私校退撫儲金新制之說明 私校退撫儲金新制之說明
教 育 部 人 事 處 專門委員 賴 俊 男
中華民國
98
年12
月18
日報告大綱 報告大綱
壹、壹、推動背景推動背景 貳、貳、規劃原則規劃原則
參參、、適用及準用對象適用及準用對象
肆、肆、儲金制施行後經費籌措儲金制施行後經費籌措 伍伍、、儲金管理及監督儲金管理及監督
陸陸、、新舊制度銜接措施新舊制度銜接措施
柒、柒、儲金累積期間配套措施儲金累積期間配套措施 捌、捌、退離條件及其給與退離條件及其給與
玖玖
、
、預期效益預期效益拾、拾
、退離保障配套措施
退離保障配套措施-- --
保險保險 拾壹拾壹、結語、結語壹、推動背景 壹、推動背景
壹
. 落實老年經濟安全保障
貳
. 現行退撫制度與教師法第 24 條規定 不符
參
. 現行私校退撫基金面臨財務破產危機
肆
. 退休所得偏低，且沒有定期退休、撫 卹給與設計，不足保障退休生活
伍
. 大校小校承擔退撫責任不衡平
貳、規劃原則（一）
貳、規劃原則（一）
壹
. .
壹 符合法制採取儲金制，完善退休準備符合法制採取儲金制，完善退休準備 金金
貳
. .
貳 所有私校現職與新進教職員一體適用所有私校現職與新進教職員一體適用
參
. .
參 確定提撥制，按學校別及教職員別分確定提撥制，按學校別及教職員別分 戶立帳戶立帳
肆
. .
肆 管管
、
、監分立，自己的錢自己可以管監分立，自己的錢自己可以管伍
. .
伍 鼓勵提撥，稅賦優惠鼓勵提撥，稅賦優惠
貳、規劃原則（二）
貳、規劃原則（二）
陸
. .
陸 年資具可攜性，寬鬆退離設計年資具可攜性，寬鬆退離設計
柒
. .
柒 領取方式多元，可一次領，可月領領取方式多元，可一次領，可月領
，
，也可也可 兼領兼領捌
. .
捌 提供基本保障，鼓勵優秀卓越提供基本保障，鼓勵優秀卓越
玖
. .
玖 新舊制年資合併新舊制年資合併，，按新舊制標準核算退休按新舊制標準核算退休 金金
參 參 、 、 適用及準用對象 適用及準用對象
私校編制內有給專任校長、教職員私校編制內有給專任校長、教職員
學校法人職員學校法人職員
依大學研究人員聘任辦法聘任之研究人員依大學研究人員聘任辦法聘任之研究人員
依大學聘任專業技術人員擔任教學辦法聘任之專業依大學聘任專業技術人員擔任教學辦法聘任之專業 技術人員技術人員
依專科學校專業及技術教師遴聘辦法遴用之專業或依專科學校專業及技術教師遴聘辦法遴用之專業或 技術教師技術教師
外籍人士擔任編制內教師、研究人員、專業技術人外籍人士擔任編制內教師、研究人員、專業技術人 員及專業或技術教師員及專業或技術教師
完成財團法人登記幼稚園園長及其教職員完成財團法人登記幼稚園園長及其教職員肆 肆 、 、 儲金制施行後經費籌措（一） 儲金制施行後經費籌措（一）
一、新制 ：分為基本保障及額外給與 一、新制 ：分為基本保障及額外給與
（一）（一）基本保障基本保障
1. 1.
每月應存入金額（每月應存入金額（AA ））-- --
本薪薪額本薪薪額×2×12 ×2×12
％％
2. 2.
分攤（分攤（AA ）比例）比例-- --
教職員教職員35 35
％（免納稅）％（免納稅）（發薪（發薪時時，， 學校扣繳學校扣繳）
）
政府政府
32.5 32.5
％％學校學校
32.5 32.5
％％--- ---
（（BB ））
3. 3.
學校負擔（學校負擔（BB ）部分，）部分，次月次月15 15
日前日前可先以可先以 學費學費22 ％支％支 付（付（開學開學1
1 個月申請）個月申請）（（11 ）如有不足，學校仍應補足。）如有不足，學校仍應補足。
肆 肆 、 、 儲金制施行後經費籌措（二） 儲金制施行後經費籌措（二）
薪 ( 俸 )
額 月支數額 提撥率 教職員自提
（
35%
）學校與政府公提
（
65%
）770 51,480 12% 4,324 8,031
625 45,665 12% 3,836 7,124
330 29,515 12% 2,479 4,604
245 24,670 12% 2,072 3,849
項目 來源 佔應提撥數額
之比例 金額
( 每年
)
個人撥繳 教職員35%
約20.9
億元學校撥繳
學費百分之二
26%
約15.5
億元 學校6.5%
約3.9
億元 政府撥繳 學校主管機關32.5%
約19.5
億元合計
100%
共59.8
億元肆 肆 、 、 儲金制施行後經費籌措（三） 儲金制施行後經費籌措（三）
（（ 22 ）如有結餘，期末學校全面撥入教）如有結餘，期末學校全面撥入教 職員帳戶。
職員帳戶。
（二）（二）額外給與（額外給與（學校擬辦法，報儲金管理學校擬辦法，報儲金管理 會，送監理會轉教育部備查施行）
會，送監理會轉教育部備查施行）
1. 1.
學校可斟酌財務、發展重點為教學校可斟酌財務、發展重點為教 職職 員增加儲金提撥。員增加儲金提撥。2. 2.
教職員可配合學校相對提撥，亦教職員可配合學校相對提撥，亦 享享 有（一）基本保障，個人撥繳稅賦有（一）基本保障，個人撥繳稅賦優惠。優惠。
肆 肆 、 、 儲金制施行後經費籌措（四） 儲金制施行後經費籌措（四）
二二、、舊制舊制
（一）學費（一）學費
1 1
％％； ； 當公私校教師均無私 當公私校教師均無私
校舊制年資，撥入新制學校儲金校舊制年資，撥入新制學校儲金 專專 戶，全數用為該校退撫之用。
戶，全數用為該校退撫之用。
（二）不足部分，政府撥補（二）不足部分，政府撥補
。 。
年度預 年度預 算結餘，得依條例規定撥補算結餘，得依條例規定撥補
。 。
三 三
、儲金管理會業務費，得先由舊制基金儲金管理會業務費，得先由舊制基金支付，管理會辦理業務一切帳冊、單據及 支付，管理會辦理業務一切帳冊、單據及
業務收支，免課稅捐。
業務收支，免課稅捐。
伍 伍 、 、 儲金管理及監督（一） 儲金管理及監督（一）
管理及監督分立 管理及監督分立
一、管理會 一、管理會
（一）組織型態：財團法人
（一）組織型態：財團法人
（二）組成方式：中央主管機關會同有關
（二）組成方式：中央主管機關會同有關 機關輔導私立學校、學校法人及教 機關輔導私立學校、學校法人及教 職員代表組成，其中教職員及其推 職員代表組成，其中教職員及其推
薦專家代表人數不得少於
薦專家代表人數不得少於
1/3 1/3
。 。（三）掌理事項：儲金收支
（三）掌理事項：儲金收支、管理、運用、管理、運用
伍 伍 、 、 儲金管理及監督（二） 儲金管理及監督（二）
、審議與退休、撫卹、離職退、審議與退休、撫卹、離職退 費及資遣審定事項
費及資遣審定事項
（四）過渡措施：新管理會成立後，舊（四）過渡措施：新管理會成立後，舊 管管 理會併入，舊管理會權利及義務由 理會併入，舊管理會權利及義務由
新管理會概括承受。但新舊制儲金 新管理會概括承受。但新舊制儲金
分戶立帳，分別處理。
分戶立帳，分別處理。
二、監理會：中央主管機關會同有關機關組二 成，負責儲金監督及考核
陸 陸 、 、 新舊制度銜接措施（一） 新舊制度銜接措施（一）
一、新舊制年資合併計算辦理退休，分別 一、新舊制年資合併計算辦理退休，分別
按照新舊制標準核算退休金。
按照新舊制標準核算退休金。
二、新舊制年資退休金，分別由新制個人 二、新舊制年資退休金，分別由新制個人
帳戶累計本息及舊制基金支給。
帳戶累計本息及舊制基金支給。
三、新舊制年資合計達
三、新舊制年資合計達 15 15 年，即可領取定 年，即可領取定 期給付。 期給付。
四、私校校長及教師退休、撫卹、離職及
四、私校校長及教師退休、撫卹、離職及
陸 陸 、 、 新舊制度銜接措施（二） 新舊制度銜接措施（二）
資遣時，具有公校年資，仍得合併計算年 資遣時，具有公校年資，仍得合併計算年
資，按照私校舊制標準計算給與，而由各 資，按照私校舊制標準計算給與，而由各
級政府及公校基金支給。
級政府及公校基金支給。
五五
、
、新制施行後，教職員全部新舊制年資所領新制施行後，教職員全部新舊制年資所領 退休金、撫卹金及資遣給與，如低於舊制退休金、撫卹金及資遣給與，如低於舊制 標準，主管機關補足差額
標準，主管機關補足差額。。
＊
＊開放投資選擇後，僅風險最低標的， 開放投資選擇後，僅風險最低標的，可以適用可以適用。。
柒 柒 、 、 儲金累積期間配套措施（一） 儲金累積期間配套措施（一）
一、強制提撥：
一、強制提撥：
1. 1.
教職員不撥，年資不算。教職員不撥，年資不算。2. 2.
學校不撥，每逾學校不撥，每逾 11 日加徵日加徵 33 ％滯納金， ％滯納金，最高為應繳金額
最高為應繳金額 11 倍，並負損害賠償 倍，並負損害賠償 責任責任
，並得扣減獎補助款。
，並得扣減獎補助款。
3. 3.
主管機關不撥，負損害賠償責任。主管機關不撥，負損害賠償責任。二、稅賦優惠：
二、稅賦優惠：
柒 柒 、 、 儲金累積期間配套措施（二） 儲金累積期間配套措施（二）
1. 1.
教職員依規定強制撥繳金額，免納教職員依規定強制撥繳金額，免納 入薪入薪 資所得課稅。資所得課稅。2. 2.
教職員配合學校額外提撥部分，享有教職員配合學校額外提撥部分，享有 相相 同額度免薪資所得課稅。同額度免薪資所得課稅。三、自主投資選擇 三、自主投資選擇
1. 1.
個人帳戶：教職員、學校及主管機關個人帳戶：教職員、學校及主管機關 依依 規定撥繳金額，每月都撥入其規定撥繳金額，每月都撥入其 個人帳個人帳 戶中。戶中。柒 柒 、 、 儲金累積期間配套措施（三） 儲金累積期間配套措施（三）
2. 2.
新制初期，由管理會統一管理運用，新制初期，由管理會統一管理運用，享有享有
2 2
年定期存款利率保障。年定期存款利率保障。3. 3.
開放投資選擇期間：個人可衡量退休時開放投資選擇期間：個人可衡量退休時 間、退休金需求及風險忍受程度，選擇管 間、退休金需求及風險忍受程度，選擇管理會提供、篩選投資標的，追求最大獲
理會提供、篩選投資標的，追求最大獲 益。益。
但僅風險程度最低標
但僅風險程度最低標 的，有的，有 22 年定存年定存 利率保障。
利率保障。
定期分配 投資收益 第一階段
統一運用 第二階段 自主選擇
教A 師帳 戶
甲校帳戶 乙校帳戶 丙校帳戶
按月提撥
學校 政府 教職員
新制退撫儲金
教B 師帳 戶
教C 師帳 戶
教D 師帳 戶
教E 師帳 戶
教F 師帳 戶
教G 師帳 戶
教H 師帳 戶
教I 師帳 戶
單一基金
A 基金 B基金 C 基金 一次
退
休金 定 給期
與 撫
卹金
資遣 費
離職 退費 財源
與 帳戶 管理
給 與 種 基 金 操 作
捌 捌 、 、 退離條件及其給與（一） 退離條件及其給與（一）
一、退休條件：
一、退休條件：
1. 1.
應准自願退休應准自願退休——年滿年滿60 60
歲或服務滿歲或服務滿25 25
年年2. 2.
得准自願退休得准自願退休——機關裁撤、組織變更等機關裁撤、組織變更等
(1 (1
）服務滿）服務滿20 20
年年（（ 22 ）服務滿）服務滿
10 10
年，年滿年，年滿50 50
歲歲（（ 33 ）已支最高薪級滿）已支最高薪級滿 33 年年
3. 3.
屆齡退休屆齡退休---65 ---65
歲歲捌 捌 、 、 退離條件及其給與（二） 退離條件及其給與（二）
（
（ 1 1
））校長聘期中滿校長聘期中滿65 65
歲得服務至聘期屆滿，歲得服務至聘期屆滿，如續聘，不得超過
如續聘，不得超過
70 70
歲。歲。（
（ 2 2
））專科以上教授，教學需要且個人同意，專科以上教授，教學需要且個人同意， 每 每 次得延長服務次得延長服務 11 年，最多至滿年，最多至滿
70 70
歲該歲該 學期為止 學期為止。。
4. 4.
命令退休命令退休一般：服務一般：服務 55 年，身心障礙有評鑑合格醫院年，身心障礙有評鑑合格醫院 證明，不能勝任職務。
證明，不能勝任職務。
因公傷病：沒有年資限制。因公傷病：沒有年資限制。
捌 捌 、 、 退離條件及其給與（三） 退離條件及其給與（三）
5. 5.
退休金領取方式退休金領取方式15 15
年（新舊年資合計）以下：一次給付年（新舊年資合計）以下：一次給付15 15
年以上：一次給付、定期給付或兼領 年以上：一次給付、定期給付或兼領 不同比例一次與定期給付。不同比例一次與定期給付。
因公傷病退休：退休金選擇同因公傷病退休：退休金選擇同
15 15
年以年以 上，另有加發退休金上，另有加發退休金
（未滿（未滿 55 年以年以 55 年計，年計， 按舊制加發 按舊制加發
20 20
％）％）捌 捌 、 、 退離條件及其給與（四） 退離條件及其給與（四）
6. 6.
撥繳年限及增核給與撥繳年限及增核給與（ （
11 ）主管機關撥繳新制年資，最高）主管機關撥繳新制年資，最高35 35
年。超過部分，由學校撥繳。年。超過部分，由學校撥繳。（ （
22 ）但有擔任教職）但有擔任教職30 30
年，退休時往前逆年，退休時往前逆 算連續任教算連續任教 55 年，主管機關最高再多撥年，主管機關最高再多撥
5 5
年年，亦即，亦即
40 40
年。年。（ （
33 ）舊制增核規定：服務滿）舊制增核規定：服務滿30 30
年，連續年，連續 任教任教20 20
年。年。捌 捌 、 、 退離條件及其給與（五） 退離條件及其給與（五）
二、資遣二、資遣
1. 1.
要件：要件：（（ 11 ）因系、所、科、組、課程調整或學校）因系、所、科、組、課程調整或學校 減減 班、停 辦、解散，現職已無工作且班、停 辦、解散，現職已無工作且
無其他適當工作可擔任。
無其他適當工作可擔任。
（（ 22 ）因身心障礙不能勝任工作，經中央衛）因身心障礙不能勝任工作，經中央衛 生生 主管機關醫院評鑑合格以上之醫院發主管機關醫院評鑑合格以上之醫院發
給證明。給證明。
捌 捌 、 、 退離條件及其給與（六） 退離條件及其給與（六）
（（ 33 ）現職工作質量均未達教學基準，經學）現職工作質量均未達教學基準，經學 校教師評審委員會審議認定屬實。
校教師評審委員會審議認定屬實。
（（ 44 ）受監護宣告（中華民國九十八年十一）受監護宣告（中華民國九十八年十一 月二十二日以前受禁治產宣告）或輔助 月二十二日以前受禁治產宣告）或輔助
宣告，尚未撤銷 宣告，尚未撤銷
2. 2.
資遣費：按一次給付或不領等到資遣費：按一次給付或不領等到60 60
歲再歲再 辦理定期給付。辦理定期給付。
三三、、離職退費：可領取帳戶儲金本息，但利用職務離職退費：可領取帳戶儲金本息，但利用職務 上犯罪僅得領取個人撥繳本息。亦可等到
上犯罪僅得領取個人撥繳本息。亦可等到
60 60
歲歲 領取定期給付。領取定期給付。
捌 捌 、 、 退離條件及其給與（七） 退離條件及其給與（七）
四、領取定期給付人員，亡故時，未領完金額還給遺族。
五、撫卹
1.
要件：病故或意外死亡、因公死亡2.
撫卹金給付方式：15
年以下一次撫卹 金，15
年 以上可領年撫卹金3.
因公死亡加發撫卹金
（
1 ）因公死亡之教職員，加給一次撫 卹金25
％；因執行職務發生危險 以致死亡者，增給
50
％。捌 捌 、 、 退離條件及其給與（八） 退離條件及其給與（八）
（（ 2 ）因公死亡人員，在職未滿
15
年者，以15
年計；因執行職務發生危險以致死亡者，在職
15
年以上未滿30
年，以30
年計。（ 3 ）加發之撫卹金，由私立學校依本條例 施 行前原私立學校教職員撫卹規定標準支 給。
玖、預期效益（一）
玖、預期效益（一）
一、退休金完全準備，不會債留子孫
1.
現行私校退撫基金雖有100
餘億元結餘，惟潛藏負債達
416
億元。2.
沒有健全退休準備金，退休承諾難以實現。3.
儲金制開辦後，各教育主管機關配合提撥，每年約需
19.5
億元，加上阻斷潛藏負債，合 計每年撥付責任為約28.4
億元。退休金來源 全額儲備，有十足的財務準備，不會債留子孫。
689
玖、預期效益（二）
玖、預期效益（二）
二、提高退休所得 二、提高退休所得
593
註：依本 ( 年功 ) 薪二倍乘以提撥費率
12%
計算。30
玖、預期效益（三）
玖、預期效益（三）
教師 職級
退 休 薪 級
新制／舊制 年資
現行私校 退撫一次
退休金
本案儲金制 投報率 4%
( 較前項增加 )
現行公校教師 一次退休金 ( 較前項增加 ) 確定給付
( 恩給 制)
確定提撥
（提撥率 12% ）
確定給付
大專
教師 77 0 元
5 年／ 25 年 319 萬 349 萬 (+30 萬) 463 萬 (+114 萬 )
15 年／15 年
319 萬 462 萬 (+143 萬 ) 463 萬 (+1 萬 ) 25 年／ 5
年
319 萬 604 萬 (+285 萬 ) 463 萬 (-141 萬 )
30 年／ 0 年 319 萬 689 萬 (+370 萬 ) 463 萬 (-226 萬 )
高中 職以 下教
師
62 5 元
5 年／ 25 年 284 萬 310 萬 (+26 萬) 411 萬 (+101 萬 )
15 年／15
年 284 萬 409 萬 (+125 萬 ) 411 萬 (+2 萬 ) 25 年／ 5
年 284 萬 522 萬 (+238 萬 ) 411 萬 (+111 萬 )
玖、預期效益（四）
玖、預期效益（四）
退休金來源組成圖
教職員自提 教職員自提
(35%) (35%) 學校
學校((含學費含學費 2%)2%) (6.5%+26%) (6.5%+26%)
政府政府 (32.5%) (32.5%) 運用孳息運用孳息
593593萬萬
元元 689689萬萬 元元
玖、預期效益（五）
玖、預期效益（五）
三、退休年資（金）具有可攜性 三、退休年資（金）具有可攜性
退休金具可攜性（退休金具可攜性（
Portable Portable
），教師轉），教師轉 任其它學校或民間機構時，其累積的退休金 任其它學校或民間機構時，其累積的退休金 權益或金額，可以保留並加以繼續累積，不 權益或金額，可以保留並加以繼續累積，不 損失原服務年資所取得的給付權益。因此，損失原服務年資所取得的給付權益。因此，
有助於公、私部門之人才交流。
有助於公、私部門之人才交流。
玖、預期效益（六）
玖、預期效益（六）
四、定期給付保障老年生活 四、定期給付保障老年生活
1) 1)
配合年金保險之規劃，提供私校教職員可擇配合年金保險之規劃，提供私校教職員可擇 領定期退休給與及定期撫卹給與。領定期退休給與及定期撫卹給與。
2) 2)
透過年金化給付方式，可避免一次金運用失透過年金化給付方式，可避免一次金運用失 當的風險、長壽風險及通膨風險。當的風險、長壽風險及通膨風險。
3) 3)
參考商業年金費率及勞保年金公式，預估可參考商業年金費率及勞保年金公式，預估可 領取定期給與金額如下：領取定期給與金額如下：
玖、預期效益（七）
玖、預期效益（七）
教師 年資 私校退撫儲金制
（12% ）
公教人員保險 合計 定期給與 一次退休
金 定期給與 ( 年金保
險 )
公保養
老給付 公保年金化 ( 假設比照 勞保年金 )
中小學 625元 30 年 593 萬 30,210 元
164 萬 20,414 元 50,624 元 大學 770 元 30 年 689 萬 35,100
元
185 萬 20,414 元 55,514 元
五、提撥具有績效精神 五、提撥具有績效精神
1. 1.
按個人帳戶制，教師任職期間提撥的愈多按個人帳戶制，教師任職期間提撥的愈多，則退休後領取金額也愈多：提撥率每增加
，則退休後領取金額也愈多：提撥率每增加
2% 2%
，一次退休金將增加約，一次退休金將增加約100 100
萬元，選擇萬元，選擇每月定期給付約增加
每月定期給付約增加
5,000 5,000
元。元。2. 2.
當學校學費當學校學費2% 2%
撥繳儲金後有剩餘時，則撥繳儲金後有剩餘時，則 可挹注學校應負擔儲金部分，對辦學績優學 可挹注學校應負擔儲金部分，對辦學績優學校有鼓勵效果。
校有鼓勵效果。
玖、預期效益（八）
玖、預期效益（八）
玖、預期效益（九）
玖、預期效益（九）
3. 3.
允許學校自行針對教學、研究、服務等貢獻優異之教允許學校自行針對教學、研究、服務等貢獻優異之教 師，由學校與教師共同增加提撥。師，由學校與教師共同增加提撥。
4. 4.
在規劃制度下，私立學校因招生績優，學費在規劃制度下，私立學校因招生績優，學費2% 2%
撥繳撥繳 儲金後，預估尚有剩餘金額合計達儲金後，預估尚有剩餘金額合計達
1.6 1.6
億餘元，可挹億餘元，可挹 注學校應負擔之注學校應負擔之
6.5% 6.5%
部分。部分。5. 5.
估計符合上開情形學校約有估計符合上開情形學校約有128 128
校校 (( 佔全部私校數之佔全部私校數之36%) 36%)
，其中約，其中約57 57
校甚至可不必再行撥繳。校甚至可不必再行撥繳。 (( 以以95 95
學年資料為例學年資料為例
) )
拾 拾 、 、 退離保障配套措施 退離保障配套措施 -- -- 保 保 險 險
1. 1.
老年經濟生活保障，需有基礎國民年金等保老年經濟生活保障，需有基礎國民年金等保 障及職業退休金，兩個層次。障及職業退休金，兩個層次。
2. 2.
上開兩個層次保障，以年金給付方式最佳。上開兩個層次保障，以年金給付方式最佳。3. 3.
現行私校教職員參加公保，而公保參加對象現行私校教職員參加公保，而公保參加對象，尚有公校教師、公務人員、政務人員及國
，尚有公校教師、公務人員、政務人員及國 營事業等。但私校教職員沒有公校月退休金 營事業等。但私校教職員沒有公校月退休金 制度，其基礎年金更需要加強，尤其具有舊 制度，其基礎年金更需要加強，尤其具有舊
制私校年資為主教職員，更為殷切。
制私校年資為主教職員，更為殷切。
拾壹、結語 拾壹、結語
1. 1.
本案依本部規劃可增加退休給與、衡平公私本案依本部規劃可增加退休給與、衡平公私 校差距、解決潛藏負債問題。校差距、解決潛藏負債問題。
2. 2.
行政院於行政院於98 98
年年 33 月月18 18
日將「日將「學校法人及所學校法人及所 屬屬私立學校教職員退休資遣離職給與撫卹條私立學校教職員退休資遣離職給與撫卹條例草案」送請立法院於
例草案」送請立法院於 66 月月
12 12
日完成三讀日完成三讀 審議，總統已於同年審議，總統已於同年 77 月月 88 日公布，預定於日公布，預定於
99 99
年年 11 月月 11 日施行。日施行。3. 3.
本部繼續規劃相關執行措施，落實照顧私校本部繼續規劃相關執行措施，落實照顧私校 教職員老年經濟生活。教職員老年經濟生活。
