4792
УДК 341
МЕЖДУНАРОДНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОФФШОРНЫХ ЗОН
Мырзабек мина Асқарқызы [email protected]
Ст дентка 3-го к рса спе иал ности «Межд народное право»
риди еского ак л тета ЕНУ им. Л.Н. Г милева, Астана, Каза стан На н й р ководител – Искакова Ж.Т.
Под о орн ми зонами прин то понимат т территори или рисдик и , где действ т особ е кономи еские слови дл иностранн компаний. При определении пон ти "о ор" след ет обратит с к его зна ени в английском з ке. Так, off-shore с английского можно перевести как "вне берега", следовател но, о орна компани – то та компани , котора зарегистрирована в одном гос дарстве, но ос ествл ет сво де тел ност в др гом.
На сегодн ний ден возникает много разногласий относител но правомерности с ествовани о орн зон. Дл одни о ор – то в годна возможност ведени бизнеса, а дл др ги – способ отм вани денег и ос ествлени др ги прест пн ма ина ий.
В первой половине 2016 года более сотни известн на вес мир имен политиков, актеров, спортсменов засветилис в так наз ваемом «о орном»
скандале. В р ки ж рналистов попал гигантский ар ив док ментов панамской компании Mossack Fonseca. В ентре скандала – глава Кита Си Цзин пин и президент Азербайджана Ил ам Алиев, прем ер Великобритании, Исландии и Пакистана, тболист Лео Месси и глава УЕФА Ми ел Платини [1].
Док мент стали основой дл громкого межд народного ж рналистского расследовани , в оде которого б ло в влено, то президент Украин Петр Поро енко в авг сте 2014 года редил о орн ирм в Панаме. Далее в снилос , то данн е опера ии б ли проведен дл рестр кт риза ии компании Rochen, однако, сам акт обра ени президента к о орам дает повод сомнит с в его доверии к гос дарственн м налогов м и банковским системам.
Но не всегда откр тие с етов в о ора б ло негативн м влением.
Так, например, И.В. Гет ман-Павлова определ ет, то о орна зона – то страна или территори , на ионал ное законодател ство которой пред сматривает возможност про енной регистра ии иностранн
риди ески ли и предоставление им л готного режима налогообложени . О орн е зон созда тс , прежде всего, с ел привле ени иностранн инвести ий и создани рабо и мест дл собственного населени . Отли ител на особенност о орн зон – предоставление возможностей дл налогового планировани . О орн е опера ии представл т собой
4793
ега и е а и ва и и и и иза ии а г б же и [2, С.
331].
О е з и е в и еи е ва, и а же д из аз вид е в б д и е и з .
П вед а а из и и ва и з , еде и и д бе е :
1. С зда ие б аг и г ва - и а в г ежи а д ед и и а е е ;
2. П а еги а ии и веде и а г в г и б га е г е а;
3. В ие га а ии иде иа и веде и б еди е и и а в е а и а и ;
4. Л ави е ве г ег и ва и ;
5. В з ж е вие ва г .
В и ев г и и и и а г а г в г б же и ж
аб да б з еди аз и
а и . П ив е а е в б е аиб ее в г д и
г а г в ежи и иде иа в е ии
а и а в, в в зи из д ги г да в. В в зи е , в в е е и е а е и в де в б е в е а а ие и и е и а
« з », а « а г в е бежи е» и и « а г в ази ».
Од а е в ва ие а и « бежи » ждае д ега ив ед ви . Та , за а е з и з ва и е и а и ва и е из а и ва и д д в, д б еза
е . К е г , ж аб да е е а г в е и , а ев г д а д а и г да в, . . и г де ег ди и г да ве аз .
Д аз е е и да б е гие а а и ве и а
аз вае «а и а а и ». В е в е ед ив ие
з а аб дае в , е е и , а а же
г да ва, аз ва д и а зда и в е
а и и. Э ив ди , д ед и и а е е в з и ае и е и де в а е в. Д а е и ега ив ед ви и з ва и в в е г да ва и и а за ,
а ав ива ие за движе ие а и а в е ез г а и ,
г а и ивае в з ж и а и е в в
де е а а и а . Та же е е а , а а г в
е е е а ии, б з ва ед ав
а г в е и е де е и, а ае ди из
в и и в и и ва и в – и и
иде иа и. В ед вие ег е а ии е а а
в де е в и а а .
П и г , е в е д ежд а д еж ави е ве
га иза и , е вед б б е и ед ви и, е ждае
е в ва ие а и . О в и в О га иза и
4794
кономического сотрудничества и развити (ОЭСР), Группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (ФАТФ), Совет по финансовой стабильности и др.
В рамках своих полномочий ОЭСР предлагает рекомендации, об зательные дл всех стран-участниц. Данные рекомендации условно можно разделить на три категории: рекомендации по внутреннему законодательству, рекомендации по межгосударственным соглашени м и рекомендации по обмену налоговой информацией с другими странами [3].
Перва группа рекомендаций предполагает введение в национальные налоговые системы правил по облегчени доступа властей к банковской информации, по отчетности резидентов в отношении зарубежных операций и др. Таким образом, преследуетс цель ликвидировать потенциальные выгоды от использовани оффшоров.
Рекомендации по межгосударственным соглашени м предусматрива т внесение в международные соглашени положений по обмену информацией и взаимодействи налоговых органов, а также отказ от закл чени налоговых договоров с оффшорными рисдикци ми. Такие положени могут содержатьс , например, в межгосударственных соглашени х об избежании двойного налогообложени .
На основе рекомендаций по обмену налоговой информацией с другими странами создан посто нно действу щий межгосударственный форум по вредоносной налоговой конкуренции. В его задачи входит контроль за собл дением рекомендаций ОЭСР странами-участницами, подготовка официальных списков оффшорных зон, воздействие на них, разработка принципов правильного налогового администрировани и организаци взаимодействи со странами, не вход щими в ОЭСР [4].
Кроме того, в 1989 г. была основана специализированна организаци – Группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (далее – ФАТФ). Ее основной цель вл етс выработка мировых стандартов в сфере противодействи отмывани преступных доходов и финансировани терроризма, а также осуществление оценки соответстви национальных систем
тим стандартам.
Принципы работы ФАТФ отражены в документе «40 рекомендаций».
Рекомендации были прин ты в 1990 г. Ежегодно внос тс дополнени и изменени в рамках нового понимани тех или иных рекомендаций. Данные рекомендации распростран тс не только на стран-участниц организации, но и вл тс об зательными международными стандартами дл государств- членов ООН на основании Резол ции Совета Безопасности 1617 (2005).
Так, например, согласно Рекомендаци м ФАТФ, отмывание доходов, полученных преступным путем, должно относитьс к уголовным правонарушени м. Также подверга тс тщательной проверке все клиенты финансовых и нефинансовых учреждений. К финансовым учреждени м ФАТФ относит банки и иные финансовые организации, которые об заны идентифицировать и провер ть каждого клиента, как минимум, на личной
4795
встре е. Финансов е институт об зан посто нно и т ател но провер т и анализироват закл аем е сделки. Нефинансов е у реждени – то, в сво о еред , казино, агент по опера и м с недвижимост , адвокат , нотариус , независим е рист и бу галтер . Дл данной групп ли предусмотрена уголовна ответственност в слу а несодействи государству в мера по бор бе с отм ванием денежн средств.
Кроме того, в каждом государстве должн функ ионироват орган по контрол и координа ии меропри тий по предотвра ени отм вани денег и финансировани терроризма. А на ионал ное законодател ство о банковской де тел ности не должно преп тствоват реализа ии Рекоменда ий ФАТФ [5].
Хот Рекоменда ии ФАТФ сами по себе не нос т императивного арактера, территории, нару а ие и , призна тс «нереспектабел н ми» и попада т в « ерн й список» ФАТФ.
Под контролем ФАТФ во многи страна б ли создан спе иализированн е государственн е структур , занима иес бор бой с отм ванием денег – «подразделени финансовой разведки», котор е составл т группу «Эгмонт». Группа «Эгмонт» об един ет 84 стран , имеет представител ства на все континента .
Таким образом, государства ведут бор бу с отм ванием денег, осу ествл т контрол де тел ности оз йству и суб ектов, вед налогов й и банковский у ет.
В то же врем приме ател но то, то на сегодн ний ден не су ествует международно-правового унифи ированного документа, регламентиру его де тел ност офф оров и в елом содержа его об ее пон тие данного термина.
Список испол зованных источников:
1. Новостной портал ТСН. – URL: https://ru.tsn.ua/, дата обра ени – 10.03.2019 г.
2. Гет ман-Павлова И.В. Международное астное право : у ебник дл магистров (4-е изд.). – М. : Юрайт, 2013
3. Алексеев А., Кут ева О. Противосто ние офф орам и налоговое планирование // Практи еское налоговое планирование. 2007
4. Офи иал н й сайт Организа ии кономи еского сотрудни ества и развити . – URL: https://www.oecd-ilibrary.org/, дата обра ени – 13.03.2019 г.
5. Рекоменда ии ФАТФ. Международн е стандарт по противодействи отм вани денег, финансировани терроризма и финансировани распространени оружи массового уни тожени // Пер. с англ. – М. : Ве е, 2012
