KULIAH KE-13
Perhitungan Cukai, Fasilitas Cukai,
Mutasi BKC
WAHYU WIBOWO, S.S.T., M.ACC.
DISAMPAIKAN KPD
MAHASISWA D3 UI, PROGRAM VOKASI, ADMINISTRASI PERPAJAKAN
@2023 Sumber bahan: UU Cukai, Slide DJBC & Pak Surono
Perhitungan
Cukai
GOLONGAN PENGUSAHA, HJE, & TARIF CUKAI HT
DASAR HUKUM:
•UU 39/2007: Cukai,
•UU No. 28/2009: PDRD
•PMK No.191/PMK. 010/2022
•PMK NO.63/PMK.03/2022 Tarif PPN HT:
- April 2022:11%
→ 9,9% x HJE - Januari 2025: 12%
→ 10,7% x HJE Tarif Pajak Rokok (PDRD): 10%x Cukai
No Pengusaha Pabrik Harga Jual Eceran (HJE)
/Batang or /Gram
Tarif Cukai /btg or /gram
Jenis Gol Batasan Jml
Produksi
DN Impor
1 Sigaret Kretek (Pakai Cengkeh) Mesin (SKM)
I > 3 miliar btg Min Rp 2.260 Rp 1.231 Rp 1.231
II ≤ 3 miliar btg Min Rp 1.380 Rp 746
2 Sigaret Putih Mesin (SPM)
I > 3 miliar btg Min Rp 2.380 Rp 1.336 Rp 1.336
II ≤ 3 miliar btg Min Rp 1.465 Rp 794
3 Sigaret Kretek Tangan (SKT) atau
Sigaret Putih Tangan (SPT)
I > 2 miliar btg Min Rp 1.980 Rp 483 Rp 483
Min Rp 1.375 s.d. Rp 1.980 Rp 378
II 500jt < x ≤ 3 M btg Min Rp 865 Rp 223
III ≤ 500 jt btg Min Rp 725 Rp 122
5 SKT Filter (SKTF)/ SPT Filter (SPTF) No Gol No Batasan Min Rp 2.260 Rp 1.231 Rp 1.231
6 Kelembak Menyan (KLM) I > 4 jt btg Min Rp 950 Rp 483 Rp 483
II ≤ 4 jt btg Min Rp 200 Rp 25
7 Tembakau Iris (TIS) No Gol No Batasan > Rp 275 Rp 30 Rp 30 Rp 180 < x ≤ Rp 275 Rp 25
Rp 55 < x ≤ Rp 180 Rp 10
8 Rokok Jagung/Klobot (KLB) No Gol No Batasan Min Rp 290 Rp 30 Rp 30
9 Cerutu (CRT) No Gol No Batasan > Rp 198.000 Rp110.000 Rp 110.000
Rp 55.000< x ≤ Rp 198.000 Rp 22.000 Rp 22.000 < x ≤ Rp 55.000 Rp 11.000 Rp 5.500 < x ≤ Rp 22.000 Rp 1.320 Rp 495 < x ≤ Rp 5.500 Rp 275
Contoh Perhitungan Cukai, PPN HT, & Pajak Rokok
Dik: PT. TAB memproduksi rokok Z-Mild, tidak ada cengkeh, diproduksi pakai mesin dg kapasitas produksi per tahun 4 miliar batang, isi per bungkus 12 batang,
Dit: hitung nilai cukai, PPN HT & Pajak Rokoknya.
Jawab:
Jenis Rokok Z-Mild: Sigaret Putih Mesin Gol I,
Per Batang Per Bungkus
HJE Rp. 2.380,00 Rp. 2.380 x 12 = Rp. 28.560,00 Cukai Rp.1.336,00 Rp. 1.336 x 12 = Rp. 16.032,00 PPN HT 9,9% x Rp. 2.380,00 = Rp. 235,62 9,9% x Rp. 28.560,00 = Rp. 2.827,44 Pajak Rokok 10% x Rp1.336,00 = Rp. 133,60 10% x Rp. 16.032,00 = Rp. 1.603,2 Total Pungutan
Negara
Rp. 1.336,00 + Rp. 235,62 + Rp. 133,60 = Rp.1.705,22
Rp. 16.032,00 + Rp. 2.827,44 + Rp. 1.603,2
= Rp. 20.462,64 HJE : 2.380 -> 100% +11%= 111%x HJ Pabrik -> HJ Pabrik: 2.144 PPN HT : 9,9% x HJE = 9,9% x 2.380= 235,62
> 11% x HJ Pabrik = 11% x 2.144,144= 235,85
Contoh Perhitungan Cukai, PPN HT, & Pajak Rokok
Dik: PT. Sempurna memproduksi rokok Samsudin, dengan cengkeh, tanpa filter, diproduksi pakai tangan dg kapasitas produksi per tahun 3 miliar batang, isi per bungkus 12 batang,
Dit: hitung nilai cukai, PPN HT & Pajak Rokoknya.
Jawab:
Jenis Rokok Samsudin: Sigaret Kretek Tangan Gol I,
Per Batang Per Bungkus
HJE Rp 1.980,00 Rp. 1.980,00 x 12 = Rp. 23.760,00 Cukai Rp 483,00 Rp. 483,00 x 12 = Rp. 5.796,00 PPN HT 9,9% x Rp. 1.980,00 = Rp. 196,02 9,9% x Rp. 23.760,00 = Rp. 2.352,24 Pajak Rokok 10% x Rp. 483,00 = Rp. 48,30 10% x Rp. 5.796,00 = Rp. 579,60 Total Pungutan
Negara Rp. 483,00 + Rp. 196,02 + Rp. 48,30
= Rp. 727,32 Rp. 5.796,00 + Rp. 2.352,24 + Rp. 579,60
=Rp. 8.727,84
Contoh Perhitungan Cukai, PPN HT, & Pajak Rokok
Dik: PT. Rokok Gentong memproduksi rokok Cap Gentong, dengan cengkeh, diproduksi pakai tangan dg kapasitas produksi per tahun 480 jt batang, isi per bungkus 12 batang,
Dit: hitung nilai cukai, PPN HT & Pajak Rokoknya.
Jawab:
Jenis Rokok Cap Gentong: Sigaret Kretek Tangan Gol lII,
Per Batang Per Bungkus
HJE Rp 725,00 Rp. 725,00 x 12 = Rp. 8.700,00 Cukai Rp 122,00 Rp. 122,00 x 12 = Rp. 1.464,00 PPN HT 9,9% x Rp. 725,00 = Rp. 71,78 9,9% x Rp. 8.700,00 = Rp. 861,30 Pajak Rokok 10% x Rp. 122,00 = Rp. 12,20 10% x Rp. 1.380,00 = Rp. 146,40 Total Pungutan
Negara Rp. 122,00 + Rp. 71,78 + Rp. 12,20
= Rp. 205,98 Rp. 1.464,00 + Rp. 861,30 + Rp. 146,40
=Rp. 2.471,70
Contoh Perhitungan Cukai, PPN HT, & Pajak TIS
Dik: PT. Linting Dewe memproduksi Tembakau Iris, harga Rp 180/gram
Dit: hitung nilai cukai, PPN HT & Pajak Rokoknya per 24 gram (1 batang rokok sekitar 1-2 gram) Jawab:
Jenis HT Tembakau Iris layer harga terendah
Per gram Per 24 gram
HJE Rp 180,00 Rp. 180,00 x 24 = Rp. 4.320,00 Cukai Rp 10,00 Rp. 10,00 x 24 = Rp. 240,00 PPN HT 9,9% x Rp. 180,00 = Rp. 17,82 9,9% x Rp. 4.320,00 = Rp. 427,68 Pajak Rokok 10% x Rp. 10,00 = Rp. 1,00 10% x Rp. 240,00 = Rp. 24,00 Total Pungutan
Negara Rp. 10,00 + Rp. 17,82 + Rp. 1,00
= Rp. 28,82 Rp. 240,00 + Rp. 427,68 + Rp. 24,00
=Rp. 691,68
GOL PENGUSAHA & TARIF CUKAI EA & MMEA
DASAR HUKUM:
PMK No. 158/PMK. 010/2018
Soal Perhitungan Cukai EA, M ME A DN, & Impor
EA: 1.500 botol @ 1 liter EA kadar 80% keluar dari pabrik EA, bukan utk tujuan fasilitas, Berapakah cukainya?
Tarif: Rp.20.000/liter pada kadar berapapun, tanpa gol perusahaan
Pungutan cukai EA: Volume EA x Tarif Cukai EA = 1.500 liter x Rp.20.000/liter = Rp.30.000.000,00
MMEA DN/lokal merek Topeng Miring:
1.500 botol @ 1liter, kadar 10% (DN gol B), keluar dari pabrik, bukan utk tujuan fasilitas, Berapakah cukainya?
Tarif: Rp.33.000/liter pada kadar EA 5-20%
(DN gol B)
Pungutan cukai MMEA DN:
= Volume MMEA x Tarif Cukai EA
= 1.500 liter x Rp.33.000/liter
= Rp.49.500.000,00
MMEA LN/Impor merek XXX:
1.500 botol @ 1liter, kadar 40% (LN Gol C), diimpor utk dipakai, bukan utk tujuan fasilitas, Berapakah cukainya?
Tarif: Rp.139.000/liter pada kadar >20%
(LN gol C)
Pungutan cukai MMEA LN:
= Volume MMEA x Tarif Cukai MMEA
= 1.500 liter x Rp.139.000/liter
= Rp.208.500.000,00
Fasilitas
Cukai
FASILITAS CUKAI
Alur Pemberian Pembebasan Cukai EA
Pengusaha Bahan Hasil Akhir (BHA)
nonBKC
EA utk Spiritus Bakar:
EA yg menguap
Pembebasan Cukai Penumpang & ASP, Barkir
Pembebasan Cukai utk Penelitian, Perwakilan Negara Asing, & Sosial
EA utk Penelitian
MMEA & HT utk Perwakilan Asing
MMEA & HT utk Tenaga Ahli Asing Pembebasan Cukai utk Sosial, Bencana, Peribadatan