Tanggal : 19 Agustus 2016

(1)

ANALISIS IPIPLEMENTASI TAX PLANNING PPII BADAN

(STUDI KASUS PT.DV/1Ⅳ

IITRA RAYA SEJATI)

TIJGAS AKHIR

Sebagai salah satu syarat lllltuk lnelaksallakan TugaS Akhir PrograIIL StuCli Akulltansi

Fakultas EkcILOIILi dan IImu SosiaI

Un市

etti色懸

Bakrie

￨ ■￨ ●: i: ￨￨￨■ ●: ‐ ´

￨111

1‐

■

￨￨‐ ￨￨￨‐ ￨￨￨‐

￨￨￨.

TICⅡ

A BUNGA RASIAGIA

NI】涯

1141922007

PROGRAPISTUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMIDAN ILMU SOSIAL

UNVEttITASBttE

JAKARTA

(2)

D

HALAMAN PER}IYATAAN ORISINALITAS

Tugas

Akhir ini

adalah hasil

karya

saya

sendiri,

dan semua Sumber

baikyang

dikutip

maupun

dirujuk

telah saya nyatakan dengan benar.

Nama

NIM

: Ticha Bunga Rasiagia

(3)

Universitas

Bakrie

Ⅱ

ALAⅣ

IAN PENGESAⅡ

AN

Tugas

Akhir ini

diajukan oleh

Nama

NIM

Program Studi Fakultas Judul Skripsi

Ticha Bunga Rasiagia 1141922007

Akuntansi

Ekonomidan

Ilmu

Sosial

Analisis

Implementasi

Tax

Planning PPh

Badan

(Studi Kasus PT.

Dwimitra

Raya Sejati)

Telah berhasil dipertahankan

di

hadapan Dewan

Penguji dan

diterima

sebagai

bagian

persyaratan

yang

diperlukan

untuk

memperoleh

gelar

Sarjana

Akuntansi

pada

Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan

Ilmu

Sosial,

Ilniversitas Bakrie

DEWAN PENGUJI

Rene Johannes, S.E., M.Si., Ak., M.Si.,

M.M.,

Pembilllbing

Pengtji l

PenguJl lI

E)itetapkan di

Tanggal

Tri Pttadi SuSi10,S.E.,M.M.,Ak.,CA.,(

Dr.Hermiyetti S.E.,M.Si.,CSRA.,(〔｀t

Jakarta

(4)

UNGKAPAN

TERIMA KASIH

PLrii

syukur

penulis haturkan kepada Tuhan. karena atas berkat

dan

rahmat-Nya,

penulis dapat merryelesaikan Tugas

Akhir ini.

Penulisan Tugas

Akhir ini

dilakukan

dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana Akuntansi

Program Studi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan llmr.r Sosial Universitas Bakrie.

Saya menyadari bahwa tanpa bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak. dari masa

perkuliahan sampai pada penyusunan Tugas

Akhir

ini, sangatlah sulit bagi saya untuk

menyelesaikannya. Oleh karena itu. saya mengucapkan terima kasih kepada :

t.

Rene Johannes, S.E.,

M.Si.,

Ak.,

M.Si.,

M.M., CA.,

selaku dosen pembimbing

yang

telah

menyediakan

waktu,

tenaga,

dan

pikiran

untuk

mengarahkan saya

dalan-r penyLlsLrnan skripsi ini;

2.

Bapak/lbu, selaku dosen penguji yang telah memberikan saran dan

kritik

yang

membangun bagi saya dalam penyusunan skripsi ini;

3. Tri

Pujadi Sr-rsilo, S.8.,

M.M., Ak.,

CA., selaku Kepala Program Studi Akuntdnsi

yang telah memberikan saran dan

kritik

yang membangun bagi saya

dari

awal perkLrliahan sampai akhir penyusunan skipsi;

4.

Kedua orang

tua,

Susilo

Hadi dan

Suratun

yang

telah

memberikan bantuan

dukungan moral, material dan doa;

5.

Setiadi Hermanto, S.E., selaku

GM

Finance

&.

Accounting yang

telah

memberikan izin untuk mendapatkarr data dalam penyusunan skripsi;

6. Zafnat Kurnia

Widi,

S.H., yang telah

meluangkan

waktu

dan

tenaga untuk

membantu mengumpulkan materi dari berbagai sumber.

7.

Seluruh teman-teman Akuntansi Batch

2, 3,

4

dan berbagai

pihak

yang telah

membantu dalam penyelesaian tugas

akhir

ini

yang

tidak

dapat disebutkan satu

per satu, semoga sukses untuk kita semua.

(5)

Universitas

Bakrie

Akhir

kata, penulis berharap

Allah

Swt. akan membalas kebaikan semua pihak yang

telah rnembantu. Semoga Tugas

Akhir ini

membawa manfaat

bagi

pengembangan ilmLr.

(6)

Sebagai Nama

NIM

Program Studi Fakultas

Jerris Tugas

Akhir

HALAMAN

PERNYATAAN PERSETUJUAN

PUBLIKASI

sivitas akademik Universitas Bakrie, saya yang bertanda tangan di bawah ini:

Ticha Bunga Rasiagia

1 141922007

Akuntansi

Ekonomi dan Ilmu Sosial

Skripsi

demi

pengembangan

ilmu

pengetahuan,

menyetujui

untuk

memberikan kepada

Universitas Bakrie

Hak

Bebas

Royalti

Noneksklusif

(Non-exclusive Royolty-Free Right) atas karya ilmiah saya yang berjudul:

ANALISIS IMPLEMENTASI TAX PLANNING

PPh

BADAN

(STUDI

KASUS PT.

DWIMITRA RAYA

SEJATI)

beserta perangkat

yang

ada

(ika

diperlukan).

Dengan

Hak

Bebas

Royalti Noneksklusif

ini

Universitas Bakrie berhak menyimpan, mengalihmedia/formatkan,

mengelola dalam bentuk pangkalan data (database), merawat, dan mempublikasikan

tugas akhir saya selamatetap mencantumkan nama saya sebagai penulisipencipta dan

sebagai pemilik Hak Cipta untuk kepentingan akademis.

Demikian pernyataan

ini

saya buat dengan sebenarnya.

Dibuat

di

: Jakarta

Pada tanggal

:

19 Agustus 2016

Menyatakan

Vl

(7)

ヽ

_{Universitas Bakrie}

ANALISISIMPLEMENTASI TAX PLANNING PPh BADAN(STUDI KASUS

PT.DWIⅣ

IITRA RAYA SEJATI)

ABSTRAK

Tujuan

dari

penelitian

ini

adalah

untuk

menganalisis strategi perusahaan

dalam melakukan penghematan pembayaran pajak, serta mengimplementasikan tax

planning PPh badan khususnya pada biaya PPh pasal

2l

dalam upaya tax saving.

Metode yang

digunakan dalam penelitian

ini

adalah pendekatan

kualitatif

dengan melakukan

studi empiris

pada perusahaan

jasa yang

menerapkan strategi

efisiensi PPh Badan dengan

memilih

perlakuan

pajak yang tepat

sehingga dapat

menghasilkan efisiensi pajak yang besar.

Hasil dari penelitian

ini

adalah dengan menyatukan 2 komponen Tax Planning

biaya perawatan dan PPh Pasal

2l

makajumlah

PPh Badan yang semula besarnya

adalah Rp67.696.884,00 dapat diperkecil menjadi sebesar Rp66.559.878,00 sehingga

setelah penerapan tax

planning

PPh Badan tersebut PT.

Dwimitra

Raya Sejati dapat

men ghemat pengeluaran paj ak sebesar Rp 1 . 1 3 7. 006,00.

Kata Kunci

:

Tax planning, P ajak Penghasilan, Efi sien.

(8)

ANALYSISIMPLEMENTAT10N OF TAX PLANNING AGENCY INCOME

TAX(CASE STUDY PT.DWIⅣ

IITRA RAYA SEJATI)

ABSTRACT

The

purpose

of this

study r.vas

to

analyze

the

company's strategy

to

make

savings

in

tax payments, as

well

as implementing the corporate income tax planning.

especially at the cost of income tax

Article

21

in

an effort to tax saving.

The

method used

in this

study

is a

qualitative

approach

by

conducting an

empirical study on a service company strategy Corporate Tax

efficiency by

selecting

the appropriate tax treatment so that

it

can generate huge tax efficiency.

Results

of this

study was to unite the

two

components

of

the cost

of

care and

Tax

Planning

Tax

Article 21, the

amount

of

corporate income

tax which

rn'as

originally

magnitude

is

Rp67.696.884,00 can be scaled

to

the size Rp66.559.878,00 so that after the implementation

of

the corporate income

tax

planning PT.

Dwimitra

Kingdom Truth can save taxes by Rp1.137.006.00.

KeJ.words: Tax planning. Income Tax, Efficient.

(9)

Universitas

Bakrie

DAFTAR ISI

Halaman Judul .^...

Halaman Pernyataan Orisini litas

Halaman Pengesahaan ...

Ungkapan Terima Kasih

Halaman Pernyataan Persetujuan Publikasi Abstrak

Daftar Isi ... Daftar Gambar Daftar Tabel

BABI

PENDAHULLIAN

L

l.

Latar Belakang Masalah

1.2. Fokus Penelitian

I .3. Perumusan Masalah ... 1.4. Tujuan Penelitian

1 .5. Manfaat Penelitian

TINJAUAN PUSTAKA

DAN

KERANGKA PEMIKIRAN

2.1 . Definisi Konsep dan Pendekatan Teori 2.1.1 . Kerangka Dasar Perpajakan 2.1 .2. Pengertian Manajemen Pajak

2.1 .3. Pengertian Perencanaan Pajak

2.1 .4. Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) dan Penyelundupan Paj ak (Tax Eva s i on)...

2. 1 .5. Jenis-Jenis Perencanaan Pajak

2. 1.6. Motivasi Dilakukannya Perencanaan Pajak

BAB II Halaman 一１１︲・ Ⅳ ．Ⅵ １４４４５６６９０１１１うＤうＤ lX

(10)

2.1.6.1.Kebttakan Pcrpaakan(IαX Pο′_たノ)……… 2.1.6.2.Undang¨Undang Perpaakan(rαχ zαw)¨¨…….

2.1.6.3.Administrasi Pelpaakan(r67_l‐ _4/JJ7′′な′″α′′θ4) 2.1.7.Dimensi dan lndikator Pcrencanaan Pttak.…_………….

2.1.8.TahOp―_{Tahap Dalam Membuat Perencaan Paak.… …}.

2.1.9.Hubungan Penerapanノヘspek Forlllal Perencanaan

Paak Yang Memperngaruhi Kepatuhan Formd Waib

Paiak Badan.… _………

2.l.10.Pcrcncanaan Paak untuk Mcngc■ sicnsikan Bcban

Paak.… ………

2.1.11.Pentingnya Kepatuhan Perpaakan.… _……… 2.1.12.Penggelapan Paak Dipandang Dari Etika.… ....…

……

2.1.13.Pemilihan Bcntuk¨ Bentuk Kesaahteraan Karyawan.. 2.2.Kerangka Penlikiran.… _{…………¨………}_・_・………_・

BAB IH METODE PENELITIAN

3.1. Metode Penelitian

3.2. Objel< Penelitian

3.3. Surnber Data dan Teknik Pengumpulan Data

3.2.Teknik Analisis Data

BAB IV

TEMUAN PENELITIAN DAN

PEMBAHASAN

4.1. Gambaran Umum Objek Penelitian

4.1 .1 . Penjelasan Pos-Pos LabalRugi PT. DRS

4.1 .2. Koreksi Fiskal

4.2. AnalisaData dan Pernbahasan

4.2.1. Biaya Perawatan

4.2.2.Biaya PPh Pasal

2l

Metode I'lett Basis

4.2.3.Tunjangan PPh Dengan Metode Gross

Up

...

Halaman 13 15 t5 17 18 22 23 26 27 28 37 ０００１４４４４つ４つんヽ︶Ｒ︶Ｒ﹀９ ´ ０﹀４４４４４４５ X

(11)

Universitas

Bakrie

Halaman 51

4.2.4. Sebagian Ditunjang Oleh Perusahaan dan Sebagian

Ditanggung Oleh Karyawan

4.2.5. Perbandingan Jumlah PPh Badan Terutang Antara

Sebelum Tax Planning Metode Nett Bssis Dengan

Metode Gross Up danMetode Sebagian Ditunjang

Oleh Perusahaan Sebagian Ditanggung Oleh Karyawan

4.2.6- Hasil Analisa dan Dampak Pelaksanaan Tax

Planning

Terhadap Laporan Laba Rugi Perusahaan

BAB

V

SIMPULAN

DAN

SARAN

5.1. Simpulan 5。2.Saran

DAFTAR PUSTAKA

57 ９０５６ 61 Xl

(12)

DAFTAR GAⅣ

IBAR

Skema Kerangka Penllkiran.… _…….… .…_…

DAFTAR TABEL

Formula Umum Perhitungan Pajak Penghasilan

Laporan Laba Rugi Fiskal Sebelum Tax Planning ...

Daftar Ringkasan Catatan Peredaran Usaha Tahun 2015 ...

Perhitr-rngan Biaya Perarvatan Sebelum dan Sesudah Tax

Planning

Perhitungan PPh Terutang PT. DRS Metode Nett Basis ...

Perhitungan Tunjangan PPh sebesar PPh 21 Terlltang

Tabel Perhitungan Penghasilan Netto Setelah Perusahaan

Memberikan Tunjangan Sebagian/Setengah Dari Jumlah PPh

Terutang Pasal

2l

Karyawan

Perbandingan Metode Ditunjang Sebagian Antara Sebelum

dan Sesudah Tax Planning

Perhitungan Jumlah Tax Saving Yang Didapat

Laporan Laba Rugi Fiskal Sesudah Tax Planning ...

Perbandingan Antara Sebelum dan Sesudah Tax Planning ....

6 44 47 Halaman Gambar 2.1 39 Halaman Tabe1 2.1 Tabe1 4.2 Tabe1 4.3 Tabe1 4.4 Tabe1 4.5 Tabe1 4.6 Tabc1 4.7 Tabe1 4.8 Tabe1 4.9 Tabe1 4.10 Tabe1 4.11 ８９０４４５つんく υ 53 うＤヽ υ ″ ／５５５ XH