Bab 13 Audit terhadap siklus Pendapatan: Pengujian Pengendalian

(1)

NAMA : Herty Haniarty NIM : 201401723 KELAS : 4A1

Bab 13

Audit terhadap siklus Pendapatan: Pengujian

Pengendalian

DESKRIPSI SIKLUS PENDAPATAN

Siklus pendapatan terdiri dari transaksi penjualan barang atau jasa , baik secara kredit maupun secara tunai , retur penjualan , pencadangan kerugian piutang , dan penghapusan piutang.

TUJUAN AUDIT TERHADP SIKLUS PENDAPATAN Kelompok Asersi Tujuan Audit Terhadap

Golongan Transaksi

Tujuan Audit terhadap Saldo Akun

Keberadaan atau keterjadian Transaksi penjualan kredit atau tunai mencermikan produk yang diserahkan kepada costumer selama periode yang diaudit.

Piutang usaha mencermikan jumlah yang terutang oleh costumer yang ada pada tanggal neraca

Kelengkapan Semua transaksi penjualan dan adjustment terhadap penjualan yang terjadi selama periode yang diaudit telah dicatat.

Piutang usaha mencakup semua klaim kepada costumer pada tangal neraca

Hak dan Kewajiban Entitas memeiliki hak atau piutang usaha dan kas sebagai hasil dari transaksi dalam siklus pendapatan.

Piutang usaha pd tanggal neraca mencermikan klaim resmi entitas kepada costemer Penilaian atau Alokasi Semua transaksi penjualan dan

adjustment penjulan telah dicata dalam jurnal , diringkas, dan diposting ke dalam akun dengan benar.

Piutang usaha mencermikan klaim usaha yang baik pada tanggal neraca dan sesuai dengan jumlah buku pembantu piutang

Penyajian dan pengungkapan Rincian transaksi penjualan dan adjustment penjualan

mendukung penyajian angka penjualan dan piutang usaha dalam laporan keuangan , baik klasifikasinya maupun

pengungkapannya

Piutang usaha diidentifikasi dan diklasifikasi dengan semestinya dalam neraca.

(2)

PERENCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN

A. RANGKA PERENCANGAN

B. Sistematika Uraian 1. Fungsi terkait 2. Dokumen 3. Catatan akuntansi

4. Bagan alir system informasi akuntansi

5. Salah saji potensial , aktivitas pengendalian yang diperlukan ,dan prosedur audit untuk pengujian pendengendalian yang digunakan oleh auditor

6. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan

7. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang benar sangkutan

8. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutaN

Penyisihan program audit untuk pengujian pengendalian

terhadap transaksi

Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektivitas aktivitas

pengendalian Penentuan aktivitas pengdalian yang

diperlukan untuk mendektesi dan mencegah sal saji dalam setiap tadap pelaksananaan traksaksi penjulan kredit ,

penjulan tunai ,retur

penjualan ,penghapusan piutang usaha Penentuan kemungkinan salah saji dalam

setiap tahap pelaksanaan transaksi penjualan kredit, penjulan tunai , retur penjualan ,penghapusan piutang usaha Pemahaman system informasiakuntansi

untuk pelaksanaan transaksi penjulan kredit ,penjualan tunai ,retur penjulan

(3)

PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN – TRANSAKSI PENJUALAN KREDIT

1. Fungsi yang terkait a. Fungsi penjualan

b. Fungsi pemberian otorisasi kredit c. Fungsi penyimpanan barang d. Fungsi pengriminan barang e. Fungsi penagihan

f. Fungsi pencatatan piutang g. Fungsi akuntansi biaya h. Fungsi akuntansi umum i. Fungsi penerimaan barang 2. Dokumen

Transaksi Dokumen sumber Dokumen pendukung Penjualan kredit Faktur penjualan Surat order pengiriman

Surat muat 3. Catatan akuntansi

a. Jurnal penjualan i. Jurnal umum

ii. Buku pembantu piutang iii. Buku pembatu sediaan

iv. Buku besar

(4)

5. Salah saji Potensial, Akuntansi Pengendalian yang Diperlukan, dan Prosedur Audit untuk Pengujian Pengendalian yang dapat Digunakan oleh Auditor terhadap Transaksi Penjualan Kredit.

Tahap

Transaksi Salah Saji Potensial Aktivitas Pengendalian yang diperlukan Pengujian PEngendalian yang dapat Dilaksanakan KK K HK PA PP

Penerimaan order dari costemer

Penjualan dilakukan kepada costumer yang tidak

semestinya

Penentuan bahwa costumer berada dalam daftar

costumer yang telah di setujuai

Penggunan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan

Lakuakn pengamatan terhadap prosedur pelaksanaan kembali prosedur

Periksa surat order penjualan

√

Otorisasi pemberian kredit

Penjualan kredit dilaksanakan tanpa persetujuan

Bagaian kredit mengecek semua costumer baru

Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit dilaksanakan

Permintaan keterangan otorisasi pemberian kredit untuk costumer

Periksa bukti adanya pengecekan batas kredit untuk setiap

penjualan kredit yang dilaksanakan

√

Pengiriman

batang Barang dikeluarkan dari gudang untuk order yang tidak sah

Barang yang dikirim tidak sama dengan barang yang dipesan

Pengiriman barang yang tidak diotorisasi dapat terjadi

Setiap faktur penjualan harus dilampiri dengan surat order penjualan yang telah

diotorisasi dan dokumen pengiriman

Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order barang

Pemisahan fungsi pengiriman barang dari fungsi penjualan

Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiap pengiriman barang

Lakukan pengamatan karyawan gudang memuhi order

Periksa bukti adanya pengecekan independen

Lakukan pengamatan pemisahan fungsi

Periksa dokumen pengiriman

√

√ √

(5)

transaksi fiktif

Pengiriman brang tidak diikuti dengan penagihan

Faktur penjualan berisi harga yang

dilampiri dengan surat order penjualan yang telah

diotorisasi dan dokumen pengiriman

Pencocokan faktur penjualan dengan dokumen

pengiriaman

Pertanggungjawban secara periodic dokumen pengiriman

Pengecekan independen pemberian harga dalam faktur penjualan

pendukung faktur penjualan

Usut dokumen pengiriman ke faktur penjualan

Lakuakn pengamatan terhadap prosedur pelakasanaan kembali

Pelaksanakan kembali pengecekan keakuratan pencantuman harga pada faktur penjualan

√

Pencatatan Transaksi penjualan kredit fiktif dicatat

Faktur penjualan tidak dicatat dalam akun piutang costumer

Faktur penjualan dicatat dalam akun yang salah

Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber faktur penjualan dan dokumen pendukung yang lengkap

Pengecekan secara

independen posting dalam buku pembantu piutang dengan akun control piutang dalam buku besar

Pertanggungjawaban semua faktur penjulan secara periodic

Panduan akun dan review pemberian kode akun

Pengiriman pernyataan piutang bulanan kepada debitur

Lakuakn pemeriksaan terhadap dokumen pendukung

Review bukti adanya

apaengecekan independen

Lakukan pengamatan terhadap prosedur pelakasanaan kembali

(6)

(7)

6. Penyusunan Program Audit untuk Pengujian Pendalian terhadap Transaksi Penjualan Kredit 7. Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Penjualan Kredit

a. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan penjulan, pengiriman barang, penagihan dan pengiriman pernyatan piutang.

b. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor ururt tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.

c. Ambil sampel bukti kas keluar yg disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan.

d. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal. PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN – TRANSAKSI PENJUALAN TUNAI

Bab 12

PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN – TRANSAKSI RETUR PENJUALAN

1. Fungsi yang terkait a. Fungsi penjualan

b. Fungsi penyimpanan barang c. Fungsi pengiriman barang d. Fungsi penagihan

e. Fungsi pencatatan piutang f. Fungsi akuntansi biaya g. Fungsi akuntansi umum h. Fungsi penerimaan barang 2. Dokumen

Transaksi Dokumen sumber Dokumen pendukung Retur penjualan Memo kredit Laporan peneriman barang 3. Catatan akuntansi

a. Jurnal umum

b. Buku pembantu piutang c. Buku pembatu sediaan d. Buku besar

4. Bagan alir system informasi akuntansi retur penjualan

5. Salah saji Potensial, Akuntansi Pengendalian yang Diperlukan, dan Prosedur Audit untuk Pengujian Pengendalian yang dapat Digunakan oleh Auditor terhadap Transaksi Retur Penjualan

6. Aktivitas pengendalian dalam system informasi akuntansi retur penjualan

a. Penggunaan memo kredit yang diotorisasikan untuk setiap retur penjualan b. Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan

c. Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit

d. Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung yang lengkap e. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi f. Pertanggungjabawan semua memo kredit secara periodic

g. Panduan akun dan review pemberian kode

7. Penyusunan Program Audit untuk Pengujian Pendalian terhadap Transaksi Retur Penjualan 8. Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Retur Penjualan

a. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan retur penjualan

(8)

c. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor ururt tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.

d. Ambil sampel memo kredit yg disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan.

e. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal. PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN – TRANSAKSI PERCADANGAN KERUGIAN PIUTANG

1. Fungsi yang terkait

a. Fungsi pencatatan piutang b. Fungsi akuntansi biaya c. Fungsi akuntansi umum 2. Dokumen

Transaksi Dokumen sumber Dokumen pendukung

Pencadangan piutang Bukti memorial Daftar umur piutang

3. Catatan akuntansi a. Jurnal umum b. Buku besar

4. Bagan alir system akuntansi dalam transaksi pencadangan kerugian piutang 5. Salah saji Potensial, Akuntansi Pengendalian yang Diperlukan, dan Prosedur Audit

untuk Pengujian Pengendalian yang dapat Digunakan oleh Auditor terhadap Transaksi Pencadangan Kerugian Piutang

6. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan dalam transaksi pencadangan kerugian piutang

a. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap pencadangan kerugian piutang

b. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber dan dokumen pendukung yang lengkap

c. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi d. Pertanggungjawaban semua bukti memeorial secara periodic

e. Panduan akun dan review pemberian kode

7. Penyusunan program akuntansi untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi pencadangan kerugaian piutang

8. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi pencadangan kerugian piutang

a. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang b. Periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen

pendukung

c. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor ururt tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut

d. Periksa bukti memeorial yang disetujui dan lakuakn ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan

e. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal. PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN – TRANSAKSI PENGHAPUSAN PIUTANG

1. Fungsi yang terkait

(9)

c. Fungsi akuntansi umum 2. Dokumen

Transaksi Dokumen sumber Dokumen pendukung

Penghapusan piutang Bukti memorial Surat keputusan manajer yang berwenang tentang penghapusan piutang 3. Catatan akuntansi

a. Jurnal umum

b. Buku pembantu piutang c. Buku besar

4. Bagan alir berbagai system akuntansi dalam transaksi penghapusan piutang 5. Salah saji Potensial, Akuntansi Pengendalian yang Diperlukan, dan Prosedur Audit

untuk Pengujian Pengendalian yang dapat Digunakan oleh Auditor terhadap Transaksi penghapusan piutang

6. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan dalam transaksi penghapusan piutang

a. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap penghapusan piutang