i
PENGARUH PENGETAHUAN PAJAK DAN REFORMASI
ADMINISTRASI PERPAJAKAN TERHADAP
KEPATUHAN WAJIB PAJAK
(Studi Pada Wajib Pajak Yang Terdaftar di KPP Pratama Pati)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh:
YELLA KENING AGUSTANTIKANINGSIH B200110046
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
iv
MOTTO
“Sesungguhnya setelah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu
telah selesai (dari suatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh urusan yang lainnya. Dan hanya kepada Allah SWT hendaknya kamu
berharap”
(QS. Al-Insyiroh: 6-8)
“Allah akan meninggikan orang-orang yang beriman diantaramu dan
orang-orang yang berilmu pengetahuan beberapa derajat”
(QS. Al-Mujadalah: 11)
“Tidak ada rahasia untuk sukses. Ini adalah hasil dari sebuah persiapan,
kerja keras, dan belajar dari kesalahan”
(Colin Powel)
“Kemuliaan paling besar bukanlah karena kita tidak pernah terpuruk, tapi
karena kita selalu mampu bangkit setelah terjatuh”
(Oliver Goldsmith)
“Lelahku sekarang akan terbayar dengan suksesku nanti dan suksesku
nanti akan menjadi kebahagiaan keluargaku kelak”
v
PERSEMBAHAN
Alhamdulillahi Robbil Allamin, dengan mengucap syukur
kehadirat Allah SWT atas rahmat dan karunia-Nya
skripsi ini dapat terselesaikan. Karya sederhana ini
kupersembahkan untuk :
Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan
karunia-Nya.
Rasulullah SAW semoga shalawat dan salam selalu
tercurah kepada Beliau Nabi Muhammad SAW, keluarga
serta sahabat.
Kedua orangtuaku tercinta, terimakasih atas kasih
sayang, do’a, kesabaran, dan motivasinya yang tiada
henti.
Saudara kembarku dan adikku, serta keluarga besarku
yang telah memberi semangat dan dukungannya untukku.
Seseorang yang kelak menjadi imam hidup di dunia dan
akhirat
All my friends angkatan 2011 terimakasih atas semangat,
perhatian, kasih sayang, kebersamaan yang diberikan
semoga kita dapat selalu bersilaturahmi
Almamaterku FEB Universitas Muhammadiyah
vi
KATA PENGANTAR
Assalammualaikum Wr. Wb
Syukur alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayahNya serta memberikan kekuatan, ketabahan, kemudahan dan kedamaian berfikir dalam menyelesaikan penyususnan skripsi
yang berjudul “PENGARUH PENGETAHUAN PAJAK DAN REFORMASI
ADMINISTRASI PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB
PAJAK (Studi Pada Wajib Pajak Yang Terdaftar di KPP Pratama Pati)”
dengan lancar.
Penyusunan skripsi ini bertujuan untuk melengkapi dan memenuhi syarat guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. Penulis menyadari sepenuhnya tanpa adanya bimbingan, dorongan dan bantuan dari berbagai pihak, penulis tidak akan mampu menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Maka dengan segala kerendahan hati penulis ucapkan terimakasih kepada :
1. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
2. Bapak Dr. Zulfikar, SE, M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
vii
4. Bapak dan Ibu Dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu pengetahuan yang sangat bermanfaat bagi penulis.
5. Orangtua tercinta, Bapak Kenang Sunaryo dan Ibu Pujiningsih yang selalu memberikan rangkaian nasihat, untaian do’a, semangat dan harapan kepadaku. Berkat do’a bapak dan ibu, aku dapat menyelesaikan skripsi dan pendidikan tepat waktu.
6. Saudara kembarku Yelly dan adikku Anyssa, serta keluarga besarku.
Terimakasih atas do’a, kasih sayang, dan semangat yang telah diberikan.
7. Teman kosku, mbak Arum dan mbak Dessy. Terimakasih atas nasihat dan motivasi yang diberikan selama ini, semoga kita dapat selalu menjalin silaturahmi.
8. Bapak dan Ibu kos beserta keluarga, Bapak H. Achmad Subiyanto (Alm) dan Ibu Nur . Terimakasih telah memberikan tempat yang nyaman selama 3 tahun lebih dan menganggapku seperti anak sendiri, terimakasih atas do’a, nasihat, dan motivasi yang diberikan.
9. Sahabat-sahabatku seperjuangan angkatan 2011, Citra, Dewi, Tria, Mbak Anggun, Tika, Kharis, Karina, Muslikha dan yang lainnya di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi UMS, terimakasih untuk kekompakan dan kebersamaannya selama ini.
viii
Penulis berharap skripsi ini dapat memberikan wawasan dan ilmu pengetahuan bagi pihak-pihak yang membutuhkan. Tiada gading yang tak retak, penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan , oleh karena itu kritik dan saran pembaca yang bersifat membangun sangat penulis apresiasi.
Wassalammualaikum, Wr. Wb
Surakarta, Maret 2015
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PENGESAHAN ... ii
HALAMAN KEASLIAN SKRIPSI ... iii
HALAMAN MOTTO ... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ... v
KATA PENGANTAR ... vi
DAFTAR ISI ... ix
DAFTAR TABEL ... xiii
DAFTAR GAMBAR ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xv
ABSTRACT ... xvi
ABSTRAK ... xvii
BAB I. PENDAHULUAN A.Latar Belakang Masalah ... 1
B.Rumusan Masalah ... 6
C.Tujuan Penelitian ... 7
D.Manfaat Penelitian ... 7
E. Sistematika Penulisan ... 8
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA A.Pemahaman Tentang Perpajakan ... 10
x
2. Asas Pemungutan Pajak ... 17
3. Teori Pemungutan Pajak ... 18
4. Sistem Pemungutan Pajak ... 21
B.Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan ... 22
C.Pemahaman Tentang Pengetahuan Pajak ... 26
1. Pengertian Pengetahuan ... 26
2. Pengertian Pengetahuan Pajak ... 27
D.Pemahaman Tentang Reformasi Administrasi Perpajakan ... 28
1. Reformasi Perpajakan ... 28
2. Reformasi Administrasi Perpajakan ... 31
3. Dimensi Reformasi Pepajakan ... 33
E. Pemahaman Tentang Kepatuhan Wajib Pajak ... 39
F. Penelitian Terdahulu ... 42
G.Kerangka Teoritis ... 44
H.Rumusan Hipotesis ... 44
BAB III. METODE PENELITIAN A.Jenis Penelitian ... 48
B.Objek Penelitian ... 48
C.Populasi dan Sampel ... 48
D.Teknik Pengambilan Sampel ... 50
E. Data dan Sumber Data ... 50
F. Teknik Pengumpulan Data ... 51
xi
1. Variabel Independen ... 51
2. Variabel Dependen ... 51
H.Teknik Analisis Data ... 53
1. Analisis Deskriptif ... 53
2. Uji Kualitas Data ... 53
a. Uji Validitas ... 54
b. Uji Reliabilitas ... 54
3. Uji Asumsi Klasik ... 54
a. Uji Normalitas ... 54
b. Uji Multikolineritas ... 55
c. Uji Heteroskedastisitas ... 55
4. Uji Regresi Linier Berganda ... 56
5. Uji Hipotesis ... 56
a. Uji Statistik F ... 56
b. Uji Statistik T ... 57
BAB IV. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A.Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pati ... 58
B.Visi dan Misi Direktorat Jenderal Pajak ... 58
C.Proses Pengambilan Sampel ... 59
D.Deskripsi Responden ... 60
E. Statistik Deskriptif ... 62
F. Analisis Data Penelitian ... 62
xii
a. Uji Validitas ... 63
b. Uji Reliabilitas ... 65
2. Uji Asumsi Klasik ... 66
a. Uji Normalitas ... 66
b. Uji Multikolinearitas ... 67
c. Uji Heteroskedastisitas ... 68
3. Uji Regresi Linier Berganda ... 68
4. Uji Koefisien Determinasi (R2) ... 70
5. Uji Hipotesis ... 70
a. Uji Statistik F ... 70
b. Uji Statistik T ... 71
G.Pembahasan ... 72
BAB V. PENUTUP A.Simpulan ... 75
B.Keterbatasan Penelitian ... 76
C.Saran ... 76
DAFTAR PUSTAKA
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel II.1 Pendapatan Negara (2013-2014) ... 12
Tabel II.2 Subsidi (2013-2014) ... 16
Tabel III.1 Jumlah Wajib Pajak Badan dan Wajib Pajak Orang Pribadi ... 49
Tabel III.2 Jumlah Sampel Wajib Pajak ... 50
Tabel IV.1 Tingkat Pengembalian Kuesioner ... 59
Tabel IV.2 Karakteristik Berdasarkan Jenis Kelamin Responden ... 60
Tabel IV.3 Karakteristik Berdasarkan Usia Responden ... 61
Tabel IV.4 Karakteristik Berdasarkan Pendidikan Responden ... 61
Tabel IV.5 Statistik Deskriptif ... 62
Tabel IV.6 Hasil Uji Validitas Pengetahuan Pajak ... 63
Tabel IV.7 Hasil Uji Validitas Reformasi Administrasi Perpajakan ... 64
Tabel IV.8 Hasil Uji Validitas Kepatuhan Wajib Pajak ... 65
Tabel IV.9 Hasil Uji Reliabilitas ... 66
Tabel IV.10 Hasil Uji Normalitas ... 66
Tabel IV.11 Hasil Uji Multikolinearitas ... 67
Tabel IV.12 Hasil Uji Heteroskedastisitas ... 68
Tabel IV.13 Hasil Uji Regresi Linier Berganda ... 69
Tabel IV.14 Hasil Uji F ... 70
xiv
DAFTAR GAMBAR
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Kuesioner
Lampiran 2 Tabulasi Data Kuesioner
Lampiran 3 Hasil Statistik Deskriptif, Uji Regresi Linier Berganda, Koefisien Determinasi, dan Uji Hipotesis
Lampiran 4 Hasil Uji Kualitas Data Lampiran 5 Hasil Uji Asumsi Klasik Lampiran 6 Tabel F
Lampiran 7 Tabel t
Lampiran 8 Tabel rproduct moment
Lampiran 9 Jumlah Wajib Pajak Badan dan Wajib Pajak Orang Pribadi Lampiran 10 Surat Keterangan Penelitian di KPP Pratama Pati
xvi
ABSTRACT
Tax is the biggest source income of a country in funding budgetary fund. Knowledge about taxation is one of factors to increase the pursuance of taxpayers. The reformation of taxation administration is a concrete step committed by government to increase tax income as in the form of pursuant taxpayers behavior. This research aims to know the influence of tax knowledge and taxation administration reformation to compliance tax.
The sample of this research is taxpayers who are registered in KPP Pratama Pati in 2014. The researcher used nonprobability sampling technique with incidental sampling method. The sample were obtained by 91 taxpayerss. In this research, the researcher uses data analysis with multiple linear regression analysis.
The result showed that tax knowledge (PTP) and taxation administration reformation (RAP) have a significant influence on tax compliance. While the result of t test showed that: (1) tax knowledge (PTP) influences of tax compliance. It can be showed that value of tcount (4,472) is bigger than value of ttable (2,632) or
significance value < (0,000<0,01). (2) Taxation administration reformation (RAP) influences of tax compliance. It can be showed that value of tcount (2,962) is
bigger than value of ttable (2,632) or significance value < (0,004<0,01).
xvii
ABSTRAK
Pajak merupakan sumber penerimaan negara terbesar untuk membiayai pengeluaran negara. Pengetahuan tentang perpajakan merupakan salah satu faktor untuk meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak. Reformasi administrasi perpajakan merupakan langkah konkrit yang dilakukan pemerintah untuk meningkatkan penerimaan pajak sebagai wujud dari perilaku patuh Wajib Pajak. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh pengetahuan pajak dan reformasi aministrasi perpajakan terhadap kepatuhan Wajib Pajak.
Sampel dalam penelitian ini adalah Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Pati tahun 2014. Teknik pengambilan sampel yang digunakan nonprobability sampling dengan metode insidental sampling. Sampel yang digunakan peneliti berjumlah 91 Wajib Pajak. Dalam penelitian ini, analisis data dilakukan dengan menggunakan analisis regresi linier berganda.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa pengetahuan pajak (PTP) dan reformasi administrasi perpajakan (RAP) berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan Wajib Pajak. Untuk hasil uji t menunjukkan bahwa : (1) Pengetahuan pajak (PTP) berpengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak. Hal ini ditunjukkan dari nilai thitung (4,472) lebih besar dari nilai ttabel (2,632) atau nilai signifikansi <
(0,000<0,01). (2) Reformasi administrasi perpajakan (RAP) berpengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak. Hal ini ditunjukkan dari nilai thitung (2,962) lebih besar
dari nilai ttabel (2,632) atau nilai signifikansi < (0,004<0,01).
