ANALISIS KONTRIBUSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH DAN
MURABAHAH TERHADAP PENDAPATAN OPERASIONAL BANK
SYARIAH DARI SISI KINERJA KEUANGAN DAN PENERAPAN PSAK
105 DAN PSAK 102
(Studi Kasus Pada Bank Muamalat Indonesia Tbk Periode Desember 2014)
SKRIPSI
Oleh
NOVIA ROSI NURJANNAH
NIM: 09520022
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)
MAULANA MALIK IBRAHIM
MALANG
2015
ANALISIS KONTRIBUSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH DAN
MURABAHAH TERHADAP PENDAPATAN OPERASIONAL BANK
SYARIAH DARI SISI KINERJA KEUANGAN DAN PENERAPAN PSAK
105 DAN PSAK 102
(Studi Kasus Pada Bank Muamalat Indonesia Tbk Periode Desember 2014)
SKRIPSI
Diajukan Kepada:
Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE)
Oleh
NOVIA ROSI NURJANNAH
NIM : 09520022
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)
MAULANA MALIK IBRAHIM
MALANG
2015
LEMBAR PERSEMBAHAN
Segala puji bagi Allah SWT tuhan semesta alam atas Rahmat dan Hidayahnya. Akhirnya peneliti bisa menyelesaikan tugas akhir SKRIPSI.
Terima kasihku persembahkan untuk bapak dan ibu yang selalu mendoakanku.
Serta buat suami ku tercinta ayah Galuh dan putri kecilku Zarra Amanita Nur jagini yang selalu memberi semangat, doa serta dukungan.
Dan yang tak kan terlupakan teman ku Umamah yang juga selalu membantu dan memberi semangat.
MOTTO
TUA ITU PASTI, DEWASA ITU PILIHAN, SUKSES ITU
KEPUTUSAN
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan hidayah-
Nya peneliti ini dapat terselesaikan dengan judul “ Analisis Kontribusi
Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah pada Pendapatan Operasional Bank
Syariah dari Sisi Kinerja Keuangan dan Penerapan PSAK 102 dan PSAK 105”
Shalawat dan salam semoga tercurahkan kepada junjungan kita Nabi besar
Muhammmad SAW yang telah membimbing kita dari kegelapan, yakni Din al-
Islam.
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan tugas akhir skripsi ini tidak
akan berhasil tanpa adanya bimbingan dan sumbangan pemikiran dari berbagai
pihak. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih tak terhingga
kepada:
1. Bapak Prof . Dr H. Mudjia Rahardjo, M. Si selaku Rektor Universitas Islam
Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang.
2. Bapak Dr. H. Salim Al Idrus , MM., M. Ag selaku Dekan Fakultas
Ekonomi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang.
3. Ibu Nanik Wahyuni , SE., M. Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim
Malang.
5. Bapak dan ibu dosen Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN)
Maulana Malik Ibrahim Malang.
6. Ibu dan Bapak yang telah senantiasa memberikan do’a dan dukungan
secara moril dan spiritual.
7. Ayah Galuh dan Anak Tercinta Zarra Amanita yang senantiasa
memberikan do’a, semangat dan dukungan dalam menyelesaikan tugas
akhir skripsi ini.
8. Bapak Fatchullah Reza S selaku Account Manajer FME Bank Muamalat
Indonesia Cabang Malang.
9. Teman satu angkatan khususnya Umama yang telah memberikan semangat
dan dukungan dalam menyelesaikan tugas akhir skripsi ini.
10. Dan seluruh pihak yang terlibat secara langsung maupun tidak langsung
yang tidak bisa disebutkan satu persatu.
Akhirnya, dengan segala kerendahan hati penulis menyadari bahwa
penulisan skripsi masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu penulis
mengharapkan kritik dan saran yang konstruktif demi kesempurnaan
penulisan ini. Penulis berharap semoga karya yang sederhana ini dapat
bermanfaat dengan baik bagi senua pihak. Amin ya Robbal ‘Alamin...
Malang, 16 Juni 2015
DAFTAR ISI HALAMAN SAMPUL DEPAN
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PERSETUJUAN ... ii
HALAMAN PENGESAHAN ... iii
HALAMAN PERNYATAAN ... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ... v
HALAMAN MOTTO ... vi
KATA PEGANTAR... vii
DAFTAR ISI... ix
DAFTAR TABEL ... xiii
DAFTAR GAMBAR ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xv ABSTRAK ... xvi BAB IPENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ... 1 1.2 Rumusan Masalah ... 9 1.3 Tujuan Penelitian ... 9 1.4 Manfaat Penelitian ... 10
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Penelitian Terdahulu ... 11
2.2 Landasan Teori ... 13
2.2.1 Bank Syariah ... 13
1. Pengertian Bank Syariah ... 13
2. Sejarah Bank Syariah di Indonesia ... 16
3. Fungsi Bank Syariah ... 17
5. Sumber Dana Bank Syariah ... 19
2.2.2 Pembiayaan Mudharabah ... 21
1. Pengertian Mudharabah ... 21
2. Rukun Mudharabah ... 23
3. Syarat Mudharabah ... 24
4. Berakhirnya Usaha Mudharabah ... 27
5. Jenis Mudharabah ... 27
6. Mudharabah dalam Perbankan ... 28
7. Penerapan Akuntansi Mudharabah (PSAK 105)... 33
1. Akuntansi Untuk Pemilik Dana ... 33
2. Akuntansi Untuk Pengelola Dana ... 37
2.2.3 Pembiayaan Murabahah ... 41
1. Pengertian Murabahah ... 41
2. Tujuan Murabahah ... 42
3. Rukun dan Syarat Murabahah... 44
4. Komponen Murabahah ... 46
5. Jenis – jenis Murabahah ... 47
6. Ciri – ciri Murabahah ... 47
7. Jaminan Untuk Pembiayaan Murabahah ... 49
8. Penerapan Akuntansi Pada Murabahah (PSAK 102) ... 49
2.2.4 Laporan Keuangan ... 53
2.2.5 Pendapatan Operasional Bank ... 58
2.2.6 Kinerja Keuangan Bank ... 59
1. Pengertian Analisis Rasio ... 61
2. ROA ... 62
3. BOPO ... 63
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Jenis dan Pendekatan Penelitian ... 66
3.2 Lokasi Penelitian ... 66
3.3 Obyek Penelitian ... 66
3.4 Sumber Data dan Jenis Data ... 66
3.5 Teknik Pengumpulan Data ... 68
3.6 Analisis Data ... 69
BAB IVPAPARAN DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Paparan Data Hasil Penelitian ... 71
4.1.1 Lokasi Penelitian ... 71
4.1.2 Sejarah Singkat Perusahaan... 71
4.1.3 Sejarah Singkat Bank Muamalat Cabang Malang ... 73
4.1.4 Visi dan Misi Bank Muamalat Indonesia... 74
4.1.5 Produk dan Layanan Bank Muamalat Indonesia ... 74
4.1.6 Bentuk Hukum ... 76
4.1.7 Struktur Organisasi ... 78
4.2 Pembahasan Hasil Penelitian ... 80
4.2.1 Penerapan Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah Pada Bank Muamalat Indonesia ... 80
4.2.2 Kesesuaian Antara Penerapan Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah Dengan PSAK 105 dan PSAK 102 ... 82
4.2.3 Kontribusi Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah Terhadap Pendapatan Operasional Pada Bank Muamalat Indonesia Dari Sisi Kinerja ... 110
BAB V PENUTUP
5.1 Kesimpulan ...113 5.2 Saran ...114
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Kontribusi Pembiayaan Bank- Bank Syariah Dunia Dari Total Pembiayaan .... 7
Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu ... 11
Tabel 2.2 Perbedaan Bank Syariah dan Bank Konvensional ... 15
Tabel 2.3 Perbedaan Antara Bunga dan BagiHasil ... 15
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Berfikir ... 64 Gambar 4.1 Struktur Organisasi Bank Muamalat Indonesia ... 80
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Laporan Posisi Keuangan Bank Muamalat Indonesia Lampiran 2 Laporan Laba Rugi
ABSTRACT
Novia Rosi Nurjannah. 2015, Thesis. Title: " MudharabahContributions Analysis and Murabahah Against Operating Income of Islamic Bank of Side Financial Performance and Application of PSAK 102 and PSAK 105"
Supervisor: Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA
Keywords: Mudharabah and Murabahah, Operating Income, Financial Performance, PSAK 105 and 102
Application of mudarabah and murabaha financing at Bank Muamalat Indonesia (BMI) usethe application to provide funds for investment and buying and selling. The purpose of this study was to determine the application of mudharabaand murabahafinancing on BMI and the contributions made financing on operating revenues of banks as well as assessing the financial performance of banks through the financial statements and evaluating the suitability of the application that was done BMI with PSAK 105 and 102.
This study used descriptive qualitative approach, namely by looking at the financial reports of 2014 and conducted interviews. This research was to know the implementation of
murabahaand mudharabafinancing in BMI, the contribution of murabahaand
mudharabafinancing to operating income as well as assessing the financial performance and
evaluating the suitability of the application was done BMI with PSAK 105 and 102.
From the results of this research that the implementation of murabaha and
mudharabafinancing provided funds to customers for investments and sold goods. while the
bank's contribution to the operating income of the profit / margin derived of financing. BMI operating income obtained from various bank products and services. Financial performance that was measured by financial ratios indicated that the value of ROA was well under the Bank Indonesia regulation and BOPO ratio values can be concluded that the efficiency of operational costs incurred by the bank in good condition and not in a state of troubled banks. The accounting treatment of murabahaandmudharabafinancing which included presentation, measurement, disclosure and recognition carried BMI in accordance with the application of PSAK 105 and 102.
ABSTRAK
Novia Rosi Nurjannah. 2015, SKRIPSI. Judul: “Analisis Kontribusi Pembiayaan Mudharabah Dan Murabahah Terhadap Pendapatan Operasional Bank Syariah Dari Sisi Kinerja Keuangan Dan Penerapan PSAK 102 dan PSAK 105”
Pembimbing : Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA
Kata Kunci : Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah, Pendapatan Operasional, Kinerja Keuangan, PSAK 105 dan 102
Penerapan pembiayaan mudharabah dan murabahah pada Bank Muamalat Indonesi (BMI) menggunakan penerapan pada umumnya yaitu memberikan dana untuk investasi dan ual beli. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui penerapan pembiayaan mudharabah dan murabahah pada BMI dan kontribusi yang diberikan pembiayaan tersebut pada pendapatan operasional bank serta menilai kinerja keuangan bank melalui laporan keuangan dan mengevaluasi kesesuaian penerapan yang dilakukan BMI dengan PSAK 105 dan PSAK 102.
Penelitian ini menggunakan metode pendekatan kualitatif deskriptif yaitu dengan cara melihat laporan keuangan tahun 2014 dan melakukan wawancara. Penelitian ini mengetahui penerapan pembiayaan mudharabah dan murabahah di BMI ,kontribusi pembiayaan mudharabah dan murabahah terhadap pendapatan operasional serta menilai kinerja keuangan dan mengevaluasi kesesuaian penerapan yang dilakukan BMI dengan PSAK 105 dan PSAK 102.
Dari hasil penelitian dapat diketahui bahwa penerapan pembiayaan mudharabah dan murabahah adalah memberikan dana untuk nasabah untuk investasi dan jual beli barang. sedangkan kontribusi pada pendapatan operasional bank dari hasil keuntungan/ margin yang diperoleh dari pembiayaan tersebut. Pendapatan operasional BMI diperoleh dari berbagai produk dan layanan jasa bank. Kinerja keuangan yang diukur melalui rasio keuangan menunjukkan bahwa nilai ROA sudah baik masih rendah dibawah ketentuan Bank Indonesia dan nilai rasio BOPO dapat disimpulkan bahwa efisiensi biaya operasional yang dikeluarkan bank dalam keadaan baik dan bank tidak dalam keadaan bermasalah. Perlakuan akuntansi pembiayaan mudharabah dan murabahah yang meliputi penyajian, pengukuran, pengungkapan, dan pengakuan yang dilakukan BMI telah sesuai dengan penerapan PSAK 105 dan PSAK 102.
