analisis penyata kedudukan kewangan - UKM

(1)

BENGKEL ANALISIS PENYATA KEWANGAN

SESI 4: ANALISIS PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN

17 & 18 DISEMBER 2019

ANJURAN JABATAN BENDAHARI UKM

(2)

PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN - ASET

Kumpulan Universiti

2017 2016 2017 2016

RM '000 RM '000 RM '000 RM '000

ASET BUKAN SEMASA

Hartanah, loji & peralatan 6,700,000 8,312,000 6,696,000 8,310,000

Projek dalam kemajuan 40,000 12,000 32,300 9,300

Pelaburan 71,100 65,300 71,100 65,300

Pelaburan dalam anak syarikat - - 6,000 6,000

Pelaburan hartanah 11,400 11,400 11,400 11,400

Aset tak ketara 2,500 3,200 2,500 3,200

Penghutang 5,100 5,600 5,100 5,600

Jumlah aset bukan semasa 6,830,100 8,409,500 6,824,400 8,410,800

ASET SEMASA

Inventori 22,000 37,000 18,600 34,700

Penghutang 123,800 102,600 107,100 92,700

Pelbagai penghutang 50,000 48,000 42,600 40,400

Amaun terhutang oleh anak syarikat - - 4,600 3,800

Simpanan tetap 909,000 995,000 896,000 977,800

Tunai ditangan & dibank 44,400 93,700 31,700 81,100

Jumlah aset semasa 1,149,200 1,276,300 1,100,600 1,230,500

Jumlah aset 7,979,300 9,685,800 7,925,000 9,641,300

(3)

2017 2016 2017 2016

RM ‘000 RM ‘000 RM ‘000 RM ‘000

LIABILITI SEMASA

Pemuitang 39,000 33,100 30,000 24,900

Pelbagai pemuitang 23,100 18,000 200 1,900

Pelbagai deposit dan wang tahanan 16,200 11,500 16,200 11,500

Geran tertunda 812,000 884,000 812,000 884,000

Jumlah liabiliti semasa 890,300 946,600 858,400 922,300

LIABILITI BUKAN SEMASA

Pinjaman 2,000 - - -

Akaun khas - Geran pemyelidikan 3,600 2,200 - -

Manfaat pekerja 46,000 57,000 46,000 57,000

Jumlah liabiliti bukan semasa 51,600 59,200 46,000 57,000

Jumlah liabiliti 941,900 1,005,800 904,400 979,300

PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN - LIABILITI

(4)

2017 2016 2017 2016

RM ‘000 RM ‘000 RM ‘000 RM ‘000

EKUITI

KW Mengurus 208,000 236,000 208,000 236,000

KW Pembangunan 5,951,000 7,495,000 5,951,000 7,495,000

KW Entiti perniagaan 125,000 85,000 125,000 85,000

KW Tabung Amanah 107,000 109,000 107,000 109,000

KW Hasil 493,000 654,000 493,000 654,000

KW pelaburan 113,000 60,000 113,000 60,000

KW pinjaman 23,000 23,000 23,000 23,000

KW Wakaf 450 - 450 -

KW Zakat 150 - 150 -

Keuntungan terkumpul anak syarikat 16,800 18,000

Jumlah ekuiti 7,037,400 8,680,000 7,020,600 8,662,000

Jumlah liabiliti dan ekuiti 7,979,300 9,685,800 7,925,000 9,641,300

PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN - EKUITI

(5)

ANALISIS PENYATA KEWANGAN

ANALISIS LUARAN

ANALISIS DALAMAN

Analisis mendatar

Horizontal analysis Analisis menegak

Vertical analysis Analisis tren Trend analysis Analisis nisbah Ratio analysis

(6)

ANALISIS MENDATAR

2017 2016 Perubahan

RM '000 RM '000 %

Hartanah, loji & peralatan 6,696,000 8,310,000 -19.4%

Projek dalam kemajuan 32,300 9,300 247.3%

Pelaburan 71,100 65,300 8.9%

Pelaburan dalam anak syarikat 6,000 6,000 0.0%

Pelaburan hartanah 11,400 11,400 0.0%

Aset tak ketara 2,500 3,200 -21.9%

Penghutang 5,100 5,600 -8.9%

Jumlah aset bukan semasa 6,824,400 8,410,800 -18.9%

ASET SEMASA

Inventori 18,600 34,700 -46.4%

Penghutang 107,100 92,700 15.5%

Pelbagai penghutang 42,600 40,400 5.4%

Amaun terhutang oleh anak syarikat 4,600 3,800 21.1%

Simpanan tetap 896,000 977,800 -8.4%

Tunai ditangan & dibank 31,700 81,100 -60.9%

Jumlah aset semasa 1,100,600 1,230,500 -10.6%

Jumlah aset 7,925,000 9,641,300 -17.8%

(7)

ANALISIS MENEGAK

2017 2016

RM '000 RM '000

Hartanah, loji & peralatan 6,696,000 84.49% 8,310,000 86.19%

Projek dalam kemajuan 32,300 0.41% 9,300 0.10%

Pelaburan 71,100 0.90% 65,300 0.68%

Pelaburan dalam anak syarikat 6,000 0.08% 6,000 0.06%

Pelaburan hartanah 11,400 0.14% 11,400 0.12%

Aset tak ketara 2,500 0.03% 3,200 0.03%

Penghutang 5,100 0.06% 5,600 0.06%

Jumlah aset bukan semasa 6,824,400 86.11% 8,410,800 87.24%

ASET SEMASA

Inventori 18,600 0.23% 34,700 0.36%

Penghutang 107,100 1.35% 92,700 0.96%

Pelbagai penghutang 42,600 0.54% 40,400 0.42%

Amaun terhutang oleh anak syarikat 4,600 0.06% 3,800 0.04%

Simpanan tetap 896,000 11.31% 977,800 10.14%

Tunai ditangan & dibank 31,700 0.40% 81,100 0.84%

Jumlah aset semasa 1,100,600 13.89% 1,230,500 12.76%

Jumlah aset 7,925,000 100.00% 9,641,300 100.00%

(8)

ANALISIS TREN

2017 2016 2015 2014 2013

RM '000 RM '000 RM '000 RM '000 RM '000

Aset semasa 1,100,000 1,230,500 1,183,300 1,120,000 1,135,000

Aset bukan semasa 6,824,400 8,410,800 7,573,800 7,195,000 7,040,000

Jumlah aset 7,924,400 9,641,300 8,757,100 8,315,000 8,175,000

% % % % %

Aset semasa -10.61% 3.99% 5.65% -1.32% 15.82%

Aset bukan semasa -18.86% 11.05% 5.26% 2.20% -1.68%

Jumlah aset -17.81% 10.10% 5.32% 1.71% 0.43%

(9)

ANALISIS NISBAH

Nisbah kewangan

Nisbah kecairan Liquidity ratio

•- Nisbah semasa - Ujian asid

Nisbah keberuntungan Profitability ratio

- Pulangan atas aset (ROA)

- Pulangan atas modal digunakan (ROCE) - Margin keuntungan

Nisbah kecekapan Efficiency ratio

- Pusinganti aset - Pusinganti inventori

- Tempoh kutipan penghutang - Tempah bayaran pemuitang

Nisbah keumpilan Gearing ratio

- Nisbah hutang kepada aset - Nisbah keumpilan kewangan - Liputan faedah-

Nisbah pemegang syer Share holders ratio

- Pulangan atas ekuiti - Perolehan sesyer (EPS) - Dividen sesaham

- Liputan dividen (dividend cover) - Pulangan dividen (dividend yield) - Nisbah harga perolehan (PE ratio)

Nisbah alir tunai Cash flow ratio

- Nisbah pulangan tunai ke atas modal digunakan - Nisnah tunai dari operasi kepada pendapatan operasi - Alir tunai sesyer

(10)

PENDEKATAN - CORE ANALYSIS

• Analisis nisbah yang bersesuaian

• Penilaian

• Interpretasi maklumat

• Perbandingan dalaman

& luaran (jika bersesuaian)

• Prestasi & kedudukan kewangan entiti secara umum

• Analisis mendatar

• Analisis menegak

• Analisis tren

• Perubahan polisi

• Laporan audit

• Memahami entiti

• Aktiviti utama

• Pihak berkepentingan

• Persekitaran

• Piawaian perakaunan – MPSAS, MPERS MFRS

• Akta & peraturan

• Struktur governan

1 CONTEXT

2

OVERVIEW

3 RATIOS 4

EVALUATION

(11)

CONTEXT

•Pengajaran & pembelajaran

•Penyelidikan

•Khidmat

•Hospital pengajaran

AKTIVITI UTAMA

•Pelajar

•Kerajaan

•Industri

•Masyarakat

PIHAK

BERKEPENTINGAN

•IPTA – Universiti Penyelidikan, Universiti Berfokus & Universiti Komprehensif

•IPTS

•Universiti luar negara

PERSEKITARAN

•Akta & peraturan

•Piawan perakaunan - MPERS

•Struktur organisasi

AKTA PERATURAN

& STRUKTUK GOVERNAN

ENTITI PELAPOR : UNIVERSITI PENYELIDIKAN Penyata Kewangan 2017

ASET

 Aset hartanah, loji &

peralatan tinggi

 Simpanan tetap & tunai

 Pelaburan

 Pelaburan dalam anak syarikat

LIABILITI

 Geran tertunda

 Manfaat pekerja

EKUITI

 KW Entiti perniagaan

 Keuntungan terkumpul

dari anak syarikat

(12)

OVERVIEW

Kedudukan kewangan tempoh semasa secara umum A - L = E/Aset bersih

Analisis mendatar – perbandingan antara tempoh semasa dengan tempoh lepas

Analisis menegak

Perubahan polisi perakaunan, perubahan anggaran & kesilapan

Analisis aset & liabiliti secara terperinci

1

2

3

4

5

Penyata Kewangan 2017

(13)

ASET KEDUDUKAN 2017

1 Hartanah, loji &

peralatan

 Polisi perakaunan

 Kategori aset

 Model kos atau model penilaian semula (rizab penilaian semula)

 Tambahan, perlupusan, pengkelasan semula

& persaraan

 Susutnilai – kaedah, usiaguna, nilai skrap &

perubahan anggaran

 Amaun bawaan

 Rosotnilai atau penarikbalikan rosotnilai

 Penurunan 19.4%

 Kategori aset PPE - Tanah, Bangunan, Jentera,

Kenderaan, Peralatan &

kelengkapan

 Model kos

 Susutnilai garis lurus

 Ada perlupusan

 Tiada rosotnilai atau penarikbalikan rosotnilai 2 Harta

pelaburan

 Model kos atau model nilai saksama

& persaraan

 Susutnilai – kaedah, usiaguna, nilai skrap &

perubahan anggaran

 Amaun bawaan

 Tiada perubahan

 Model kos

 Tiada tambahan, perlupusan atau pengkelasan semula

 Tiada susutnilai

 Tiada rosotnilai

Analisis aset secara terperinci

(14)

ASET KEDUDUKAN 2017

3 Projek dalam kemajuan

 Pengkelasan

 Tambahan & pengkelasan semula

 Amaun bawaan

 Peningkatan 247.3%

 Kategori selari dengan PPE

 Ada tambahan

 Ada pengkelasan semula ke PPE

4 Aset tak ketara

 Kategori aset

 Model kos atau model penilaian semula (rizab penilaian semula)

& persaraan

 Perlunasan - kaedah, usiaguna, nilai skrap &

perubahan anggaran

 Amaun bawaan

 Penurunan 21.9%

 Kategori – paten, cap dagangan, rekabentuk industri, hakcipta, variariti tumbuhan baru,

pembaharuan utiliti

 Ada tambahan

 Tiada perlupusan

Analisis aset secara terperinci

(15)

ASET KEDUDUKAN 2017

5 Inventori  Polisi perakaunan

 Jenis inventori

 Pengukuran – kos & nilai boleh realis bersih

 Amaun yang diiktiraf sebagai belanja dalam tempoh semasa

 Amaun bawaan

 Penurunan 46.4%

 Jenis - Ubat-ubatan & bahan pakai habis

6 Belumterima  Polisi perakaunan

 Rosotnilai

 Penurunan 8.9%

7 Aset kewangan – pelaburan dalam instrument ekuiti atau instrument hutang

 Pengukuran awal & pengukuran susulan

 Perubahan nilai saksama

 Rosotnilai

 Peningkatan 8.9%

 Kategori – instrument ekuiti pada nilai saksama & pada kos ditolak rosotnilai,

portfolio pelaburan

 Perubahan nilai saksama?

8 Pelaburan dalam anak syarikat, syarikat bersekutu

& syarikat usahasama

 Kaedah – penyatuan, ekuiti

 Penentuan kawalan, kawalan

bersama & pengaruh yang signifikan

 Tiada perubahan

 Subsidiari & sub- subsiadiari milik penuh – tiada

kepentingan bukan kawalan

 Tiada syarikat bersekutu atau entiti dikawal Bersama

Analisis aset secara terperinci

(16)

LIABILITI KEDUDUKAN 2017

9 Geran

tertunda

 Jenis geran

 Perlunasan

 Amaun bawaan

 Penurunan 8.1%

 Geran KW pembangunan

& kumpulan wang penyelidikan

 Ada penambahan

 Perlunasan 10 Lain-lain

liabiliti semasa

 Belum bayar, belum bayar antara entiti dalam kumpulan, peruntukan

& liabiliti luarjangka

 Pengukuran

 Amaun bawaan

 Pemuitang – peningkatan 20.5%, Pelbagai pemuitang penurunan 89.5%,

Pelbagai seposit & wang tahanan – peningkatan 40.9%

11 Liabiliti bukan semasa

 Pinjaman, manfaat pekerja, liabiliti pajakan & liabiliti cukai tertunda

 Manfaat pekerja – pengurangan 19.3%

12 Ekuiti  Kumpulan wang

 Rizab

 Kepentingan bukan kawalan

 Peningkatan - KW Entiti perniagaan & KW

pelaburan

 Penurunan - lain-lain KW &

pendapatan terkumpul anak syarikat

Analisis liabiliti & ekuiti secara terperinci

(17)

ANALISIS NISBAH

2017 2016 Perbezaan

Nisbah semasa 1.28 1.33 (3.9%)

Nisbah cepat 1.08 1.15 (6.1%)

Nisbah hutang/aset 0.11 0.10 10%

Modal digunakan/Jumlah tanggungan 7.76 8.86 (12.4%)

Mudal digunakan/Aset Tetap 1.03 1.03 -

(18)

PENILAIAN

• Perbandingan kedudukan kewangan tempoh semasa dengan tempoh lepas

ANALISIS DALAMAM

• Perbandingan kedudukan kewangan entiti berbanding pesaing utama & industri (contoh purata RU)

ANALISIS

LUARAN

(19)

Terima kasih

Azlina Ahmad

[email protected]