RISET AKUNTANSI DAN TANTANGAN MASA DEPAN

/emajuan ilmiah adalah tergantung pada kualitas percakapan kritis dalam disiplin dan  bahwa kemajuan, yang dideinisikan sebagai inoasi dan releansi, adalah itur penting dari ilmu pengetahuan yang baik atau beasiswa yang baik secara umum !okumen mengidentiikasi sejumlah gejala dari krisis 0symptoms o the “crisis"12

a. Tidak seperti banyak disiplin proesional lainnya, 0misalnya keuangan, kedokteran, arsitektur1, penelitian akuntansi tidak menyebabkan praktek dan F atau kebijakan.

 b. Sebagian besar penelitian akademik ditandai dengan siklus yang signiikan yaitu inoasi-ide-ide baru dan konsep yang secara berkala mereolusi lapangan, seperti ekspektasi rasional dalam ekonomi, dan model pilihan di bidang keuangan. 5noasi seperti dalam penelitian akuntansi yang secara praktis tidak ada.

c. Meskipun upaya penelitian yang cukup besar, hal itu tidak tampak bahwa kita lebih dekat sekarang daripada kami '(-*( tahun yang lalu untuk mengatasi masalah mendasar dalam akuntansi seperti pilihan yang optimal dari standar akuntansi dan struktur yang optimal dari lembaga akuntansi.

d. Tampaknya tidak ada permintaan untuk akuntan akademis atau untuk penelitian akuntansi oleh kantor akuntan 0kecuali dalam audit1, oleh perusahaan industri, atau oleh regulator. Sebuah permintaan yang kuat untuk akademisi ada dalam kebanyakan disiplin proesional lainnya, seperti keuangan.

Akhirnya, ealuasi keseluruhan atas mainstraim dari penelitian akuntansi di AS, membahas implikasi dari kesimpulan kami untuk Amerika Serikat dan komunitas akuntansi penelitian internasional, dan membuat saran untuk mempromosikan pembahasan yang lebih baik dalam  penelitian akuntansi.

Pr%ressi&e s'ien'e as ((%%d)) '%n&ersati%n

• %atts dan Kimmerman 0)66G, hlm )'1 memanggil ilsu ilmu seperti Toulmin, :riedman, dan $opper dalam mendukung ringkasan berikut dari proses ilmiah2

ogika memainkan peran dalam perkembangan teori. Teori didasarkan pada asumsi dan logika yang digunakan untuk menurunkan proposisi. Namun, mengingat logika teori dikembangkan dengan benar, logika tidak menentukan apakah teori yang didukung oleh komunitas ilmiah atau tidak. $enerimaan tergantung pada sejauh mana proposisi- proposisi empiris 0prediksi1 dari teori ini adalah konsisten dengan enomena yang

• Teori ongino Science sebagai $engetahuan Sosial 0)66(1, menggambarkan karakteristik dari sebuah pembahasan yang LbaikL. ongino menegaskan bahwa itu adalah proses sosial kolaborati Linterogasi transormatiL dari ide-ide ilmiah yang membuat tujuan  pengetahuan ilmiah, setidaknya dalam arti bahwa ia tidak menunjukkan subyektiitas indiidu 0hal. ''&1. !engan ongino, perhatian bergeser dari mengembangkan aturan  pembatasan untuk menunjukkan bahwa program penelitian yang terbanyak adalah ilmiah atau kebenaran atau berbuah, menuju keprihatinan dengan meningkatkan proses  penyelidikan ilmiah. $roses percakapan yang baik kemudian bertindak untuk mempromosikan program penelitian yang baik dengan mengekspos semua unsur  penelitian, termasuk asumsi latar belakang, untuk pengawasan kritis dan debat oleh

komunitas ilmiah.

• $opper, )6?', hlm '*6-'&(12

Saya hanya ingin menekankan bahwa argumen kritis alat kontrol Jpenekanan dalam aslinya2 mereka adalah suatu alat untuk mengeliminasi kesalahan, juga sebagai sarana seleksi. /ami memecahkan masalah kita Jpenekanan dalam aslinya dengan ragu-ragu mengusulkan berbagai teori yang bersaing dan hipotesis, sebagai balon percobaan, karena itu, dan dengan mengirimkan mereka untuk diskusi kritis dan untuk tes empiris, untuk tujuan eliminasi kesalahan.

+ntuk memperluas pada poin kritik di atas2

). /riteria pertama berarti kritik yang harus dihargai, tidak ditekan, dan harus ada  beberapa cara kritik untuk berinteraksi dengan teori-teori yang diterima, yaitu

harus ada orum untuk menyampaikan kritik.

'. /riteria kedua berhubungan dengan standar dan nilai-nilai dari masyarakat ilmiah yang diperlukan untuk membuat perhatian terhadap kritik. 9enis standar bersama dapat mencakup nilai-nilai seperti kecukupan empiris, kebenaran, perluasan kerangka pengetahuan yang ada, keandalan sebagai arahan suatu tindakan, releansi atau kepuasan dari kebutuhan sosial, atau konsistensi dengan teori dari domain lain

*. /riteria ketiga adalah keyakinan bahwa komunitas ilmiah sebagai perubahan secara keseluruhan dan sepanjang waktu dalam menanggapi diskusi kritis yang terjadi di dalamnya

&. /riteria keempat berkaitan dengan kesetaraan otoritas intelektual.

Singkatnya, karakteristik utama yang diperlukan untuk Lpembahasan yang baikL adalah kritik yang harus didorong dan serius. al ini tidak hanya bahwa kritik harus diproduksi dan didengar, itu juga harus dimasukkan ke dalam program penelitian. /emajuan dalam  penelitian akuntansi dideinisikan oleh penulis kertas putih 0!emski et al., )66)1 baik dalam hal inoasi dan releansi dengan komunitas praktek. 5noasi berasal dari pemahaman kontekstual asumsi dan latar belakang yang cukup baik untuk LmelihatL cara-cara berpikir dan melakukan yang baru dan produkti.

E'%n%!i's and t*e stru'ture %+ a''%untin

,s'ien'e-Salah satu karakteristik utama dari tradisi empiris F kalkulati dalam penelitian akuntansi adalah ketergantungan pada teori ekonomi. $ada bagian ini, kita menelusuri sejarah teori ekonomi dalam penelitian akuntansi dan menetapkan dominasi ekonomi sebagai  paradigma teoritis. /ami kemudian menjelaskan bagaimana beberapa karakteristik cara akuntan menggunakan teori ekonomi berkontribusi untuk mencatat kurangnya inoasi dan releansi. Akuntan tidak hanya mengimpor struktur teoritis ilmu ekonomi, mereka juga mengimpor struktur teori ekonomi dan aturannya. /ami menarik implikasi untuk  pembahasan dalam penelitian akuntansi dari kajian sosiologi ilmu karakterisasi reputasi struktur ekonomi sejak akuntansi mengadopsi struktur serupa. Akhirnya, kami mengembangkan bukti tentang kemampuan peneliti akuntansi untuk berpartisipasi dalam  pembhasan penelitian ekonomi.

T*e e!$iri'a" resear'* re&%"uti%n

• $ublikasi 0)6=71 artikel #all dan #rown dapat dilihat sebagai momen penting dalam transormasi ilmiah akuntansi

• Transormasi atau pengilmiahan akuntansi dimotiasi oleh keinginan untuk  penghormatan akademis 0yan et al., )66', hal &=1 dan menghasilkan pilihan ilmu

• #ahwa model ilmu sosial akan menjadi ekonomi neoklasik adalah diprakarsai l oleh agresiitas +niersity o 8hicago yang menegaskan ilmu sosial yang positi 0!eine, )666O :leming, Braci, < Thompson, '(((1. Sebagai contoh, Nicholas !opuch, editor 9ournal o Accounting esearch 09A1, selama masa transisi dengan tegas menyatakan2 LSaya percaya bahwa bentuk tradisional dari teori pendapatan normati telah mati, dan saya telah melakukan yang terbaik sebagai editor dari 9A untuk mendorong hal akhir ini 0dikutip dari #ell,, )67& hlm =*1. L

• Model penelitian yang positi dijelaskan oleh 8hua 0)66=1 sebagai N5! 0New,5nnoatie, igourous, !eensible1, karena Lhadiah objektiitas ilmiah",  pengujian hipotesis positi, dan kesimpulannya digeneralisasikan berasal dari sampel  penelitian besarL 0 hal )*)1, menjadi suatu norma.

• asil akhirnya adalah bahwa teori ekonomi neo-klasik merupakan dasar teoritis untuk  penelitian pelaporan keuangan 0pasar modal atau pokok F agen, misalnya, #eaer, )676O %atts < Kimmerman, )67=1 dan kebanyakan untuk penelitian akuntansi manajemen 0yan et al., )66', hal G71

• angkah reolusi penelitian empiris yang cepat. #ricker dan $reits 0)66(, hal )'1 mengutip dari laporan /omite Akuntansi American Association bahwa persentase dari penelitian diterbitkan mempekerjakan metode yang LketatL naik dari )'P pada tahun )6=* menjadi 7=P pada tahun )6?G, dan menjadi 67P pada tahun )67=. !ominasi teori ekonomi dalam transormasi ini ditunjukkan melalui analisis kutipan. odgers dan %illiams 0)66=1 mempelajari konstruksi artikel yang ditulis oleh penulis terkemuka 0akuntansi elite)*1 dalam Tinjauan Akuntansi 0TA1 untuk periode )6=?-)66*.

• $ada periode pembelajaran terbaru, )67G-)66*, jurnal-jurnal yang paling penting setelah 9ournal o Accounting esearch 09A1 dan 9ournal o Accounting and >conomics 09A>1 untuk pembangunan artikel TA, adalah , 9ournal o :inancial >conomics, 9ournal o :inance, berbagai jenis the #ell 9ournal, and American >conomic eiew.. Selain itu, >conometrica juga di )( jurnal yang paling sering dikutip. #rown 0)66=1 memberikan datar dari '= artikel LklasikL yang paling sering

dikutip dalam )& journal akuntansi yang paling bergengsi untuk jangka waktu *( tahun mulai pada tahun )6=*.

Trans+%r!ati&e 'ritis! in a''%untin

/ami berpendapat bahwa akuntan telah memilih untuk menjadi ilmuwan ekonomitetapi bukan peserta penuh dalam pembahsan ilmiah di bidang ekonomi dan, karena itu, tidak memiliki kemampuan untuk mempengaruhi teori ekonomi. Namun, para  peneliti akuntansi dapat memodiikasi teori ekonomi dalam menghadapi masalah akuntansi dan mensintesis teori ekonomi dengan teori-teori dari disiplin lain 0misalnya psikologi, sosiologi, strategi1. /ritik transormati bisa beroperasi pada penggunaan teori ekonomi dalam akuntansi bahkan jika menggunakan dan transormasi yang tidak dibagi dengan ekonomi. Seperti suatu perusahaan akan membutuhkan pertimbangan hati-hati dari siat asumsi latar belakang dan model ekonomi yang it dengan enomena akuntansi yang dipelajari.

/ami menyelidiki * 0tiga1 kasusuntuk mengealuasi kualitas dari pembahasan utama penelitian akuntansi di AS. /ami melihat pada kriteria jalan dari ongino 0)66(1 untuk kritik, nilai-nilai bersama yang mempromosikan kritik, dan respon masyarakat untuk kritik. $ertama, kita menyelidiki respon akuntansi positi untuk atas kritik yang telah dihasilkan. Selanjutnya, kita menggali kemungkinan untuk kritik transormati dalam  percakapan di konerensi 9A. Akhirnya, kami mengealuasi respon dengan krisis utama dari akuntansi keuangan AS untuk melihat apakah mereka mewakili penggabungan kritik yang transormati.

I!$"i'ati%n and suesti%ns

Secara keseluruhan, penyelidikan kami telah menyimpulkan bahwa struktur akademi akuntansi AS tidak mencukupi untuk menghasilkan peluang dan komitmen untuk  penggabungan kritik transormasional. $roduksi dan penyebaran kritik yang berpotensi transormati terbatas. Qtoritas intelektual berasal dari kepatuhan cerewet dengan norma-norma ilmu ekonomi dan bukan dari inoasi atau koneksi dengan komunitas praktik

akuntansi. /onsekuensi dari kurangnya pembahasan ilmiah yang baik dalam akuntansi meliputi kemajuan yang sangat lambat ke arah penjelasan yang lebih baik dan pemahaman, releansi memudarnya program penelitian untuk konstituen luar, dan kemungkinan kurang dari inoasi masa depan.

Masalah-masalah ini penting untuk lebih dari sekedar komunitas akademis AS. ukka dan /asanen 0)66=1 menunjukkan bagaimana arus utama AS mendominasi akademi akuntansi produksi pengetahuan dan publikasi baik di luar pantai +tara America. Ke 0)66=1 mencatat bahwa dominasi AS untuk penelitian akuntansi global sebagian didasarkan  pada jumlah yang lebih besar dan lebih ketat dari persyaratan penerbitan akademisi AS. /ebanyakan akademisi non-AS, bagaimanapun, harus berinteraksi dengan para akademisi Amerika. al ini mengganggu dalam bahwa jika ada kelemahan struktural dalam pembahsan ilmiah di akuntansi, sedemikian rupa sehingga tidak dapat berkembang, ekspor budaya  penelitian Amerika dapat menyebabkan kurangnya kemajuan serupa di tempat-tempat lain di seluruh dunia. Sebagai $anoEEo 0)66?, hal &?G1 mencatat, dalam sebuah. . !unia multikultural dan multibahasa yang katanya untuk menghadapi tantangan globalisasi,. Benerasi baru peneliti mungkin akan perlu dilatih untuk mengatasi berbagai ketimbang harus dilengkapi dengan teknik berdasarkan asumsi keseragaman lintas budaya dan konteks sosial.

#eberapa aktor-aktor tertentu membatasi potensi transormati hasil penelitian akuntansi AS dari impor dan lebih-ketergantungan pada teori dan metodologi ekonomi  positi. Sejauh akuntan hanya melayani untuk memalidasi teori ekonomi tanpa mampu mempengaruhi teori itu kembali, akan ada sedikit kemajuan dalam penelitian akuntansi. #eberapa peneliti telah merespon terhadap krisis ini dengan menempatkan isu-isu akuntansi di pusat perhatian dan menggunakan teori untuk memajukan pemahaman tentang masalah ini, daripada menggunakan situasi akuntansi untuk memalidasi teori ekonomi. . #arnes et al s 0)66=, hal )(G1 mendeskripsi peran /uhnian adalah nasihat yang baik2

  #agaimana teori harus diterapkan tidak ditetapkan oleh aturan atau deinisi, atau dengan deduksi darinya, itu adalah diputuskan oleh mereka yang menggunakan teori, yang mengambil aplikasi yang ada sebagai preseden dan melanjutkan dari mereka atas dasar analogi. Sebuah teori aplikasi contoh nya pada suatu titik waktu tertentu, dan bahwa ini adalah sumber daya untuk memutuskan apa aplikasi lain akan dibuat, preseden untuk lebih

lanjut pemecahan masalah, dasar untuk lebih lanjut atas kasus-ke-kasus perkembangan teori . lintas budaya dan konteks sosial.

ambatan lain untuk kemajuan dalam penelitian akuntansi adalah struktur hirarkis yang reputasi kekuatan yang paling peneliti AS sempit mendeinisikan akuntansi untuk  pekerjaan mereka dalam paradigma ekonomi. ee 0)66G1 jejak pembentukan inti peneliti elit dalam akuntansi. !ia mencatat bahwa proses produksi dari suatu elit akuntansi akademistelah dicapai dalam akademi AS dengan mekanisme seperti program doktor, jurnal dan penulis peringkat, dewan redaksi, promosi dan proses kepemilikanO penghargaan  penelitianO specialisms subjek, dan konlik internal 0hal. 'G(1. 9urnal sangat penting dalam  proses ini2

$ublikasi dalam apa yang dianggap elit jurnal meningkatkan kemampuan peneliti untuk kemajuan dalam karir sebagai seorang pendidik. $ara editor dan anggota dewan redaksi  jurnal-jurnal ini tidak hanya menentukan apa yang atau tidak diterbitkan sebagai penelitian akuntansi. :ungsi editorial dasarnya. Menetapkan agenda untuk apa yang atau tidak  penelitian akuntansi diterbitkan, dan peneliti menanggapi ini jika mereka ingin mendapatkan

diterbitkan.

Qleh karena itu, salah satu solusi krisis dalam penelitian akuntansi akan bekerja pada cara untuk membuka akademi untuk lebih luas peneliti dan kepentingan penelitian. /omunitas tanggap terhadap kritik dapat ditingkatkan dengan pendidikan doktor yang lebih luas dan lebih banyak kontak dengan rekan-rekan dalam disiplin lain. $eneliti akuntansi harus mencoba untuk memahami dan menghargai penelitian diterbitkan dalam jurnal yang lebih luas dalam rangka untuk mengatasi keterbatasan pelatihan sempit. Alih-alih memecahkan masalah dengan akses jurnal dengan menciptakan jurnal lebih dan lebih khusus, akademisi akuntansi harus membuat jurnal lebih interdisipliner, dan jurnal dan proyek diorganisir sekitar pertanyaan penelitian pusat di mana pendekatan penelitian yang berbeda mungkin  berinteraksi. Abbott 0'((), hlm '*(-'*)1 mengamati bahwa nilai studi interdisipliner tidak

terletak pada mimikri, yaitu2

+tilitas nyata dari orang lain menghubungi adalah dalam cara itu membuka pilihan- pilihan baru bagi kita untuk tidak menjadi seperti mereka, atau bahkan untuk mencuri metodologi mereka langsung melainkan untuk memberlakukan apa yang mereka

memberlakukan tapi di tempat kita sendiri dan waktu, dalam tradisi kita sendiriO singkatnya, untuk membuat terjemahan.

Akhirnya, para peneliti akuntansi harus mencari cara untuk mempromosikan praktek- praktek yang lebih egaliter dan struktur dalam komunitas riset. al ini membutuhkan  beberapa pemikiran dan diskusi terbuka tentang cara di mana komunitas riset akuntansi AS dikelola 0atau salah urus1. angkah progresi untuk akademi akuntansi untuk menggeser  beban pembuktian ke anggota struktur kekuasaan akademi akuntansi. Salah satu langkah yang tampaknya penting untuk menyelesaikan bukti tersebut adalah pergeseran reormasi American Accounting Association 0AAA1, dimana ee 0)6661 mengdokumentasikan sebagai dikendalikan oleh perwakilan dari sekolah-sekolah elit dalam ilmu ekonomi. $engawasan AAA yang ketat atas agenda ilmiah yang sah melalui jurnal, program, dan penghargaan. Atas keanggotaan yang terus menurun 0AAA, )6661, bahkan dalam menghadapi populasi global yang meluas dari akademisi akuntansi, AAA menolak setiap perubahan pada strukturnya. /emajuan atau perkembangan ini sulit dicapai dalam sebuah struktur organisasi didirikan terutama untuk menjamin kontrol yang tetap dengan kelompok elit.

BAB III

PENUTUP

iset akuntansi adalah upaya yang dilakukan untuk mencari kebenaran bidang akuntansi. +saha-usaha yang dilakukan dalam mencari kebenaran ini dimaksudkan untuk mengembangkan disiplin akuntansi ini sehingga lebih bermanaat bagi masyarakat. !alam  pencarian kebenaran ini digunakan berbagai metode dan dari pencarian ini lahir paradigma- paradigma baru.

iset yang dilakukan oleh masing-masing bidang akuntansi sudah bersiat multidisipliner. Dang terpenting untuk dibahas adalah bagaimanakah sebenarnya dampak  penelitian tersebut terhadap pengembangan akuntansi secara praktis dan teoritis.

Tidak seperti banyak disiplin proesional lainnya, 0misalnya keuangan, kedokteran, arsitektur1, penelitian akuntansi tidak menyebabkan praktek dan F atau kebijakan. Sebagian  besar penelitian akademik ditandai dengan siklus yang signiikan yaitu inoasi-ide-ide baru

dan konsep yang secara berkala mereolusi lapangan, seperti ekspektasi rasional dalam ekonomi, dan model pilihan di bidang keuangan. 5noasi seperti dalam penelitian akuntansi yang secara praktis tidak ada. Meskipun upaya penelitian yang cukup besar, hal itu tidak tampak bahwa kita lebih dekat sekarang daripada kami '(-*( tahun yang lalu untuk mengatasi masalah mendasar dalam akuntansi seperti pilihan yang optimal dari standar akuntansi dan struktur yang optimal dari lembaga akuntansi. Tampaknya tidak ada  permintaan untuk akuntan akademis atau untuk penelitian akuntansi oleh kantor akuntan 0kecuali dalam audit1, oleh perusahaan industri, atau oleh regulator. Sebuah permintaan yang kuat untuk akademisi ada dalam kebanyakan disiplin proesional lainnya, seperti keuangan