BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN
B. Analisis Data
3. Membandingkan hasil penghitungan PPh Pasal 21
RTE dengan penghitungan PPh Pasal 21 terutang Tahun Pajak 2011 bagi pegawai tetap berdasarkan Peraturan Perundang-undangan Perpajakan yang berlaku.
Tabel 21. Perbandingan Penghitungan PPh Pasal 21 Terutang Tahun Pajak 2011 atas Penghasilan Teratur Bagi Pegawai Tetap mempunyai NPWP antara PT. So Good Food Unit RTE dengan Peraturan Perundang- undangan Perpajakan yang berlaku
No Uraian
PT. So Good Food Unit RTE Peraturan Perundang-undangan Perpajakan yang berlaku Keterangan
Hanifah Budy Utomo Dudy Supriyatna Hanifah Budy Utomo Dudy Supriyatna
PPh Pasal 21terutang atas penghasilan teratur yang dilakukan PT. So Good Food unit RTE sudah tepat. 1 Gaji Rp35.244.000 Rp163.500.000 Rp182.400.000 Rp35.244.000 Rp163.500.000 Rp182.400.000 2 Tunjangan Rp6.003.000 Rp58.804.800 Rp60.000.000 Rp6.003.000 Rp58.804.800 Rp60.000.000 3 Premi JK Rp105.732 Rp490.500 Rp547.200 Rp105.732 Rp490.500 Rp547.200 4 Premi JKK Rp246.708 Rp1.144.500 Rp1.276.800 Rp246.708 Rp1.144.500 Rp1.276.800 4 Jumlah penghasilan bruto setahun Rp41.599.440 Rp223.939.800 Rp244.224.000 Rp41.599.440 Rp223.939.800 Rp244.224.000 5
Biaya jabatan yang
diperkenankan Rp2.079.972 Rp6.000.000 Rp6.000.000 Rp2.079.972 Rp6.000.000 Rp6.000.000 6 JHT Rp704.880 Rp3.270.000 Rp3.648.000 Rp704.880 Rp3.270.000 Rp3.648.000 7 Jumlah penghasilan neto Rp38.814.588 Rp214.669.800 Rp234.576.000 Rp38.814.588 Rp214.669.800 Rp234.576.000 8 PTKP Rp15.840.000 Rp18.480.000 Rp19.800.000 Rp15.840.000 Rp18.480.000 Rp19.800.000 9 PKP Rp22.974.588 Rp196.189.800 Rp214.776.000 Rp22.974.588 Rp196.189.800 Rp214.776.000
10 Tarif Pajak Pasal 17
5% x Rp22.974.000 5%xRp50.000.000 15%xRp146.189.000 5%xRp50.000.000 15%xRp164.776.000 5% x Rp22.974.000 5%xRp50.000.000 15%xRp146.189.000 5%xRp50.000.000 15%xRp164.776.000 11 Jumlah PPh Pasal 21 terutang setahun Rp1.148.700 Rp24.428.350 Rp27.216.400 Rp1.148.700 Rp24.428.350 Rp27.216.400 12 1 tahun= 12 bulan :12 :12 :12 :12 :12 :12 13 Jumlah PPh Pasal 21 terutang sebulan Rp95.725 Rp2.035.696 Rp2.268.033 Rp95.725 Rp2.035.696 Rp2.268.033
Tabel 22. Perbandingan Penghitungan PPh Pasal 21 Terutang Tahun Pajak 2011 atas Penghasilan Teratur Bagi Pegawai Tetap Tidak Mempunyai NPWP antara PT. So Good Food Unit RTE dengan Peraturan Perundang- undangan Perpajakan yang berlaku
No
Uraian
PT. So Good Food Unit RTE Peraturan Perundang- undangan Perpajakan yang
berlaku Keterangan Muh Faruqi Rohman Sholeh Muh Faruqi Rohman Sholeh
PPh Pasal 21terutang atas penghasilan teratur yang dilakukan PT. So Good Food unit RTE sudah tepat. 1 Gaji Rp31.500.000 Rp25.116.000 Rp31.500.000 Rp25.116.000 2 Tunjangan Rp7.200.000 Rp6.002.040 Rp7.200.000 Rp6.002.040 3 Premi JK Rp94.500 Rp75.348 Rp94.500 Rp75.348 4 Premi JKK Rp220.500 Rp175.812 Rp220.500 Rp175.812 5 Jumlah penghasilan bruto setahun Rp39.015.000 Rp31.369.200 Rp39.015.000 Rp31.369.200 6
Biaya jabatan yang
diperkenankan Rp1.950.750 Rp1.568.460 Rp1.950.750 Rp1.568.460 7 JHT Rp630.000 Rp502.320 Rp630.000 Rp502.320 8 Jumlah penghasilan neto Rp36.434.250 Rp29.298.420 Rp36.434.250 Rp29.298.420 9 PTKP Rp17.160.000 Rp21.120.000 Rp17.160.000 Rp21.120.000 10 PKP Rp19.274.250 Rp8.178.420 Rp19.274.250 Rp8.178.420
11 Tarif Pajak Pasal 17 5% x120%xRp 19.274.000 5%x120%xRp8.178.000 5% x120%xRp19.274.000 5%x120%xRp8.178.000
12 Jumlah PPh Pasal 21 terutang setahun Rp1.156.440 Rp490.680 Rp1.156.440 Rp490.680 13 1 tahun= 12 bulan :12 :12 :12 :12 14 Jumlah PPh Pasal 21 terutang sebulan Rp96.370 Rp40.890 Rp96.370 Rp40.890
Berdasarkan tabel 21 dan 22, jumlah penghasilan bruto yang dilakukan oleh PT. So Good Food unit RTE sudah tepat. PT. So Good Food unit RTE menentukan penghasilan bruto dengan cara menjumlahkan penghasilan teratur yang diterima pegawai tetap berupa gaji, tunjangan, dan premi JK, JKK. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER-31/PJ/2009 Pasal 5 menyatakan bahwa gaji, tunjangan, dan Premi JK,JKK merupakan objek pajak yang dipotong PPh Pasal 21.
PT. So Good Food unit RTE dalam menentukan penghasilan neto dengan cara penghasilan bruto dikurangi dengan biaya jabatan dan iuran JHT. Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-31/PJ/2009 Pasal 10 ayat (3) menyatakan bahwa penentuan jumlah penghasilan neto setahun adalah penghasilan bruto dikurangi dengan biaya jabatan, serta iuran pensiun, iuran Jaminan Hari Tua, dan/atau iuran Tunjangan Hari Tua yang dibayar sendiri oleh pegawai yang bersangkutan melalui pemberi kerja kepada Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan atau badan penyelenggara jaminan hari tua yang dipersamakan dengan dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan. Penentuan Penghasilan neto setahun yang dilakukan oleh PT. So Good Food unit sudah tepat
Penentuan PTKP yang dilakukan oleh PT. So Good Food unit RTE sudah tepat. Status PTKP karyawati kawin di PT. So Good Food unit RTE ditetapkan TK (Tidak Kawin) karena suami dari karyawati tersebut mempunyai pekerjaan dan tidak terdapat surat keterangan tertulis dari Pemerintah Daerah setempat yang menyatakan bahwa suaminya tidak menerima atau memperoleh penghasilan.
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER- 31/PJ/2009 Pasal 11 ayat 3 dan 4 menyatakan bahwa besarnya PTKP bagi wanita berlaku ketentuan sebagai berikut: bagi wanita kawin, sebesar PTKP untuk dirinya sendiri; bagi wanita tidak kawin, sebesar PTKP untuk dirinya sendiri ditambah PTKP untuk keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat yang menjadi tanggungan sepenuhnya paling banyak 3 (tiga) orang; dalam hal karyawati kawin dapat menunjukkan keterangan tertulis dari Pemerintah Daerah setempat serendah-rendahnya kecamatan yang menyatakan bahwa suaminya tidak menerima atau memperoleh penghasilan, besarnya PTKP adalah PTKP untuk dirinya sendiri ditambah PTKP untuk status kawin dan PTKP untuk keluarga yang menjadi tanggungannya.
PT. So Good Food unit RTE menentukan PKP dengan cara penghasilan neto dikurangi dengan PTKP. Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-31/PJ/2009 Pasal 10 ayat (2) menyatakan bahwa Penghasilan Kena Pajak adalah sebesar penghasilan neto dikurangi PTKP. Sehingga penghitungan PKP yang dilakukan oleh PT. So Good Food unit RTE sudah tepat.
PPh Pasal 21 terutang setahun atas penghasilan teratur yang dilakukan oleh PT. So Good Food unit RTE sama dengan PPh Pasal 21 terutang setahun berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku, sehingga PPh Pasal 21 terutang setahun yang dilakukan PT. So Good Food unit RTE sudah tepat. PT. So Good Food unit RTE dalam menentukan jumlah PPh Pasal 21 terutang bagi pegawai tetap yang mempunyai NPWP diperoleh dengan mengalikan PKP dengan tarif pasal 17 Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor
36 Tahun 2008. PPh Pasal 21 terutang bagi pegawai tetap yang belum memiliki NPWP diperoleh dengan mengalikan PKP dengan tarif pasal 17 Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 36 dan tarif 120%.
PPh Pasal 21 terutang sebulan atas penghasilan teratur yang dilakukan oleh PT. So Good Food unit RTE sama dengan PPh Pasal 21 terutang sebulan berdasarkan Peraturan Perundang-undangan Perpajakan yang berlaku, sehingga PPh Pasal 21 terutang sebulan yang dilakukan PT. So Good Food unit RTE sudah tepat.
Tabel 23. Perbandingan Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Terutang atas Penghasilan Tidak Teratur Berupa THR Tahun Pajak 2011 Bagi Pegawai Tetap Mempunyai NPWP antara PT. So Good Food Unit RTE dengan Peraturan Perundang-undangan Perpajakan yang berlaku
No Uraian
PT. So Good Food Unit RTE Peraturan Perundang-undangan Perpajakan yang berlaku Keterangan
Hanifah Budy Utomo Dudy Supriyatna Hanifah Budy Utomo Dudy Supriyatna
PPh Pasal 21 terutang atas THR yang dilakukan PT. So Good Food unit RTE sudah tepat. 1 Gaji Rp35.244.000 Rp163.500.000 Rp182.400.000 Rp35.244.000 Rp163.500.000 Rp182.400.000 2 Tunjangan Rp6.003.000 Rp58.804.800 Rp60.000.000 Rp6.003.000 Rp58.804.800 Rp60.000.000 3 Premi JK Rp105.732 Rp490.500 Rp547.200 Rp105.732 Rp490.500 Rp547.200 4 JKK Rp246.708 Rp1.144.500 Rp1.276.800 Rp246.708 Rp1.144.500 Rp1.276.800 5 THR Rp1.687.500 Rp6.041.700 Rp11.414.000 Rp1.687.500 Rp6.041.700 Rp11.414.000
6 Jumlah penghasilan bruto Rp43.286.940 Rp229.981.500 Rp255.638.000 Rp43.286.940 Rp229.981.500 Rp255.638.000
7
Biaya jabatan diperkenankan atas
penghasilan teratur Rp2.079.972 Rp6.000.000 Rp6.000.000 Rp2.079.972 Rp6.000.000 Rp6.000.000
8
Biaya jabatan diperkenankan atas
penghasilan tidak teratur Rp84.375 Rp0 Rp0 Rp84.375 Rp0 Rp0
9 JHT Rp704.880 Rp3.270.000 Rp3.648.000 Rp704.880 Rp3.270.000 Rp3.648.000
10 Jumlah penghasilan neto Rp40.417.713 Rp220.711.500 Rp245.990.000 Rp40.417.713 Rp220.711.500 Rp245.990.000
11 PTKP Rp15.840.000 Rp18.480.000 Rp19.800.000 Rp15.840.000 Rp18.480.000 Rp19.800.000
12 PKP Rp24.577.713 Rp202.231.500 Rp226.190.000 Rp24.577.713 Rp202.231.500 Rp226.190.000
13 Tarif Pajak Pasal 17 5%xRp24.577.000
5%xRp50.000.000 15%x Rp152.231.000 5%xRp50.000.000 15%xRp 176.190.000 5%xRp24.577.000 5%xRp50.000.000 15%xRp152.231.000 5%xRp50.000.000 15%x Rp176.190.000 14 PPh Pasal 21 terutang atas penghasilan
teratur dan THR Rp1.228.850 Rp25.334.650 Rp28.928.500 Rp1.228.850 Rp25.334.650 Rp28.928.500
15
PPh Pasal 21 terutang atas penghasilan
teratur Rp1.148.700 Rp24.428.350 Rp27.216.400 Rp1.148.700 Rp24.428.350 Rp27.216.400
16 PPh Pasal 21 atas THR
Rp80.150
Rp906.300 Rp1.712.100 Rp80.150 Rp906.300 Rp1.712.100
Tabel 24. Perbandingan Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Terutang atas Penghasilan Tidak Teratur Berupa THR Tahun Pajak 2011 Bagi Pegawai Tetap Tidak Mempunyai NPWP antara PT. So Good Food Unit RTE dengan Peraturan Perundang-undangan Perpajakan yang berlaku
No Uraian PT. So Good Food Unit RTE Peraturan Perundang-undangan Perpajakan yang berlaku Keterangan
Muh Faruqi Rohman Sholeh Muh Faruqi Rohman Sholeh
PPh Pasal 21 terutang atas THR yang dilakukan PT. So Good Food unit RTE sudah tepat. 1 Gaji Rp31.500.000 Rp25.116.000 Rp31.500.000 Rp25.116.000 2 Tunjangan Rp7.200.000 Rp6.002.040 Rp7.200.000 Rp6.002.040 3 Premi JK Rp94.500 Rp75.348 Rp94.500 Rp75.348 4 JKK Rp220.500 Rp175.812 Rp220.500 Rp175.812 5 THR Rp750.000 Rp750.000 Rp750.000 Rp750.000
6 Jumlah penghasilan bruto Rp39.765.000 Rp32.119.200 Rp39.765.000 Rp32.119.200
7
Biaya jabatan diperkenankan
atas penghasilan teratur Rp1.950.750 Rp1.568.460 Rp1.950.750 Rp1.568.460
8
Biaya jabatan diperkenankan
atas penghasilan tidak teratur Rp37.500 Rp37.500 Rp37.500 Rp37.500
9 JHT Rp630.000 Rp502.320 Rp630.000 Rp502.320
10 Jumlah penghasilan neto Rp37.146.750 Rp30.010.920 Rp37.146.750 Rp30.010.920
11 PTKP Rp17.160.000 Rp21.120.000 Rp17.160.000 Rp21.120.000
12 PKP Rp19.986.750 Rp8.890.920 Rp19.986.750 Rp8.890.920
13 Tarif Pajak Pasal 17 5% x120%xRp19.986.000 5%x120%xRp8.890.000 5% x120%xRp19.986.000 5%x120%xRp8.890.000
14 PPh Pasal 21 terutang atas
penghasilan teratur dan THR Rp1.199.160 Rp533.400 Rp1.199.160 Rp533.400
15
PPh Pasal 21 terutang atas
penghasilan teratur Rp1.156.440 Rp490.680 Rp1.156.440 Rp490.680
16 PPh Pasal 21 atas THR Rp42.720 Rp42.720 Rp42.720 Rp42.720
Berdasarkan tabel 23 dan 24, penghasilan bruto atas penghasilan teratur dan tidak teratur yang dilakukan oleh PT. So Good Food unit RTE sudah tepat. PT. So Good Food unit RTE dalam menentukan jumlah penghasilan bruto atas penghasilan teratur dan tidak teratur dengan cara menjumlahkan gaji, tunjangan, premi JK,JKK dan THR. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER-31/PJ/2009 Pasal 10 ayat (1) menyatakan bahwa jumlah penghasilan bruto yang dipotong PPh Pasal 21 adalah seluruh jumlah penghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai tetap, baik berupa penghasilan yang bersifat teratur maupun tidak teratur. Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER-31/PJ/2009 Pasal 1 ayat (16), penghasilan pegawai tetap yang bersifat tidak teratur adalah penghasilan yang selain penghasilan yang bersifat teratur, yang diterima sekali dalam satu tahun atau periode lainnya, antara lain berupa bonus, THR, jasa produksi, tantiem, gratifikasi, atau imabalan sejenis lainnya dengan nama apapun.
Penghitungan penghasilan neto setahun di PT. So Good Food unit RTE dilakukan dengan cara penghasilan bruto dikurangi dengan biaya jabatan dan iuran JHT. Peraturan Direktur jenderal Pajak Nomor: PER-31/PJ/2009 Pasal 10 ayat (3) menyatakan bahwa besarnya penghasilan neto adalah jumlah seluruh penghasilan bruto dikurangi dengan biaya jabatan dan iuran yang terkait dengan gaji yang dibayar oleh pegawai kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan atau badan penyelenggara tunjangan hari tua atau jaminan hari tua yang dipersamakan dengan dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan. Penghasilan neto setahun atas penghasilan
teratur dan penghasilan tidak teratur yang dilakukan oleh PT. So Good Food unit RTE sudah tepat.
PT. So Good Food unit RTE menentukan jumlah PKP dengan cara penghasilan neto dikurangi dengan PTKP. Undang- Undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008 dan Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-31/PJ/2009 Pasal 10 ayat (1) yang menyatakan bahwa Penghasilan Kena Pajak bagi pegawai tetap sebesar penghasilan neto dikurangi PTKP. Penentuan PKP yang dilakukan oleh PT. So Good Food unit RTE sudah tepat.
Penghitungan PPh Pasal 21 terutang atas penghasilan tidak teratur berupa THR yang dilakukan oleh PT. So Good Food unit RTE sama dengan penghitungan PPh Pasal 21 terutang atas penghasilan tidak teratur berupa THR berdasarkan Peraturan Perundang-undangan Perpajakan yang berlaku. PT. So Good Food unit RTE menentukan PPh Pasal 21 terutang atas penghasilan tidak teratur berupa THR adalah sebesar selisih antara PPh Pasal 21 terutang atas penghasilan teratur dan THR dengan PPh Pasal 21 terutang atas penghasilan teratur.