CA REVIEW
Pelaporan Korporat Pertemuan 6
Agenda
Pengantar
1
Mata Uang Fungsional
2
Transaksi Mata Uang Asing
3
Penjabaran Laporan Keuangan
4
Tujuan
•
Bagaimana memasukkan
–
Transaksi dalam mata uang asing dan
–
Kegiatan usaha luar negeri
ke dalam laporan keuangan entitas dan
•
Menjabarkan laporan keuangan ke dalam mata uang
Permasalahan
Kurs mana yang digunakan
Bagaimana melaporkan
pengaruh perubahan
Ruang lingkup
•
Akuntansi
transaksi dan saldo
dalam mata uang
asing
, kecuali transaksi dan
saldo derivatif
(PSAK
55)
•
Menjabarkan hasil dan posisi keuangan dari
kegiatan
usaha luar negeri
yang termasuk dalam
laporan keuangan entitas secara konsolidasi,
proporsional atau metode ekuitas.
•
Menjabarkan hasil dan posisi keuangan suatu
entitas ke dalam
mata uang penyajian
Transaksi
Saldo
Penjabaran operasi LN
Tidak Termasuk
• Derivatif mata uang asing, kecuali derivatif yang
tidak termasuk lingkup PSAK 55 misal derivatif yang melekat pada kontrak lain
• Akuntansi lindung nilai mata uang asing
termasuk lindung nilai investasi di LN
• Penyajian laporan arus kas yang timbul dari
Definisi
Investasi neto
dalam kegiatan
usaha luar
negeri
Investasi neto
dalam kegiatan
usaha luar
negeri
jumlah kepentingan entitas
pelapor dalam aset neto dari
kegiatan usaha luar negeri
tersebut
Kegiatan usaha luar
negeri
Kegiatan usaha luar
negeri
entitas anak, asosiasi, ventura bersama atau cabang dari entitas
pelapor yang aktivitasnya
dilaksanakan di negara yang
mata uangnya menggunakan
mata uang selain mata uang pelapor
Definisi
KursKurs rasio pertukaran dua mata uang
Kurs
Penutup
Kurs
Penutup Kurs spot pada akhir periode pelaporan
Kurs SpotKurs Spot kurs untuk realisasi segera
Mata Uang Asing
Mata Uang Asing
mata uang selain mata uang fungsional suatu entitas
Mata Uang Fungsional
Mata Uang
Definisi
Mata uang penyajian
Mata uang
penyajian mata uang yang digunakan dalam penyajian laporan keuangan
Pos-pos Moneter
Pos-pos
Moneter unit mata uang yang dimiliki serta aset atau liabilitas yang akan
diterima atau dibayarkan dalam jumlah unit mata uang yang tetap atau dapat ditentukan
Pertimbangan MU Fungsional (par 9)
Mata uang:
paling mempengaruhi harga jual (seringkali menjadi mata
uang dimana harga jual untuk barang dan jasa didenominasikan dan diselesaikan); dan
dari suatu negara yang kekuatan persaingan dan
perundang-undangannya sebagian besar menentukan harga jual dari barang dan jasanya
Pertimbangan MU Fungsional (par 10)
mata uang yang mana
dana
dari aktivitas
pendanaan (antara lain penerbitan instrumen utang
dan instrumen ekuitas) dihasilkan
mata uang dalam mana
penerimaan dari aktivitas
Pertimbangan MU Fungsional (11)
Perpanjanga n atau otonomi?? Perpanjanga
n atau
otonomi?? Hanya menjual barang yang diimpor dari entitas pelapor dan
mengirimkan hasilnya ke entitas pelapor
Otonomi Otonomi
Mengakumulasikan kas dan pos moneter, pengeluaran, pendapatan
dan pinjaman, yang secara
Perpanjang an entitas
pelapor Perpanjang
Pertimbangan MU Fungsional
Indikator MU tidak jelas
Indikator MU tidak jelas
Manajemen menentukan MU fungsional yang
paling tepat
Manajemen menentukan MU fungsional yang
paling tepat
Manajemen memberikan prioritas pada
indikator-indikator utama dalam paragraf 9 sebelum mempertimbangkan indikator-indikator dalam paragraf 10 dan 11
Mata uang fungsional suatu entitas mencerminkan
transaksi, kejadian dan kondisi yang mendasari yang
relevan.
Sekali ditentukan, mata uang fungsional tidak
Investasi Neto LN
Entitas mungkin memiliki pos moneter yang merupakan tagihan dari/atau utang pada kegiatan usaha luar negeri
Suatu pos yang penyelesaiannya tidak direncanakan/
mungkin tidak akan terjadi dimasa mendatang bagian
dari investasi neto entitas tersebut di dalam kegiatan
usaha luar negeri (par 30-31)
Pos-pos moneter ini mungkin mencakup piutang atau
utang jangka panjang.
Pos-pos moneter ini tidak mencakup piutang dagang
Pos Moneter
Fitur utama pos moneter Fitur utama pos moneter
hak untuk menerima (atau
kewajiban untuk menyerahkan)
suatu jumlah unit mata uang
yang tetap atau dapat
Pos Non Moneter
17 Fitur utama pos non moneter Fitur utama pos non monetertidak adanya hak untuk menerima
(atau kewajiban untuk menyerahkan) suatu jumlah unit mata uang yang tetap atau dapat ditentukan.
tidak adanya hak untuk menerima
(atau kewajiban untuk menyerahkan) suatu jumlah unit mata uang yang tetap atau dapat ditentukan.
Uang muka Uang
muka goodwillgoodwill
Aset tak berwujud Aset tak
berwujud Aset tetapAset tetap
Pengakuan Awal
transaksi yang didenominasikan atau memerlukan
penyelesaian dalam suatu mata uang asing
transaksi yang didenominasikan atau memerlukan
penyelesaian dalam suatu mata uang asing
TRANSAKSI MATA UANG ASING
membeli atau menjual barang atau jasa yang harganya didenominasikan dalam suatu mata uang asing
meminjam atau meminjamkan dana ketika jumlah yang merupakan utang atau tagihan
didenominasikan dalam suatu mata uang asing; atau
Penerapan Pengakuan Awal
PENGAKUAN AWAL…
Penerapan pada Tanggal Pelaporan
pos moneter mata uang asing dijabarkan menggunakan
kurs penutup
pos nonmoneter yang diukur dalam biaya historis, dalam mata uang asing dijabarkan menggunakan kurs pada
tanggal transaksi
Penerapan - Aset Tetap
Aset tetap diukur dengan: Aset tetap diukur dengan: Biaya historis Biaya historis Nilai wajar Nilai wajar jika jumlahnya ditentukan dalam mata uang asing jika jumlahnya ditentukan dalam mata uang asing dijabarkan kedalam mata uang fusional dijabarkan kedalam mata uang fusional Ketika beberapa nilai tukar tersedia Ketika beberapa nilai tukar tersedia Kurs di mana arus kasmasa depan diselesaikan jika arus kas tersebut telah
terjadi pada tanggal
pengukuran
Kurs di mana arus kas masa depan diselesaikan jika arus kas tersebut telah
terjadi pada tanggal
Selisih Kurs
Selisih Nilai Tukar - Komprehensif
•
.
•
.
Jika keuntungan atau kerugian pos nonmoneter diakui dalam pendapatan komprehensif lain, setiap komponen perubahan dari keuntungan atau kerugian itu diakui dalam pendapatan komprehensif lain
Perubahan Mata Uang Fungsional
Ketika terdapat perubahan dalam mata uang fungsional suatu entitas, entitas menerapkan prosedur penjabaran untuk mata uang fungsional
yang baru secara prospektif sejak tanggal perubahan itu
Ketika terdapat perubahan dalam mata uang
fungsional suatu entitas, entitas menerapkan
prosedur penjabaran untuk mata uang fungsional
yang baru secara prospektif sejak tanggal
Penjabaran Mata Uang Pelaporan
Prosedur penjabaran hasil dan posisi keuangan entitas yang mata uang fungsionalnya bukan mata uang dari suatu ekonomi hiperinflasi ke dalam mata uang pelaporan yang berbedaaset dan liabilitas untuk setiap laporan dari posisi keuangan
yang disajikan (yaitu termasuk komparatif) harus dijabarkan
menggunakan kurs penutup
pendapatan dan beban untuk setiap laporan laba rugi
komprehensif atau laporan laba rugi terpisah yang disajikan (yaitu termasuk komparatif) harus dijabarkan menggunakan
kurs pada tanggal transaksi
semua hasil dari selisih nilai tukar harus diakui dalam
Penjabaran MU -
Goodwill
Goodwill dari akuisisi kegiatan usaha luar negeri dan setiap penyesuaian nilai wajar jumlah tercatat suatu aset dan kewajiban yang timbul pada akuisisi kegiatan usaha luar negeri tersebut diperlakukan sebagai aset dan kewajiban dari kegiatan usaha luar negeri itu.
Pelepasan Usaha LN
Pelepasan Usaha LN - Anak
Pada pelepasan sebagian dari suatu entitas anak yang mencakup kegiatan usaha luar negeri, entitas
mereatribusi bagian yang sebanding dari jumlah kumulatif selisih nilai tukar yang diakui dalam pendapatan komprehensif lain ke kepentingan nonpengendali pada kegiatan usaha luar negeri tersebut
Pengaruh Pajak
Keuntungan atau kerugian pada transaksi mata uang asing dan selisih nilai tukar yang timbul pada penjabaran hasil dan posisi keuangan dari suatu entitas ke dalam suatu mata uang yang berbeda mungkin memiliki pengaruh pajak
Pengungkapan - 3
Ketika entitas menyajikan laporan keuangan dalam
mata uang yang berbeda dengan mata
Pengungkapan - 4
Tanggal Efektif dan Transisi
35
Pernyataan ini diterapkan untuk periode tahunan yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari 2012.
Goodwill dan penyesuaian nilai wajar dinyatakan didalam
mata uang fungsional entitas atau merupakan pos
nonmoneter dalam mata uang asing, dilaporkan
menggunakan kurs pada tanggal akuisisi.
Entitas harus menerapkan paragraf 43 secara prospektif
untuk semua akuisisi yang terjadi setelah awal dari periode ldi mana Pernyataan ini pertama kali diterapkan.
Pernyataan ini menghapus devaluasi atau depresiasi luar
biasa. Perubahan ini diterapkan secara prospektif.
Perubahan lain yang dihasilkan dari penerapan Pernyataan
Soal 1
PT. Melati menjalankan usahanya di Indonesia. Perusahaan
bergerak di bidang perdagangan dengan mengimport barang dari
Singapura dalam USD dan menjualnya untuk pasar di Indonesia.
Penjualan menggunakan rupiah dan karyawan sebagian besar
dari Indonesia yang dibayar dengan rupiah. Perusahaan
mendapatkan pendanaan dari Eropa dengan mata uang Euro.
Mata uang fungsional perusahaan adalah:
A. Rupiah
B. USD
C. Euro
Soal 2
Sebuah Entitas memiliki mata uang fungsional USD. Entitas memiliki anak A beroperasi di Indonesia yang aktivitas dominannya
menggunakan mata uang Rupiah. Pernyataan berikut yang benar adalah:
A. Mata uang entitas anak Rupiah karena aktivitasnya dengan Rupiah
B. Mata uang entitas anak Rupiah karena aktivitasnya di Indonesia C. Mata uang entitas anak USD agar konsisten dengan mata uang
fungsional induknya.
D. Mata uang entitas anak USD agar mempermudah mengkonsolidasikan laporan keuangan.
Soal 3
PT Kenanga pada 1 Nopember 20X4 membeli barang dagang secara kredit sebesar USD100.000 dengan kurs pada tanggal tersebut Rp12.800. Pada 31 Desember kurs Rp 12.600/$. Utang dagang dilunasi pada 1 Maret 20X5 saat kurs Rp12.900. Pernyataan berikut yang benar adalah:
A. Perusahaan mengakui kerugian selisih kurs 20X5 Rp 1.000.000 B. Perusahaan mengakui kerugian selisih kurs 20X4 Rp 1.000.000 C. Perusahaan mengakui keuntungan selisih 20X4 kurs Rp 2.000.000 D. Perusahaan mengakui keuntungan selisih 20X5 kurs Rp 3.000.000
Soal 4
PT. Mawar mata uang fungsionalnya rupiah. Perusahaan pada 1 Desember 20X4 membeli persediaan secara kredit dengan term FOB shipping point sebesar USD10.000. Barang diterima perusahaan pada tanggal 3 Desember 20X4. Utang dagang dari pembelian tersebut dilunasi pada 1 Februari 20X5. Kurs pada 1 Des Rp 12.500, 3 Des Rp 12.600, 31 Des 20X4 Rp 12.800 dan 1 Feb 20X5 Rp 13.100. Nilai persediaan akan disajikan di Neraca pada 31 Desember 20X5 sebesar:
A. Rp 125.000.000 B. Rp 126.000.000 C. Rp 128.000.000 D. Rp 131.000.000
Soal 5
PT. Melati mata uang fungsionalnya rupiah. Perusahaan pada 5 Desember 20X4 membeli persediaan secara kredit dengan term FOB shipping point sebesar USD20.000. Barang diterima perusahaan pada tanggal 10 Desember 20X4. Utang dagang dari pembelian tersebut dilunasi pada 5 Februari 20X5. Kurs pada 5 Des Rp 12.900, 3 Des Rp 13.000, 31 Des 20X4 Rp 13.200 dan 5 Feb 20X5 Rp 13.100. Nilai utang dagang akan disajikan di Neraca pada 31 Desember 20X5 sebesar:
A. Rp 258.000.000 B. Rp 260.000.000 C. Rp 264.000.000 D. Rp 262.000.000
Ilustrasi Translasi 1
Fakta
• BritCo, sebuah perusahaan Inggris yang dimiliki sepenuhunya oleh DollarCo, menggabungkan diri ketika nilai tukarnya £1 = US$1.10; sedangkan kurs pada tanggal lainnya:
1 Januari, Tahun ke-6 £1 = US$1.20
31 Desember 31, Tahun ke-6 £1 = US$1.40
Rata-rata pada tahun ke-6 £1 = US$1.30
• Piutang, hutang, dan hutang jangka panjang dinyatakan
dalam mata uang lokal
• Saldo Dollar atas Laba Ditahan pada 31 Desember, Tahun ke-5, adalah $60,000
• Nilai Kumulatif Penyesuaian Penjabaran Mata Uang Asing
pada 31 Desember, tahun ke-5, sebesar $30,000 (Cr.)
Fakta
• BritCo, sebuah perusahaan Inggris yang dimiliki sepenuhunya oleh DollarCo, menggabungkan diri ketika nilai tukarnya £1 = US$1.10; sedangkan kurs pada tanggal lainnya:
1 Januari, Tahun ke-6 £1 = US$1.20 31 Desember 31, Tahun ke-6 £1 = US$1.40 Rata-rata pada tahun ke-6 £1 = US$1.30
• Piutang, hutang, dan hutang jangka panjang dinyatakan
dalam mata uang lokal
• Saldo Dollar atas Laba Ditahan pada 31 Desember, Tahun ke-5, adalah $60,000
Ilustrasi Translasi 1… Lanjutan
• Neraca Salso BritCo’s pada 31 Desember, Tahun ke-6, sesuai dengan
prinsip akuntansi DollarCo’s; pound (£) merupakan mata uang fungsional dari BritCo:
Debit Kredit
Kas £100,000
Piutang 300,000
Persediaan, at cost 500,000 Beban dibayar dimuka 25,000 Peralatan dan Bangunan (net) 1,000,000 Wesel tagih jangka panjang 75,000
Hutang £500,000
Porsi kini atas hutang jangka panjang 100,000 Hutang jangka panjang 900,000
Modal saham 300,000
Laba ditahan, 1 Januari, tahun ke-6 50,000
Penjualan 5,000,000
HPP 4,000,000
Depresiasi 300,000
Beban Lainnya 550,000 £6,850,000 £6,850,000
• Penjualan, Pembelian, dan seluruh beban operasi muncul setiap tahun. HPP
• Neraca Salso BritCo’s pada 31 Desember, Tahun ke-6, sesuai dengan
prinsip akuntansi DollarCo’s; pound (£) merupakan mata uang fungsional dari BritCo:
Debit Kredit
Kas £100,000
Piutang 300,000
Persediaan, at cost 500,000 Beban dibayar dimuka 25,000 Peralatan dan Bangunan (net) 1,000,000 Wesel tagih jangka panjang 75,000
Hutang £500,000
Porsi kini atas hutang jangka panjang 100,000 Hutang jangka panjang 900,000
Modal saham 300,000
Laba ditahan, 1 Januari, tahun ke-6 50,000
Penjualan 5,000,000
HPP 4,000,000
Depresiasi 300,000
Beban Lainnya 550,000 £6,850,000 £6,850,000
BritCo
Penjabaran Laporan Posisi Keuangan dan Lapran Laba Rugi
Nilai Kode
£ Tukar Penjelasan* US $
Laporan Posisi Keuangan
Kas 100,000 1.4 C 140,000
Piutang 300,000 1.4 C 420,000
Persediaan, at cost 500,000 1.4 C 700,000 Beban Dibayar Dimuka 25,000 1.4 C 35,000 Peralatan dan Bangunan(net) 1,000,000 1.4 C 1,400,000 Wesel Taguh Jangka Panjang 75,000 1.4 C 105,000
Total Aset 2,000,000 2,800,000
Hutang Dagang 500,000 1.4 C 700,000 Porsi Kini atas Hutang Jangka Panjang 100,000 1.4 C 140,000 Hutang Jangka Panjang 900,000 1.4 C 1,260,000 Total Liabilitas 1,500,000 2,100,000 Modal Saham 300,000 1.1 H 330,000 Laba DItahan:
Saldo, 1/1/Tahun ke-6 50,000 B 60,000 Laba Bersih Periode Berjalan 150,000 F 195,000 Saldo, 31/12/Tahun ke-6 200,000 255,000 Kumulatif Penyesualian
Penjabaran Mata Uang Asing:
Saldo, 1/1/Tahun ke-6 B 30,000
Penyesuaian periode berjalan G 85,000 Saldo, 31/12/ Tahun ke-6 115,000 Total Ekuitas Pemegang Saham 500,000 700,000 Total Liabilitas dan Ekuitas 2,000,000 2,800,000 BritCo
Penjabaran Laporan Posisi Keuangan dan Lapran Laba Rugi
Nilai Kode
£ Tukar Penjelasan* US $
Laporan Posisi Keuangan
Kas 100,000 1.4 C 140,000
Piutang 300,000 1.4 C 420,000 Persediaan, at cost 500,000 1.4 C 700,000 Beban Dibayar Dimuka 25,000 1.4 C 35,000 Peralatan dan Bangunan(net) 1,000,000 1.4 C 1,400,000 Wesel Taguh Jangka Panjang 75,000 1.4 C 105,000 Total Aset 2,000,000 2,800,000 Hutang Dagang 500,000 1.4 C 700,000 Porsi Kini atas Hutang Jangka Panjang 100,000 1.4 C 140,000 Hutang Jangka Panjang 900,000 1.4 C 1,260,000 Total Liabilitas 1,500,000 2,100,000 Modal Saham 300,000 1.1 H 330,000 Laba DItahan:
Saldo, 1/1/Tahun ke-6 50,000 B 60,000 Laba Bersih Periode Berjalan 150,000 F 195,000 Saldo, 31/12/Tahun ke-6 200,000 255,000 Kumulatif Penyesualian
Penjabaran Mata Uang Asing:
Saldo, 1/1/Tahun ke-6 B 30,000 Penyesuaian periode berjalan G 85,000 Saldo, 31/12/ Tahun ke-6 115,000 Total Ekuitas Pemegang Saham 500,000 700,000 Total Liabilitas dan Ekuitas 2,000,000 2,800,000
BritCo
Laporan Laba Rugi
Nilai Kode
£ Tukar Penjelasan* US $
Penjualan 5,000,000 1.3 A 6,500,000
HPP (4,000,000) 1.3 A (5,200,000)
Depresiasi (300,000) 1.3 A (390,000)
Laba Bersih 150,000 195,000
*Kode translasi atau penjelasan: C = Current rate. H = Historical
rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the
beginning of the period. F = Per income statement. G = Amount needed to balance the financial statements.
BritCo
Laporan Laba Rugi
Nilai Kode
£ Tukar Penjelasan* US $ Penjualan 5,000,000 1.3 A 6,500,000
HPP (4,000,000) 1.3 A (5,200,000)
Depresiasi (300,000) 1.3 A (390,000)
Laba Bersih 150,000 195,000
*Kode translasi atau penjelasan: C = Current rate. H = Historical rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the beginning of the period. F = Per income statement. G = Amount needed to balance the financial statements.
45
Ilustrasi Translasi 2
Pada tanggal 31 Desember 20x3 perusahaan Indonesia bernama Alfa membeli seluruh saham perusahaan asing bernama “Beta Company” yang memiliki mata uang Ringgit Malaysia. Pada tanggal akuisisi, laporan posisi keuangan Beta Company adalah sebagai berikut:
Beta Company
Laporan Posisi Keuangan (dalam ribu Ringgit Malaysia)
Aset 20X3 20x4
Bangunan dan peralatan 200,000 225,000
Persediaan 100,000 120,000
Piutang 150,000 200,000
Kas 5,000
Hutang (80,000) (120,000)
Aset Bersih 370,000 430,000
Modal Saham 200,000 200,000
Laba Ditahan 170,000 230,000
Laporan Laba Rugi
(dalam ribu Ringgit Malaysia)
Penjualan 800,000
Harga Pokok Penjualan (470,000)
Laba Kotor 330,000
Depresiasi (25,000)
Beban Operasi (200,000)
Laba Sebelum Pajak 105,000
Pajak (20,000)
Laba Setelah Pajak 85,000 Dividen yang Dibayarkan (25,000) Laba Ditahan Tahun Berjalan 60,000 Laba Ditahan pada 1 Jan 170,000
Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan
Informasi tambahan:
Aset didepresiasikan dengan menggunakan metode garis lurus dengan tingkat depresiasi 10%. Selama tahun 20x4 sebuah peralatan dengan harga MYR 50,000,000 dibeli. Depresiasi satu tahun penuh dicatat pada tanggal pembelian. Berikut ini daftar nilai tukar Rp terhadap MYR:
1 MYR=
Pada tanggal 31/12/20x3 3300
Pada tanggal pembelian peralatan 3280
Pada tanggal pembayaran dividen 3200
Pembelian persediaan akhir (20x4) 3180
Pembelian peralatan 3250
Rata-rata tahun 20x4 3230
Laporan Laba Rugi Translasian (Metode Kurs Penutup)
MYR (dalam ribu) Kurs Rp (dalam juta)
Penjualan 800,000 3230 2584
HPP (470,000) 3230 (1518.1)
Laba Kotor 330,000 1065.9
Depresiasi (25,000) 3230 (80.75)
Beban Operasi (200,000) 3230 (646)
Laba Sebelum Pajak 105,000 3230 339.15
Pajak (20,000) 3230 (64.6)
Laba Setelah Pajak 85,000 3230 274.55
Dividen yang Dibayarkan (25,000) 3200 (80)
Laba Ditahan pada tahun berjalan 60,000 194.55
Laba Ditahan pada 1 Jan 170,000 3300* 561
Kurs rata-rata tahun 20x4
Kurs tanggal bayar dividen
Kurs tanggal akuisisi
Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan
Beta CompanyLaporan Posisi Keuangan per 31/12/20x4
MYR (dalam ribu) Kurs Rp (dalam milyar)
Bangunan dan
peralatan 225,000 3170 713.25
Persediaan 120,000 3170 380.4
Piutang 200,000 3170 634
Kas 5,000 3170 15.85
Hutang (120,000) 3170 (380.4)
Aset Bersih 430,000 3170 1363.1
Modal Saham 200,000 3300 660
Laba Ditahan 230,000 Dari Lap laba/Rugi 755.55
Cadangan Translasi _______ (52.45)
430,000 1363.1
Kurs tanggal 31/12/20x4
Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan
Pergerakan Nilai Bersih MYR (dalam
ribu) Rate Rp (dalam milyar)
Aset Bersih pada 1 Jan 370,000 3300 1221
Kenaikan pada aset bersih
Laba bersih setelah pajak 85,000 3230 274.55 Penurunan pada aset bersih:
Dividen yang dibayarkan (25,000) 3200 (80)
Aset bersih pada 31 Des 430,000 3170
1415.55 (A) 1383.1 (B)
Perbedaan translasi (B – A) 32.45
Kurs tanggal 31/12/20x3
Kurs rata-rata 20x4
Kurs pembayaran
dividen
Remeasured Income Statement (mata uang fungsional Rp)
MYR (ribu) Kurs Rp (milyar)
Penjualan 800,000 3230 2584
HPP (470,000) Note (a) (1531.1)
Laba Kotor 330,000 1052.9
Depresiasi (25,000) Note (b) (82.25)
Beban Operasi (200,000) 3230 (646)
Rugi remeasurement ________ Note (c) (9.75)
Laba sebelum pajak 105,000 314.9
Pajak (20,000) 3230 (64.6)
Laba setelah pajak 85,000 250.3
Dividen yang dibayarkan (25,000) 3200 (80)
Laba ditahan tahun berjalan 60,000 170.3
Laba ditahan pada 1 Jan 170,000 3300 (Acq date) 561
Laba ditahan pada 31 Des 230,000 731.3
Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan
52
Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan
Note (a) – HPP
MYR (dalam ribu) Kurs Rp (dalam milyar)
Persediaan awal 100,000 3300 330
Purchases 490,000 3230 1582.7
Persediaan akhir (120,000) 3180 (381.6)
COGS 470,000 1531.1
Note (b) – Beban depresiasi
MYR (dalam ribu) Kurs Rp (dalam milyar)
Peralatan yang ada 20,000* 3300 66
New equipment (2004) 5,000** 3250 16.25
25,000 82.25
*200,000 ÷ 10 years
Pergerakan Nilai Bersih MYR (ribu) Kurs Rp (dalam juta)
Aset moneter bersih, 1 Jan 70,0001 3300 231
∆ in aset/liabilitas moneter:
Penjualan 800,000 3230 2584
Pembelian peralatan (50,000) 3250 (162.5)
Pembelian (490,000) 3230 (1582.7)
Beban Operasi (200,000) 3230 (646)
Pajak (20,000) 3230 (64.6)
Dividen yang dibayarkan (25,000) 3200 (80)
279.2 (A) Aset moneter bersih 31 Des 85,0002 3170 269.45 (B)
Rugi remeasurement (B-A) (9.75)
Note (c): Rugi Remeasurement
Ilustrasi Translasi 2… Lanjutan
1. Saldo awal:
MYR (ribu)
Piutang 150,000 Hutang (80,000) Aset Nonmoneter 1 Jan 70,000
2. Saldo akhir:
Piutang 200,000 Kas 5,000 Hutang (120,000) Aset Nonmoneter 31 Des 85,000
Note (d) - Peralatan
Peralatan yang ada:
MYR
(ribu) Kurs
Rp ( milyar)
Biaya Perolehan 200,000 Akumulasi depresiasi (20,000)
Nilai tercatat bersih 180,000 3300 594
Peralatan baru
Biaya Perolehan 50,000
Akumulasi depresiasi (5,000)
Nilai tercatat bersih 45,000 3250 146.25 Total 225,000 740.25
Beta Company
Laporan Posisi Keuangan per 31/12/20x4
MYR (dalam ribu) Kurs Rp (dalam milyar) Bangunan dan peralatan 225,000 Note (d) 740.25
Persediaan 120,000 3180 381.6
Piutang 200,000 3170 634
Kas 5,000 3170 15.85
Hutang (120,000) 3170 (380.4)
Aset bersih 430,000 1391.3
Modal Saham 200,000 3300 660
Laba ditahan 230,000 From I/S 731.3
430,000 1391.3
Review 1
Perusahaan “Wiguna” menggunakan Rupiah sebagai mata ung fungsionalnya. Pada tanggal 16 Oktober 2009, Wiguna memesan persediaan dari supplier asing dan menyepakati harga beli sebesar MYR160,000. Persediaan diterima pada tanggal 15 November 2009.
Pada tanggal 31 Desember 2009 persediaan masih belum terjual dan saldo hutang atas pembelian persediaan tersebut masih belum dilunasi. Supplier tersebut dibayar pada tanggal 27 Januari 2010 dan persediaan terjaul pada tanggal 31 Januari 2010.
Perusahaan “Wiguna” menggunakan Rupiah sebagai mata ung fungsionalnya. Pada tanggal 16 Oktober 2009, Wiguna memesan persediaan dari supplier asing dan menyepakati harga beli sebesar MYR160,000. Persediaan diterima pada tanggal 15 November 2009.
Review 1… Lanjutan
Berikut ini informasi nilai tukar terkait dengan tanggal transaksi:
16 Oktober 2009 Rp1=MYR 2600
15 November 2009 Rp1=MYR 2500
31 Desember 2009 Rp1=MYR 2400
27 Januari 2010 Rp1=MYR 2250
Berdasarkan IAS 21, pada nilai berapakah saldo hutang dagang dilaporkan pada laporan posisi keuangan Wiguna pada tanggal 31 Desember 2009?
A. Rp 6,1538,000 B. Rp 64,000,000 C. Rp 66,667,000 D. Rp 71,111,000
Berikut ini informasi nilai tukar terkait dengan tanggal transaksi:
16 Oktober 2009 Rp1=MYR 2600
15 November 2009 Rp1=MYR 2500
31 Desember 2009 Rp1=MYR 2400
27 Januari 2010 Rp1=MYR 2250
Berdasarkan IAS 21, pada nilai berapakah saldo hutang dagang dilaporkan pada laporan posisi keuangan Wiguna pada tanggal 31 Desember 2009?
Review 2
PT Grafika, sebuah perusahan Indonesia, membeli mesin dari sebuah perusahaan Inggris pada tanggal 1 Maret 2011 seharga £30,000 saat spot rate Rp14,895. Sedangkan spot rate pada tanggal 31 Maret 2011 adalah Rp14,845. pada 20 April 2011, PT Grafika membayar hutangnya sebesar £30,000 yang dibeli pada kurs Rp14,945. Laporan Laba Rugi PT Grafika melaporkan untung atau rugi mata uang asing pada 31 Maret 2011 dan 2012 sebesar…
A. 2011: Rp0 ; 2012: Rp0
B. 2011: Rp0 ; 2012: Rp1,500,000 rugi C. 2011: Rp1,500,000 rugi ; 2012:Rp0
D. 2011: Rp1,500,000 untung ; Rp3,000,000 rugi
PT Grafika, sebuah perusahan Indonesia, membeli mesin dari sebuah perusahaan Inggris pada tanggal 1 Maret 2011 seharga £30,000 saat spot rate Rp14,895. Sedangkan spot rate pada tanggal 31 Maret 2011 adalah Rp14,845. pada 20 April 2011, PT Grafika membayar hutangnya sebesar £30,000 yang dibeli pada kurs Rp14,945. Laporan Laba Rugi PT Grafika melaporkan untung atau rugi mata uang asing pada 31 Maret 2011 dan 2012 sebesar…
A. 2011: Rp0 ; 2012: Rp0
B. 2011: Rp0 ; 2012: Rp1,500,000 rugi C. 2011: Rp1,500,000 rugi ; 2012:Rp0
Review 3
PT Simfoni memiliki transaksi dengan mata uang asing pada tahun 2011 sebagai berikut:
• Pada 20 Januari 2011, PT Simfoni membeli barang dagang dari perusahaan asing dengan nilai setara dengan dolar Amerika yakni Rp90,000,000. Tagihan atas pembelian ini dibayarkan pada 20 Maret 2011dengan
nilai setara dengan dolar Amerika sebesar
Rp96,000,000.
• Pada 1 Juli 2011, PT Simfoni menerima pinjaman dengan nilai setara dolar Amerika sebesar Rp500,000,000 yang jatuh tempo pada tanggal 1 Juli 2013. pada tanggal 31 Desember 2011, nilai Rupiah dari pokok pinjaman dan bunga masing-masing adalah Rp520,000,000 dan Rp 260,000,000 suku bunga dari pinjaman tersebut adalah 10% per tahun.
PT Simfoni memiliki transaksi dengan mata uang asing pada tahun 2011 sebagai berikut:
• Pada 20 Januari 2011, PT Simfoni membeli barang dagang dari perusahaan asing dengan nilai setara dengan dolar Amerika yakni Rp90,000,000. Tagihan atas pembelian ini dibayarkan pada 20 Maret 2011dengan
nilai setara dengan dolar Amerika sebesar
Rp96,000,000.
Review 3… Lanjutan
Pada Laporan Laba Rugi PT Simfoni tahun 2011, berapakah nilai yang dilaporkan sebagai rugi transaksi mata uang asing?
A. Rp0
B. Rp6,000,000 C. Rp21,000,000 D. Rp27,000,000
Pada Laporan Laba Rugi PT Simfoni tahun 2011, berapakah nilai yang dilaporkan sebagai rugi transaksi mata uang asing?
A. Rp0
Latihan
• Pada tanggal 1 Januari 2011, sebuah perusahaan Indonesia yang bernama “Jaya Selalu” membeli 100% saham sebuah perusahaan “Go Frankfurt” yang masih beredar seharga Rp660,000,000 yang lebih tinggi Rp60,000,000 dari nilai bukunya. Kelebihan biaya terhdadap nilai buku diatribusikan pada paten yang diamortisasi selama 10 tahun.
• Mata uang lokal dari perusahaan Go Frankfurt adalah Euro (€) yang merupakan mata uang fungsionalnya.
• Pada 1 Oktober 2011, anak perusahaan
Latihan… Lanjutan
• Anak perusahaan menerima Rp42,000,000 pada transaksi penjualan dengan perusahaan Indonesia ketika nilai tukarnya €1=Rp12,000. anak perusahaan masih memiliki mata uang asing ini pada 31 Desember 2011.
• Berikut ini daftar nilai tukar (Rp/€1):Tanggal Nilai Tukar
1 Januari 2011 Rp12,000
1 Oktober 2011 Rp13,600
31 Desember 2011 Rp14,000
Latihan… Lanjutan
• Laporan posisi keuangan PT Induk dan Go Frankfurt 1 Januari 2011 sebelum Jaya Selalu mengakuisisi kepemilikan Go Frankfurt
Jaya Selalu (dalam juta) Go Frankfurt
Kas Rp3,500 € 2,500
Piutang Rp750 € 10,000
Persediaan Rp1,000 € 7,500
Tanah Rp1,750 € 0
Bangunan dan
Peralatan Rp8,000 € 50,000
Total Debit Rp15,000 € 70,000
Akumulasi
Depresiasi Rp4,000 € 5,000
Utang Rp1,000 € 2,500
Obligasi Rp2,000 € 12,500
Saham biasa Rp5,000 € 40,000
Laba Ditahan,
12/31/2010 Rp3,000 € 10,000
Ilustrasi translasi
Facts
• BritCo, a wholly owned U.K. subsidiary of DollarCo, incorporates when exchange rate is £1 = US$1.10; Other exchange rates are:
January 1, Year 6 £1 = US$1.20 December 31, Year 6 £1 = US$1.40 Average for Year 6 £1 = US$1.30 • Receivables, payables, and noncurrent liability amounts are denominated in local currency • Dollar balance of Retained Earnings at December 31, Year 5, is $60,000
• Cumulative Foreign Exchange Translation Adjustment at December 31, Year 5, is $30,000 (Cr.)
• BritCo’s December 31, Year 6, trial balance conforms to DollarCo’s accounting principles; the pound (£) is the functional currency of BritCo:
Debit Credit Cash £0,100,000
Accounts receivable 300,000 Inventories, at cost 500,000 Prepaid expenses 25,000 Property, plant, and equipment (net) 1,000,000 Long-term note receivable 75,000
Accounts payable £0,500,000 Current portion of long-term debt 100,000
Long-term debt 900,000
Capital stock 300,000
Retained earnings, January 1, Year 6 50,000
Sales 5,000,000
Cost of sales 4,000,000 Depreciation 300,000
Other expenses 550,000 £6,850,000 £6,850,000
• Sales, purchases, and all operating expenses occur evenly throughout the year—accordingly, cost of sales is convertible by use of the average rate
Facts
• BritCo, a wholly owned U.K. subsidiary of DollarCo, incorporates when exchange rate is £1 = US$1.10; Other exchange rates are:
January 1, Year 6 £1 = US$1.20
December 31, Year 6 £1 = US$1.40
Average for Year 6 £1 = US$1.30
• Receivables, payables, and noncurrent liability amounts are denominated in local currency • Dollar balance of Retained Earnings at December 31, Year 5, is $60,000
• Cumulative Foreign Exchange Translation Adjustment at December 31, Year 5, is $30,000 (Cr.)
• BritCo’s December 31, Year 6, trial balance conforms to DollarCo’s accounting principles; the pound (£) is the functional currency of BritCo:
Debit Credit Cash £0,100,000
Accounts receivable 300,000 Inventories, at cost 500,000 Prepaid expenses 25,000 Property, plant, and equipment (net) 1,000,000 Long-term note receivable 75,000
Accounts payable £0,500,000 Current portion of long-term debt 100,000 Long-term debt 900,000 Capital stock 300,000 Retained earnings, January 1, Year 6 50,000
Sales 5,000,000
Cost of sales 4,000,000 Depreciation 300,000
Other expenses 550,000 £6,850,000 £6,850,000
Ilustrasi Translasi
BritCo
Translated Balance Sheet and Income Statement
Exchange Code or
£ Rate Explanation* US $
Balance Sheet
Cash 100,000 1.4 C 140,000
Accounts receivable 300,000 1.4 C 420,000
Inventories, at cost 500,000 1.4 C 700,000
Prepaid expenses 25,000 1.4 C 35,000
Property, plant, and equipment (net) 1,000,000 1.4 C 1,400,000
Long-term note receivable 75,000 1.4 C 105,000
Total assets 2,000,000 2,800,000
Accounts payable 500,000 1.4 C 700,000
Current portion of long-term debt 100,000 1.4 C 140,000
Long-term debt 900,000 1.4 C 1,260,000
Total liabilities 1,500,000 2,100,000
Capital stock 300,000 1.1 H 330,000
Retained earnings:
Balance, 1/1/Year 6 50,000 B 60,000
Current year net income 150,000 F 195,000
Balance, 12/31/Year 6 200,000 255,000
Cumulative foreign exchange translation adjustment:
Balance, 1/1/Year 6 B 30,000
Current year translation adjustment G 85,000
Balance, 12/31/ Year 6 115,000
Total stockholders’ equity 500,000 700,000
Total liabilities and equity 2,000,000 2,800,000
Income Statement
Sales 5,000,000 1.3 A 6,500,000
Cost of sales (4,000,000) 1.3 A (5,200,000)
Depreciation (300,000) 1.3 A (390,000)
Other expenses (550,000) 1.3 A (715,000)
Net income 150,000 195,000
*Translation code or explanation: C = Current rate. H = Historical rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the beginning of the period. F
BritCo
Translated Balance Sheet and Income Statement
Exchange Code or £ Rate Explanation* US $
Balance Sheet
Cash 100,000 1.4 C 140,000
Accounts receivable 300,000 1.4 C 420,000 Inventories, at cost 500,000 1.4 C 700,000 Prepaid expenses 25,000 1.4 C 35,000 Property, plant, and equipment (net) 1,000,000 1.4 C 1,400,000 Long-term note receivable 75,000 1.4 C 105,000 Total assets 2,000,000 2,800,000 Accounts payable 500,000 1.4 C 700,000 Current portion of long-term debt 100,000 1.4 C 140,000 Long-term debt 900,000 1.4 C 1,260,000 Total liabilities 1,500,000 2,100,000 Capital stock 300,000 1.1 H 330,000 Retained earnings:
Balance, 1/1/Year 6 50,000 B 60,000 Current year net income 150,000 F 195,000 Balance, 12/31/Year 6 200,000 255,000 Cumulative foreign exchange
translation adjustment:
Balance, 1/1/Year 6 B 30,000
Current year translation adjustment G 85,000 Balance, 12/31/ Year 6 115,000 Total stockholders’ equity 500,000 700,000 Total liabilities and equity 2,000,000 2,800,000
Income Statement
Sales 5,000,000 1.3 A 6,500,000 Cost of sales (4,000,000) 1.3 A (5,200,000) Depreciation (300,000) 1.3 A (390,000) Other expenses (550,000) 1.3 A (715,000)
Net income 150,000 195,000
*Translation code or explanation: C = Current rate. H = Historical rate. A = Average rate. B = Balance in U.S. dollars at the beginning of the period. F
TERIMA KASIH
Profesi untuk
Mengabdi pada
Negeri
Dwi Martani 081318227080
martani@ui.ac.id atau dwimartani@yahoo.com http://staff.blog.ui.ac.id/martani/
Dwi Martani 081318227080
martani@ui.ac.id atau dwimartani@yahoo.com
http://staff.blog.ui.ac.id/martani/
