Kas dan Rekonsiliasi Bank
Kas dan Rekonsiliasi Bank
A.
A. Pe
Peng
nger
erti
tian
an Ka
Kass
•
• Kas merupakan suatu aktiva lancar yang meliputi uang logam, uang kertas, dan pos-posKas merupakan suatu aktiva lancar yang meliputi uang logam, uang kertas, dan pos-pos
lain yang dapat digunakan sebagai alat
lain yang dapat digunakan sebagai alat tukar dan mempunyai dasar pengukuran akuntansi.tukar dan mempunyai dasar pengukuran akuntansi.
•
• Kas merupakan harta yang paling lancar (aktiva yang paling liquid) bagi perusahaan.Kas merupakan harta yang paling lancar (aktiva yang paling liquid) bagi perusahaan.
Dis
Disamampinping g papalinling g liqliquiuid, d, kakas s jujuga ga memerurupapakakan n hahartrta a yayang ng papalinling g ririskskan an sesehihingnggaga pengamanan
pengamanan terhadap terhadap kas kas perlu perlu dilakukan dilakukan seketat seketat mungkin, mungkin, untuk untuk menghindarimenghindari kebocoran yang akan merugikan perusahaan.
kebocoran yang akan merugikan perusahaan. Untuk kepentingan perlakukan akuntansi kas dibagi menjadi
Untuk kepentingan perlakukan akuntansi kas dibagi menjadi dua kelompok, yaitu dua kelompok, yaitu !
!)) KKaas ks keecciill (petty cash / cash on hand)(petty cash / cash on hand) "
")) KKaas s ddi bi baannkk (cash in bank)(cash in bank)
1
1)) K
Ka
as
s k
keecciill
Kas kecil #dalah uang kas yang ada dalam berangkas perusahaan yang digunakan Kas kecil #dalah uang kas yang ada dalam berangkas perusahaan yang digunakan unt
untuk uk memmembaybayar ar daldalam am jumjumlah lah yanyang g relrelatiati$ $ keckecil il mismisalnyalnya a pempembelbelian ian perperangangko, ko, biaybiayaa perjalanan,
perjalanan, membayar membayar biaya biaya telegram, telegram, membayar membayar biaya biaya ta%i ta%i dan dan membayar membayar yang yang berjumlahberjumlah kecil.
kecil. 2
2)) KKaas ds di bi baannk k
Kas di bank #dalah uang kas yang dimiliki perusahaan yang disimpan di bank dalam Kas di bank #dalah uang kas yang dimiliki perusahaan yang disimpan di bank dalam bentuk
bentuk giro&bilyet giro&bilyet dan dan kas kas ini ini dipakai dipakai untuk untuk pembayaran pembayaran yang yang jumlahnya jumlahnya besar besar dengandengan menggunakan check. 'leh karena itu perusahaan perlu mempunyai sejumlah kas tertentu menggunakan check. 'leh karena itu perusahaan perlu mempunyai sejumlah kas tertentu yang disediakan untuk keperluan pembayaran-pembayaran yang tidak mungkin dilakukan yang disediakan untuk keperluan pembayaran-pembayaran yang tidak mungkin dilakukan dengan menggunakan check yang disebut kas kecil.
dengan menggunakan check yang disebut kas kecil. ro
rosedsedur ur untuntuk uk menmengisgisi i kemkembalbali i kas kas keckecil il dendengan gan metmetode ode impimpereerest st $un$und d syssystem tem adaadalah lah sebsebagaagaii berikut
berikut a)
a) Kas kecil dKas kecil dihitunihitung oleh seog oleh seorang perang petugas datugas dari bagiari bagian akuntn akuntansi. umansi. umlah perinlah perintah pengtah pengeluareluaranan ka
kas s kekecicil l diditamtambabah h dedengngan an sisisa sa uauang ng yayang ng adada a haharurus s samsama a dedengngan an jumjumlah lah papada da saasaatt pembentukan.
pembentukan. b)
b) *emua *emua perintah perintah pengeluaran pengeluaran kas kas kecil kecil diperiksa diperiksa untuk untuk memastikan memastikan bah+abah+a pengeluaranpengeluaran
pengeluaranpengeluaran itu itu telah telah mendapat mendapat persetujuan persetujuan dari dari pejabat pejabat yang yang ber+enang ber+enang dandan bah+a pengeluaran-pengeluaran
bah+a pengeluaran-pengeluaran itu dilakukan sesuai dengan ketentuan yitu dilakukan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.ang berlaku. c)
c) erinerintah-ptah-perintaerintah pengeluh pengeluaran kas kecaran kas kecil diberi tanil diberi tanda tertenda tertentu agar bukti tetu agar bukti tersebut tidrsebut tidak dapatak dapat digunakan lagi untuk pengeluaran kas kecil di
d) erintah-perintah pengeluaran kas kecil dikelompokkan berdasarkan rekening-rekening biaya yang ada dalam buku besar.
#dapun manajemen kas dari kedua di atas menggunakan sistem pencatatan dan metode penilaian yang berbeda. Untuk kas yang ada di bank digunakan prosedur rekonsiliasi bank yang dilakukan secara periodik antara pihak perusahaan dengan pihak bank. *edangkan untuk kas kecil ada dua metode dalam pencatatan, yaitu
a. Imperest fund system (sistem dana tetap)
Dengan sistem ini dana kas kecil diupayakan memiliki dana yang tetap, kecuali perusahaan menghendaki perubahan jumlah kas kecil misalnya perusahaan merasakan kas kecil tidak mencukupi kebutuhan yang diperlukan sehari-hari, maka perlu ada penambahan jumlah kas kecil atau perusahaan menganggap terlalu besar, maka perlu ditambah. Kondisi seperti ini maka perusahaan perlu membuat suatu kebijakan baru yang berkaitan dengan jumlah kas kecil yang ad di perusahaan yaitu dengan cara melakukan penyesuaian untuk
menambah atau mengurangi jumlah kas kecil.
b. luctuation fund system (sistem dana beruba!)
etode ini jumlah kas kecil tidak harus tetap tetapi boleh berubah sesuai dengan kebutuhan perusahaan, misalnya pada +aktu membuat suatu kebijakan pertama kali perusahaan menetapkan jumlah kecil sebesar p. !.., kemudian digunakan sesuai dengan kebutuhan perusahaan yang jumlahnya kecil dan kemudian diisi kembali. Kalau dalam sistem dana tetap jumlah pengisiannya harus sebesar kas kecil yang digunakan sehingga saldo akhirnya kan sama dengan jumlah pada +aktu pertama kali kas kecil dibuat, sedangkan dalam sistem dana berubah jumlah pengisiannya tidak harus sama dengan jumlah yang telah digunakan misalnya p. !.. lagi, tetapi boleh lebih atau kurang sesuai dengan kebutuhan perusahaan.
erbedaan cara pencatatan $luctuation $und system dan imperest $und system
Keterangan "istem Imperest "istem luktuasi ada saat kas kecil
dibelanjakan.
*istem imperest pada saat dibelanjakan tidak perlu dijurnal (No, Entry) artinya cukup membuat catatan kecil yang tujuannya untuk menghitung jumlah kas kecil yang masih tersedia. #kan
*edangkan pada sistem $luktuasi harus dicatat semua jenis pengeluaran yang berasal
tetapi membuat bukti pembayaran dan menyimpannya sebagai bukti. *ehingga apabila pada suatu saat dana kas kecil diperiksa (petty cash opname) pemegang dana kas kecil harus
dapat
mempertanggungja+abkan mengenai sisa yang ada ditambah jumlah bukti pembayaran yang telah dilakukan jumlahnya harus sama
dengan dana tetap kas
kecil.
ada saat kas kecil akan diisi kembali
*istem imperest mengklasi$ikasikan rekening yang sejenis sesuai dengan rekening buku besar. Dan pengisian kas kecil ini harus sesuai dengan kebijakan perusahaan, yaitu batas minimum yang harus diisi, sehingga jumlah kas kecil setelah diisi harus sama dengan kas kecil pada saat dibentuk.
*edangkan sistem $luktuasi, tidak perlu mencapai batas minimum dan jumlahnya tidak perlu tetap. #rtinya perusahaan boleh mengisi kapan dan jumlah sesuai dengan kebutuhan kas kecil.
/ara penjurnalan
Keterangan "istem Imperest "istem luktuasi *aat pengisian atau
pembentukan
etty /ash /ash
etty /ash /ash emakaian kas kecil 0o, entry 1%pense
etty /ash engurangan kas kecil /ash
etty /ash
/ash
etty /ash enambahan kas kecil etty /ash
/ash
etty /ash /ash engembalian kembali kas kecil 1%pense2 etty /ash
etty /ash /ash 2rekening yang sama dijumlahkan
B. Rekonsiliasi Bank
ekonsiliasi bank yaitu membuat suatu analisa hal-hal yang menimbulkan perbedaan antara catatan perusahaan mengenai simpanannya di bank dengan catat an yang disajikan oleh petugas bank.
erusahaan secara periodik (misalnya setiap akhir bulan) akan menerima catatan-catatan secara terperinci dari banknya yang disebut rekening koran. Dari laporan yang diterima akan diketahui berapa saldo simpanan perusahaan tersebut di bank yang bersangkutan dan selanjutnya sekaligus dapat dicocokkan dengan catatan-catatan yang dibuat oleh perusahaan sendiri.
*ering terjadi antara saldo simpanan menurut laporan bank dengan catatan perusahaan terdapat perbedaan. erbedaan ini akan dianalisa dan selanjutnya akan disusun suatu laporan yang dinamakan 3ank ekonsiliasi.
4al-hal yang biasanya menyebabkan perbedaan antara nilai sisa di bank dengan nilai sisa buku adalah
!. 4al-hal yang sudah dicatat oleh perusahaan tetapi belum dicatat oleh bank
• "etoran dalam per#alanan (deposit in transit). erusahaan telah mencatat setoran ini
tetapi bank belum mencatat, karena setoran tersebut belum sampai ke bank atau belum sempat dicatat misalnya baru dicatat tanggal berikutnya. *upaya sama catatan yang ada di bank dan di perusahaan, maka bank harus mencatat sebagai penambahan setoran sebesar jumlah yang telah dicatat oleh perusahaan.
• $ek dalam peredaran (outstanding check). /ek ini sudah dikeluarkan oleh perusahaan
dan dicatat dalam buku perusahaan tetapi belum disampaikan oleh pemegang cek atau belum dibayarkan oleh bank, sehingga catatan yang ada di bank dan di perusahaan tidak
sama. *upaya sama maka bank harus mencatatnya sebagai pengeluaran& mengurangi jumlah saldo yang dimiliki oleh perusahaan.
". 4al-hal yang telah dicatat oleh bank tetapi belum dicatat oleh perusahaan
• Inkaso. 3ank kadang-kadang menerima uang untuk kepentingan nasabah. 3anyak
perusahaan yang mempunyai pelanggan yang langsung membayar ke rekening perusahaan di bank. isalnya penagihan uang kas oleh bank atas +esel tagihan dan pendapatan bunganya untuk nasabah. 3ank akan memberitahukan kepada nasabah mengenai penagihan yang dilakukannya ini di dalam rekening koran. 4al ini menyebabkan perbedaan catatan yang ada di perusahaan dengan bank, karena bank telah mencatat atau menambahkan hasil tagihan dan bunganya sedangkan perusahaan belum mengetahui dan belum mencatat, baru mengetahui setelah memperoleh laporan rekening
koran. *upaya sama catatan yang ada di perusahaan dan di bank, maka perusahaan harus menambah jumlah yang telah dicatat oleh bank.
• Pendapatan bunga atas rekening c!ecking. 3anyak bank membayar bunga kepada
nasabah yang memiliki nilai sisa yang cukup banyak di dalam rekeningnya. 3ank akan memberitahukan kepada nasabah mengenai bunga ini di dalam rekening koran. Karena perusahaan belum mencatat, maka perusahaan perlu menambahkan sejumlah bunga yang
telah dicatat oleh bank.
• Biaya bank . 3iaya ini dibebankan kepada perusahaan karena bank telah memberikan jasa
pada perusahaan misalnya bank melakukan penagihan kepada nasabah. 3iaya penagihan telah dicatat oleh bank, tetapi perusahaan belum mengetahui dan baru mengetahui setelah ada laporan rekening koran dari bank, sehingga terjadi perbedaan antara catatan yang ada di bank dan di perusahaan. *upaya sama maka perusahaan harus mencatat sejumlah bunga yang dibebankan oleh bank yaitu dengan mengurangi saldo yang ada di perusahaan.
• $ek kosong (non suffecience fund). erusahaan telah menerima check dari langganan
dan telah mencatat sebagai hasil penagihan piutang misalnya kemudian cek tersebut dikirimkan ke bank untuk mencairkan atau menambah simpanan, setelah diteliti ternyata check tersebut kosong dan ditolak oleh bank (bank tidak melakukan pencatatan). engenai penolakan ini belum sempat dilaporkan ke perusahaan, setelah perusahaan mengetahui bah+a cek tersebut kosong, perusahaan harus mengembalikan cek tersebut. aka yang tadi telah dicatat oleh perusahaan sebagai penambahan saldo dikurangi lagi supaya nilainya menjadi nol dan perusahaan masih memiliki piutang kepada langganannya.
• Kesala!an yang dilakukan baik ole! bank maupun perusa!aan . Kesalahan ini dapat
berupa kesalahan dalam angka ataupun kesalahan dalam rekening dan untuk menyamakan harus dilakukan jurnal koreksi baik koreksi nama rekening maupun koreksi jumlah angka. Dan untuk angka mungkin akan menambah saldo atau mungkin akan mengurangi saldo baik yang ada di perusahaan maupun yang ada di bank.
Untuk lebih memudahkan dalam mengerjakan ekonsiliasi bank, maka akan disajikan cara yang secara umum dapat dipergunakan
