sehingga dalam mekanisme operasionalnya bank syariah menggunakan prinsip- prinsip yang sesuai dengan syariat Islam. Prinsip Bagi Hasil atau Profit Sharing merupakan instrumen penting yang membedakan operasional bank syariah dengan bank- bank konvensional. Sehingga dalam perhitungannya juga jauh berbeda dengan perhitungan bunga yang digunakan sebagai landasan bagi bank- bank konvensional.
Pengertian Profit Sharing atau Bagi Hasil
Profit sharing adalah distribusi beberapa bagian dari laba pada para pegawai dari suatu perusahaan (Muhammad, 2001). Bagi hasil dapat berupa bonus uang tunai tahunan yang didasarkan pada laba yang diperoleh pada tahun- tahun sebelumnya, atau juga dapat berupa pembayaran mingguan atau bulanan. Pada bank syariah pendapatan bagi hasil berlaku untuk produk- produk penyertaan, baik penyertaan menyeluruh maupun penyertaan sebagian dalam projek koorporasi (kerjasama) (Muhammad, 2005). Semua pihak yang terlibat dalam
PerhiTUnGan
baGi haSiL
bab
projek kerjasama harus melakukan transparansi terhadap semua pemasukan dan pengeluaran projek kerjasama. Keuntungan yang dibagi hasilkan harus dibagi secara proposional antara shahibul mal dan mudharib. Keuntungan bersih harus dibagi antara shahibul mal dan mudharib sesuai dengan proporsi yang sudah disepakati sebelumnya. Tidak ada pembagian laba sampai semua kerugian telah ditutup dan ekuiti shahibul mal telah dibayarkan (Muhammad, 2005). Jika ada pembagian keuntungan sebelum habis masa perjanjian akan dianggap sebagai pembagian keuntungan dimuka.
Aplikasi Perhitungan Bagi Hasil pada Al Mudharabah di Bank Syariah Berdasarkan prinsip ini bank syariah akan berfungsi sebagai mitra baik dengan penabung maupun dengan pengusaha yang meminjam dana. Dengan penabung bank syariah bertindak sebagai mudharib (pengelola) sementara penabung bertindak sebagai penyandang dana (shahibul mal). Antara penabung dan bank syariah diadakan akad mudharabah yang menyatakan pembagian keuntungan masing- masing. Sedangkan dengan pengusaha, bank syariah akan bertindak sebagai shahibul maal (penyandang dana baik yang berasal dari tabungan, deposito, giro ataupun dari dana bank syariah sendiri). Sehingga pengusaha dalam hal ini bertindak sebagai pengelola (mudharib).
Faktor yang Mempengaruhi Bagi Hasil di Bank Syariah
Dalam penentuan bagi hasil sangat dipengaruhi oleh hasil inves- tasi, besar kecilnya hasil investasi dipengaruhi oleh banyak faktor, diantaranya yaitu (Muhammad, 2005):
a. Faktor langsung
Faktor langsung yang berpengaruh adalah investment rate yaitu jumlah dana yang tersedia dan nisbah bagi hasil (profit sharing ratio).
g. Membuat neraca per bulan, triwulan dan semester. h. Membuat laporan tingkat pengumpulan pendapatan i. Membuat laporan tingkat kemajuan usaha
j. Membuat laporan tingkat efektifitas pemakaian dana.
Proses Penanganan Pembiayaan Bermasalah
Risiko terbesar yang dihadapi bank syariah ketika menyalurkan pembiayaan adalah terjadinya pembayaran pengembalian yang tersendat- sendat atau bahkan pembayaran yang macet. Biasanya penyebab terjadinya pengembalian pembiayaan yang bermasalah adalah disebabkan oleh kesulitan- kesulitan finansial yang dialami oleh perusahaan nasabah. Faktor yang menyebabkan kesulitan finansial perusahaan nasabah dapat di kelompok menjadi dua yaitu:
a. Faktor internal
Yaitu faktor yang berasal dari dalam perusahaan nasabah, biasanya faktor yang paling dominan adalah karena kesalahan manajemen diantaranya meliputi:
− Laporan keuangan kurang lengkap
− Nasabah kurang pandai dalam mengelola usaha − Manajemen yang kurang rapi
− Penggunaan dana yang tidak sesuai dengan perencanaan/ moral hazrad
− Perencanaan yang tidak efektif
− Lemahnya pengawasan dalam biaya dan pengeluaran − Kebijakan piutang yang kurang efektif
− Permodalan yang tidak cukup. b. Faktor eksternal
Yaitu faktor yang berada diluar kekuasaan manajemen perusahaan, diantaranya:
Pemantauan dapat dilakukan dengan menggunakan beberapa cara diantaranya:
a. Informasi dari luar bank syariah, seperti dari data laporan keu- angan periodik usaha yang dibiayai bank syariah, dan lapora ini harus juga dikontrol melalui realisasi kerjanya.
b. Informasi dari dalam bank syariah, dilakukan dengan penelitian mutasi keuangan anggota dalam rekening sehingga diperoleh gambaran mutasi yang sesungguhnya dan tidak terjadi manipulasi. c. Memeriksa tingkat perputaran debit dan kredit pada beberapa
bulan yang sudah berjalan
d. Memeriksa dan mencermati tanggal-tanggal jatuh tempo pemba- yaran yang dijanjikan apakah terealisasi ato ada yang tidak terealisasikan.
e. Memeriksa buku pembantu dan semua berkas yang berkaitan dengan data peminjaman
f. Memeriksa dan menandai di laporan agar dapat diantisipasi jika ada kekeliruan yang lebih besar.
Monitoring lapangan
Monitoring lapangan harus dilakukan dengan tujuan untuk mempertimbangkan dan memantau efektivitas modal yang telah dimanfaatkan oleh peminjam. Dalam monitoring lapangan hal- hal yang harus dilakukan adalah:
a. Membuat laporan kegiatan yang dilakukan oleh nasabah peminjam
b. Membuat laporan realisasi kerja bulanan c. Membuat laporan stok atau persediaan barang d. Mambuat laporan kegiatan investasi bulanan e. Membuat laporan hutang
f. Membuat laporan piutang
1. Investment rate yaitu persentase aktual dana yang diinves- tasikan dari total dana. Apabila bank syariah menentukan investment rate sebesar 80%, artinya 20% dari total dana dialokasikan untuk memenuhi likuiditas.
2. Jumlah dana yang tersedia untuk diinvestasikan merupakan jumlah dari berbagai sumber dana yang tersedia untuk diinvestasikan. Biasanya jumlah dana tersebut dihitung dengan menggunakan metode: a) Rata-rata saldo minimum bulanan, dan b) rata-rata total saldo harian.
Investment rate X jumlah dana yang tersedia untuk diinves- tasikan = jumlah dan aktual yang digunakan.
3. Nisbah (profit sharing ratio)
− Untuk akad mudharabah nisbah harus ditentukan dan disetujui pada awal perjanjian.
− Besar kecilnya nisbah antara bank syariah satu dengan bank syariah lainnya dapat berbeda.
− Besar kecilnya nisbah juga dapat berubah- ubah, misalnya untuk deposito 1 bulan, 3 bulan dan 12 bulan. − Besar kecilnya nisbah juga dapat berbeda antara satu
account dengan account lainnya sesuai dengan besarnya dana dan jatuh temponya.
b. Faktor tidak langsung
1. Penentuan butir- butir pendapatan dan biaya mudharabah − Bank syariah dan nasabah melakukan share dalam
endapatan dan biaya. Pendapatan yang dibagihasilkan merupakan pendapatan yang diterima dikurangi biaya- biaya.
− Apabila semua biaya ditanggung bank, maka hal ini disebut dengan revenue sharing.
2. Metode Akuntansi yang digunakan
Bagi hasil secara tidak langsung dipengaruhi oleh aktivitas yang dilakukan, terutama metode pengakuan pendapatan dan biaya yang digunakan.
Perhitungan Pendapatan yang akan dibagi hasilkan
Pendapatan bagi hasil yang diperoleh bank syariah berasal dari penenpatan dana pihak ketiga melalui pembiayaan yang berakad jual beli, syirkah atau jasa. Hasil dari pendapatan tersebut dibagi hasilkan kepada nasabah pemilik dana (deposan). Sangat penting untuk diperhatikan adalah melihat perbandingan antara jumlah dana yang dikelola (Modal sendiri, Giro, Tabunga, Deposito dan lainnya) dengan jumlah pembiayaan yang disalurkan. Jika jumlah pembiayaan lebih kecil dari total dana masyarakat, maka pendapatan seluruhnya dibagi hasilkan antara nasabah dengan bank syariah. Sebaliknya jika pembiayaan jumlahnya lebih besar dari total dana masyarakat, maka modal bank juga harus memperoleh bagian pendapatan.
Contoh kasus:
Jumlah pendapatan bank syariah dari bagi hasil pembiayaan adalah Rp. 2.000.000.000,- dalam satu bulan. Total dana masyarakat yang dikelola adalah Rp. 50.000.000.000,-, maka pendapatan Rp.2.000.000.000,- ini yang dibagihasilakan antara nasabah dengan bank syariah. Apabila total pembiayaan yang diberikan adalah 55.000.000.000,- berarti ada modal bank syariah yang ikut disalurkan yaitu sebesar Rp. 5.000.000.000,- sehingga pendapatan tersebut harus dibagi dulu dengan perhitungan sebagai berikut:
a. Bank syariah
= (5.000.000.000,-/55.000.000.000,-) x 2.000.000.000,- = 0,181818
Pendahuluan
Pemantauan dan pengawasan pembiayaan harus dilakukan oleh bank syariah agar dapat mengurangi risiko pembiayaan bermasalah. Aktivitas pemantauan dan pengawasan pembiayaan meliputi beberapa aspek dan tujuan yang tidak kalah pentingnya. Dalam melaksanakan pemantauan dan pengawasan bank syariah menerapkan fungsi pengawasan yang bersifat menyeluruh dengan mengandalkan tiga prinsip utama yaitu: prinsip pencegahan dini, prinsip pengawasan melekat dan prinsip pemeriksaan internal.