BAB VI PENUTUP
C. Saran
1. Saran untuk PT. Setia Tunggal Mulia
PT. Setia Tunggal Mulia memang memiliki pengendalian internal persediaan barang dagangan yang baik tetapi masih ada beberapa hal yang harus ditingkatkan sebagai berikut:
a. PT. Setia Tunggal Mulia sebaiknya memasang CCTV di bagian gudang supaya lebih aman karena gudang terpisah dengan kantor perusahaan.
b. PT. Setia Tunggal Mulia sebaiknya melakukan kegiatan pelatihan dan pengembangan karyawan agar dapat meningkatkan ketrampilan serta pengetahuan bagi karyawan di bidangnya masing-masing.
c. Pimpinan PT. Setia Tunggal Mulia sebaiknya secara seimbang melakukan evaluasi berkelanjutan dan/atau evaluasi terpisah dengan kriteria penilaian setiap divisi supaya karyawan dapat memperbaiki kesalahan untuk mencapai tujuan perusahan.
2. Saran untuk Peneliti Selanjutnya
Peneliti selanjutnya sebaiknya melakukan wawancara kepada pimpinan perusahaan agar dapat lebih menambah informasi mengenai pengendalian internal persediaan di perusahaan.
115
DAFTAR PUSTAKA Agoes, Sikrisno. 2017. Auditing. Salemba Empat, Jakarta.
Agung, A. 2012. Metodologi Penelitian Bisnis. Universitas Brawijaya Press (UB Press), Malang.
Andayani, Wuryan. 2011. Audit Internal. Edisi Kedua. BPFE, Yogyakarta. Arikunto, Suharsimi. 2010. Manajemen Penelitian. PT Rineka Cipta, Jakarta. Arrens, Alvin A., Randal J., Mark S., Chris E. 2017. Auditing and Assurance
Service. Edisi 6. PEARSON, England. Committee of Sponsoring
Organizations of The Treadway Commission (COSO). 2013.
Internal Control – Integrated Framework
Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission (COSO). 2013. Inrernal Control-Integrated Frameowrk (executive summary). Durham. Destriantury, Rendy. 2018. Evaluasi Kesesuaian Pengendalian Internal Persediaan
Berbasis COSO Dan Penerapan Akuntansi Persediaan Berbasis SAK ETAP Bab 11. Skripsi. Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.
Gala, Yeni Mariani. 2018. Evaluasi Efektifitas Pengendalian Internal Pada Persediaan Barang Dagangan. Skripsi. Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.
Hery. 2013. Auditing (Pemeriksaan Akuntansi I). Center of Academi Publishing Service (CAPS),Yogyakarta.
Hery. 2016. Auditing dan Asurans (Pemeriksaan Akuntansi Berbasis Standar Audit Internasional). PT Grasindo, Jakarta.
Ikatan Akuntansi Indonesia. 2015. PSAK No. 14 Tentang Persediaan – edisi revisi. Penerbit Dewan Standar Akuntansi Keuangan, PT. Raja Grafindo.
Indrajit, Richardus Eko dan R. Djokopranoto. 2003. Manajemen Persediaan. Edisi Pertama. PT. Gasindo, Jakarta.
James, Spillane. 2008. Metodologi Penelitian Bisnis. Perpustakaan Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.
Jusup, Haryono. 2011. Dasar-dasar Akuntansi. Jilid 1. Edisi 7. Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN, Yogyakarta.
Kieso, Donald E., Jerry J. Weygandt, Terry D. Warfield. 2011. Intermediate Accounting. IFRS Edition. Volume 1. Wiley. United States of America. Kumaat, Valery G. 2011. Internal Audit. PT Penerbit Erlangga, Jakarta.
Kurniawan, Albert. 2014. Metode Riset untuk Ekonomi & Bisnis. ALFABETA, Bandung
Mulyadi. 2014. Sistem Akuntansi. Edisi Ketiga. Alemba Empat, Jakarta. Mulyadi. 2016. Sitem Akuntansi. Edisi Keempat. Salemba Empat, Jakarta.
Prastowo, Andi. 2014. Memahami Metode-Metode Penelitian: Suatu Tinjauan Teoritis dan Praktik. Ar-Ruzz Media, Yogyakarta.
Ristono, Agus. 2013. Manajemen Persediaan. Graha Ilmu, Yogyakarta.
Romney, Marshall. B., Paul John Steinbart. 2015. Sistem Informasi Akuntansi. Salemba Empat, Jakarta.
Sambara, Thalia Amanda. 2018. Analisis Pengendalian Internal Atas Persediaan Barang Dagang. Skripsi. Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.
Sanusi, Anwar. 2014. Metodologi Penelitian Bisnis. Cetakan Ketiga. Salemba Empat, Jakarta.
Tamodia, Widya. 2013. Evaluasi Penerapan Sistem Pengendalian Intern Untuk Persediaan Barang Dagangan Pada PT. Laris Manis Utama Cabang Manado. E-Journal EMBA Vol. 1
Tuanakotta, Theoorus M. 2013. Audit Berbasis ISA, International Standards on Auditing. Salemba Empat, Jakarta.
117
Lampiran 2 Daftar Pertanyaan Wawancara Penerapan Pengendalian Internal Persediaan Barang Dagang kepada Manajer Keuangan dan Perpajakan dan Manajer Operasional:
Lingkungan Pengendalian
1. Apakah perusahaan mempunyai kode etik dan pedoman integritas?
2. Apakah perusahaan mempunyai program pelatihan bagi karyawan untuk mengkomunikasikan kode etik dan standar perilaku?
3. Apakah terdapat komite audit perusahaan?
4. Apakah perusahaan mempunyai persyaratan kompetensi minimal untuk setiap jabatannya?
5. Apakah perusahaan sudah mempunyai jumlah karyawan yang cukup? 6. Apakah setiap karyawan mempunyai ketrampilan serta pengetahuan tentang
tugasnya?
7. Apakah perusahaan mempunyai struktur organisasi yang jelas dan mempunyai jalur pelaporan serta wewenang yang jelas?
8. Apakah perusahaan mempuyai prosedur penerimaan persediaan barang dagang jika dokumen sudah disetujui oleh pihak yang berwenang?
9. Apakah perusahaan mempuyai prosedur pengiriman persediaan barang dagang jika dokumen pengiriman sudah disetujui oleh pihak yang berwenang?
10. Apakah perusahaan melakukan perencanaan atas penggantian karyawan? Perencanan seperti apa yang dilaksanakan oleh perusahaan?
11. Apakah terdapat pemisahan tugas di dalam pengendalian internal persediaan?
12. Apakah sanksi bagi karyawan yang berbuat penyimpangan atau kecurangan saat bekerja?
13. Apakah pimpinan menetapkan pengukuran kinerja bagi karyawan? Tolak ukur apa yang digunakan untuk mengukur kinerja?
14. Apakah perusahaan memiliki unit organisasi yang berfungsi untuk melaksanakan pengendlaian internal?
15. Apakah terdapat program pengukuran intensif dan penghargaan bagi karyawan?
16. Apakah perusahaan mempunyai sarana untuk menyampaikan aspirasi atau kelahan bagi karyawan?
17. Apakah dalam struktur organisasi perusahaan ditetapkan secara jelas wewenang, alur pelaporan, dan tanggung jawab di setiap bagiannya?
Penilaian Risiko
1. Risiko apa saja yang mungkin terjadi dalam proses pembelian dan penerimaan barang?
2. Risiko apa yang mungkin dihadapi perusahaan saat pengeluaran barang persediaan?
3. Risiko apa yang mungkin dihadapi perusahaan saat proses pengendalian persediaan secara fisik?
4. Apakah pernah terjadi penyimpangan atau kecurangan karyawan yang merugikan perusahaan?
5. Apakah pimpinan perusahaan mengestimasi risiko yang signifikan? 6. Risiko signifikan apa yang dialami oleh PT. Setia Tunggal Mulia?
7. Apakah pergantian struktur organisasi dilakukan secara periodik?
8. Apakah perusahaan memberikan motivasi positif bagi karyawan? Jika iya bentuk motivasi positif apa yang diberikan perusahaan?
9. Informasi apa yang didapatkan perusahan dari sumber internal dan sumber eksternal?
Aktivitas Pengendalian
1. Apakah pimpinan perusahaan membuat rancangan kegiatan? 2. Apakah ada pemisahan tugas atas aktivitas pergudangan?
3. Apakah terdapat kebijakan perusahaan mengenai pemesanan pembelian dan penjualan atau perpindahan persediaan?
4. Apakah perusahaan melakukan pengamanan yang cukup atas aset dan dokumennya?
5. Apakah selalu sama antara jumlah perhitungan fisik dengan catatan? Jika terdapat selsih perhitungan apakah akan dianalisis penyebabnya?
6. Apakah selalu dilakukan pengecekan fisik secara rutin?
7. Apakah didalam gudang sudah terdapat pengamanan yang cukup sebagai tempat menyimpan persediaan barang dagang?
Informasi dan Komunikasi
1. Apakah komunikasi antara pimpinan dan karyawannya berjalan dengan baik? Dan apakah komunikasi antar karyawan berjalan dengan baik? 2. Apakah semua informasi yang disampaikan kepada pimpinan telah
3. Sarana apa yang digunakan pimpinan untuk mengkomunikasikan informasi kepada karyawan?
4. Apakah karyawan dapat mengkomunikasikan informasi secara langsung kepada pimpinan?
5. Apakah terdapat pertemuan antara pimpinan dan karyawan secara lamgsung untuk mengambil keputusan?
6. Apakah karyawan memahami pengendalian internal yang ada diperusahaan?
7. Apakah karyawan mempunyai hak untuk melaporkan penyimpangan atau kecurangan yang terjadi? Bagaiaman cara pelaporannya?
Pemantauan
1. Apakah pimpinan melakukan pemantauan terhadap persediaan barang dagang?
2. Apakah pimpinan melakukan penilaian terhadap kinerja karyawan secara rutin?
3. Apakah pimpinan cukup terlibat dalam operasional sehari-hari?
4. Apakah ada penilaian untuk kinerja perusahan dari Semen Indonesia? Penilaiannya seperti apa?
5. Apakah pimpinan perusahaan mempertimbangkan hasil rapat tahunan sebelumnya untuk tahun berikutnya?
6. Apakah pimpinan mempertimbangkan masukan yang diberikan oleh komite audit?
Lampiran 3. Transkrip Wawancara
Trankrip Wawancara Nama Informan : Dwi Novitasari dan Evy Rosita M Tanggal Wawancara : 24 Februari 2020
Jabatan : Manajer Operasional dan Manajer Keuangan dan Perpajakan
Perihal : Evaluasi Pengendalian Internal Persediaan PT. Setia Tunggal Mulia
Materi Wawancara dan Jawaban
P Sebelum kebagian pengendalian internal persediaan saya ingin menanyakan tentang sejarah singkat perusahaan ini.
MK&P Mulai menjadi distributor Semen Gresik yang sekarang jadi Semen Indonesia tahun 1995, sebelumnya menjadi distributor semen lain di area Jogja. Saat itu masih berbentuk CV dan karyawan hanya berjumlah 6 orang. Sekarang sudah mempunyai cabang di Solo, Sukoharjo, dan Boyolali.
P Apa saja syarat menjadi distributor semen di Semen Indonesia? MK&P Yang pertama harus mempunyai gudang yang luas, punya armada
dan punya modal. Punya ijin gangguan, lokasi dan lingkungan. Punya Nomor Induk Berusaha, sama punya BPJS.
P Produk-produk apa saja yang dijual oleh PT. Setia Tunggal Mulia?
MO Kita jual semen PCC sama semen putih dua-duanya berat 40kg. P Berapa harga semen pabrik dan harga yang dijual oleh
perusahaan?
MK&P Harga dari pabrik Rp43.750 dan sekarang kita jual rugi Rp43.250 karena semakin banyak saingan dan kondisi musim yang sedang hujan trus jadi tidak banyak yang terjual.
Materi Wawancara dan Jawaban
P Apakah pimpinan sudah menetapkan kode etika dan standar perilaku bagi karyawan?
MK&P Iya, perusahaan sudah menetapkan kode etik dan standar perilaku seperti yang berlaku umum.
P Apakah perusahaan mempunyai program pelatihan bagi karyawan untuk mengkomunikasikan kode etik dan standar perilaku?
MK&P Perusahaan tidak mempunyai program pelatihan bagi karyawan, pimpinan mengkomunikasikan kode etik saat karyawan tersebut diterima.
P Apakah perusahaan mempunyai persyaratan kompetensi minimal untuk setiap jabatannya?
MK&P Tentunya punya, karena disini tidak mempunyai program pelatihan karyawa, jadi setiap yang mendaftar harus bisa mengusai bidang yang dilamar dan harus bisa menjalankan komputer atau melek akan teknologi.
P Apakah perusahaan sudah mempunyai jumlah karyawan yang cukup?
MO Belum cukup untuk saat ini, kita masih mencari lagi staf bagian akuntansi.
P Apakah semua karyawan sudah mengerti tentang tanggung jawab dan target yang dicapai?
MO Iya, semua sudah tahu tanggung jawab masing-masing dan semua mengerjakan target sesuai jangka waktunya karena pimpinan akan mengecek setiap hari.
P Apakah terdapat pemisahan tugas dalam pengendalian persediaan?
MO Iya pasti, semua sesuai tugasnya masing-masing. P Apakah perusahaan mempunyai komite audit?
Materi Wawancara dan Jawaban
P Apakah perusahaan mempunyai struktur organisasi yang jelas dan mempunyai jalur pelaporan serta wewenang yang jelas? MK&P Iya perusahaan mempunyai struktur yang jelas dan bisa
menjelaskan jalur pelaporannya wewenang juga jelas.
P Apakah perusahaan mempuyai prosedur penerimaan persediaan barang dagang jika dokumen sudah disetujui oleh pihak yang berwenang?
MO Iya jika sudah ada otorisasinya.
P Apakah perusahaan mempuyai prosedur pengiriman persediaan barang dagang jika dokumen pengiriman sudah disetujui oleh pihak yang berwenang?
MO Iya jika sudah ada otorisasinya.
P Jika karyawan melakukan sebuah penyimpangan atau kecurangan apa sanksi yang diberikan perusahaan?
MO Yang pertama teguran oleh manajemen karena semua laporan harus melewati manajemen dahulu, jika masih melakukan penyimpangan lagi maka akan diberikan surat peringatan setelah itu baru PHK. Tetapi selama ini belum pernah terjadi kecurangan dari karyawan.
P Apakah setiap penyimpangan selalu dilaporkan kepada pimpinan?
MK&P Tidak, harus melalui manajer terlebih dahulu. Jika penyimpangan terlalu berat maka baru akan pimpinan yang menangani langsung. P Risiko apa saja yang mungkin terjadi dalam proses pembelian dan
penerimaan barang?
MO Barang yang rusak dan kiriman dari pabrik tidak dapat datang tenpat waktu atau terjadi sesuatu dijalan karena semen dikirim dari pabrik Rembang.
P Risiko apa yang mungkin dihadapi perusahaan saat pengeluaran barang persediaan?
Materi Wawancara dan Jawaban
P Risiko apa yang mungkin dihadapi perusahaan saat proses pengendalian persediaan secara fisik?
MO Ada sak semen yang bocor atau rusak saknya.
P Apakah metode yang digunakan untuk melakukan penilaian persediaan?
MO Perusahaan pakai metode average
P Apakah terdapat pembatasan akses ke database persediaan? MO Iya, menggunakan id dan password orang yang berwewenang. P Apakah semua informasi yang disampaikan karyawan kepada
pimpinan telah ditanggapi oleh pimpinan?
MO Iya pastinya semua langsung ditanggapi oleh pimpinan agar bisa langsung ditindaklanjuti dan berjalan dengan lancer.
P Apakah terdapat pertemuan antara pimpinan dan karyawan untuk mengkomunikasikan kinerja perusahaan?
MO Iya ada dalam rapat.
P Apakah karyawan dapat mengkomunikasikan informasi secara langsung kepada pimpinan?
MK&P Diinformasikan terlebih dahulu kepada manajer.
P Apakah pimpinan memantau terhadap pengendalian internal persediaan barang dagangan?
MK&P Iya pastinya akan selalu memantau setiap hari.
P Apakah komunikasi antara pimpinan dan karyawannya berjalan dengan baik?
MK&P Iya pastinya berjalan baik jika tidak akan mengganggu pekerjaan. P Sarana apa yang digunakan pimpinan untuk mengkomunikasikan
informasi kepada karyawan? MK&P Melalui media sosial whatsapp.
Materi Wawancara dan Jawaban
P Apakah perusahaan mempunyai pengamanan fisik yang cukup atas aset juga dokumennya?
MK&P Dibagian gudang kita tidak memberikan CCTV dan kurang dalam pengamanannya tetapi ada penjaga malam yang menginap di gudang. Dokumen sudah disimpan dalam lemari dan disimpan menurut bulan dan tahun.
P Apakah pimpinan melakukan penilaian kinerja karyawan? MK&P Iya setiap hari kita dinilai kinerjanya, terkadang karyawan saja
tidak tahu.
P Apakah selalu melakukan pengecekan terhadap fisik barang? MO Ya setiap harinya selalu dicek
P Apakah jumlah persediaan antara fisik dan sistem selalu sama? MO Tidak, terkadang ada selisih karena terkadang ada sak semen
yang bocor ataupun sudah rusak.
P Apakah persediaan yang terjual dilaporkan kepada pabrik di Tuban?
MO Ya ada sistem SIDIGI yang langsung tersambung dengan pabrik mengenai stock penjualan dan barang yang ada di gudang. P Bagaimana cara perusahaan untuk melakukan pemesanan
persediaan barang dagang ke pabrik?
MO Pabrik mempunyai sistem bernama CSMS (Customer Service Management System) yang langsung tersambung dengan pabrik di Tuban.
P Apakah semua dokumen telah disimpan dengan baik?
MO Iya disimpan dalam map disusun perbulannya tetapi dalam lemari kurang ditata dengan baik mapnya terlihat berantakan.
P Apakah pimpinan menetapkan kebijakan pelaksanaan kegiatan? Kebijakannya seperti apa?
Materi Wawancara dan Jawaban
P Apakah pimpinan menetapkan pengukuran kinerja bagi karyawannya?
MO Iya melalui kerjasama yang dilakukan dengan karyawan lain, ketrampilannya bekerja serta displin kerjanya.
P Apakah struktur organisasi diubah secara secara periodik? MK&P Tidak belum pernah dilakukan perubahan pada struktur.
P Apakah pimpinan juga memberikan motivasi yang positif bagi karyawan agar semangat berkerja?
MK&P Iya berupa pemberian kenaikan gaji dan promosi jabatan kepada karyawan yang disiplin dan kinerjanya bagus.
P Apakah terdapat syarat kepada karyawan yang ingin risign atau mengambil cuti?
MO Iya harus memberitahu kepada manajer 3 bulan sebelum risign atau cuti tidak boleh mendadak dan memberikan alasan yang jelas serta masuk akal.
P Apakah komunikasi antar karyawan di perusahaan sudah berjalan dengan baik?
MO Iya sangat baik dan sudah akrab satu dengan yang lainnya. P Apakah karyawan mempunyai hak untuk melaporkan
penyimpangan atau kecurangan yang terjadi diperusahaan? Bagaimana cara melaporkan penyimpangan atau kecurangan tersebut?
MO Iya pastinya setiap karyawan mempunyai hak yang sama untuk melaporkan kecurangan yang terjadi dengan melaporkanya kepada manejer secara langsung atau melalui sarana media sosial whatsapp.
P Apakah perusahaan mendapatkan informasi dari sumber internal maupun eksternal perusahaan?
MO Iya pimpinan mendapatkan informasi persediaan barang dagang yang masuk maupun keluar, pemasukan dan pengeluaran perusahaan dari sumber internal dan dari sumber eksternal berupa data pemasok atau pabrik untuk pembelian persediaan.
Materi Wawancara dan Jawaban
P Apakah pimpinan mempertimbangkan masukan yang diberikan oleh komite audit?
MK&P Iya pastinya, dengan masukkan yang diberikan oleh komite audit dapat memperbaiki pengendalian persediaan barang dagang. P Apakah pimpinan perusahaan mempertimbangkan hasil rapat
tahunan sebelumnya untuk tahun berikutnya?
MK&P Pimpinan selalu menggunakan hasil rapat tahunan untuk melakukan koreksi atau perbaikan jika kinerja ditahun sebelumnya belum maksimal dan meningkatkan kinerja yang sudah baik.
P Apakah ada penilaian untuk kinerja perusahan dari Semen Indonesia? Penilaiannya seperti apa?
MO Iya kita setiap bulannya akan diberi penilaian mengenai kinerja perusahaan. Penilaiannya jika penjualan 80% keatas maka dinilai baik apalagi bisa 90% sampai 100% sangat baik. Jika 80% kebawah maka masih kurang harus lebih ditingkatkan.
P Apakah pimpinan melakukan evaluasi pada kinerja karyawan secara rutin?
MK&P Iya pimpinan melakukan evaluasi kinerja karyawan setiap hari secara rutin. Terkadang karyawan tidak mengetahui bahwa pimpinan mengevaluasi setiap hari.
P Apakah pernah terjadi penyimpangan atau kecurangan karyawan yang merugikan perusahaan?
Lampiran 4. Hasil Dokumentasi Tempat Penyimpanan Berkas
Program SIDIGI (Melaporkan jumlah persediaan yang terjual dalam sehari ke Pabrik)