunan tersebut diperoleh dengan harga $4.500.000 dan telah didepresiasikan sebesar
$2.500.000 sejak tanggal perolehan. Harga pasar bangunan tersebut saat ini adalah $ 2.000.000. Klien mencatat Dr. Property, Plant, & Equipment pada Cr. Payabele to Goverment sebesar $4.500.000
1/7/23 Rapat dewan direksi menyetujui untuk melakukan pembatasan laba ditahan sebesar
$600.000 untuk ekspansi perusahaan. Klien membuat memo intern untuk mencatat pembatasan laba ditahan ini.
1/8/23 Diterima pesanan atas 20.000 lbr Share Capital-Ordinary dengan harga $12. Klien mencatat Dr. Account Receivable; Cr. Share Capital-Ordinary $240.000. Tanggal 15/8/23, 50% dari jumlah tersebut dibayar dan pada saat itu diserahkan saham yang telah dibayar oleh pemesan dan klien menjurnal Dr. Cash; Cr. Account Receivable $120.000.
1/9/23 Diumumkan share dividend untuk setiap 20 lbr Share Capital-Ordinary yang beredar per 1/7/23 diberikan 3 lbr Share Capital - Ordinary yang disahkan namun belum diterbitkan.
Harga pasar saham pada saat itu $12. Tanggal 1/10/23, share dividend tersebut dibagikan.
1/11/23 Diumumkan property dividend berupa kendaraan. Untuk setiap 1.000 lbr saham Share Capital - Preferred yang beredar diberikan 1 buah kendaraan. Kendaraan yang akan dibagikan seluruhnya diperoleh pada tanggal 1/1/2019 dengan harga perolehan
$1.500/buah, tarif depresiasi 10%/tahun. Harga pasar kendaraan pada saat ini adalah
$800/buah. Property dividend tersebut dibagikan pada tanggal 1/12/23, pada saat itu klien mencatat: Dr. Acc. Depreciation 105.000; Dr. Loss on market value appreciation 165.000; Cr. Vehicle 270.000
31/12/23 Diketahui laba bersih tahun berjalan adalah $400.000
Kutipan buku besar yang terkait dengan Shareholder’s Equity section tampak sbb:
Share Capital - Preferred
1/1/23 Balance - - 1.800.000
Share Capital - Ordinary
1/1/23 Balance - - 1.000.000
1/2/23 CRJ - 100.000 1.100.000
1/4/23 CRJ - 200.000 1.300.000
1/8/23 GJ - 240.000 1.540.000
1/10/23 GJ - 150.000 1.690.000
Ordinary Share Distributable
1/1/23 Balance - - 0
1/9/23 GJ - 360.000 360.000
1/10/23 GJ 360.000 - 00
Share Premium - Preferred
1/1/23 Balance - - 900.000
Share Premium - Ordinary
1/1/23 Balance - - 600.000
1/10/23 GJ - 240.000 840.000
Retained Earnings
1/1/23 Balance - - 2.750.000
1/9/23 GJ 360.000 - 2.390.000
31/12/23 GJ - 400.000 2.790.000
Treasury Share - Ordinary
1/1/23 Balance - - (480.000)
Keterangan: CRJ = Cash Receipt Journal; GJ = General Journal
Dari data diatas buatlah kertas kerja shareholder’s equity per 31 Desember 2023 dan jurnal adjusment yang dibutuhkan!
Bond Payable
Sebagai auditor, Anda ditugaskan mengaudit akun bond payable Setiajaya untuk tahun buku yang berakhir 31 Desember 2023. Informasi yang berkenaan dengan transaksi dan pencatatan atas akun tersebut tampak sebagai berikut:
1. Tanggal 1 Juli 2023, klien menerbitkan dan menjual obligasi nominal Rp 20.000.000 dengan kurs 110% dan mencatat dengan mendebit akn cash dan mengkredit akun bond payable sebesar proceeds.
2. Pada tanggal yang sama pula, klien menerbitkan obligasi nominal Rp 10.000.000 dengan menerima aktiva tetap mesin berkas yang tidak diketahui harga pasarnya namun berdasarkan siran ko nsultan appraisal nilainya Rp 10.250.000 dan fee jasa penaksiran Rp 500.000. Klien mencatat dengan mendebit akun machinery da n mengkredit akun bond payable sebesar nominal. Klien tidak melakukan pencatatan amortisasi atas discount atau premium yang terkait.
3. Bunga atas bond payable dibayar setiap tanggal 1 Juli untuk seluruh obligasi. Tingkat bunga 6%/tahun. Klien belum me ncatat beban bunga pada akhir tahun.
4. Sehubungan dengan penerbitan obligasi, klien juga membayar biaya cetak Rp 1.000.000 dan Rp 750.000 biaya jasa hukum. Klien mencatat kapitalisasi biaya cetak ke dalam akun Bond Issue Cost sementara biaya jasa hukum sebagai other expense. Akibatnya klien mengamortisasi Bond Issue Cost dengan mendebit akun amortisasi bond issue cost dan mengkredit akun bond issue cost sebesar Rp 100.000
5. Umur obligasi 5 tahun, amortisasi menggunakan metode garis lurus.
Diminta:
1. Buatlah kertas kerja bond payable per 31 Desember 2023.
2. Sertakan PAJE.