PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSI
KAS DAN SETARA KAS
A. UMUM 1. Definisi
Kas didefinisikan sebagai uang tunai dan saldo simpanan di bank yang setiap saat dapat digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintah daerah yang sangatl ikuid yang siap dijabarkan/dicairkan menjadi kas serta bebas dari risiko perubahan nilai yang signifikan.
Kas juga meliputi seluruh Uang Yang Harus Dipertanggungjawabkan (UYHD) yang wajib dipertanggungjawabkan dan dilaporkan dalam neraca. Saldo simpanan di bank yang setiap saat dapat ditarik atau digunakan untuk melakukan pembayaran.
Dalam pengertian kas ini juga termasuk setara kas. yaitu investasi jangka pendek yang sangat likuid yang siap dijabarkan menjadi kas serta bebas dari risiko perubahan nilai yang signifikan.Setara kas pada pemerintah daerah ditujukan untuk memenuhi kebutuhan kas jangka pendek atau untuk tujuan lainnya. Untuk memenuhi persyaratan setara kas, investasi jangka pendek harus segera dapat diubah menjadi kas dalam jumlah yang dapat diketahui tanpa ada risiko perubahan nilai yang signifikan.Oleh karena itu, suatu investasi disebut setara kas kalau investasi dimaksud mempunyai masa jatuh tempo kurang dari 3 (tiga) bulan dari tanggal perolehannya.
2. Klasifikasi
Kasdan setara kas pada pemerintah daerah mencakup kas yang dikuasai, dikelola dan di bawah tanggung jawab bendahara umum daerah (BUD) dan kas yang dikuasai, dikelola dan di bawah tanggung jawab selain bendahara umum daerah, misalnya bendahara penerimaan, bendahara pengeluaran dan Kas di BLUD serta Deposito.
Kasdan setara kas yang dikuasai dan dibawah tanggung jawab bendahara umum daerah terdiri dari:
a. Saldo Rekening Kas Daerah, yaitu saldo rekening-rekening pada bank yang ditentukan oleh kepala daerah untuk menampung penerimaan dan pengeluaran.
b. Setara Kas, antara lain berupa Surat Utang Negara (SUN)/obligasi dan deposito kurang dari 3 bulan, yang dikelola oleh bendahara umum daerah.
Kas pemerintah daerah yang dikuasai dan dibawah tanggung jawab selain bendahara umum daerah terdiri dari:
a. Kas di Bendahara Pengeluaran b. Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran merupakan kas yang menjadi tanggung jawab/dikelola oleh Bendahara Pengeluaran yang berasal dari sisa uang muka kerja (UYHD/UUDP/UP) yang belum disetor ke kas umum daerah per tanggal neraca dan sisa pajak yang belum disetorkan. Kas di Bendahara Pengeluaran mencakup seluruh saldo rekening Bendahara Pengeluaran, uang logam, uang kertas, dan lain-lain kas, yang termasuk di dalamnya adalah kas yang berasal dari pajak yang dipungut tetapi belum disetorkan. Akun Kas di
KA 07. Kas dan Setara Kas 07 -2 Bendahara Pengeluaran yang disajikan dalam neraca pemerintah daerah harus mencerminkan kas yang benar-benar ada pada tanggal neraca. Apabila terdapat kas dalam valuta asing dikonversi menjadi rupiah menggunakan kurs tengah bank sentral pada tanggal neraca.
Kas di Bendahara Penerimaan mencakup seluruh kas, baik itu saldo rekening di bank maupun saldo uang tunai, yang berada di bawah tanggung jawab bendahara penerimaan yang sumbernya berasal dari pelaksanaan tugas pemerintahan dari bendahara penerimaan yang bersangkutan. Saldo kas ini mencerminkan saldo yang berasal dari pungutan yang sudah diterima oleh bendahara penerimaan dari setoran para wajib pajak yang belum disetorkan ke kas umum daerah. Akun Kas di Bendahara Penerimaan yang disajikan dalam neraca harus mencerminkan kas yang benar-benar ada pada tanggal neraca. Apabila terdapat kas dalam valuta asing dikonversi menjadi rupiah menggunakan kurs tengah bank sentral pada tanggal neraca. Meskipun dalam ketentuannya para bendahara penerimaan wajib menyetor seluruh penerimaan dalam waktu 24 (dua puluh empat) jam, namun tidak tertutup kemungkinan terdapat saldo penerimaan yang belum disetorkan dalam rekening bendahara penerimaan.
Pada akhir Tahun, bendahara pengeluaran memiliki sisa kas yang berasal dari uang persediaan. Kas sisa uang persediaan ini harus disetorkan ke Kas Umum Daerah selambat-lambatnya pada tanggal 31 Desember tahun angaran berkenaan. Perlakuan akuntansinya adalah mengurangi kas di bendahara pengeluaran dan mengurangi R/K PEMDA.
KodeAkun U r a i a n
Kas
1.1.1.01. Kas di Kas Daerah Kas di Kas Daerah
Potongan Pajak dan Lainnya Kas Transitoris
Kas Lainnya
1.1.1.02. Kas di Bendahara Penerimaan Pendapatan Yang Belum Disetor Uang Titipan
1.1.1.03. Kas di Bendahara Pengeluaran Sisa Pengisian Kas UP/GU/TU Pajak di SKPD yang Belum Disetor Uang Titipan
1.1.1.04. Kas di BLUD Kas Tunai BLUD
Kas di Bank BLUD
Pajak yang Belum Disetor BLUD Uang Muka Pasien RSUD/BLUD Uang Titipan BLUD
1.1.1.06. Setara Kas
Deposito (kurang dari 3 bulan) Deposito (kurang dari 3 bulan) SuratUtang Negara /Obligasi
(kurang dari 3 bulan)
SuratUtang Negara /Obligasi (kurang dari 3 bulan)
KA 07. Kas dan Setara Kas 07 -3 B. PENGAKUAN
Kas diakui pada saat kas diterima oleh bendahara penerimaan dan/atau bendaraha pengeluaran/Rekening Kas Umum Daerah dan pada saat dikeluarkan oleh bendahara penerimaan dan/atau bendaraha pengeluaran/Rekening Kas Umum Daerah.
C. PENGUKURAN
Kas dicatat sebesar nilai nominal. Nilai nominal artinya disajikan sebesar nilai rupiahnya.
Apabila terdapat kas dalam bentuk valuta asing, dikonversi menjadi rupiah menggunakan kurs tengah bank sentral pada tanggal neraca. Dalam Saldo Kas juga termasuk penerimaan yang harus disetorkan ke pihak ketiga berupa utang PFK.
D. PENYAJIAN
Saldo kas dan setara kas harus disajikan dalam Neraca dan Laporan Arus Kas.
Mutasi antar pos-pos kas dan setara kas tidak diinformasikan dalam laporan keuangan karena kegiatan tersebut merupakan bagian dari manajemen kas dan bukan merupakan bagian dari aktivitas operasi, investasi, pendanaan, dan transitoris pada Laporan Arus Kas.
PEMERINTAH KABUPATEN TEMANGGUNG N E R A C A
PER 31 DESEMBER 20X1 DAN 20X0 KodeAk
un Uraian 20X1 20X0
1 ASET
1.1. ASET LANCAR 1.1.1. KasdanSetaraKas
1.1.1.01. - Kas di Kas Daerah xxx xxx
1.1.1.02. - Kas di BendaharaPenerimaan xxx xxx
1.1.1.03. - Kas di BendaharaPengeluaran xxx xxx
1.1.1.04. - Kas di BLUD xxx xxx
1.1.1.05. - KasLainnya xxx xxx
1.1.1.06. - SetaraKas xxx xxx
1.1.2. InvestasiJangkaPendek 1.1.3. PiutangPendapatan 1.1.4. PiutangLainnya 1.1.5. PenyisihanPiutang
1.1.6. BebanDibayarDimuka xxx xxx
1.1.7. Persediaan xxx xxx
JumlahAsetLancar xxx xxx
Keterangan : AkunKasSetaraKas E. PENGUNGKAPAN
Pengungkapan kas dan setara kas dalam Catatan atas Laporan Keuangan (CALK) sekurang-kurangnya mengungkapkan hal-hal sebagai berikut:
1. Rincian kas dan setara kas;
2. Kebijakan manajemen setara kas; dan 3. Informasi lainnya yang dianggap penting.
KA 08. Piutang 08 -1 KEBIJAKAN AKUNTANSI 08
PIUTANG