PENYUSUNAN ANGGARAN PENYUSUNAN ANGGARAN
BLUD (RBA) DAN BLUD (RBA) DAN PENATAUSAHAAN PENATAUSAHAAN
KEUANGAN KEUANGAN
Muh. MansurMuh. Mansur
Bidang Anggaran dan Perbendaharaan RSUD Dr MoewardiBidang Anggaran dan Perbendaharaan RSUD Dr Moewardi
22
PROFIL RSUD Dr.
PROFIL RSUD Dr.
MOEWARDI MOEWARDI
• RS milik RS milik PProvrovinsiinsi Jawa Tengah Jawa Tengah
• Kelas A sejak tahun 2007Kelas A sejak tahun 2007
• BLU penuh sejak 1 Januari 2009BLU penuh sejak 1 Januari 2009
• Karyawan 2234 orgKaryawan 2234 org, , PNS 1271PNS 1271 t tenaga kontrak 963 orgenaga kontrak 963 org
• Dokter spesialis/sub spesialisDokter spesialis/sub spesialis ± ±2240 org 40 org
• 888585 TT, 80 % pasien TT, 80 % pasien BPJSBPJS
• Akreditasi KARS versi 2012 lulus paripurna 2014, 2017Akreditasi KARS versi 2012 lulus paripurna 2014, 2017
• BLUD Teladan 2018, 2019BLUD Teladan 2018, 2019
• Pendapatan BLUD Pendapatan BLUD Rp. 292,9 M (Th.2012),Rp. 292,9 M (Th.2012), Rp. Rp. 5552,6 M (Th.20152,6 M (Th.20155)), , Rp. 591,0 M (Th.2016),Rp. 591,0 M (Th.2016), Rp. 630,0 M (Th.2017).Rp. 630,0 M (Th.2017).
Rp. 700,0 M (Th.2018)Rp. 700,0 M (Th.2018)
RP. 7RP. 70000 ,0 M (Th. 2019) ,0 M (Th. 2019)
Rp. 706,0 M (Th. 2020)Rp. 706,0 M (Th. 2020)
FLEKSIBILITAS YG DITERAPKAN FLEKSIBILITAS YG DITERAPKAN DI RSUD Dr. MOEWARDI DI RSUD Dr. MOEWARDI
Sistem Anggaran Sistem Anggaran yang yang labih fleksibellabih fleksibel
Pengadaan brg/js sebagian besar dg norma Pengadaan brg/js sebagian besar dg norma BLUDBLUD
Pemenuhan keb. Pegawai dg kontrakPemenuhan keb. Pegawai dg kontrak
Pembagian JP berbasis kinerjaPembagian JP berbasis kinerja
Penetapan Tarip dg pergubPenetapan Tarip dg pergub
dlldll
MENDORONG
MENDORONG MUTU !!! MUTU !!!
33
44
REGULASI DARI KEPALA DAERAH REGULASI DARI KEPALA DAERAH
1. Pergub Pedoman Penyusunan, Pengajuan, Penetapan dan Perubahan RBA BLUD
2. Pergub Standar Biaya dan Honorarium BLUD 3. Pergub Pengadaan barang jasa BLUD
4. Pergub Remunerasi Jasa Pelayanan BLUD
5. Pergub Kebijakan & Sistem Akuntansi BLUD 6. Pergub Tarip Pelayanan BLUD
7. Pergub Penghapusan Piutang BLUD
8. Pergub Pengelolaan Investasi & Pinjaman BLUD
9. Pergub Pedoman Pelaksanaan APBD (Di dalam nya ada BLUD)
10. Pergub Pedoman kelengkapan dan verifikasi dan dokumen pertanggungjawaban bendahara
RBA adalah Dokumen RBA adalah Dokumen
rencana anggaran tahunan rencana anggaran tahunan
BLUD, yang disusun dan BLUD, yang disusun dan
disajikan sebagai bahan disajikan sebagai bahan
penyusunan rencana kerja penyusunan rencana kerja
dan anggaran SKPD
dan anggaran SKPD
PRINSIP PRINSIP PRINSIP PRINSIP
PENGANGGARAN BLUD PENGANGGARAN BLUD
RBA dan laporan keuangan disusun dan disajikan RBA dan laporan keuangan disusun dan disajikan sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari APBD sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari APBD
dan Laporan keuangan Pemerintah Daerah dan Laporan keuangan Pemerintah Daerah
BLUD diberikan fleksibilitas dalam penyusunan, BLUD diberikan fleksibilitas dalam penyusunan, penjabaran, pelaksanaan dan perubahan
penjabaran, pelaksanaan dan perubahan
anggaran sebagai pengecualian dari ketentuan anggaran sebagai pengecualian dari ketentuan
pengelolaan daerah pengelolaan daerah
Seluruh pendapatan BLUD dapat digunakan Seluruh pendapatan BLUD dapat digunakan
langsung unk membiayai belanja pelayanan dan langsung unk membiayai belanja pelayanan dan
pendukung pelayanan pendukung pelayanan
STRUKTUR ANGGARAN STRUKTUR ANGGARAN BLUD BLUD
Pendapatan BLUDPendapatan BLUD
• Jasa layananJasa layanan
• HibahHibah
• Hasil kerjasama dg pihak lainHasil kerjasama dg pihak lain
• APBDAPBD
• Lain-lain pendapatan BLUD yang sahLain-lain pendapatan BLUD yang sah
Belanja BLUDBelanja BLUD
Pembiayaan BLUDPembiayaan BLUD
BELANJA BLUD BELANJA BLUD : :
1)1) Belanja Operasi Belanja Operasi 2)2) Belanja ModalBelanja Modal
Belanja operasi mencakup seluruh Belanja operasi mencakup seluruh
belanja BLUD untuk menjalankan tugas belanja BLUD untuk menjalankan tugas
dan fungsi.
dan fungsi.
Belanja modal seluruh belanja BLUD Belanja modal seluruh belanja BLUD utk perolehan aset tetap dan aset
utk perolehan aset tetap dan aset lainnya yg memberi manfaat > 1 th lainnya yg memberi manfaat > 1 th
BELANJA OPERASI BELANJA OPERASI
Belanja pegawaiBelanja pegawai
Belanja barang jasaBelanja barang jasa
Belanja bungaBelanja bunga
Belanja lainBelanja lain
BELANJA MODAL BELANJA MODAL
Belanja tanahBelanja tanah
Belanja peralatan dan mesinBelanja peralatan dan mesin
Belanja gedung dan bangunanBelanja gedung dan bangunan
Belanja jalan, irigasi dan jaringanBelanja jalan, irigasi dan jaringan
Belanja aset lainBelanja aset lain
PEMBIAYAAN BLUD PEMBIAYAAN BLUD
Penerimaan pembiayaanPenerimaan pembiayaan
Pengeluaran pembiayaanPengeluaran pembiayaan
Pembiayaan merupakan semua Pembiayaan merupakan semua
penerimaan yg perlu dibayar kembali penerimaan yg perlu dibayar kembali
dan/atau pengeluaran yg akan dan/atau pengeluaran yg akan
diterima
diterima kembali baik pd tahun ybs kembali baik pd tahun ybs maupun
maupun thn anggaran berikutnya.thn anggaran berikutnya.
PENERIMAAN PENERIMAAN
PEMBIAYAAAN PEMBIAYAAAN
Sisa lebih perhitungan anggaran th Sisa lebih perhitungan anggaran th anggaran sebelumnya
anggaran sebelumnya
Divestasi Divestasi
Penerimaaan utang/ pinjamanPenerimaaan utang/ pinjaman
PENGELUARAN PENGELUARAN
PEMBIAYAAN PEMBIAYAAN
Investasi Investasi
Pembayaran pokok utang/ Pembayaran pokok utang/
pinjaman
pinjaman
R R B B A MEMUAT A MEMUAT
A.A. Ringkasan pendapatan dan belanja Ringkasan pendapatan dan belanja serta pembiayaan
serta pembiayaan
B.B. Rincian anggaran pendapatan belanja Rincian anggaran pendapatan belanja dan pembiayaan
dan pembiayaan C.C. Perkiraan hargaPerkiraan harga
D.D. Prosentase ambang batasProsentase ambang batas
E.E. Perkiraan maju/ forward estimatePerkiraan maju/ forward estimate
1.1. Ringkasan pendapatan belanja dan Ringkasan pendapatan belanja dan pembiayaan merupakan ringkasan pembiayaan merupakan ringkasan
pendapatan belanja dan pembiayaan pendapatan belanja dan pembiayaan
2.2. Rincian anggaran pendapatan belanja dan Rincian anggaran pendapatan belanja dan pembiayaan mrpkan rencana anggaran utk pembiayaan mrpkan rencana anggaran utk
seluruh kegiatan tahunan yg dinyatakan seluruh kegiatan tahunan yg dinyatakan
dalam satuan uang yg tercermin dari dalam satuan uang yg tercermin dari
rencana pendapatan belanja dan rencana pendapatan belanja dan
pembiayaan pembiayaan
3.3. Perkiraan harga merupakan estimasi Perkiraan harga merupakan estimasi
harga jual produk barang dan jasa setelah harga jual produk barang dan jasa setelah
memperhitungkan biaya persatuan dan tk memperhitungkan biaya persatuan dan tk
margin yg ditentukan seperti tercermin dari margin yg ditentukan seperti tercermin dari
tarif layanan tarif layanan..
4.4. Besaran prosentase ambang batas Besaran prosentase ambang batas
mrpkan besaran prosentase perubahan mrpkan besaran prosentase perubahan
anggaran bersumber dari pendapatan anggaran bersumber dari pendapatan
operasional yg diperkenankan dan operasional yg diperkenankan dan
ditentukan dg mempertimbangkan ditentukan dg mempertimbangkan
fluktuasi kegiatan operasional BLUD fluktuasi kegiatan operasional BLUD 5.5. Perkiraan maju merpkan perhitungan Perkiraan maju merpkan perhitungan
kebutuhan dana utk tahun anggaran kebutuhan dana utk tahun anggaran
berikutnya dr tahun yg direncanakan berikutnya dr tahun yg direncanakan
guna memastikan kesinambungan guna memastikan kesinambungan
program dan kegiatan program dan kegiatan
Pendapatan BLUD diintegrasikan/ Pendapatan BLUD diintegrasikan/
dikonsuldasikan kedalam RKA/SKPD pd dikonsuldasikan kedalam RKA/SKPD pd
akun pendapatan daerah pd kode rekening akun pendapatan daerah pd kode rekening
kelompok pendapatan asli daerah pd jenis kelompok pendapatan asli daerah pd jenis
lain pendapatan asli daerah yg sah dg lain pendapatan asli daerah yg sah dg
objek pendapatan dr BLUD.
objek pendapatan dr BLUD.
Belanja BLUD dan SILPA diintegrasikan ke Belanja BLUD dan SILPA diintegrasikan ke dalam RKA/SKPD pd akun belanja daerah dalam RKA/SKPD pd akun belanja daerah
yg dirinci dalam satu program satu kegiatan yg dirinci dalam satu program satu kegiatan
utk membiayai program peningkatan utk membiayai program peningkatan
pelayanan serta keg peyanan dan pelayanan serta keg peyanan dan
pendukung pelayanan pendukung pelayanan
Pembiayaan BLUD diintegrasikan/ Pembiayaan BLUD diintegrasikan/
dikonsulidasikan ke dlm RKA SKPD pd dikonsulidasikan ke dlm RKA SKPD pd
akun pembiayaan pd satuan kerja akun pembiayaan pd satuan kerja
pengelolaan keuangan daerah selaku pengelolaan keuangan daerah selaku
bendahara umum daerah bendahara umum daerah
BLUD dapat melakukan pergeseran BLUD dapat melakukan pergeseran rincian belanja sepanjang tidak
rincian belanja sepanjang tidak
melebihi pagu anggaran dalam jenis melebihi pagu anggaran dalam jenis
belanja pd DPA belanja pd DPA
Rincian belanja dicantumkan dalam Rincian belanja dicantumkan dalam
RBA RBA
BELANJA BELANJA
BELANJA OPERASIBELANJA OPERASI 1.1. Belanja PegawaiBelanja Pegawai
2.2. Belanja Barang jasaBelanja Barang jasa 3.3. Belanja BungaBelanja Bunga
4.4. Belanja lain-lainBelanja lain-lain
BELANJA MODALBELANJA MODAL
1.1. Belanja TanahBelanja Tanah
2.2. Belanja Peralatan dan MesinBelanja Peralatan dan Mesin 3.3. Belanja gedung dan bangunanBelanja gedung dan bangunan 4.4. Belanja jalan,irigasi dan jaringanBelanja jalan,irigasi dan jaringan 5.5. Belanja aset tetap lainnyaBelanja aset tetap lainnya
6.6. Belanja aset lainnyaBelanja aset lainnya
PEMBIAYAAN PEMBIAYAAN
PENERIMAAN DAERAHPENERIMAAN DAERAH
1. Penggunaan SiLPA1. Penggunaan SiLPA
2. Divestasi2. Divestasi
3. Penerimaan utang/pinjaman3. Penerimaan utang/pinjaman
PENGELUARAN PEMBIAYAANPENGELUARAN PEMBIAYAAN
1.Investasi1.Investasi
2.Pembayaran pokok utang/pinjaman2.Pembayaran pokok utang/pinjaman
Belanja yang didanai dari pendapatan Belanja yang didanai dari pendapatan
BLUD dicantumkan dalam ringkasan BLUD dicantumkan dalam ringkasan
RBA dalam satu program dan satu RBA dalam satu program dan satu
kegiatan kegiatan
Satu program adalah Program peningkatan Satu program adalah Program peningkatan
mutu pelayanan kesehatan BLUD mutu pelayanan kesehatan BLUD
Satu kegiatan adalah kegiatan pelayanan Satu kegiatan adalah kegiatan pelayanan
dan pendukung pelayanan dan pendukung pelayanan
PERMENDAGRI 90 THN PERMENDAGRI 90 THN 2019 2019
PROGRAMPROGRAM
1.02.02 Program Pemenuhan upaya 1.02.02 Program Pemenuhan upaya kesehatan perorangan dan upaya
kesehatan perorangan dan upaya kesehatan masyarakat
kesehatan masyarakat
Sub Peningkatan Mutu pelayanan BLUDSub Peningkatan Mutu pelayanan BLUD
Indikator kegiatan ; CRR (cost recovery Indikator kegiatan ; CRR (cost recovery rate) Parsial
rate) Parsial
PERMENDAGRI 90 TAHUN PERMENDAGRI 90 TAHUN 2019 2019
Kegiatan Kegiatan
1.02.02.1.02 Penyediaan layanan 1.02.02.1.02 Penyediaan layanan
kesehatan untuk UKP rujukan , UKM kesehatan untuk UKP rujukan , UKM
dan UKM rujukan Tingkat Daerah dan UKM rujukan Tingkat Daerah
Provinsi (kegiatan lama : kegiatan Provinsi (kegiatan lama : kegiatan
pelayanan dan pendukung pelayanan dan pendukung
pelayanan BLUD
pelayanan BLUD
Usulan permendagri 90 Usulan permendagri 90
PROGRAM PROGRAM
X XX 01 PROGRAM PENUNJANG X XX 01 PROGRAM PENUNJANG URUSAN PEMERINTAH DAERAH URUSAN PEMERINTAH DAERAH
KEGIATAN KEGIATAN
X XX 01 1.05 Peningkatan pelayanan X XX 01 1.05 Peningkatan pelayanan BLUDBLUD
Sub kegiatan Sub kegiatan
X XX 01 1.05 01 Pelayanan dan X XX 01 1.05 01 Pelayanan dan pendukung pelayanan BLUD
pendukung pelayanan BLUD
PENGAJUAN ANGGARAN PENGAJUAN ANGGARAN BLUD BLUD
a.a. Berdasar SE Pemda tentang penyusunan RKA-Berdasar SE Pemda tentang penyusunan RKA- SKPD,KUA dan PPAS, BLUD menyusun RBA SKPD,KUA dan PPAS, BLUD menyusun RBA
dan ringkasan RBA dan ringkasan RBA
b.b. Setelah mendapat saran dan masukkan dari Setelah mendapat saran dan masukkan dari
Dewas, pemimpin BLUD menyampaikan rinkasan Dewas, pemimpin BLUD menyampaikan rinkasan
RBA yang sudah disesuaikan format APBD RBA yang sudah disesuaikan format APBD c.c. Verifikasi pada Dinas Kesehatan dan Bagian Verifikasi pada Dinas Kesehatan dan Bagian
anggaran SKPD anggaran SKPD
d.d. Ringkasan RBA disampaikan kepada PPKD untuk Ringkasan RBA disampaikan kepada PPKD untuk dituangkan dlm rancangan
dituangkan dlm rancangan perda APBDperda APBD
ANGGARAN BIAYA BLUD TAHUN ANGGARAN 20XX
NO ALOKASI BELANJA JUMLAH
J U M L A H 285.000.000.000
I. BELANJA 218.428.700.000
A . BELANJA OPERASI 200.466.630.000
1.1 Biaya pegawai 9.292.075.000
1.1 Biaya pegawai Non PNS 9.292.075.000
APLIKASI PENYUSUNAN APLIKASI PENYUSUNAN RBA DAN APBD
RBA DAN APBD
APLIKASI PENYUSUNAN APLIKASI PENYUSUNAN RBA DAN APBD
RBA DAN APBD
2 Belanja Bahan 120.015.778.000
2.1 Biaya Obat 74.395.778.000
2.2 Biaya Alkes habis pakai 22.600.000.000
2.3 Biaya bahan dan alat laborat 14.500.000.000
2.4 Biaya bahandan alat radiologi 2.392.000.000
2.5 Biaya bahan makan pasien 6.428.000.000
2.6 ……….
3 Belanja Jasa Pelayanan 94.582.000.000
3.1 Biaya Jasa Pelayanan medis 94.582.000.000
3.1 Biaya Jasa Pelayanan non medis
3 Belanja Pemeliharaan
15.409.000.000
3.1 Biaya Pemeliharaan Rumdin dan Gedung 9.797.000.000
3.2 Biaya Pemeliharaan Instalasi/jaringan 495.000.000
3.3 Biaya Pemeliharaan Alat Transportasi 797.000.000
3.4 Biaya Pemeliharaan Tehnologi Informasi 721.000.000
3.5 Biaya Pemeliharaan Alat kantor dan RT 2.950.000.000
3.6 Biaya Pemeliharaan perlengkapan kantor 1.039.950.000
3.7 Biaya Pemeliharaan fisik lainnya 30.000.000
APLIKASI PENYUSUNAN APLIKASI PENYUSUNAN RBA DAN APBD
RBA DAN APBD
4 Belanja Barang dan Jasa
13.206.453.000
4.1 Biaya bahan dan alat sanitasi 490.040.000
4.2 Biaya bahan pembersih dan alat kebersihan 1.803.413.000
4.3 Biaya bahan bakar solar 1.315.000.000
4.4 Biaya bahan gas untuk dapur 143.000.000
4.4 Biaya bahan dan alat dapur/pentry 81.000.000
4.5 Biaya pengisian tabung pemadam kebakaran 40.000.000
4.6 Biaya bahan persediaan alat listrik/elektronik 1.86.000.000
4.7 Biaya bahan peralatan dan pustaka 20.000.000
4.7 Biaya bahan peralatan kerja 13.285.000
4.7 Biaya peralatan kantor dan RT 41.715.000
4.8 Biaya Jasa konsultan 350.000.000
4.9 Biaya jasa langganan listrik/air/telp.internet 4.942.000.000
APLIKASI PENYUSUNAN APLIKASI PENYUSUNAN RBA DAN APBD
RBA DAN APBD
4.10 Biaya jasa pengembangan SIM IT 1.1 50.000.000
4.11 Biaya Jasa kebersihan 2.260.000.000
4.12 Biaya Jasa sewa 5.000.000
4.13 Biaya jasa representasi -
4.14 Biaya jasa komunikasi cepat -
4.15 Biaya jasa sosial / pasien miskin 16.000.000
4.16 Biaya jasa sampah 295.000.000
APLIKASI PENYUSUNAN APLIKASI PENYUSUNAN RBA DAN APBD
RBA DAN APBD
5 Belanja Promosi
1.145.000.000
5.1 Biaya Promosi 1.100.000.000
5.2 Biaya Publikasi 45.000.000
6 Belanja Lain lain
285.000.000
6.1 Biaya premi asuransi 285.000.000
APLIKASI PENYUSUNAN APLIKASI PENYUSUNAN RBA DAN APBD
RBA DAN APBD
B. BELANJA MODAL
17.407.717.000 1 Belanja pembelian Tanah -
2 belanja Pembelian bangunan gedung 6.450.000.000
2.1 Pembangunan Gedung 4.200.000.000
2.2 Pembangunan /pemeliharaan gedung 2.250.000.000
3 belanja untuk Peralatan dan mesin 10.957.717.000 3.1 Pengeluaran alat kedokteran/kesehatan 642.085.000 3.2 Pengeluaran alat kantor dan RT 128.671.000 3.3 Pengeluaran alat perlengkapan RS 974.200.000 3.4 Pengeluaran Komputer dan printer 212.761.000
4 Belanja Aset tetap lainnya
APLIKASI PENYUSUNAN APLIKASI PENYUSUNAN RBA DAN APBD
RBA DAN APBD
I. PENERIMAAN PEMBIAYAAN 18.912.977.283
1 SILPA 879.261.227
2 Divestasi
3 Penerimaan Utang/Pinjaman 18.033.716.056
II PENGELUARAN PEMBIAYAAN 18.033.716.000
1 Investasi
2 Pembayaran pokok utang/pinjaman 18.033.716.000
PERMENDAGRI PERMENDAGRI 79 79
BELANJA OPERASI BELANJA OPERASI
1. Belanja Pegawai (gaji peg, tpp)1. Belanja Pegawai (gaji peg, tpp)
2. Belanja Barang jasa (obat, alkes, lab, ro, 2. Belanja Barang jasa (obat, alkes, lab, ro, bhn mkn)
bhn mkn)
3. Belanja Bunga3. Belanja Bunga
4. Belanja lain lain4. Belanja lain lain
PERMENDAGRI 79 PERMENDAGRI 79
Belanja ModalBelanja Modal
1.1.Belanja TanahBelanja Tanah
2.2.Belanja Peralatan dan MesinBelanja Peralatan dan Mesin 3.3.Belanja gedung dan bangunanBelanja gedung dan bangunan 4.4.Belanja jalan,irigasi dan jaringanBelanja jalan,irigasi dan jaringan 5.5.Belanja aset tetap lainnyaBelanja aset tetap lainnya
6.6.Belanja aset lainnyaBelanja aset lainnya 1. 1.
Permendagri 79 Permendagri 79
PEMBIAYAANPEMBIAYAAN
Penerimaan pembiayaanPenerimaan pembiayaan
Pengeluaran PembiayaanPengeluaran Pembiayaan
TERIMA KASIH TERIMA KASIH
