Berikut ini adalah PPh Final yang dipotong oleh perusahaan selama tahun 2011. 1. Masa Pajak Januari 2011
Perusahaan telah menyetorkan PPh Final sejumlah Rp1.262.254,00 menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 11 Februari 2011 dan melaporkan SPT tanggal 9 Februari 2011, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini.
Tabel IV.31 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Januari 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif Amount
9 Januari 2011 PT Graha Baru Raya
Sewa Outlet Gajah Mada
Plaza Periode Januari 2011 1,818,180 10% 181,818
9 Januari 2011 PT Perwita Margasakti
Sewa Outlet ITC Kuningan Periode Januari s.d. Maret 2011 3,600,000 10% 360,000 4 Januari 2011 PT Bangun Mustika Intipersada
Listrik dan Air Periode Desember 2010 dan Sewa Periode Januari 2011 (Outlet ITC Cipulir Mas)
1,000,000 10% 100,000
4 Januari 2011 PT Menara Prambanan
Sewa Outlet Poins Square Periode 12 (Bulan Januari 2011)
1,136,360 10% 113,636
4 Januari 2011 PT Summarecon Agung, Tbk
Sewa Outlet La Piazza
Periode Januari 2011 2,000,000 10% 200,000
4 Januari 2011
PT Mega Pasanggrahan Indah
Sewa Outlet Mal Cinere
Periode Januari 2011 1,400,000 10% 140,000
9 Januari 2011 PT Prima Graha Citra
Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode Januari 2011
1,668,000 10% 166,800
Total 12,622,540 1,262,254
Bukti pemotongan sejumlah 7 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2).
96 2. Masa Pajak Februari 2011
Pada masa pajak Februari 2011, perusahaan memotong PPh Final atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dan penghasilan dari usaha jasa konstruksi.
a. Sewa Tanah dan Bangunan
Jumlah PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang dipotong oleh perusahaan pada bulan Februari 2011 ditunjukkan pada tabel berikut ini.
Tabel IV.32 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Februari 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif
PPh yang Dipotong 1 Februari 2011 PT Bangun Mustika Intipersada
Sewa Outlet ITC Cipulir Mas Periode Februari 2011 dan Listrik/Air Periode Januari 2011
1,000,000 10% 100,000
1 Februari 2011 PT Graha Baru Raya
Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode Februari 2011 1,818,180 10% 181,818 1 Februari 2011 PT Mega Pasanggrahan Indah
Sewa Outlet Mal Cinere
Periode Februari 2011 1,400,000 10% 140,000
1 Februari 2011 PT Summarecon Agung, Tbk
Sewa Outlet La Piazza
Periode Februari 2011 2,000,000 10% 200,000
1 Februari 2011 PT Menara Prambanan
Sewa Outlet Poins Square
Periode Februari 2011 1,136,360 10% 113,636
10 Februari 2011
PT Jakarta Sinar Intertrade
Sewa Outlet ITC Mangga Dua Periode 10 Februari 2011 s.d. 09 Mei 2011 3,560,000 10% 356,000 28 Februari 2011 PT Prima Graha Citra
Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode Februari 2011
1,537,500 10% 153,750
97 b. Jasa Konstruksi
PT Kuat Andal Nan Gemilang sebagai penyedia jasa memiliki klasifikasi usaha sebagaimana dimaksud Pasal 3 ayat (1) huruf c PP No. 51 Tahun 2008 dengan tarif 3% dari penghasilan bruto. Jumlah PPh Final atas jasa konstruksi yang dipotong perusahaan pada bulan Februari 2011 ditunjukkan pada tabel berikut ini.
Tabel IV.33 PPh Final atas Jasa Konstruksi Februari 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Deskripsi DPP Tarif
PPh yang Dipotong 9 Februari 2011 PT Kuat Andal
Nan Gemilang
Booth Untuk Outlet Poins
Square 10,638,189 3% 319,145
1 Februari 2011 PT Kuat Andal Nan Gemilang
Booth Untuk Outlet Roda
Mas 1,918,000 3% 57,540
1 Februari 2011 PT Kuat Andal Nan Gemilang
Booth Untuk Outlet ITC
Kuningan 10,638,189 3% 319,145
1 Februari 2011 PT Kuat Andal Nan Gemilang
Booth Untuk Outlet La
Piazza 12,178,189 3% 365,345
1 Februari 2011 PT Kuat Andal Nan Gemilang
Booth Untuk Outlet ITC
Permata Hijau 13,478,217 3% 404,346
2 Februari 2011 PT Kuat Andal Nan Gemilang
Booth Untuk Outlet Mal
Cinere 14,353,364 3% 430,600
10 Februari 2011
PT Kuat Andal Nan Gemilang
Booth Untuk Outlet ITC
Mangga Dua 19,276,877 3% 578,306
10 Februari 2011
PT Kuat Andal Nan Gemilang
Booth Untuk Outlet ITC
Cempaka Mas 19,462,383 3% 583,871
10 Februari 2011
PT Kuat Andal Nan Gemilang
Pekerjaan Outlet Bintaro
Plaza 19,045,698 3% 571,371
Total 120,989,106 3,629,669
Perusahaan telah menyetorkan PPh Final sejumlah Rp4.874.872,00 menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 9 Maret 2011 dan melaporkan SPT tanggal 16 Maret 2011. Bukti pemotongan sejumlah 10 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2).
Dalam buku besar perusahaan, penulis menemukan bahwa perusahaan membayar imbalan atas sewa outlet Poins Square kepada PT Menara Prambanan tanggal 28 Februari 2011 sebesar Rp1.136.364,00 tetapi belum dilakukan pemotongan PPh Final
98 sehingga jumlah PPh Final yang telah disetorkan perusahaan masih kurang sebesar Rp113.636,00. Jika dilakukan pemeriksaan oleh fiskus, jumlah ini akan ditagihkan kepada perusahaan (diterbitkan SKPKB) dan dikenakan sanksi bunga 2% per bulan. 3. Masa Pajak Maret 2011
Perusahaan telah menyetorkan PPh Final sejumlah Rp 4.362.436,00 menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 08 April 2011 dan melaporkan SPT tanggal 13 April 2011, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini.
Tabel IV.34 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Maret 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif
PPh yang Dipotong
8 Maret 2011 PT Bumi
Serpong Damai
Sewa Outlet ITC Bumi Serpong Damai Periode 01/03/11 s.d. 28/02/12
12,848,000 10% 1,284,800
1 Maret 2011 PT Summarecon
Agung, Tbk
Sewa Outlet La Piazza
Periode Maret 2011 2,000,000 10% 200,000
1 Maret 2011 PT MBH
Property
Sewa Outlet Mega Bekasi Hypermall Periode Maret s.d. Mei 2011
10,000,000 10% 1,000,000
1 Maret 2011 PT Menara
Prambanan
Sewa Outlet Poins Square
Periode Maret 2011 1,136,360 10% 113,636
1 Maret 2011
PT Mega Pasanggrahan Indah
Sewa Outlet Mal Cinere
Periode Maret 2011 1,400,000 10% 140,000
1 Maret 2011 PT Matra Olahcipta
Sewa Outlet ITC Permata Hijau Periode Maret 2011 s.d. Februari 2012
11,680,000 10% 1,168,000
31 Maret 2011 PT Graha Baru Raya
Sewa Outlet Gajah Mada
Plaza Periode Maret 2011 2,000,000 10% 200,000
31 Maret 2011
PT Bangun Mustika Intipersada
Listrik dan Air Outlet ITC Cipulir Mas Periode Maret 2011 dan Sewa Outlet ITC Cipulir Mas Periode April 2011
1,000,000 10% 100,000
31 Maret 2011 PT Prima Graha Citra
Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode Maret 2011
1,560,000 10% 156,000
Total 43,624,360 4,362,436
Bukti pemotongan sejumlah 9 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2).
99 4. Masa Pajak April 2011
Pada masa pajak April 2011, perusahaan memotong PPh Final atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dan penghasilan dari usaha jasa konstruksi. a. Sewa Tanah dan Bangunan
Berikut ini adalah tabel PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang telah dipotong oleh perusahaan pada bulan April 2011.
Tabel IV.35 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan April 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif
PPh yang Dipotong 1 April 2011 PT Perwita
Margasakti
Sewa Outlet ITC Kuningan Periode April s.d. Juni 2011
3,640,000 10% 364,000
1 April 2011 PT Duta Pertiwi
Sewa Outlet ITC Cempaka Mas Periode 25/03/11 s.d. 24/03/12
16,060,000 10% 1,606,000
1 April 2011 PT Menara
Prambanan
Sewa Outlet Poins Square
Periode April 2011 1,136,364 10% 113,636
1 April 2011 PT Summarecon
Agung, Tbk
Sewa Outlet La Piazza
Periode April 2011 2,000,000 10% 200,000
1 April 2011
PT Mega Pasanggrahan Indah
Sewa Outlet Mal Cinere
Periode April 2011 1,560,000 10% 156,000
1 April 2011 PT Graha Baru Raya
Sewa Outlet Gajah Mada
Plaza Periode April 2011 2,000,000 10% 200,000
30 April 2011 PT Prima Graha Citra
Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode April 2011
1,498,500 10% 149,850
Total 27,894,864 2,789,486
b. Jasa Konstruksi
Sedangkan untuk jasa konstruksi, jumlah PPh Final yang telah dipotong oleh perusahaan dapat dilihat pada tabel berikut ini.
Tabel IV.36 PPh Final atas Jasa Konstruksi April 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif
PPh yang Dipotong 1 April 2011 PT Kuat Andal
Nan Gemilang
Pekerjaan Outlet Gajah
Mada Plaza 13,202,050 3% 396,062
100 Perusahaan telah menyetorkan PPh Final sejumlah Rp3.185.548,00 menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 10 Mei 2011. Kemudian pada tanggal 11 May 2011 perusahaan mengajukan surat permohonan pemindahbukuan dengan melampirkan asli SSP lembar ke-1 ke KPP Pratama Jakarta Gambir Tiga karena perusahaan salah mengisi kode jenis setoran untuk jenis pajak PPh Final dalam SSP. Kode akun pajak dan kode jenis setoran yang tertulis di SSP adalah 411128-100. Seharusnya, kode akun pajak dan kode jenis setoran tersebut adalah 411128-403 untuk pembayaran PPh Final atas persewaan tanah dan/atau bangunan dan 411128-409 untuk pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas jasa konstruksi. Permohonan tersebut diproses lebih lanjut oleh KPP dan bukti pemindahbukuan diterima oleh perusahaan pada tanggal 6 Juni 2011. Selanjutnya, perusahaan menyampaikan SPT Masa PPh Final pada tanggal 20 Juni 2011 bersama lampiran bukti pemotongan sejumlah 8 lembar.
Dalam buku besar perusahaan, penulis menemukan bahwa perusahaan membayar imbalan atas sewa outlet ITC Cipulir Mas kepada PT Bangun Mustika Intipersada tanggal 30 April 2011 sebesar Rp1.000.000,00 tetapi belum dilakukan pemotongan PPh Final sehingga jumlah PPh Final yang telah disetorkan perusahaan masih kurang sebesar Rp100.00,00. Jika dilakukan pemeriksaan oleh fiskus, jumlah ini akan ditagihkan kepada perusahaan (diterbitkan SKPKB) dan dikenakan sanksi bunga 2% per bulan. 5. Masa Pajak Mei 2011
Pada masa pajak Mei 2011, perusahaan memotong PPh Final atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dan penghasilan dari usaha jasa konstruksi. a. Sewa Tanah dan Bangunan
Berikut ini adalah tabel PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang telah dipotong oleh perusahaan pada bulan Mei 2011.
101
Tabel IV.37 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Mei 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif
PPh yang Dipotong 1 Mei 2011 PT Bangun Mustika Intipersada
Sewa Outlet ITC Cipulir Periode Juni 2011 dan Listrik/Air ITC Cipulir Mas Periode Mei 2011
1,000,000 10% 100,000
1 Mei 2011 PT Menara
Prambanan
Sewa Outlet Poins Square
Periode 4 (Mei 2011) 1,136,360 10% 113,636
1 Mei 2011 PT Summarecon
Agung, Tbk
Sewa Outlet La Piazza
Periode Mei 2011 2,000,000 10% 200,000
1 Mei 2011
PT Mega Pasanggrahan Indah
Sewa Outlet Mal Cinerel
Periode Mei 2011 1,700,000 10% 170,000
10 Mei 2011 PT Jakarta Sinar Intertrade
Sewa Outlet ITC Mangga Dua Periode 10/05/11 s.d. 09/08/11
3,680,000 10% 368,000
31 Mei 2011 PT Prima Graha Citra
Sewa Outlet Pusat Grosir
Cililitan Periode Mei 2011 1,699,500 10% 169,950
Total 11,215,860 1,121,586
b. Jasa Konstruksi
Sedangkan untuk jasa konstruksi, jumlah PPh Final yang telah dipotong oleh perusahaan dapat dilihat pada tabel berikut ini.
Tabel IV.38 PPh Final atas Jasa Konstruksi Mei 2011
Tanggal Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif Amount
1 Mei 211 PT Kuat Andal
Nan Gemilang
Pekerjaan Outlet Pusat
Grosir Cililitan 17,092,423 3% 512,772
Total 17,092,423 512,772
Perusahaan telah menyetorkan PPh Final sejumlah Rp1.634.358,00 menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 10 Juni 2011 dan melaporkan SPT tanggal 14 Juni 2011. Bukti pemotongan sejumlah 7 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2).
102 6. Masa Pajak Juni 2011
Pada masa pajak Juni 2011, perusahaan memotong PPh Final atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dan penghasilan dari usaha jasa konstruksi. a. Sewa Tanah dan Bangunan
Berikut ini adalah tabel PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang telah dipotong oleh perusahaan pada bulan Juni 2011.
Tabel IV.39 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Juni 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif Amount
1 Juni 2011 PT Graha Baru
Raya
Sewa Outlet Gajah Mada
Plaza Periode Mei 2011 2,000,000 10% 200,000
1 Juni 2011 PT Graha Baru
Raya
Sewa Outlet Gajah Mada
Plaza Periode Juni 2011 2,000,000 10% 200,000
1 Juni 2011 PT Menara
Prambanan
Sewa Outlet Poins Square
Periode Juni 2011 1,136,364 10% 113,636
1 Juni 2011
PT Agung Summarecon, Tbk
Sewa Outlet La Piazza
Periode Juni 2011 2,000,000 10% 200,000
10 Juni 2011
PT Mega Pasanggrahan Indah
Sewa Outlet Mal Cinere
Periode Juni 2011 1,700,000 10% 170,000
10 Juni 2011 PT MBH
Property
Sewa Outlet Mega Bekasi Hypermall Periode 28 Mei s.d. 27 Agustus 2011
10,192,800 10% 1,019,280
30 Juni 2011 PT Prima Graha Citra
Sewa Outlet Pusat Grosir
Cililitan Periode Juni 2011 1,615,500 10% 161,550
30 Juni 2011
PT Bangun Mustika Intipersada
Sewa Outlet ITC Cipulir Mas Periode Juli 2011 dan Listrik/Air Periode Juni 2011
1,000,000 10% 100,000
9 Juni 2011 PT Central Prima Kelola
Sewa Outlet Central Park Periode I ( 1 Juli - 30 September 2011 )
10,800,000 10% 1,080,000
103 b. Jasa Konstruksi
Sedangkan untuk jasa konstruksi, jumlah PPh Final yang telah dipotong oleh perusahaan dapat dilihat pada tabel berikut ini.
Tabel IV.40 PPh Final atas Jasa Konstruksi Juni 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif Amount
1 Juni 2011 PT Kuat Andal
Nan Gemilang
(Kuat Andal Nan Gemilang) Pekerjaan Outlet MBH
PO/GMH/II/11-004
9,899,031 3% 296,971
Total 296,971
Perusahaan telah menyetorkan PPh Final sejumlah Rp3.541.437,00 menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 11 Juli 2011 dan melaporkan SPT tanggal 14 Juli 2011. Bukti pemotongan sejumlah 10 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2).
7. Masa Pajak Juli 2011
Pada masa pajak Juli 2011, perusahaan memotong PPh Final atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dan penghasilan dari usaha jasa konstruksi. a. Sewa Tanah dan Bangunan
Berikut ini adalah tabel PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang telah dipotong oleh perusahaan pada bulan Juli 2011.
104
Tabel IV.41 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Juli 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif
PPh yang Dipotong
1 Juli 2011 PT Perwita
Margasakti
Sewa Outlet ITC Kuningan Periode Juli - September 2011
3,680,000 10% 368,000
1 Juli 2011 PT Summarecon
Agung, Tbk
Sewa Outlet La Piazza
Periode Juli 2011 2,000,000 10% 200,000
1/7/2011 PT Menara
Prambanan
Angsuran Ke-6 Sewa Outlet Poins Square Periode Juli 2011 1,136,360 10% 113,636 10 Juli 2011 PT Mega Pasanggrahan Indah
Sewa Outlet Mal cinere
Periode Juli 2011 1,700,000 10% 170,000
1 Juli 2011 PT Graha Baru
Raya
Sewa Outlet Gajah Mada
Plaza Periode Juli 2011 2,000,000 10% 200,000
1 Juli 2011 PT Jaya Real Property, Tbk
Pembayaran Sewa Outlet Bintaro Plaza Periode Juli 2011 (Angsuran ke-1 dari 7 Kali)
3,800,000 10% 380,000
31 Juli 2011 PT Prima Graha Citra
Sewa Outlet Pusat Grosir
Cililitan Periode Juli 2011 1,716,000 10% 171,600
31 Juli 2011
PT Bangun Mustika Intipersada
Listrik/Air Periode Juli 201 dan Sewa Outlet ITC Cipulir Mas Periode Agustus 2011
1,000,000 10% 100,000
Total 17,032,360 1,703,236
b. Jasa Konstruksi
Sedangkan untuk jasa konstruksi, jumlah PPh Final yang telah dipotong oleh perusahaan dapat dilihat pada tabel berikut ini.
Tabel IV.42 PPh Final atas Jasa Konstruksi Juli 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif
PPh yang Dipotong
1 Juli 2011 PT Kuat Andal
Nan Gemilang
Pekerjaan Outlet ITC Permata Hijau (Pindahan Outlet) PO GMH/II/11-005
9,376,134 3% 281,284
Total 9,376,134 281,284
Perusahaan telah menyetorkan PPh Final sejumlah Rp1.984.520,00 menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 10 Agustus 2011 dan melaporkan SPT
105 tanggal 15 Agustus 2011. Bukti pemotongan sejumlah 9 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2).
Dalam buku besar perusahaan, penulis menemukan bahwa perusahaan membayar imbalan atas sewa outlet ITC Cipulir Mas kepada PT Bangun Mustika Intipersada tanggal 31 Juli 2011 sebesar Rp1.000.000,00 tetapi belum dilakukan pemotongan PPh Final sehingga jumlah PPh Final yang telah disetorkan perusahaan masih kurang sebesar Rp100.000,00. Jika dilakukan pemeriksaan oleh fiskus, jumlah ini akan ditagihkan kepada perusahaan (diterbitkan SKPKB) dan dikenakan sanksi bunga 2% per bulan. 8. Masa Pajak Agustus 2011
Perusahaan telah menyetorkan PPh Final sejumlah Rp3.412.490,00 menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 9 September 2011 dan melaporkan SPT tanggal 15 September 2011, yang perinciannya dapat dilihat pada tabel berikut ini.
Tabel IV.43 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Agustus 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif
PPh yang Dipotong 1 Agustus 2011 PT Graha Baru
Raya
Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode Agustus 2011
2,000,000 10% 200,000
1 Agustus 2011 PT Menara Prambanan
Angsuran ke-7 Sewa Outlet Poins Square Periode Agustus 2011
1,136,360 10% 113,636
1 Agustus 2011 PT Summarecon Agung, Tbk
Sewa Outlet La Piazza Periode 1 Agustus s.d. 18 Agustus 2011 2,083,870 10% 208,387 1 Agustus 2011 PT Mega Pasanggrahan Indah
Sewa Outlet Mal Cinere
Periode Agustus 2011 1,700,000 10% 170,000
1 Agustus 2011 PT Jaya Real Property
Sewa Outlet Bintaro Plaza Bulan Agustus 2011 (Angsuran ke-2 dari 7 Kali Angsuran) 2,533,340 10% 253,334 10 Agustus 2011 PT Jakarta Sinar Intertrade
Sewa Outlet ITC Mangga Dua Periode 10/08/11 s.d. 09/11/11 3,680,000 10% 368,000 31 Agustus 2011 PT Prima Graha Citra
Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Bulan September 2011
106
Total 15,326,570 1,532,657
Bukti pemotongan sejumlah 7 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2).
9. Masa Pajak September 2011
Perusahaan telah menyetorkan PPh Final sejumlah Rp2.691.340,00 menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 7 Oktober 2011 dan melaporkan SPT tanggal 12 Oktober 2011, yang perinciannya dapat dilihat pada tabel berikut ini.
Tabel IV.44 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan September 2011
Tanggal Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif
PPh yang Dipotong 1 September 2011 PT MBH Property
Pembayaran Sewa Outlet Mega Bekasi Hypermall Periode 28 Agustus s.d. 27 Desember 2011 15,666,900 10% 1,566,690 1 September 2011 PT Graha Baru Raya
Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode Bulan September 2011 2,000,000 10% 200,000 1 September 2011 PT Menara Prambanan
Angsuran ke-8 Sewa Outlet Poins Square Periode Bulan September 2011 1,136,360 10% 113,636 1 September 2011 PT Mega Pasanggrahan Indah
Sewa Outlet Mal Cinere Periode Bulan September 2011 1,700,000 10% 170,000 1 September 2011 PT Jaya Real Property, Tbk
Outlet Bintaro Plaza Bulan September 2011 (Angsuran ke-3 dari 7 Kali Angsuran)
2,533,340 10% 253,334
1 September 2011
PT Prima Graha Citra
Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Bulan September 2011 1,676,800 10% 167,680 1 September 2011 PT Summarecon Agung, Tbk
Sewa Outlet La Piazza Periode Bulan September 2011
2,200,000 10% 220,000
Total 26,913,400 2,691,340
Bukti pemotongan sejumlah 7 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2).
107 10. Masa Pajak Oktober 2011
Perusahaan telah menyetorkan PPh Final sejumlah Rp3.412.490,00 menggunakan SSP ke Bank Mandiri pada tanggal 9 November 2011 dan melaporkan SPT tanggal 15 November 2011 yang perinciannya dapat dilihat pada tabel berikut ini.
Tabel IV.45 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Oktober 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif
PPh yang Dipotong 1 Oktober 2011 PT Menara
Prambanan
Angsuran ke-9 Sewa Outlet Poins Square Bulan Oktober 2011
1,136,360 10% 113,636
1 Oktober 2011 PT Summarecon Agung, Tbk
Sewa Outlet La Piazza
Periode Oktober 2011 2,200,000 10% 220,000
1 Oktober 2011 PT Perwita Margasakti
Sewa Outlet ITC Kuningan Periode Oktober s.d. Desember 2011
3,680,000 10% 368,000
1 Oktober 2011 PT Caturmas Karsaudara
Sewa Outlet Plaza Kenari
Mas 10,000,000 10% 1,000,000
1 Oktober 2011 PT Central Prima Kelola
Sewa Outlet Central Park Periode II (1 Oktober – 31 Desember 2011) 10,800,000 10% 1,080,000 1 Oktober 2011 PT Mega Pasanggrahan Indah
Sewa Outlet Mal Cinere
Periode Oktober 2011 1,700,000 10% 170,000
1 Oktober 2011 PT Jaya Real Property, Tbk
Sewa Outlet Bintaro Plaza
Periode Oktober 2011 2,533,333 10% 253,334
31 Oktober 2011
PT Prima Graha Citra
Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Bulan Oktober 2011
2,075,200 10% 207,520
Total 34,124,893 3,412,490
Bukti pemotongan sejumlah 8 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2).
Dalam buku besar perusahaan, penulis menemukan bahwa perusahaan membayar imbalan atas sewa outlet Gajah Mada Plaza kepada PT Graha Baru Raya tanggal 31 Oktober 2011 sebesar Rp2.000.000,00 tetapi belum dilakukan pemotongan PPh Final sehingga jumlah PPh Final yang telah disetorkan perusahaan masih kurang sebesar
108 Rp200.000,00. Jika dilakukan pemeriksaan oleh fiskus, jumlah ini akan ditagihkan kepada perusahaan (diterbitkan SKPKB) dan dikenakan sanksi bunga 2% per bulan. 11. Masa Pajak November 2011
Perusahaan telah menyetorkan PPh Final sejumlah Rp1.324.962,00 menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 9 Desember 2011 dan melaporkan SPT tanggal 15 Desember 2011, yang perinciannya dapat dilihat pada tabel berikut ini.
Tabel IV.46 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan November 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif
PPh yang Dipotong 1 November 2011 PT Graha Baru Raya
Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Bulan November 2011 1,999,920 10% 199,992 1 November 2011 PT Menara Prambanan
Angsuran ke-10 Sewa Outlet Poins Square Bulan November 2011 1,136,364 10% 113,636 1 November 2011 PT Summarecon Agung, Tbk
Sewa Outlet La Piazza
Bulan November 2011 2,200,000 10% 220,000 1 November 2011 PT Mega Pasanggrahan Indah
Sewa Outlet Mal Cinere
Periode November 2011 1,700,000 10% 170,000
1 November 2011
PT Jaya Real Property, Tbk
Sewa Outlet Bintaro Plaza
Periode November 2011 2,533,334 10% 253,334
1 November 2011
PT Jakarta Sinar Intertrade
Sewa Outlet ITC Mangga Dua Periode 10/11/11 s.d. 09/02/2012
3,680,000 10% 368,000
Total 13,249,618 1,324,962
Bukti pemotongan sejumlah 6 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2).
109 12. Masa Pajak Desember 2011
Pada tanggal 13 Januari 2012, perusahaan mengajukan surat permohonan pemindahbukuan PPh Final Pasal 4 ayat (2) masa pajak Desember 2011 karena adanya kesalahan pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas sewa tanah dan/atau bangunan untuk masa pajak Desember 2011, dengan melampirkan asli SSP lembar ke-1 senilai Rp4.010.328,00 dan tanggal pembayaran 9 Januari 2012 ke KPP Pratama Gambir Tiga. Menurut perusahaan, seharusnya jumlah pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2) senilai Rp4.010.328,00 tersebut terdiri dari:
a. pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas sewa tanah dan bangunan sebesar Rp3.060.328,00, dan
b. pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas jasa konstruksi sebesar Rp950.000,00. Perusahaan telah menyampaikan SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2) masa pajak Desember 2011 pada tanggal 16 Januari 2012. Di dalam SPT tersebut, nilai objek pajak final yang dikenakan PPh Final Pasal 4 ayat (2) seluruhnya berjumlah Rp Rp61.066.482,00 dengan nilai PPh Final Pasal 4 ayat (2) senilai Rp 4.006.647,00, dengan rincian dapat dilihat masing-masing pada tabel berikut:
110 a. Sewa Tanah dan Bangunan
Tabel IV.47 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Desember 2011
Tanggal Bukti Pemotongan
Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif
PPh yang Dipotong 1 Desember 2011 PT Graha Baru Raya
Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Bulan Desember 2011 2,066,584 10% 206,658 1 Desember 2011 PT Menara Prambanan
Sewa Outlet Poins Square
Periode Desember 2011 1,136,364 10% 113,636
1 Desember 2011
PT Summarecon Agung, Tbk
Sewa Outlet La Piazza
Bulan Desember 2011 2,200,000 10% 220,000
1 Desember 2011
PT Prima Graha Citra
Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Bulan Desember 2011 2,163,200 10% 216,320 1 Desember 2011 PT Jaya Real Property, Tbk
Sewa Outlet Bintaro Plaza
Periode Desember 2011 2,533,334 10% 253,333
8 Desember 2011
PT Perwita Margasakti
Sewa Outlet ITC Kuningan Periode Januari s.d. Maret 2012 3,600,000 10% 360,000 1 Desember 2011 PT Mega Pasanggrahan Indah
Sewa Outlet Mal Cinere
Periode Desember 2011 1,700,000 10% 170,000
19 Desember 2011
PT MBH Property
Sewa Outlet Mega Bekasi Hypermall Periode Tanggal 28/12/11 s.d. 27/04/12 15,667,000 10% 1,566,700 Total 31,066,482 3,106,647 b. Jasa Konstruksi
Tabel IV.48 PPh Final atas Jasa Konstruksi Desember 2011
Tanggal Pihak yang
Dipotong Keterangan DPP Tarif
PPh yang Dipotong 12 Desember 2011 PT Kuat Andal Nan Gemilang
Pekerjaan Outlet Central Park PO/11-540/kang/XII/11 15,000,000 3% 450,000 12 Desember 2011 PT Kuat Andal Nan Gemilang
Pekerjaan Outlet Central Park
PO/11-540/kang/XII/11
15,000,000 3% 450,000
Total 30,000,000 900,000
Karena terdapat perbedaan rincian nilai PPh Final Pasal 4 ayat (2) antara yang tercantum di surat permohonan perusahaan dengan yang dilaporkan di SPT Masa PPh Final Pasal 4
111 ayat (2) masa pajak Desember 2011, permohonan pemindahbukuan tersebut tidak dapat diproses lebih lanjut oleh KPP.
Penulis menemukan adanya selisih jumlah PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang tercantum di surat permohonan dengan yang dilaporkan di SPT Masa PPh Final karena pemotongan PPh Final sebesar Rp216.319,00 atas penghasilan sewa outlet di Pusat Grosir Cililitan yang diterima PT Prima Graha Citra ditiadakan, dan digantikan dengan PPh Final sebesar Rp220.000,00 atas sewa outlet La Piazza Periode