BAB II LANDASAN TEORI
A. Uraian Teoritis
3. Pajak Daerah
a. Pengertian Pajak Daerah
Menurut Mardiasmo (2008) dalam Rizka (2016, hal 4) definisi pajak daerah adalah sebagai berikut :
“Iuran wajib yang dilakukan oleh pribadi atau badan kepada daerah tanpa imbalan langsung yang seimbang, yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku, yang digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintahan daerah dan pembangunan daerah”.
Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, pasal 1 ayat 1 : Pajak Daerah, yang selanjutnya disebut Pajak, adalah kontribusi wajib kepada Daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Berdasarkan beberapa definisi tentang pajak daerah yang telah dikemukakan diatas, Penulis menyimpulkan bahwa Pajak Daerah adalah sebuah kewajiban yang berupa iuran rutin kepada daerah dari orang pribadi maupun lembaga berdasarkan undang-undang yang berlaku namun tidak mendapat imbalan secara langsung melainkan diperuntukkan bagi pembangunan daerah dan kemakmuran rakyat.
b. Jenis-Jenis Pajak Daerah
Dalam Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, jenis pajak terbagi menjadi dua jenis, yaitu Pajak Provinsi dan Pajak Kabupaten/Kota.
1). Pajak Provinsi
Jenis-jenis Pajak Provinsi yaitu: a). Pajak Kendaraan Bermotor
Pajak Kendaraan bermotor adalah pajak atas kepemilikan dan/atau penguasaan kendaraan bermotor.
b). Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor
Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor adalah pajak atas penyerahan hak milik kendaraan bermotor sebagai akibat perjanjian dua pihak atau
perbuatan sepihak atau keadaan yang terjadi karena jual beli, tukar menukar, hibah, warisan, atau pemasukan ke dalam badan usaha.
c).Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor
Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor adalah pajak atas penggunaan bahan bakar kendaraan bermotor.
d). Pajak Air Permukaan
Pajak Air Permukaan adalah pajak atas pengambilan dan/atau pemanfaatan air permukaan.
e). Pajak Rokok
Pajak Rokok adalah pungutan atas cukai rokok yang dipungut oleh pemerintah.
Adapun Subjek Pajak, Wajib Pajak dan Objek Pajak Provinsi yaitu: a). Pajak Kendaraan Bermotor
Subjek Pajak Kendaraan Bermotor adalah orang pribadi atau badan yang memiliki dan/atau menguasai kendaraan bermotor.
Wajib Pajak Kendaraan Bermotor adalah orang pribadi atau badan yang memiliki kendaraan bermotor.
Objek Pajak Kendaraan Bermotor adalah kepemilikan dan/atau penguasaan kendaraan bermotor.
b). Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor
Subjek Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor adalah konsumen bahan bakar kendaraan bermotor.
Wajib Pajak Bahan Bakar Kendaran Bermotor adalah orang pribadi atau badan yang menggunakan bahan bakar kendaraan bermotor.
Objek Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor adalah bahan bakar kendaraan bermotor yang disediakan atau dianggap digunakan untuk kendaraan bermotor, termasuk bahan bakar yang digunakan untuk kendaraan di air.
c). Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor
Subjek Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor adalah orang pribadi atau badan yang dapat menerima penyerahan kendaraan bermotor.
Wajib Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor adalah orang pribadi atau badan yang menerima penyerahan kendaraan bermotor.
Objek Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor adalah penyerahan kepemilikan kendaraan bermotor.
d). Pajak Air Permukaan
Subjek Pajak Air Permukaan adalah orang pribadi atau badan yang dapat melakukan pengambilan dan/atau pemanfaatan air permukaan. Wajib Pajak Air Permukaan adalah orang pribadi atau badan yang melakukan pengambilan dan/atau pemanfaatan air permukaan.
Objek Pajak Air Permukaan adalah pengambilan dan/atau pemanfaatan air permukaan.
e). Pajak Rokok
Subjek Pajak Rokok adalah konsumen rokok.
Wajib Pajak Rokok adalah pengusaha pabrik rokok/produsen dan importer rokok yang memiliki izin berupa nomor pokok pengusaha barang kena cukai.
Objek Pajak Rokok adalah konsumen rokok.
Sedangkan tarif Pajak provinsi berdasarkan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah yaitu:
a). Pajak Kendaraan Bermotor
Tarif Pajak Kendaraan Bermotor ditetapkan sebagai berikut:
(1) Untuk kepemilikan kendaraan bermotor pertama paling rendah sebesar 1% (satu persen) dan paling tinggi sebesar 2% (dua persen).
(2) Untuk kepemilikan kendaraan bermotor kedua dan seterusnya tariff dapat ditetapkan secara progresif paling rendah sebesar 2% (dua persen) dan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen).
(3) Untuk angkutan umum, ambulans, pemadam kebakaran, social keagamaan, dan kendaran lain yang ditetapkan dengan peraturan daerah, ditetapkan paling rendah sebesar 0,5% (nol koma lima persen) dan paling tinggi sebesar 1% (satu persen).
(4) Untuk kendaraan bermotor alat-alat berat dan alat-alat besar ditetapkan paling rendah sebesar 0,1% (nol koma satu persen) dan paling tinggi 0,2% (nol koma dua persen).
b). Pajak Bahan Bakar Kendaran Bermotor
Tarif Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen).
c). Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor
Tarif Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor ditetapkan paling tinggi masing-masing sebagai berikut:
(1) Penyerahan pertama sebesar 20% (dua puluh persen). (2) Penyerahan kedua dan seterusnya sebesar 1% (satu persen).
(3) Khusus kendaraan bermotor alat-alat berat dan alat-alat besar yang tidak menggunakan jalan umum, penyerahan pertama sebesar 0,75% (nol koma tujuh puluh lima persen).
(4) Penyerahan kedua dan seterusnya sebesar 0,075% (nol koma nol tujuh puluh lima persen).
d). Pajak Air Permukaan
Tarif Pajak Air Permukaan ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen).
e). Pajak Rokok
Tarif Pajak Rokok ditetapkan sebesar 10% (sepuluh persen) dari cukai rokok.
2). Pajak Kabupaten/Kota
Jenis-jenis Pajak Kabupaten/Kota yaitu: a). Pajak Hotel
Pajak Hotel adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh hotel, yaitu fasilitas penyedia jasa penginapan/peristirahatan termasuk jasa terkait lainnya dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga motel, losmen, gubuk pariwisata, wisma, pesanggrahan, rumah penginapan dan sejenisnya, serta rumah kos dengan jumlah kamar lebih dari 10 (sepuluh).
b). Pajak Restoran
Pajak Restoran adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh restoran, yaitu fasilitas penyedia makanan dan/ atau minuman dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin, warung, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/katering.
c). Pajak Hiburan
Pajak Hiburan adalah pajak atas penyelenggara hiburan, yaitu semua jenis tontonan, pertunjukan, dan/atau keramaian yang dinikmati dengan dipungut bayaran.
d). Pajak Reklame
Pajak Reklame adalah pajak atas penyelenggara reklame, yaitu benda, alat, perbuatan, atau media yang bentuk dan corak ragamnya dirancang untuk tujuan komersial memperkenalkan, menganjurkan, mempromosikan, atau untuk menarik perhatian umum terhadap barang, jasa, orang, atau badan, yang dapat dilihat, dibaca, didengar, dirasakan, dan/atau dinikmati oleh umum.
e). Pajak Penerangan Jalan
Pajak Penerangan jalan adalah pajak atas penggunaan tenaga listrik, baik yang dihasilkan sendiri maupun diperoleh dari sumber lain.
f). Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan
Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan adalah pajak atas kegiatan pengambilan mineral bukan logam dan batuan, baik dari sumber alam di dalam dan/atau permukaan bumi untuk dimanfaatkan, yakni mineral
bukan logam dan batuan sebagaimana dimaksud di dalam peraturan perundang-undangan di bidang mineral dan batubara.
g). Pajak Parkir
Pajak Parkir adalah pajak atas penyelenggaraan tempat parkir di luar badan jalan, baik yang disediakan berkaitan dengan pokok usaha maupun yang disediakan sebagai suatu usaha, termasuk penyediaan tempat penitipan kendaraan bermotor.
h). Pajak Air Tanah
Pajak Air Tanah adalah pajak atas pengambilan dan/atau pemanfaatan air tanah, yakni yang terdapat dalam lapisan tanah atau batuan di bawah permukaan tanah.
i). Pajak Sarang Burung Walet
Pajak Sarang Burung Walet adalah pajak atas kegiatan pengambilan dan/atau pengusahaan sarang burung walet, yakni satwa yang termasuk marga collocalia, yaitu collocalia fuchliap haga, collocalia maxina,
collocalia esculanta, dan collocalia linchi.
j). Pajak Bumi dan Bangunan Pedesaan dan Perkotaan
Pajak Bumi dan Bangunan Pedesaan dan Perkotaan adalah bumi dan/atau bangunan yang dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan oleh orang pribadi atau badan, kecuali kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan, perhutanan, dan pertambangan.
k). Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
Adapun Subjek Pajak, Wajib Pajak dan Objek Pajak Kabupaten/Kota yaitu:
a). Pajak Hotel
Subjek Pajak Hotel adalah orang pribadi atau badan yang melakukan pembayaran kepada orang pribadi atau badan yang mengusahakan Hotel.
Wajib Pajak Hotel adalah orang pribadi atau badan yang mengusahakan Hotel.
Objek pajak hotel adalah pelayanan yang disedikan oleh hotel dengan pembayaran, termasuk jasa penunjang sebagai kelengkapan hotel yang sifatnya memberikan kemudahan dan kenyamanan, termasuk fasilitas olahraga dan hiburan. Jasa penunjang sebagaimana dimaksud adalah fasilitas telepon, faksimile, internet, fotokopi, pelayanan cuci, setrika, transportasi, dan fasilitas sejenis lainnya yang disediakan atau dikelola hotel.
b). Pajak Restoran
Subjek Pajak Restoran adalah orang pribadi atau badan yang membeli makanan dan/atau minuman dari restoran.
Wajib Pajak Restoran adalah orang pribadi atau badan yang mengusahakan restoran.
Objek pajak restoran adalah pelayanan yang disediakan oleh restoran. Pelayan yang disediakan restoran sebagaimana dimaksud meliputi pelayanan penjualan makanan dan/atau minuman yang dikonsumsi oleh pembeli baik di konsumsi di tempat pelayanan maupun di tempat lain.
c). Pajak Hiburan
Subjek Pajak Hiburan adalah orang pribadi atau badan yang menikmati hiburan.
Wajib Pajak Hiburan adalah orang pribadi atau badan yang menyelenggarakan hiburan.
Objek Pajak Hiburan adalah jasa penyelenggaraan hiburan dengan dipungut bayaran. Hiburan sebagaimana dimaksud adalah tontonan film, pagelaran kesenian, musik, tari, dan/atau busana, kontes kecantikan, binaraga, pameran, diskotik, karaoke, klab malam, sirkus, akrobat, sulap, permainan bilyard, golf, bowling, pacuan kuda, kendaraan bermotor, permainan ketangkasan, panti pijat, refleksi, mandi uap/spa, pusat kebugaran (fitness center), dan pertandingan olahraga.
d). Pajak Reklame
Subjek Pajak Reklame adalah orang pribadi atau badan yang menggunakan reklame.
Wajib Pajak Reklame adalah orang pribadi atau badan yang menyelenggarakan reklame.
Objek pajak reklame adalah semua penyelenggaraan reklame. Objek pajak sebagaimana dimaksud meliputi reklame papan/billboard/videotron/megatron dan sejenisnya, reklame kain, reklame melekat, stiker, reklame selebaran, reklame berjalan, termasuk pada kendaraan, reklame udara, reklame apung, reklame suara, reklame film/slide dan reklame peragaan.
e). Pajak Penerangan Jalan
Subjek Pajak Penerangan Jalan adalah orang pribadi atau badan yang dapat menggunakan tenaga listrik.
Wajib Pajak Penerangan Jalan adalah orang pribadi atau badan yang menggunakan tenaga listrik. Dalam hal tenaga listrik disediakan oleh sumber lain, Wajib pajak penerangan jalan adalah penyedia tenaga listrik.
Objek pajak penerangan jalan adalah penggunaan tenaga listrik, baik yang dihasilkan sendiri maupun yang diperoleh dari sumber lain. Listrik yang dihasilkan sendiri sebagaimana dimaksud meliputi seluruh pembangkit listrik.
f). Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan
Subjek Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan adalah orang pribadi atau badan yang dapat mengambil Mineral Bukan Logam dan Batuan. Wajib Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan adalah orang pribadi atau badan yang mengambil Mineral Bukan Logam dan Batuan.
Objek Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan adalah kegiatan pengambilan Mineral Bukan Logam dan Batuan yang meliputi asbes, batu tulis, batu setengah permata, batu kapur, batu apung, batu permata, bentonit, dolomit, feldspar, garam batu (halite), grafit, granit/andesit, gips, kalsit, kaolin, leusit, magnesit, mika, marmer, nitrat, opsidien, oker, pasir dan kerikil, pasir kuarsa, perlit, phospat, talk, tanah serap (fullers earth), tanah diatome, tanah liat, tawas (alum), tras, yarosif,
zeolite, basal, trakkit, dan Mineral Bukan Logam dan Batuan lainnya sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.
g). Pajak Parkir
Subjek Pajak Parkir adalah orang pribadi atau badan yang melakukan parkir kendaraan bermotor.
Wajib Pajak Parkir adalah orang pribadi atau badan yang menyelenggarakan tempat parkir.
Objek Pajak Parkir adalah penyelenggaraan tempat Parkir di luar badan jalan, baik yang disediakan berkaitan dengan pokok usaha maupun yang disediakan sebagai suatu usaha, termasuk penyediaan tempat penitipan kendaraan bermotor.
h). Pajak Air Tanah
Subjek Pajak Air Tanah adalah orang pribadi atau badan yang melakukan pengambilan dan/atau pemanfaatan air tanah.
Wajib Pajak Air Tanah adalah orang pribadi atau badan yang melakukan pengambilan dan/atau pemanfaatan air tanah.
Objek Pajak Air Tanah adalah pengambilan dan/atau pemanfaatan Air Tanah.
i). Pajak Sarang Burung Walet
Subjek Pajak Sarang Burung Walet adalah orang pribadi atau badan yang melakukan pengambilan dan/atau mengusahakan sarang burung walet.
Wajib Pajak Sarang Burung Walet adalah orang pribadi atau badan yang melakukan pengambilan dan/atau mengusahakan sarang burung walet.
Objek Pajak Sarang Burung Walet adalah pengambilan dan/atau pengusahaan Sarang Burung Walet.
j). Pajak Bumi dan Bangunan Pedesaan dan Perkotaan
Subjek Pajak Bumi dan Bangunan Pedesaan dan Perkotaan adalah orang pribadi atau badan yang secara nyata mempunyai suatu hak atas bumi dan/atau memperoleh manfaat atas bumi, dan/atau memiliki, menguasai, dan/atau memperoleh manfaat atas bangunan.
Wajib Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan adalah orang pribadi atau badan yang secara nyataa mempunyai suatu hak atas bumi dan/atau memperoleh manfaat atas bumi, dan/atau memiliki, menguasai, dan/atau memperoleh manfaat atas bangunan.
Objek Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaanadalah Bumi dan/atau Bangunan yang dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan oleh orang pribadi atau badan, kecuali kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan, perhutanan, dan pertambangan.
k). Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
Subjek Pajak Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan adalah orang pribadi atau badan yang memperoleh hak atas tanah dan/atau bangunan. Wajib Pajak Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bnagunan adalah orang pribadi atau badan yang memperoleh hak atas tanah dan/atau bangunan.
Objek Pajak Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan adalah Perolehan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan.
Sedangkan tarif Pajak Kabupaten/Kota berdasarkan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah yaitu:
a). Pajak Hotel sebesar 10% (sepuluh persen). b). Pajak Restoran sebesar 10% (sepuluh persen). c). Pajak Hiburan, tarif pajak hiburan:
(1) Tontonan film dikenakan pajak 10% (sepuluh persen).
(2) Pagelaran kesenian dikenakan pajak 10% (sepuluh persen). Dan pagelaran kesenian yang bersifat tradisional yang perlu dilindungi dan dilestarikan dikenakan pajak 5% (lima persen).
(3) Kontes kecantikan, binaraga dan sejenisnya dikenakan pajak 30% (tiga puluh persen).
(4) Pameran dikenakan pajak 10% (sepuluh persen).
(5) Diskotik, klab malam, golf dan bowling dikenakan pajak 35% (tiga puluh lima persen).
(6) Karaoke dikenakan pajak 30% (tiga puluh persen).
(7) Sirkus, acrobat, sulap dan sejenisnya dikenakan pajak 10% (sepuluh persen).
(8) Permainan bilyard yang menggunakan AC dikenakan pajak 25% (dua puluh persen), dan permainan bilyard yang tidak menggunakan AC dikenakan pajak 15% (lima belas persen).
(9) Pacuan kuda, kendaraan bermotor dan permainan ketangkasan dikenakan pajak 20% (dua puluh persen).
(10) Panti pijat, refleksi, mandi uap, sauna/SPA dan pusat kebugaran/fitness dikenakan pajak 35% (tiga puluh lima persen). (11) Pertandingan olahraga dikenakan pajak 10% (sepuluh persen). d). Pajak Reklame sebesar 25% (dua puluh lima persen).
e). Pajak Penerangan Jalan sebesar 10% (sepuluh persen). Penggunaan tenaga listrik dari sumber lain oleh industri, pertambangan minyak bumi dan gas alam sebesar 3% (tiga persen). Penggunaan tenaga listrik yang dihasilkan sendiri sebesar 1,5% (satu koma lima persen).
f). Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan sebesar 25% (dua puluh lima persen).
g). Pajak Parkir sebesar 30% (tiga puluh persen). h). Pajak Air Tanah sebesar 20% (dua puluh persen)
i). Pajak Sarang Burung Walet sebesar 10% (sepuluh persen).
j). Pajak Bumi dan Bangunan Pedesaan dan Perkotaan sebesar 0,3% (nol koma tiga persen).
k). Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan sebesar 5% (lima persen). Tarif tersebut merupakan tarif tertinggi atau tarif maksimal yang telah ditetapkan oleh pemerintah daerah.