PENGARUH PEMAHAMAN PERATURAN PERPAJAKAN DAN PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN
PPh PASAL 25 TAHUN 2018 SAMPAI DENGAN 2020 PADA KPP PRATAMA JAKARTA PASAR REBO
SKRIPSI
Diajukan untuk memenuhi persyaratan akademik guna memperoleh gelar Sarjana Akuntansi (S.Ak) Pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Kristen Indonesia Oleh
Martha Senda 1832150028
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KRISTEN INDONESIA
JAKARTA
2022
v
Universitas Kristen Indonesia
ABSTRAK
MARTHA SENDA, Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan dan Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan PPh Pasal 25 Tahun 2018 Sampai dengan 2020 Pada KPP Pratama Jakarta Pasar Rebo.
Penelitian ini bertujuan (1) untuk mengetahui pemahaman peraturan perpajakan terhadap penerimaan PPh pasal 25, (2) untuk mengetahui pemeriksaan pajak terhadap penerimaan PPh pasal 25, (3) untuk mengetahui pemahaman peraturan perpajakan dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan PPh pasal 25. Metode penelitian yang digunakan adalah penelitian deskriptif dengan pendekatan kuantitatif. Teknik pengumpulan data yaitu data primer dengan menggunakan kuesioner dan data sekunder yaitu permintaan data ke KPP. Populasi dalam penelitian sebanyak 81 orang dan sampel sebanyak 32 orang. Metode analisis data menggunakan analisis statistik deskriptif, uji kualitas data, uji asumsi klasik, analisis regresi linier berganda, koefisien determinasi, uji t dan uji F. Hasil uji dan analisis data menunjukkan bahwa diperoleh nilai signifikansi 0,014 < 0,05 dan nilai t hitung sebesar 2,603 > t tabel 1,699 maka Ho1 ditolak dan Ha1 diterima, artinya ada pengaruh pemahaman peraturan perpajakan terhadap penerimaan PPh pasal 25, nilai signifikansi 0,034 < 0,05 dan nilai t hitung sebesar 2,216 > t tabel sebesar 1,699 maka Ho2 ditolak dan Ha2 diterima, artinya ada pengaruh pemeriksaan pajak terhadap penerimaan PPh pasal 25, dan nilai F hitung sebesar 3,849 > F tabel sebesar 3,32 dan nilai signifikansi 0,033 < 0,05 maka Ho3 ditolak dan Ha3 diterima, artinya ada pengaruh pemahaman peraturan perpajakan dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan PPh pasal 25. Kesimpulannya uji t menunjukkan ada pengaruh pemahaman peraturan perpajakan terhadap penerimaan PPh pasal 25 dan ada pengaruh pemeriksaan pajak terhadap penerimaan PPh pasal 25. Sedangkan uji F menunjukkan pemahaman peraturan perpajakan dan pemeriksaan pajak berpengaruh terhadap penerimaan PPh pasal 25.
Saran yang dapat penulis berikan (1) untuk dapat meningkatkan pemahaman yaitu melakukan sosialisasi dengan materi yang sesuai, (2) untuk pemeriksaan pajak diharapkan pemeriksaan dilakukan oleh orang yang paham tentang peraturan perpajakan, dan (3) untuk peneliti selanjutnya untuk menambah sampel dan melakukan pengamatan sehingga penelitian lebih maksimal.
Kata kunci: Pemahaman Peraturan Perpajakan, Pemeriksaan Pajak, dan Penerimaan PPh Pasal 25
Universitas Kristen Indonesia vi
ABSTRACT
MARTHA SENDA, The Effect of Understanding Tax Regulations and Tax Audit on Income Tax Article 25 Year 2018 to 2020 at KPP Pratama Jakarta Pasar Rebo.
This study aims (1) to determine the understanding of tax regulations on the income of PPh article 25, (2) to determine the tax audit of income tax article 25, (3) to determine the understanding of tax regulations and tax audit of income income tax article 25. The research method used used is descriptive research with a quantitative approach. The data collection technique is primary data using a questionnaire and secondary data, namely data requests to the Tax Office. The population in the study was 81 people and the sample was 32 people. The data analysis method used descriptive statistical analysis, data quality test, classic assumption test, multiple linear regression analysis, coefficient of determination, t test and F test. 2,603 > t table 1,699 then Ho1 is rejected and Ha1 is accepted, meaning that there is an effect of understanding tax regulations on income income tax article 25, the significance value is 0.034 <0.05 and the t-count value is 2.216 > t table is 1.699 then Ho2 is rejected and Ha2 is accepted, it means that there is an effect of tax audit on income tax article 25, and the calculated F value is 3.849 > F table is 3.32 and the significance value is 0.033 <0.05 then Ho3 is rejected and Ha3 is accepted, meaning that there is an influence on understanding tax regulations and tax audits on revenue PPh article 25. In conclusion, the t-test shows that there is an effect of understanding tax regulations on income tax article 25 and there is an influence of government tax penalties on income tax article 25.
While the F test shows understanding of tax regulations and tax audits affect income income tax article 25. The suggestions that the author can give (1) to improve understanding are to socialize with appropriate materials, (2) to audit tax audits are expected to be carried out by people who understand tax regulations, and (3) for further researchers to add samples and make observations so that research is maximized.
Keywords: Understanding of Tax Regulations, Tax Audit, and Income Tax Article 25
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat, kasih dan karunia-Nya maka penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul
“PENGARUH PEMAHAMAN PERATURAN PERPAJAKAN DAN
PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PPh PASAL 25 TAHUN 2018 SAMPAI DENGAN 2020 PADA KPP PRATAMA JAKARTA PASAR REBO”.
Penelitian ini dibuat dan disusun sebagai skripsi penulis, serta sebagai syarat yang harus dipenuhi guna menempuh Sidang Ujian Sarjana serta untuk mendapatkan gelar Sarjana Akuntansi (S.Ak) pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Dan Bisnis,Universitas Kristen Indonesia (FEB-UKI)
Dalam penyusunan skripsi ini penulis juga menyadari tidak sedikit kendala dan halangan yang di hadapi penulis. Penulis juga menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kata sempurna dan masih dapat kekurangan yang disebabkakn keterbatasan kemampuan yang di miliki oleh penulis. Namun berkat bantuan dan kontribusi dari berbagai pihak maka penulisan dan penyusunan skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik dan tepat pada waktunya
Selama belajar di Program Studi Akuntansi FEB UKI, penulis mendapat banyak ilmu dan pelajaran yang bermanfaat bagi kehidupan serta wawasan penulis. Dalam proses pembuatan skripsi ini penulis banyak dibantu dan diberi arahan, dukungan, serta semangat oleh orang-orang disekitar penulis.
Pada kesempatan ini, dengan segalah kerendahan dan ketulusan hati, penulis ingin mengucapkan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Jonny Siagian, SE., MM selaku Pejabat Sementara Dekan dan Ibu Fenny Monica Hasugian, S.E., M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Kristen Indonesia.
2. Bapak Ramot P. Simanjuntak, SE., MM.Ak., CA selaku dosen pembimbing materi dan Ibu Fenny Monica Hasugian, S.E., M.Si selaku dosen pembimbing teknis yang telah meluangkan waktu dan tenaga untuk membimbing penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik.
viii
3. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi FEB UKI yang ikut serta membantu memberikan dukungan dan bantuan dalam penulisan skripsi ini, semoga ilmu dan pengalaman yang diberikan dapat didedikasikan untuk kesuksesan penulis di hari-hari yang akan datang.
4. Kepada mama Yuliana Walu dan bapa Petrus Nolo selaku orang tua penulis yang telah menyemangati, mendoakan, memberikan segalah bentuk motivasi kepada penulis sehingga penulis dapat meyelesaikan skripsi tepat waktu.
5. Kepada kakak dan adik yang telah memberi dukungan selama perkuliahan dan selama menulis skripsi sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan baik dan tepat waktu.
6. Kandida, Nastry dan Mario selaku keluarga kedua penulis selama di UKI yang selalu memberikan dukungan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan baik.
7. Teman-teman mahasiswa Program Studi Akuntansi FEB UKI untuk setiap kenangan, kebersamaan, dan pengalaman yang telah dilalui bersama penulis selama di UKI.
8. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah banyak membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
Kiranya penelitian ini dapat bermanfaat, serta memberikan ilmu yang baru dan lebih lagi bagi pembaca. Akhir kata dengan sangat rasa syukur penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak, Tuhan memberkati.
Jakarta, 11 Agustus 2022
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ... i
HALAMAN PERSETUJUAN DOSEN PEMBIMBING ... ii
HALAMAN PERSETUJUAN TIM PENGUJI ... iii
HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ... iv
ABSTRAK ... v
ABSTRACT ... vi
KATA PENGANTAR ... vii
DAFTAR ISI ... ix
DAFTAR TABEL ... xiii
DAFTAR GAMBAR ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xv
BAB I PENDAHULUAN ... 1
A. Latar Belakang Penelitian ... 1
B. Rumusan Masalah Penelitian ... 4
C. Hipotesis ... 4
D. Ruang Lingkup Penelitian ... 4
E. Tujuan Penelitian ... 5
F. Manfaat Penelitian ... 5
G. Sistematika Penulisan ... 5
BAB II URAIAN TEORETIS ... 7
A. Kajian Teoretis ... 7
1. Teori atribusi ... 7
2. Pemahaman peraturan perpajakan ... 8
3. Pengaruh pemahaman peraturan perpajakan terhadap penerimaan pajak penghasilan pasal 25 ... 8
x
4. Pemeriksaan pajak ... 9
a. Pengertian pemeriksaan pajak ... 9
b. Tujuan pemeriksaan pajak ... 10
c. Pelaksanaan pemeriksaan pajak ... 11
5. Pengaruh pemeriksaan pajak terhadap penerimaan Pajak penghasilan pasal 25 ... 17
6. Penerimaan pajak penghasilan pasal 25 ... 17
a. Pengertian penerimaan pajak penghasilan pasal 25 17 b. Faktor-faktor yang mempengaruhi penerimaan pajak penghasilan pasal 25 ... 18
c. Subjek dan objek pajak penghasilan pasal 25 ... 19
d. Tarif dan perhitungan pajak peghasilan pasal 25 .. 23
e. Batas waktu penyampaian surat pemberitahuan pajak penghasilan pasal 25 ... 24
B. Penelitian Terdahulu ... 25
C. Kerangka Pemikiran ... 27
BAB III METODE PENELITIAN ... 28
A. Jenis Penelitian ... 28
B. Populasi dan Sampel ... 28
1. Populasi ... 28
2. Sampel ... 28
C. Metode Pengumpulan Data ... 29
D. Definisi Operasional Variabel ... 29
1. Pemahaman peraturan perpajakan ... 30
2. Pemeriksaan pajak ... 30
3. Penerimaan PPh pasal 25 ... 31
E. Analisis Data ... 31
1. Analisis statistik deskriptif ... 31
2. Uji kualitas data ... 31
a. Uji validitas ... 31
b. Uji reliabilitas ... 32
xi
3. Uji asumsi klasik ... 32
a. Uji normalitas ... 32
b. Uji multikolinearitas ... 33
c. Uji heteroskedastisitas ... 33
d. Uji autokorelasi ... 34
F. Analisis Regresi Linier Berganda ... 34
G. Koefisien Determinasi... 35
H. Pengujian Hipotesis ... 35
1. Uji t ... 35
2. Uji F ... 35
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN ... 36
A. Analisis Data ... 36
1. Analisis statistik deskriptif ... 36
2. Uji kualitas data ... 38
a. Uji validitas ... 38
b. Uji reliabilitas ... 39
3. Uji asumsi klasik ... 40
a. Uji normalitas ... 41
b. Uji multikolinearitas ... 45
c. Uji heteroskedastisitas ... 46
d. Uji autokorelasi... 47
D. Analisis Regresi Linier Berganda ... 48
E. Koefisien Determinasi ... 50
F. Pengujian Hipotesis ... 51
1. Uji t ... 51
2. Uji F ... 53
xii
G. Pembahasan ... 55
1. Pengaruh pemahaman peraturan perpajakan terhadap penerimaan pajak penghasilan pasal 25 ... 55
2. Pengaruh pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan pasal 25 ... 55
3. Pengaruh pemahaman peraturan perpajakan dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan pasal 25 ... 56
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 57
A. Kesimpulan ... 57
B. Saran ... 59
DAFTAR PUSTAKA ... 60
LAMPIRAN... 61
DAFTAR RIWAYAT HIDUP ... 78
xiii
DAFTAR TABEL
TABEL JUDUL HALAMAN
II-1 Penelitian terdahulu ... 25
III-1 Skala likert ... 29
IV-1 Analisis statistik deskriptif... 37
IV-2 Uji validitas pemahaman peraturan perpajakan ... 38
IV-3 Uji validitas pemeriksaan pajak ... 39
IV-4 Uji reliabilitas ... 40
IV-5 Uji normalitas ... 41
IV-6 Uji multikolinearitas ... 45
IV-7 Uji autokorelasi ... 47
IV-8 Analisis regresi linier berganda ... 48
IV-9 Koefisien determinasi ... 50
IV-10 Pengaruh pemahaman peraturan perpajakan terhadap penerimaan PPh pasal 25 ... 51
IV-11 Pengaruh pemeriksaan pajak terhadap penerimaan PPh pasal 25 ... 52
IV-12 Pengaruh pemahaman peraturan perpajakan dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan PPh pasal 25... 54
xiv
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR JUDUL HALAMAN
II-1 Kerangka pemikiran ... 27
IV-1 Uji normalitas histogram ... 43
IV-2 Uji normalitas p-plot ... 44
IV-3 Uji heteroskedastisitas ... 46
xv
DAFTAR LAMPIRAN
JUDUL HALAMAN
Persetujuan izin riset ... 62
Data pegawai pajak tahun 2018 sampai dengan 2020 ... 63
Kuesioner pemahaman peraturan perpajakan ... 64
Kuesioner pemeriksaan pajak ... 67
Data target dan realisasi PPh pasal 25 tahun 2018 sampai dengan 2020 ... 70
Tabulasi pemahaman peraturan perpajakan ... 71
Tabulasi pemeriksaan pajak ... 72
Data konversi penerimaan PPh pasal 25 ... 73
Tabel r ... 74
Tabel Durbin-Watson ... 75
Tabel t ... 76
Tabel F ... 77
