10. Margin kontribusi adalah jumlah yang tersedia untuk menutupi biaya tetap dan menghasilkan keuntungan. Margin segmen adalah jumlah yang tersedia untuk menutupi biaya tetap umum dan memberikan keuntungan bagi suatu segmen. Margin kontribusi adalah selisih antara pendapatan dan biaya variabel. Margin segmen adalah margin kontribusi dikurangi biaya tetap langsung untuk suatu segmen.
12. Kelompok pelanggan yang berbeda menyebabkan aktivitas dan biaya yang berbeda. Memahami aktivitas apa yang unik bagi berbagai kelompok pelanggan dapat membantu perusahaan menentukan profitabilitas pelanggan dan juga membantunya menetapkan harga yang berbeda untuk kelompok pelanggan.
ke beberapa objek biaya. Pembedaan ini penting karena biaya tetap langsung akan hilang jika objek biaya dihilangkan, namun biaya tetap umum tidak akan hilang.
11. Pendapatan biaya penyerapan dapat meningkat dari satu periode ke periode berikutnya jika lebih banyak yang diproduksi daripada yang dijual. Meskipun biaya tetapnya mungkin tidak berubah, namun biaya tetap yang diakui dalam laporan laba rugi dapat berubah (karena adanya perubahan persediaan).
1. Dalam pengambilan keputusan terpusat, keputusan dibuat di tingkat paling atas, dan manajer tingkat bawah bertanggung jawab untuk melaksanakan keputusan tersebut. Untuk pengambilan keputusan yang
terdesentralisasi, keputusan dibuat dan dilaksanakan oleh manajer tingkat bawah.
8. Penetapan biaya variabel memungkinkan manajer untuk mengidentifikasi biaya yang seharusnya untuk berbagai tingkat aktivitas. Dengan mengetahui berapa biaya yang seharusnya dikeluarkan untuk tingkat aktivitas aktual, perbandingan yang bermakna dapat dilakukan terhadap biaya yang sebenarnya terjadi.
7. Penetapan biaya variabel tidak mendistorsi kinerja produk dengan mengalokasikan biaya tetap umum. Hal ini memungkinkan manajer untuk mengidentifikasi kontribusi masing-masing segmen terhadap cakupan biaya tetap.
5. Pendapatan biaya penyerapan lebih besar karena sebagian biaya overhead tetap periode tersebut ditempatkan dalam persediaan dan tidak diakui dalam laporan laba rugi biaya penyerapan.
6. Biaya penyerapan. Penetapan biaya variabel hanya akan mengakui overhead tetap periode tersebut sebagai beban.
Biaya overhead tetap tambahan harus berasal dari persediaan.
9. Biaya tetap langsung dapat ditelusuri ke objek biaya tertentu.
4. Satu-satunya perbedaan adalah cara pembebanan biaya overhead tetap. Dalam penetapan biaya variabel, overhead tetap adalah biaya periode; dalam perhitungan biaya penyerapan, ini adalah biaya produk.
14. ROI (1) mendorong manajer untuk memperhatikan hubungan antara penjualan, pengeluaran, dan investasi, (2) mendorong efisiensi biaya, dan (3) mencegah investasi berlebihan pada aset operasi. Peningkatan profitabilitas dapat dicapai (semua hal dianggap sama) dengan meningkatkan pendapatan, mengurangi biaya, atau menurunkan investasi.
Dengan membagi ROI menjadi margin dan omset, lebih banyak informasi tersedia untuk menilai kinerja.
Pengetahuan tentang margin dan turnover memberikan lebih banyak wawasan tentang mengapa ROI dapat berubah dari satu periode ke periode berikutnya.
3. Alasan desentralisasi mencakup akses terhadap informasi lokal, keterbatasan kognitif, respons yang lebih tepat waktu, fokus manajemen pusat, pelatihan, dan motivasi.
2. Desentralisasi adalah pendelegasian wewenang
pengambilan keputusan kepada tingkat yang lebih rendah.
13. Margin = Pendapatan operasional/Penjualan, dan Perputaran = Penjualan/Rata-rata aset operasional.
EVALUASI, DAN TRANSFER PRICING
PELAPORAN SEGMENTASI, PUSAT INVESTASI BAB 10
PERTANYAAN UNTUK PENULISAN DAN PEMBAHASAN
hargalah yang membuat divisi pembelian tidak menjadi lebih buruk.
17. Pemilik mungkin mengalami kesulitan mengembangkan kesesuaian tujuan dengan manajer karena manajer mungkin tidak ingin bekerja sekeras yang diinginkan pemilik dan karena manajer mungkin ingin menggunakan sumber daya perusahaan untuk keuntungan mereka sendiri. Rencana pembayaran insentif yang terstruktur dengan baik mungkin berhasil mengatasi permasalahan ini.
18. Harga pengalihan adalah harga yang dikenakan atas barang yang dialihkan dari suatu divisi ke divisi lain.
ROI. Hal ini juga dapat mendorong perilaku rabun dengan mendorong para manajer untuk membuat keputusan yang menguntungkan dalam jangka pendek namun merugikan dalam jangka panjang (misalnya, memotong biaya penelitian dan pengembangan).
21. Setuju. Setidaknya satu divisi akan menjadi lebih baik, dan keuntungan perusahaan akan meningkat.
19. Harga transfer berdampak pada pendapatan divisi yang mentransfer dan biaya divisi pembeli, serta keuntungan kedua divisi. Harga transfer dapat mempengaruhi keuntungan perusahaan karena dapat mempengaruhi keputusan output divisi pembelian. Apabila harga ditetapkan terlalu tinggi (rendah), maka output divisi pembeli mungkin terlalu rendah (tinggi).
23. Harga transfer yang dinegosiasikan memungkinkan kedua divisi menjadi lebih baik setiap kali adanya peluang yang merugikan memberi sinyal bahwa transfer harus dilakukan. Karena keduanya dapat dibuat menjadi lebih baik, tidak diperlukan campur tangan dari kantor pusat. Apalagi harga yang muncul tentu merupakan harga yang saling memuaskan.
Akibatnya, harga yang dinegosiasikan secara bersamaan dapat memenuhi tujuan evaluasi kinerja yang akurat, efisiensi seluruh perusahaan, dan pelestarian otonomi divisi. Kerugian dari harga transfer yang dinegosiasikan adalah (1) informasi pribadi dapat digunakan untuk eksploitasi, (2) ukuran kinerja terdistorsi oleh keterampilan negosiasi relatif para manajer, dan (3) biayanya mahal.
Karena harga transfer dapat mempengaruhi profitabilitas perusahaan secara keseluruhan, manajemen yang lebih tinggi mungkin tergoda untuk mencampuri otonomi suatu divisi dan mendikte harga (daripada membiarkan manajer divisi mengambil keputusan penetapan harga).
20. Pendekatan biaya peluang dalam penetapan harga transfer mengidentifikasi harga transfer minimum dan maksimum. Harga transfer minimum inilah yang membuat divisi transfer tidak terpuruk, dan transfer maksimal
22. Harga pasar. Harga Minimum = Harga Maksimum = Harga Pasar. Harga lainnya akan membuat setidaknya satu divisi menjadi lebih buruk, dan keuntungan perusahaan dapat menurun jika harga tersebut bukan harga pasar.
24. Tiga harga pengalihan berdasarkan biaya adalah biaya penuh, biaya penuh ditambah markup, dan biaya variabel ditambah biaya tetap. Kerugiannya adalah harga mungkin tidak mencerminkan hasil optimal bagi divisi dan perusahaan. Secara khusus, harga transfer yang menggunakan salah satu pendekatan penetapan biaya mungkin saja lebih kecil dari harga minimum dan lebih besar dari harga maksimum. Namun, harga- harga tersebut mudah digunakan dan, dalam beberapa kasus, mungkin mencerminkan hasil kesepakatan yang dinegosiasikan.
16. EVA adalah selisih antara pendapatan operasional setelah pajak dan total biaya modal tahunan.
10–2 10-1
LATIHAN
Biaya overhead variabel Material langsung
Tenaga kerja langsung
Pusat Investasi - Pengembalian Investasi
$11,85 Material langsung
Total Biaya
$120.600 90.000 26.400
$237.000 Pusat Pendapatan - Penjualan
$6,03 4,50 1,32 Biaya persediaan akhir = $15,25 × 650 = $9,912,50
Per unit Pusat laba – Pendapatan operasional
2.
$6,03 4,50 1,32 3,40 Pusat biaya – Total biaya
$15,25 Total
Per unit
Memperbaiki overhead
Biaya persediaan akhir = $11,85 × 650 = $7,702,50 Biaya overhead variabel
Total Biaya
$120.600 90.000 26.400 68.000
$305.000
Total
3. Karena biaya penyerapan diperlukan untuk pelaporan eksternal, jumlah yang diperlukan 1.
Tenaga kerja langsung
porting akan menjadi $9.912,50.
10–3
10–4
$250.000 135.000
2. sebuah.
$77.300
$598.000 393.300 Dikurangi: Harga pokok penjualan (23.000 × $17,10) ...
Perusahaan Cocino
Dikurangi: Harga pokok penjualan variabel 2.000.000
$200.000
Mesin Pembuat Kopi $
1,125,000 1,075,000 $
50,000 45,000 5,000
0 Lextel, Inc.
Dikurangi: Biaya penjualan dan administrasi ...
$211.600
Blender
$2.200.000 1. Tarif overhead tetap = $107.500/25.000 = $4,30 per unit
Harga pokok penjualan (23.000 × $12,80) ... $ 294.400 Penjualan (23.000 × $4) ... ... 92.000 Margin
kontribusi ...
Penjualan ... ...
1.
Dikurangi: Biaya tetap umum Dikurangi biaya variabel:
Lextel, Inc.
$85.900
Dikurangi : Biaya tetap langsung 90.000
$ Laporan Laba Rugi Pembiayaan Variabel
Untuk Tahun yang Berakhir pada Tanggal 31 Desember 2008
134.300
Pendapatan operasional ... ...
Penjualan
$115.000 115.000 Tarif overhead tetap (Produksi – Penjualan)
$4,30(25.000 – 23.000) = $8.600
386.400
Margin kotor ... ...
Laporan Laba Rugi Lini Produk
Jumlahnya
$3.325.000 3.075.000
$598.000
Laporan Laba Rugi Pembiayaan Penyerapan
Untuk Tahun yang Berakhir pada Tanggal 31 Desember 2008
Margin produk $110.000
Pendapatan bersih
Perbedaannya dihitung sebagai berikut:
Dikurangi biaya tetap:
Overhead ... ... $ 107,500 Penjualan dan administrasi ... 26,800 Pendapatan
operasional ... ...
Penjualan (23.000 × $26) ...
$204.700 118.800 B.
Margin kontribusi
$
Dikurangi : Harga pokok penjualan variabel 2.200.000
$120.000 115.000
$5,70
Biaya satuan
(2,60) (0,75)
$4,15
Total
1. Penetapan biaya penyerapan: Bahan langsung
Tenaga kerja langsung Overhead variabel
Overhead tetap Biaya satuan
$3.530.000 3.275.000
$7,50 3.
Dikurangi: Biaya tetap umum
$2,60 Dikurangi: Biaya tetap langsung 90.000 $115.000
$
2. Penetapan biaya variabel:
Bahan langsung Tenaga kerja
langsung Biaya overhead variabel Penjualan $2.405.000
$255.000 135.000
$1,20 0,75 0,65 3,10
3. Harga Jual
Dikurangi : Variabel harga pokok penjualan Komisi
Pembuat kopi
$1.125.000 1.075.000
$50.000 45.000
5.000
Biaya persediaan akhir = $2,60 × 200 = $520
2. Jika lini pembuat kopi dihilangkan, keuntungan akan berkurang sebesar $5.000, yang merupakan margin produk. Jika garis blender dihilangkan, keuntungan akan berkurang sebesar $110.000.
$1,20 0,75 0,65 Margin produk
$ Blender
Pendapatan operasional Margin kontribusi $205.000
Biaya persediaan akhir = $5,70 × 200 = $1,140
5.000
Margin kontribusi per unit
Keuntungan meningkat sebesar $5.000. Kalau tidak,
Peningkatan keuntungan = ($20,50 - $20,00) × 10.000 = $5.000
10–5
Memperbaiki administrasi ...
meningkatkan.
ROI = Margin × Perputaran = 0,03 × 3,0 = 0,09, atau 9,0%
Dikurangi biaya tetap:
Biaya overhead tetap ...
Penetapan biaya variabel harus digunakan, karena biaya tetap tidak akan meningkat seiring dengan peningkatan produksi dan penjualan.
Perputaran = Penjualan/Aset Operasional
= $240.000/$80.000 = 3,0 2. Margin = Pendapatan operasional/Penjualan
= $7.200/$240.000 = 0,03
$22.140 Margin kontribusi ...
50.900 Komisi ...
1. Rata-rata aset operasional = ($78.650 + $81.350)/2 = $80.000
58.960 Dikurangi: Harga pokok penjualan variabel ...
$73.040
3. ROI = Margin × Perputaran = 0,04 × 5 = 0,20, atau 20%
4. Penjualan ($7,50 × 17.600) ...
$27.900 23.000
$132.000
2. Margin = Pendapatan operasional/Penjualan
= $2.000/$50.000 = 0,04
$45.760 13.200
Perputaran = Penjualan/Aset Operasional
= $50.000/$10.000 = 5
1.sebuah. ROI divisi tanpa radio = $480.000/$8.000.000 = 0,06 b. ROI proyek radio = $270.000/$1.500.000 = 0,18 c. ROI divisi dengan radio =
$750.000/$9.500.000 = 0,0789
Pendapatan bersih ... .
1. Pendapatan operasional = Penjualan – Beban = $50.000 ÿ $48.000 = $2.000
2. Ya, Cheryl akan memutuskan untuk berinvestasi dalam proyek tersebut, karena ROI divisi secara keseluruhan akan melakukannya
10–6
10–8
10–7
10–9
10–10
Biaya Setelah Pajak
= 0,056 0,120
$115.000 117.600
Jumlah
$1.300.000 700.000
$2.000.000
1. Biaya obligasi hipotek setelah pajak = (1 – 0,4)(0,08) = 0,048
Saham biasa
0,0732 Dolar
3.
4. Biaya modal = $1.500.000 × 0,0784 = $117.600
Biaya modal rata-rata tertimbang
1. Biaya obligasi hipotek setelah pajak = (1 – 0,3)(0,08) = 0,056
Saham biasa
Obligasi hipotek
EVA sekarang positif, dan Schipper menciptakan kekayaan.
Persen × 0,65 0,35
5. Pendapatan operasional setelah pajak Dikurangi: Biaya modal EVA
Biaya
Tertimbang 0,0312 0,0420
$5.200 Jumlah
$1.300.000 700.000
$2.000.000
0,0784
Dolar
4. Biaya modal = $1.500.000 × 0,0732 = $109.800 3.
Biaya modal rata-rata tertimbang
2. Harga saham biasa = 0,06 + 0,06 = 0,12
Total Obligasi hipotek
Persen × 0,65 0,35
Karena EVA negatif, Schipper menghancurkan kekayaan.
5. Pendapatan operasional setelah pajak Dikurangi: Biaya modal EVA
2. Harga saham biasa = 0,06 + 0,06 = 0,12
Total
Biaya
Tertimbang 0,0364 0,0420
Biaya Setelah Pajak
= 0,048 0,120
$(2.600)
$115.000 109.800
Tambahkan Keduanya
Tambahkan Keduanya Pertahankan Status Quo Proyek
2.
2. ROI Hutan Utara = $140.000/$1.000.000 = 0,14 atau 14%
ROI Midwest = $330.000/$3.000.000 = 0,11 atau 11 %
Status Quo
4.
Tambahkan Hanya Tambahkan Hanya Rek Suara Pemutar MP3.
Tambahkan Hanya Tambahkan Hanya Rek Suara Pemutar MP3.
Proyek
Menjaga
1. Pendapatan sisa North Woods = $140,000 ÿ (0,08)($1,000,000) = $60,000 Pendapatan sisa Midwest = $330,000 ÿ (0,08)($3,000,000) = $90,000
10-11
3. ROI pemutar MP3 = $116.000/$800.000 = 0,145 atau 14,5%
Pendapatan operasional $2,816,000 $2,805,000 $2,921,000 $2,700,000 Aset operasional 18,800,000 18,750,000 19,550,000 18,000,000
Pendapatan operasional $2,816,000 $2,805,000 $2,921,000 $2,700,000
Manajer tidak akan berinvestasi pada kedua proyek tersebut.
10-12
Manajer akan berinvestasi pada pemutar MP3 dan perekam suara.
14,98% 14,96%
*Pendapatan minimum = Aset operasional × Tingkat pengembalian minimum yang disyaratkan Sisa pendapatan $560.000 $555.000 $575.000 $540.000
ROI 14,94% 15,00%
ROI perekam suara = $105.000/$750.000 = 0,14 atau 14,0%
1. Pemutar MP3: RI = $116.000 – (0,12 × $800.000) = $20.000 Rekaman
Suara: RI = $105.000 – (0,12 × $750.000) = $15.000
Pendapatan minimal* 2.256.000 2.250.000 2.346.000 2.160.000
10–13
10–14
$150.000
$120.000
$420.000 300.000
$300.000 150.000
3. Tawaran tersebut harus diterima karena keuntungan Divisi Motor Kecil akan meningkat sebesar
$15.000 (mewakili pembagian penghematan dari transfer internal).
2. Manfaat bagi Divisi Furnitur:
Keuntungan
1. Harga transfer minimum dan maksimum untuk setiap divisi adalah $2,30. Perusahaan acuh tak acuh terhadap transfer tersebut karena memperoleh pendapatan yang sama baik dilakukan atau tidak.
Jika transfer terjadi, harganya seharusnya $2,30.
Harga transfer ($30 × 10.000) Ya, transfer harus dilakukan.
2. Harga transfer minimum adalah $2,10, dan harga maksimum tetap $2,30. Transfer ini harus dilakukan karena perusahaan akan menghemat $30.000 (150.000 × $0,20) setiap tahun.
Manfaat bagi Divisi Motel:
Pemasok luar ($42 × 10.000)
Hanya biaya variabel yang relevan untuk harga transfer minimum karena Divisi Furnitur mempunyai kelebihan kapasitas.
Keuntungan
1. Harga transfer maksimum = $42 Harga transfer minimum = $15
Tidak menjadi masalah apakah pengalihan tersebut dilakukan atau tidak karena biaya yang
ditanggung perusahaan tetap sama baik Divisi Motel membeli dari pemasok luar atau dari pemasok internal (Divisi Furnitur).
3. Harga transfer maksimum = $42 Harga transfer minimum = $42
Dikurangi: Biaya variabel ($15 × 10.000) Pendapatan ($30 × 10.000)
Manfaat bagi perusahaan = $150.000 + $120.000 = $270.000
29
7 5 3 2 1
9
6
8
4
10–15
10–16
$200.000/$100.000 = 2 10$12.000/$$100.000 = 0,12 11$9.600 × 2 = $19.200
12$19.200 - $1.200 = $18.000 13
$19.200 × 0,0625 = 1.200 14$1, 200/$9.600 = 0,125
*Karena kapasitas Divisi Kertas yang menganggur, harga minimum adalah biaya variabel sebesar
$2,25 per paket. Karena biaya penjualan sebesar $0,40 dapat dihindari, maka biaya tersebut tidak dimasukkan.
40%
0,3125 12,5%6
9.600 6,25%
2,00 12,5%14
D
Batas
$2.200/$20.000 = 0,11
B$45.000
27.0004 18.00012
$255.000
ROI
$
12,0%10 Aktiva
$45.000 × 0,3125 = $144.000
2. Penelope pasti akan mempertimbangkan harga $3,20 karena pendapatannya akan meningkat $112,500 ([$3,95 – $3,20] × 150,000). Tom kemungkinan besar akan menegosiasikan harga kurang dari $3,75 jika dia mengetahui kelebihan kapasitas.
100.000 6%8 Pengeluaran
$2.200/$10.000 = 0,22
$45.000 - $18.000 = $27.000 Peningkatan keuntungan
18.000 144.0005
1,20013
*Menunjukkan jumlah yang hilang.
$200.000 - $188.000 = $12.000
$ Selisih 1,70 × Jumlah paket × 150.000
0,502
*11%3
$19,20011
Pergantian
$10.000/$20.000 = 0,50
0,4 × 0,3125 = 0,125
3. Harga transfer biaya penuh adalah $3,45 ($2,25 + $1,20). Jika transfer dilakukan, Divisi Kertas akan mendapat tambahan $180,000 (150,000 × $1,20) dan Divisi Fotografi Sekolah akan menghemat
$75,000 ([$3,95 – $3,45] × 150,000).
Pendapatan operasional
$12.000/$200.000 = 0,06 1. Harga maksimum 3,95 Harga minimum* 2,25
$10.000 7.800 2.200 20.000
22%1 Ya, transfer harus dilakukan.
Pendapatan C$200.000
188.000 12.0007
10-17
1. Pendapatan sisa Perusahaan A = $2.200 ÿ (0,12)($20.000) = ÿ$200 Pendapatan sisa Perusahaan B = $18,000 ÿ (0,12)($144,000) =
$720 Pendapatan sisa Perusahaan C = $12,000 ÿ (0,12)
($100,000) = 0 Pendapatan sisa Perusahaan D = $1,200 ÿ (0,12)($9,600) = $48
3. Tarif overhead tetap tahun ke-1 = $120.000/30.000 = $4,00 MASALAH
10–18
Tahun 2 $660.000
361.000
Perusahaan Diaz
Pendapatan bersih ... ...$93.200
$435.000
Kinerja perusahaan telah meningkat dari Tahun 1 ke Tahun 2.
1.
Penjualan ... ... $ 572.000 Dikurangi:
Harga pokok penjualan variabel* ... ... 195.000 Margin kontribusi ... ... $377,000 Dikurangi biaya tetap:
Overhead... ... (120.000)
$361.000
4. Persediaan dengan biaya penyerapan = ($7,50 + $4,00) × 4.000 = $46.000
*Persediaan awal ... .$0 Harga pokok produksi ...345.000 Barang tersedia untuk dijual .... ... $ 345.000 Dikurangi: Persediaan akhir ... ... 46.000 Harga Pokok
Penjualan ... ... $ 299.000
Tahun 2 $660.000
225.000
$225.000
$135.200
2.
$30.000 195.000 Kinerja perusahaan telah meningkat dari Tahun 1 ke Tahun 2.
Tahun 1
Penjualan dan administrasi ... (163.800)
Persediaan dengan biaya variabel = $7,50 × 4.000 = $30.000
Laporan Laba Rugi Penetapan Biaya Penyerapan
$361.000 0
(120.000) (163.800)
$151.200 Penjualan ... ... $ 572.000 Dikurangi:
Harga Pokok Penjualan* ... ... 299.000 Margin kotor ... ... $ 273,000 Dikurangi: Beban penjualan dan administrasi ... ... 163.800 Laba
bersih ... ...$109.200
Tahun 1
$225.000 0 Perusahaan Diaz
$46.000 315.000
$299.000 163.800
*Persediaan awal ... .$ 0 Harga pokok produksi
variabel ... 225.000 Barang tersedia untuk dijual ... ...
$ 225.000 Dikurangi: Persediaan akhir ... ... 30.000 Harga Pokok Penjualan ... ... $195.000
Laporan Laba Rugi Pembiayaan Variabel
Penjualan ... ...
2. Selisihnya sebesar $8.000 ($20.000 – $12.000) dan disebabkan oleh biaya overhead tetap yang akan dibebankan pada persediaan akhir ($4 × 2.000 unit).
$20.000
Harga pokok penjualan = ($4 × 72.000) + $4.000 + $756.000 =
$1.048.000
$464.000 444.000
Biaya overhead tetap yang dibebankan kurang = $300.000 – $296.000 = $4.000 Biaya overhead tetap yang dikenakan = $4 × 74.000 = $296.000
$1.512.000 1.048.000
Pendapatan bersih ... ...
Laporan Laba Rugi Penetapan Biaya Penyerapan
*Tarif overhead tetap = $300.000/75.000 = $4 per unit 1.
Beban penjualan dan administrasi ...
Perusahaan Ziemble
$20.000 – $12.000 = $4(74.000 – 72.000) $8.000 =
$8.000
Margin kotor ... ...
Harga pokok penjualan* ... ...
IA – IV = Tarif overhead tetap (Produksi – Penjualan)
10–20
$35.500 20.350 Margin produk
$ (200)
Dikurangi: Biaya variabel
$10.000 10.500
Beraroma Dikurangi: Biaya variabel
Pendapatan operasional
$7.900 7.500 Margin kontribusi $3.900
Menjatuhkan kedua garis tersebut tetap akan mengakibatkan kerugian. Pilihan lain perlu dikembangkan.
$20.300 13.000
Total
Beraroma Reguler
$25.000 12.500
$12.500 3.000
$9.500
$20.000 10.000
3. Kombinasi akan bermanfaat. Menghilangkan jalur musik (yang menunjukkan kerugian segmen terbesar) dan mempertahankan jalur beraroma sambil meningkatkan iklan akan menghasilkan keuntungan (kombinasi optimal).
Dikurangi: Biaya tetap umum
Kerugian bersih)
2.
Dikurangi: Biaya tetap
Dikurangi: Biaya tetap langsung
Dikurangi: Biaya tetap langsung 4,250
$ (350) $7.300
7.500
Penjualan
Penjualan
$15.150 7.250 Dikurangi: Biaya variabel 9.100
Jumlahnya
$57.500 37.200
$ (500)
Reguler
$22.500 11.250
$11.250 3.000
$8.250
$13.000 9.100
$3.900 4.250
$ (350) Musikal
$19.500 15.600
$3.900 5.750
$ (1.850)
Reguler
Pendapatan operasional (kerugian)
Margin produk
Penjualan $13.0001.
Dikurangi: Biaya tetap umum
Margin kontribusi
Kathy harus menerima lamaran ini. Peningkatan penjualan sebesar 30 persen, ditambah dengan peningkatan iklan, mengurangi kerugian dari $1.000 menjadi $200. Keuntungan lini produk wewangian dan musik meningkat. Namun, masih banyak yang harus
dilakukan. Jika margin produk wewangian dan musik tetap negatif, kedua produk tersebut mungkin perlu dihilangkan.
Margin kontribusi
$400
10–21
Penjualan (207.000 × $10)
$509.600
Dikurangi biaya tetap:
Dikurangi biaya variabel:
1.242.000 62.100
3.
Total
Penjualan variabel dan administrasi
$2.070.000 1.428.300
180.000 70.000
$3,60 2,00 0,40 0,90
Pendapatan bersih
Penjualan $2.070.000
Margin kotor
Biaya persediaan per unit dengan penetapan biaya variabel sama dengan $6,00.
Penjualan tetap dan administrasi
Biaya persediaan per unit di neraca adalah $6,90.
$641.700 132.100
Margin kontribusi
$515.900 1. Bahan langsung
Tenaga kerja langsung Overhead
variabel Overhead tetap ($180,000/200,000)
$6,00
Harga pokok penjualan variabel
$765.900 Dikurangi: Biaya penjualan dan administrasi
Hal ini berbeda dengan biaya persediaan per unit pada Persyaratan 1 karena neraca ditujukan untuk penggunaan eksternal dan mencerminkan biaya penyerapan. Penetapan biaya variabel tidak termasuk overhead tetap per unit.
Pendapatan bersih
$6,90
$3,60 2,00 0,40 Dikurangi: Harga pokok penjualan
Memperbaiki overhead 2. Bahan langsung
Tenaga kerja langsung Overhead
variabel Total
IV – IA = UNTUK(Penjualan – Produksi)
$515,900 – $509,600 = $0.90(207,000 – 200,000) $6,300 =
$0.90(7,000) $6,300 = $6,300
Penjualan
$1.967.000
Turbocharger, ROI = $89.700/$690.000 = 13,0%
IA – IV = UNTUK(Penjualan – Produksi)
$480,760 – $477,790 = $0.90(200,000 – 196,700) $2,970
= $0.90(3,300) $2,970 =
$2,970
Juga tidak
Aktiva
Ya, kedua investasi tersebut meningkatkan kekayaan divisi tersebut, karena EVA positif.
$609.770129.010
Penjualan tetap dan administrasi
$3.246.500 $3.268.700
$29.650.000 $29.590.000 10,95%
11,05%
Dikurangi: Harga pokok penjualan (196.700 × $6,90)
Dengan keduanya
Margin kontribusi
$477.790
EVA = ($67.500 + $89.700) – $135.000 = $22.200 Harga pokok penjualan variabel
$727.790
Dengan Udara
Pengelola akan memilih turbocharger, bukan AC.
$480.760
Pendapatan operasional dengan biaya variabel
1. AC, ROI = $67.500/$750.000 = 9,0%
Penghasilan
$1.967.000 1.357.230
Memperbaiki overhead
5.
Investasi Investasi Turbocharger Kondisioner $3,336,200 $3,179,000
$30,340,000 $28,900,000 11,00% 11,00%
4. Penjualan (196.700 × $10)
Penjualan variabel dan administrasi
180.000 70.000
Dengan
3. Biaya modal = (1 – 0,25)(0,12)($1.500.000) = $135.000 Margin kotor
Dikurangi: Biaya penjualan dan administrasi Penyerapan biaya pendapatan operasional
Dikurangi biaya tetap:
Dikurangi biaya variabel:
2.
1.180.200 59.010
ROI
10–22
10–24 10–23
($310.000 + $57.500)/($3.450.000 + $575.000) = 9,13% 4.
Margin:
Omset: ($3.450.000 + $575.000)/($3.000.000 + $500.000) = 1,15
Tahun 3
Manajer akan menyetujui investasi tersebut.
Tahun 2
6,30%
10,50%
0,60 3. ($310.000 + $57.500)/($3.000.000 + $500.000*) = 10,5%
*($600.000 + $400.000)/2
Tahun 1
6,97%
11,00%
0,63 1.
*Selisih karena pembulatan.
2. ROI: $1.200.000/$15.000.000 = 8% Margin:
$1.200.000/$10.000.000 = 12% Omset:
$10.000.000/$15.000.000 = 0,67
6. Margin: $310.000/$3.450.000 = 8,99% Omset:
$3.450.000/$2.200.000 = 1,57
$310.000/$3.450.000 = 8,99% 2.
Margin:
Omset: $3.450.000/$3.000.000 = 1,15 ROI = 1,15 × 8,99% = 10,34%
8,00%
12,00%
0,67
Manajer kemungkinan besar akan menolak investasi tersebut karena menurunkan ROI divisi. Investasi tersebut harus diterima karena meningkatkan total keuntungan.
1. $310.000/$3.000.000 = 10,33%*
Pergantian
Batas
5. Dengan: ($310.000 + $57.500)/($3.000.000 + $500.000 – $800.000) = 13,61% Tanpa:
$310.000/($3.000.000 – $800.000) = 14,09%
Margin meningkat, dan rasio perputaran tetap sama.
ROI
10–25
3. Aset operasional: $15.000.000 × 80% = $12.000.000
1. Biaya obligasi hipotek setelah pajak = (1 – 0,4)(0,06) = 0,036
Total
Setelah Pajak
Saham biasa 9.000.000 Dikurangi: Biaya modal
Biaya modal rata-rata tertimbang Biaya modal = $5.000.000 × 0,0861 = $430.500
ROI meningkat karena biaya menurun dan perputaran aset pada tingkat yang lebih tinggi (penjualan meningkat dan jumlah aset menurun). Margin dan omset meningkat.
EVA negatif; Donegal menghancurkan kekayaan.
Obligasi hipotek
Biaya
Tertimbang 0,0077 0,0077 0,0707 ROI: $945.000/$12.000.000 = 7,88% Margin:
$945.000/$9.000.000 = 10,5% Omset:
$9.000.000/$12.000.000 = 0,75
Biaya Setelah Pajak
= 0,036 0,110
0,0915
Obligasi hipotek 3.000.000
Dolar
2. Pendapatan operasional setelah pajak $350.000 366.000
Jumlah Saham biasa
3. Biaya obligasi baru setelah pajak = (1 – 0,4)(0,09) = 0,054
Persen × Biaya = 0,143 0,054 0,214 0,036 0,643 0,110 4. ROI: $1.200.000/$12.000.000 = 10% Margin:
$1.200.000/$10.000.000 = 12% Omset:
$10.000.000/$12.000.000 = 0,83
Persen × 0,25 0,75
EVA
Jumlahnya $14.000.000
Jumlah
$3.000.000 9.000.000
$12.000.000
$(16.000)
Obligasi tanpa jaminan $2.000.000
Biaya
Tertimbang 0,0090 0,0825 ROI meningkat karena aset menurun.
Harga saham biasa = 0,08 + 0,03 = 0,11
Dolar Biaya modal rata-rata tertimbang Biaya modal = $4.000.000 × 0,0915 = $366.000
0,0861
2. ($26 + $31)/2 = $28,50. Dengan demikian, harga transfer akan dinyatakan sebagai biaya penuh ditambah 42,5% ($20 + $8,50/$20).
Perusahaan 1. Minimum: $26
Maksimum: $31
3. Harga transfernya adalah $75,60 ($63 × 1,2). Tidak, transfer tidak akan terjadi, karena harga transfer lebih tinggi dari harga luar yang bisa diperoleh Rosario.
2. Harga minimum adalah $53, dan maksimum adalah $75. Ya, Lorne harus mempertimbangkan transfer tersebut, karena pendapatannya akan meningkat sebesar $59.500 [3.500($70 – $53)].
Model SC67
1. Lorne tidak boleh menurunkan harga yang dibebankan kepada Rosario jika dia bisa menjual
semua produksinya. Tidak masalah apakah kedua divisi tersebut berdagang secara internal atau tidak.
Tidak, ini bukan ide bagus. EVA negatif dan Donegal menghancurkan kekayaan.
Divisi Komponen Penolong mungkin harus menurunkan harganya.
($500)
Komponen Y34 4. Pendapatan operasional setelah
pajak Dikurangi: Biaya modal EVA
$430.000 430.500
4. Kedua divisi akan melakukan negosiasi ulang karena divisi pembelian kemungkinan akan mampu membeli suku cadang yang diperlukan dengan harga lebih rendah dari pemasok lain.
1.
($27 + $32)/2 = $29,50
atau biaya penuh ditambah 47,5% ($20 + $9,50/20) 3. Minimum baru: $27
Maksimum baru: $32
10–26
10–27
10–28
5.
Penjualan Biaya variabel Margin
kontribusi Margin kontribusi berkurang sebesar $540.000. Cam membuat keputusan yang salah.
$6.450.000 6.600.000
Penjualan (21.500 × $900) ... ....
Perusahaan Madengrad
$270.375 Pendapatan operasional ...
$480.000 160.000
Anggaran Berdasarkan Perubahan Teknologi Penjualan (21.500 × $900) ... ....
Margin kontribusi ... .
3. Kecuali Divisi PSF mampu menaikkan harga Model S667, manajer akan menghentikan produksi dan tidak akan membeli komponen apa pun. (Biaya produksi pemindai akan meningkat dari $38 menjadi $43,50, biaya yang lebih besar dari harga jual saat ini sebesar
$42.)
Laporan Laba Rugi Biaya Variabel
Pendapatan (kerugian) operasional ...
$7.530.375 7.260.000 1.
Margin kontribusi ... .
$19.350.000
$320.000
Dikurangi biaya variabel:
Harga pokok penjualan (21.500 × $525) ... $11.287.500 Penjualan (21.500 × $75) ... ... 1.612.500 12.900.000
2.
Dikurangi: Biaya tetap ... .
sebesar $12 per unit.$19.350.000
Laporan Laba Rugi Biaya Variabel
Penjualan variabel (21.500 × $75) ...
2. Harga transfer harus menjadi harga pasar $12. Ini adalah harga minimum untuk Divisi Komponen dan harga maksimum untuk Divisi PSF.
Perusahaan Madengrad
Dikurangi: Biaya tetap ... .
Bahan langsung (21.500 × $180) ... $3.870.000 Tenaga kerja langsung (21.500 × $216) ... ... 4.644.000 Biaya
Tambahan (21.500 × $78,75) ... ... 1.693.125 10.207.125 1.612.500
Dianggarkan untuk Tahun Depan4. Seluruh 40.000 unit Komponen Y34 akan dijual secara eksternal dengan harga pasar
$ (150.000)
Harga pokok penjualan variabel:
10–29
10–31 10–30
Peningkatan biaya overhead tetap:
Dikurangi biaya variabel:
(40.000) (5.000)
$55.000
Memperbaiki overhead
FOH, persediaan awal Peningkatan pendapatan
penjualan Peningkatan biaya produksi variabel ($3,90 × 2.000)
Pendapatan bersih
Tahun 3 $120,000
$ A.Biaya; total biaya produksi B. Investasi;
ROI C. Pendapatan; total pendapatan penjualan D. Laba;
pendapatan operasional E.
Investasi; ROI
2.
Dikurangi biaya tetap:
(30.000) (10.000)
$15.000
$8.800 miliar (5.800) (3.000) (3.000)
$ (600)
Biaya penjualan
(29.000) (9.000)
$7.600
$5.800a
0 8.800 Peningkatan biaya penjualan variabel ($0,50 × 2.000)
Penjualan
(31.200) (3.200)
$45.600
FOH, persediaan akhir
1. Perubahan keuntungan dapat dijelaskan dengan analisis berikut: $20,000 (7,800) (1,000)
Tahun 2 $100,000
Biaya tetap lainnya
(30.000) (10.000)
$26.200 Masalahnya adalah peningkatan overhead tetap. Kami memperkirakan biaya variabel akan meningkat, namun peningkatan biaya overhead tetap cukup besar, karena biaya overhead tetap aktual yang dikeluarkan untuk Tahun 3 sama dengan Tahun 2. Peningkatan biaya overhead tetap yang diakui pada laporan laba rugi dijelaskan oleh fakta bahwa pada Tahun ke-3, divisi tersebut menjual unit-unit dari tahun-tahun sebelumnya dengan biaya overhead tetap yang melekat padanya, dan fakta bahwa tidak ada biaya overhead tetap yang diinventarisasi (seperti yang terjadi pada Tahun ke-2).
Margin kontribusi
Tahun 1 $80.000 Tahun 1—2.000 unit × $2,90 Tahun
2—1.000 unit × $3,00 Tahun 3 penerapan OH tetap yang kurang diterapkan Perubahan pendapatan bersih
(47.800) (6.000)
$66.200 Harga pokok penjualan
$1,329 540
2.50
Total biaya variabel per 100 unit lot ...
Jumlah ... ...
3.75 unit lot, atau $18,69 per kursi seperti yang dirangkum di bawah ini:
vinil ... ...
Total biaya variabel per kursi empuk ...
($5,00 × 0,5) ... ...
1. Harga transfer berdasarkan biaya manufaktur variabel untuk memproduksi kursi empuk dan biaya peluang Divisi Kantor adalah $1.869 untuk produksi 100-
Biaya variabel:
Bahan bantalan:
Bantalan ... ...
($7,50 × 0,5) ... ...
$6,40 × 1,10
Biaya overhead variabel
Harga transfer ... ...
mance.
$2,40 4,00
$7,04 Perbedaan antara pendapatan penyerapan dan biaya variabel disebabkan oleh perubahan biaya overhead tetap dalam persediaan divisi. Pada Tahun 1, biaya overhead tetap sebesar $5.800 dimasukkan ke dalam persediaan; jadi, pendapatan biaya penyerapan melebihi pendapatan biaya variabel sebesar $5.800. Pada Tahun ke-2, biaya overhead tetap yang diinventarisasi sebesar $3.000 lebih banyak, dan pendapatan biaya penyerapan adalah $3.000 lebih besar dibandingkan pendapatan biaya variabel. Namun, pada Tahun ke-3, persediaan telah terjual, dan pendapatan perhitungan biaya penyerapan sekarang mengakui tambahan biaya overhead tetap sebesar $8.800 ($5.800 + $3.000), yang menjelaskan mengapa pendapatan biaya variabel lebih besar sebesar jumlah ini.
3. Karena pendapatan penetapan biaya variabel memberikan peningkatan pendapatan ketika penjualan meningkat dan biaya tidak berubah, wakil presiden perusahaan akan lebih memilih penetapan biaya variabel. Penetapan biaya variabel akan memberikan bonus yang diharapkan kepada manajer divisi dan sinyal yang konsisten mengenai peningkatan kinerja.
Kemungkinan biaya ... ..
Biaya kursi empuk ...
Harga bervariasi ... ...
Pekerjaan fabrikasi bantal
$13,29
$1.869
Kenaikan biaya 10% ...
$1.329
10–32
10–32 Lanjutan
Jam kerja tersedia untuk bangku kantor ekonomi
Per DLH
$1,40 1,25
Keuntungan karyawan:
0,60
$250.000
1,50
75.000
$1.500.000 $2.340.000 *Jumlah per DLH untuk
pengawasan telah disesuaikan menjadi $0,16 untuk menghilangkan kesalahan pembulatan antara jumlah jumlah per DLH dan total dibagi 300.000 DLH.
DLH akan membuat 100 bangku kantor mewah (1,50 × 100)
100 jam Total
$0,83
Pajak properti dan asuransi
0,16*
Analisis Overhead
Pengawasan
Total
450.000
Batasan jam kerja:
Persediaan
20% Pengawasan
200.000 1.700.000
Tarif overhead variabel = ($1,500,000/300,000) = $5,00 per DLH Tarif overhead tetap = ($2,340,000/300,000) = $7,80 per DLH
= 125 bangku Jumlahnya
$420.000 375.000
Depresiasi
180.000
0,25
$5,00
150 jam 50 jam Jumlah Tetap
Panas dan ringan 140.000
50.000
Dikurangi: DLH untuk membuat 100 kursi empuk (0,50 × 100)
Tenaga kerja tidak langsung
20% tenaga kerja tidak langsung
0,67 5,67
Kemungkinan biaya:
Kekuatan
Jumlah Variabel
Menurut DLH
0,47
20% tenaga kerja langsung
$7,80
Jumlah bangku kantor ekonomi = 100 DLH/0,8 jam per bangku
10–33
10–32 Selesai
Harga penjualan
1. Banyak alasan sah yang mendukung penciptaan inventaris (misalnya, kebutuhan untuk menghindari kehabisan stok dan kebutuhan untuk memastikan pengiriman tepat waktu). Namun alasan Paul Chesser didasarkan pada kepentingan pribadi dan mengabaikan yang terbaik bagi perusahaan.
Dengan sengaja memproduksi inventaris untuk mendapatkan keuntungan finansial pribadi dengan mengorbankan perusahaan tentu saja dapat dicap sebagai perilaku tidak etis.
$15,76
6,00 ($7,50 × 0,8) 4,00 ($5,00 × 0,8) $25,76 Bangku Kantor
$14,55
11,25 ($7,50 × 1,5) 7,50 ($5,00 × 1,5) $33,30
$25,20
× 100
$2,520
Harga transfer yang tepat harus berupaya memenuhi tujuan otonomi, insentif, dan kesesuaian tujuan perusahaan. Meskipun tidak ada harga transfer yang dapat memenuhi masing-masing tujuan tersebut sepenuhnya dalam semua situasi, biaya produksi variabel ditambah harga transfer biaya peluang harus menjadi metode yang paling tepat untuk memenuhi tujuan-tujuan ini dalam banyak situasi.
2. Biaya produksi variabel ditambah biaya peluang merupakan sistem penentuan harga transfer yang terbaik untuk digunakan karena hal ini memungkinkan divisi pemasok memiliki perbedaan antara menjual produk secara internal ke divisi lain atau menjual produk di pasar eksternal. Metode
penetapan harga transfer ini memastikan bahwa kontribusi divisi pemasok terhadap laba akan sama pada setiap alternatif. Jumlah biaya produksi variabel dan biaya peluang mewakili upaya yang dilakukan oleh divisi pemasok untuk kesejahteraan perusahaan secara keseluruhan.
Ekonomi
$41,60
Jumlah CM
$58,50 Bangku Kantor
Biaya peluang pengalihan produksi ke bangku kantor perekonomian = $2.520 – $1.980 = $540.
Biaya overhead variabel Biaya total
Mewah
Unit yang diproduksi
Tenaga kerja
Perhitungan biaya peluang:
cm/satuan
$1.980 Bahan
2. Karena keputusan untuk memproduksi untuk persediaan tidak dimotivasi oleh alasan ekonomi yang masuk akal, dan Ruth mengetahui motif sebenarnya di balik keputusan tersebut, dia seharusnya merasa tidak nyaman dengan peran yang diminta untuk dia emban. Jika dia
Biaya:
$15,84
× 125
2. Jason jelas menghadapi dilema etika. Meskipun benar bahwa proyeksi penjualan dan pengeluaran hanyalah perkiraan, itu adalah proyeksi terbaik yang tersedia baginya. Jika dia menggunakan proyeksi pendapatan penjualan dari kisaran tertinggi, dia akan dengan sengaja mendasarkan estimasi ROI pada angka penjualan yang sangat tidak mungkin.
Integritas. Menahan diri untuk tidak terlibat dalam perilaku apa pun yang dapat merugikan pelaksanaan tugas secara etis. (III-2)
Proyeksi penjualan dan pengeluaran bukanlah angka khayalan, melainkan merupakan estimasi terbaik manajemen mengenai apa yang sebenarnya akan terjadi. Jika Jason menyiapkan laporan sesuai dengan keinginan Mel, dia dengan sengaja mengarang data.
Kredibilitas. Komunikasikan informasi secara adil dan obyektif. (IV-1) Mengungkapkan sepenuhnya semua informasi relevan yang diperkirakan dapat mempengaruhi pemahaman pengguna laporan, komentar, dan rekomendasi. (IV-2)
memutuskan untuk mengajukan banding kepada manajemen tingkat yang lebih tinggi, manajer divisi dapat membantah dengan argumen bahwa persediaan diciptakan karena dia mengharapkan perekonomian akan berbalik dan tidak ingin berada dalam posisi tidak memiliki cukup barang untuk memenuhi permintaan. Meskipun Ruth mungkin mengalami kesulitan dalam membuktikan tuduhan perilaku yang tidak pantas, jika dia yakin bahwa perilaku tersebut benar-benar tidak etis, maka dia harus mengajukan banding ke
manajemen tingkat yang lebih tinggi dengan kemungkinan pengunduran diri pada akhirnya.
Alternatifnya, Ruth mungkin memutuskan bahwa penggunaan biaya penyerapan untuk pelaporan internal dan penghitungan bonus telah menyebabkan situasi ini. Dia dapat melobi manajemen yang lebih tinggi untuk mulai menggunakan penetapan biaya variabel sebagai cara untuk menghindari keputusan yang tidak berfungsi ini. Ruth akan kesulitan membuktikan perilaku yang tidak etis—paling buruk, Paul mungkin dituduh memiliki penilaian yang buruk mengenai kemajuan ekonomi di masa depan.
Orang mungkin bertanya-tanya apakah tawaran Mel untuk "mendukung" Jason cukup untuk melepaskan Jason. Bukan itu. Jika Mel sangat menginginkan proyeksi palsu itu, biarkan dia menandatanganinya. Jason mungkin mengira dia mendapatkan pekerjaan 1. ROI berdasarkan estimasi awal = $1.870.000/$15.600.000 = 11,99% ROI
berdasarkan estimasi Mel = $2.340.000/$15.600.000 = 15%
3. Standar-standar berikut mungkin berlaku:
10–34
3. Jason harus menyiapkan laporan dengan menggunakan angka-angka yang menurutnya paling
menggambarkan potensi proyek. Ia harus merasa bebas untuk memasukkan informasi tentang kisaran perkiraan penjualan, dan menunjukkan informasi lain yang memberikan dampak positif pada proyek tersebut. Jika Mel terus menekan Jason, Jason mungkin mempertimbangkan untuk mencari pekerjaan lain.
Jawaban akan bervariasi.
Jawaban akan bervariasi.
penjualan akan dengan cepat menunjukkan bahwa dia memperkirakan hanya $1,87 juta. Mel pasti akan menyalahkan Jason secara langsung, orang yang namanya tercantum dalam laporan itu.
