i
SKRIPSI
PENGARUH PENERAPAN SISTEM E-FILLING, PENGETAHUAN PERPAJAKAN DAN
KESADARAN WAJIB PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DENGAN
SOSIALISASI SEBAGAI VARIABEL MODERASI
(STUDI EMPIRIS PADA KPP PRATAMA KUDUS)
Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan jenjang pendidikan Strata Satu (S1) pada Fakultas ekonomi dan bisnis
Universitas Muria Kudus Oleh :
EKA FERIANA NIM. 2016-12-209
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2020
ii
HALAMAN PENGESAHAN
PENGARUH PENERAPAN SISTEM E-FILLING,
PENGETAHUAN PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DENGAN
SOSIALISASI SEBAGAI VARIABEL MODERASI (STUDI EMPIRIS PADA KPP PRATAMA KUDUS)
Oleh :
Eka Feriana NIM. 2016-12-209
Skripsi ini telah disetujui dan dipertahankan dihadapan Tim Penguji Ujian Skripsi Fakultas ekonomi dan bisnis Universitas Muria Kudus
Kudus, 22 Agustus 2020
Mengetahui,
Ketua Program Studi Akuntansi
Sri Mulyani, SEI., M.Si NIDN. 0611018202
Pembimbing I
Aprilia Whetyningtyas, S.E., M.Si NIDN. 0607048403
Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Dr. H. Mochamad Edris, Drs., MM NIDN. 0618066201
Pembimbing II
Dianing Ratna Wijayani, S.E., M.Si., Akt NIDN. 0608048804
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Man Jadda Wa Jadda
(Siapa yang bersungguh-sungguh akan berhasil)
Man Shobaro Zafiro
(Siapa yang bersabar akan beruntung)
Bermimpilah seakan kau akan hidup selamanya. Hiduplah seakan kau akan mati hari ini.
James Dean
Ketika kau sedih, ketika kau ingin menyerah dan ingin berhenti, ingatlah semua hal yang telah kau korbankan untuk mencapai semua itu
Kupersembahkan buah karyaku ini Untuk Allah SWT yang memberikan kemampuan dan kekuatan selama menyelesaikan ini.
Untuk Bapak dan Ibu tercinta yang senantiasa mengiringi langkahku dengan dukungan dan doa yang tiada hentinya
iv
HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI PENGARUH PENERAPAN SISTEM E-FILLING,
PENGETAHUAN PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DENGAN
SOSIALISASI SEBAGAI VARIABEL MODERASI (STUDI EMPIRIS PADA KPP PRATAMA KUDUS)
Oleh :
Eka Feriana NIM. 2016-12-209
Telah dipertahankan di Depan Dewan Penguji pada hari Sabtu , tanggal 22 Agustus 2020 dan telah dinyatakan memenuhi syarat untuk diterima.
SUSUNAN DEWAN PENGUJI Ketua
Aprilia Whetyningtyas, S.E., M.Si NIDN. 0607048403 Sekretaris
Nita Andriyani Budiman, S.E., M.Si., Akt NIDN. 0614108502
Anggota
Dianing Ratna Wijayani, S.E., M.Si., Akt NIDN. 0608048804
Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Dr. H. Mochamad Edris, Drs., MM.
NIDN. 0618066201
v
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
PENGARUH PENERAPAN SISTEM E-FILLING,
PENGETAHUAN PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DENGAN
SOSIALISASI SEBAGAI VARIABEL MODERASI (STUDI EMPIRIS PADA KPP PRATAMA KUDUS)
Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi dengan judul : “PENGARUH PENERAPAN SISTEM E-FILLING, PENGETAHUAN PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DENGAN SOSIALISASI SEBAGAI VARIABEL MODERASI (STUDI EMPIRIS PADA KPP PRATAMA KUDUS)” adalah hasil tulisan saya sendiri, tidak terdapat karya yang pernah diajukan untuk memperoleh gelar kesarjanaan disuatu Perguruan Tinggi dan sepanjang sepengetahuan saya juga tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang tertulis diacu dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka.
Kudus, 22 Agustus 2020 Penyusun,
Eka Feriana
NIM. 2016-12-209
vi
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh penerapan sistem e-filing, pengetahuan perpajakan dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak dengan sosialisasi sebagai variabel moderasi (studi empiris pada KPP Pratama Kudus). Responden dalam penelitian ini menggunakan 125 responden yang terdiri dari WPOP dan WP Badan yang terdaftar di KPP Pratama Kudus.
Data yang digunakan pada penelitian ini merupakan data primer yang dikumpulkan melalui kuesioner. Metode pengumpulan sampel menggunakan teknik purposive sampling. Penelitian ini menggunakan uji validitas, uji reliabilitas, uji asumsi klasik yang terdiri dari uji normalitas, uji multikolinieritas, uji heteroskedastisitas, dan uji hipotesisnya menggunakan uji koefisien determinasi (R2), uji statistik F, dan uji statistik t. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah Moderated Regression Analysis (MRA) dengan menggunakan SPSS 25. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa penerapan sistem e-filing dan kesadaran wajib pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Sedangkan pengetahuan perpajakan berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Sosialisasi memperkuat pengaruh penerapan sistem e- filing terhadap kepatuhan wajib pajak, sosialisasi memperlemah pengaruh pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak dan sosialisasi tidak mampu memoderasi pengaruh kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak.
Kata kunci : penerapan sistem e-filing, pengetahuan perpajakan, kesadaran wajib pajak, kepatuhan wajib pajak, sosialisasi
vii
ABSTRACT
This study aims to examine the effect of applying the e-filing system, taxation knowledge and taxpayer awareness of taxpayer compliance with socialization as a moderating variable (empirical study on Kudus Primary Tax Office).
Respondents in this study used 125 respondents consisting of WPOP and WP Entities that are registered in KPP Pratama Kudus. The data used in this study are primary data collected through questionnaires. The method of sample collection uses a purposive sampling technique. This study uses a validity test, a reliability test, a classic assumption test consisting of a normality test, a multicollinearity test, a heteroscedasticity test, and a hypothesis test using a coefficient of determination test (R2), a statistical test F, and a statistical test t.
The analytical method used in this study is Moderated Regression Analysis (MRA) using SPSS 25. The results of this study indicate that the application of the e-filing system and taxpayer awareness has no effect on taxpayer compliance. Meanwhile, knowledge of taxation has a positive effect on taxpayer compliance. Socialization strengthens the effect of the application of the e-filing system on taxpayer compliance, socialization weakens the influence of tax knowledge on taxpayer compliance and socialization is unable to moderate the effect of taxpayer awareness on taxpayer compliance.
Keywords: implementation of e-filing system, tax knowledge, taxpayer awareness, taxpayer compliance, socialization
viii KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb
Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah melimpahkan ramhmat dan karunia-Nya sehingga penyusunan Skripsi ini dapat terselesaikan. Skripsi yang berjudul “Pengaruh Penerapan Sistem E-Filling, Pengetahuan Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Sosialisasi sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus)” ini dimaksudkan untuk memenuhi sebagaimana syarat penyelesaian Program Studi Akuntansi S1 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus, untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (SE).
Dalam proses penyelesaian skripsi ini penulis memperoleh bantuan, bimbingan, dukungan, dan arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima kasih kepada :
1. Bapak Dr. H. Mochammad Edris, Drs. MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis.
2. Ibu Sri Mulyani, SEI, M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi S1 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus.
3. Ibu Aprilia Whetyningtyas, SE, M.Si selaku dosen pembimbing pertama saya yang telah sabar dalam memberikan bimbingan, meluangkan waktunya, saran serta masukan dalam menyelesaikan skripsi ini.
ix 4. Ibu Dianing Ratna Wijayani, SE, M.Si, Akt selaku dosen pembimbing kedua saya yang telah sabar dalam memberikan bimbingan, meluangkan waktunya, saran serta masukan dalam menyelesaikan skripsi ini.
5. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus yang telah memberikan pengetahuan kepada penulis selama menuntut ilmu di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus.
6. Pimpinan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus yang sudah memberikan izin untuk melakukan penelitian.
7. Bapak (Kastono) dan Ibu (Sri Ribut) tercinta, yang selalu mendoakan, mendidik, mencurahkan kasih sayang dan memberikan nasihat-nasihat agar tetap semangat dalam proses penyelesaian skripsi ini.
8. Para responden yang sudah memberikan sedikit waktunya untuk mengisi kuesioner.
9. Sahabat dan teman seperjuanganku Hanum, Mita, Mbak aza, Adiba dan Akuntansi 2016 yang sudah memberikan dukungan dan motivasi.
10. Muhammad Abdul Ghofur yang selalu sabar, selalu memberikan motivasi, semangat, doa dan setia menunggu serta selalu mengingatkan untuk mengerjakan skripsi.
11. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah memberikan bantuan selama penyusunan skripsi.
Penulis menyadari bahwa dalam penyajian dan pembahasan dalam skripsi ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu, kritik dan saran sangat
x dibutuhkan penulis demi perbaikan skripsi ini agar mengahsilkan karya yang lebih baik lagi. Semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi berbagai pihak.
Wassalamualaikum Wr. Wb.
Penulis,
Eka Feriana
xi DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL...i
HALAMAN PENGESAHAN ... ii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... iii
HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI ... iv
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ... v
ABSTRAK ... vi
KATA PENGANTAR ... viii
DAFTAR ISI ... xi
DAFTAR TABEL ... xv
DAFTAR GAMBAR ... xvii
DAFTAR LAMPIRAN ... xviii
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1. Latar Belakang ... 1
1.2. Ruang Lingkup ... 8
1.3. Rumusan Masalah ... 8
1.4. Tujuan Penelitian ... 9
1.5. Manfaat Penelitian ... 10
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 11
2.1. Landasan Teori ... 11
2.1.1. Theori Of Planned Behavior (TPB) ... 11
2.1.2. Pajak ... 13
2.1.3. Kepatuhan Wajib Pajak ... 18
2.1.4. Penerapan sistem e-Filing ... 21
2.1.5. Pengetahuan Perpajakan ... 24
2.1.6. Kesadaran Wajib Pajak ... 27
2.1.7. Sosialisasi ... 28
2.2. Peneliti Terdahulu ... 32
2.3. Kerangka Pemikiran ... 37
2.4. Hipotesis ... 38
2.4.1. Pengaruh Penerapan Sistem e-Filing Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... 38
xii 2.4.2. Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak...39
2.4.3. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak...40
2.4.4. Sosialisasi Memoderasi Pengaruh Penerapan Sistem e-Filing Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... 41
2.4.5. Sosialisasi Memoderasi Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... 42
2.4.6. Sosialisasi Memoderasi Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... 43
BAB III METODE PENELITIAN ... 44
3.1. Rancangan Penelitian ... 44
3.2. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel... 44
3.2.1. Variabel Dependen (Y) ... 45
3.2.2. Variabel Independen (X) ... 46
3.2.2.1. Penerapan Sistem e-Filing (X1) ... 46
3.2.2.2. Pengetahuan Perpajakan (X2) ... 47
3.2.2.3. Kesadaran Wajib Pajak (X3) ... 48
3.2.3. Variabel Moderasi (Z) ... 49
3.3. Jenis dan Sumber Data ... 49
3.4. Populasi dan Sampel ... 50
3.4.1. Populasi ... 50
3.4.2. Sampel ... 50
3.5. Metode Pengumpulan Data ... 51
3.5.1. Data Primer ... 52
3.5.2. Data Sekunder ... 52
3.6. Pengolahan Data ... 52
3.6.1. Pengeditan (Editing) ... 52
3.6.2. Pemberian Kode (Coding) ... 53
3.6.3. Tabulasi (Tabulating) ... 53
3.6.4. Pemrosesan Data (Data Processing) ... 53
3.7. Metode Analisis Data... 53
3.7.1. Statistik Deskriptif ... 54
3.7.2. Uji Kualitas Data ... 54
xiii
3.7.2.1. Uji Validitas ... 54
3.7.2.2. Uji Reliabilitas ... 55
3.7.3. Uji Asumsi Klasik ... 55
3.7.3.1. Uji Normalitas ... 55
3.7.3.2. Uji Multikolinieritas ... 56
3.7.3.3. Uji Heteroskedastisitas ... 56
3.7.4. Uji Moderated Regression Analysis (MRA) ... 57
3.7.5. Uji Hipotesis ... 59
3.7.5.1. Uji Koefisien Determinasi (R2) ... 59
3.7.5.2. Uji Signifikan (Uji Statistik F) ... 61
3.7.5.3. Uji Parsial (Uji Statistik t) ... 62
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 64
4.1. Gambaran Umum Objek Penelitian ... 64
4.2. Penyajian Data... 67
4.2.1. Statistik Deskriptif ... 67
4.2.2. Uji Kualitas Data ... 75
4.2.2.1. Uji Validitas ... 75
4.2.2.2. Uji Reliabilitas ... 77
4.2.3. Uji Asumsi Klasik ... 77
4.2.3.1. Uji Normalitas ... 78
4.2.3.2. Uji Multikolinieritas ... 78
4.2.3.3. Uji Heteroskedastisitas ... 79
4.3. Analisis Data ... 80
4.3.1. Uji Moderated Regression Analysis (MRA) ... 80
4.3.2. Uji Hipotesis ... 82
4.3.2.1. Uji Koefisien Determinasi (R2) ... 82
4.3.2.2. Uji Signifikan (Uji Statistik F) ... 83
4.3.2.3. Uji Parsial (Uji Statistik t) ... 84
4.4. Pembahasan ... 86
4.4.1. Pengaruh Penerapan Sistem E-Filing Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... 86
4.4.2. Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... 88
xiv 4.4.3. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak 90 4.4.4. Sosialisasi Memoderasi Pengaruh Penerapan Sistem E-Filing
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... 92
4.4.5. Sosialisasi Memoderasi Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... 94
4.4.6. Sosialisasi Memoderasi Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... 96
BAB V PENUTUP ... 99
5.1. Kesimpulan Penelitian... 99
5.2. Keterbatasan Penelitian ... 101
5.3. Saran Penelitian ... 101
DAFTAR PUSTAKA ... 102
LAMPIRAN ... 107
xv DAFTAR TABEL
Tabel 1. 1 Realisasi APBN... 1
Tabel 2. 1 Indikator Kepatuhan Formal...19
Tabel 2. 2 Tarif Pajak ... 26
Tabel 2. 3 Tabel Penelitian Terdahulu ... 33
Tabel 4. 1 Hasil Pengiriman dan Pengembalian Kuesioner...64
Tabel 4. 2 Data Responden Berdasarkan Jenis Kelamin... 65
Tabel 4. 3 Data Responden Berdasarkan Usia ... 65
Tabel 4. 4 Data Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir... 66
Tabel 4. 5 Data Responden Berdasarkan Lama Kepemilikan NPWP ... 67
Tabel 4. 6 Data Responden Berdasarkan Penggunaan E-Filing ... 67
Tabel 4. 7 Hasil Uji Statistik Deskriptif ... 68
Tabel 4. 8 Deskripsi Item Pernyataan Variabel Penerapan Sistem E-Filing ... 70
Tabel 4. 9 Deskripsi Item Pernyataan Variabel Pengetahuan Perpajakan ... 71
Tabel 4. 10 Deskripsi Item Pernyataan Variabel Kesadaran Wajib Pajak ... 72
Tabel 4. 11 Deskripsi Item Pernyataan Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ... 73
Tabel 4. 12 Deskripsi Item Pernyataan Variabel Sosialisasi... 74
Tabel 4. 13 Hasil Uji Validitas ... 76
Tabel 4. 14 Hasil Uji Reliabilitas ... 77
Tabel 4. 15 Hasil Uji Normalitas ... 78
Tabel 4. 16 Hasil Uji Multikolinieritas ... 79
Tabel 4. 17 Hasil Uji Heteroskedastisitas ... 79
Tabel 4. 18 Hasil Uji Moderated Regression Analysis (MRA) ... 80
xvi Tabel 4. 19 Hasil Uji Koefisien Determinasi ... 82 Tabel 4. 20 Hasil Uji Statistik F ... 83 Tabel 4. 21 Hasil Uji Statistik t ... 84
xvii DAFTAR GAMBAR
Gambar 2. 1 Tampilan aplikasi e-Filing ... 24 Gambar 2. 2 Kerangka Pemikiran ... 38
xviii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Kuesioner
Lampiran 2 Identitas Responden
Lampiran 3 Tabulasi Jawaban Responden Lampiran 4 Hasil Output SPSS 25
Lampiran 5 Surat Penelitian
