PENGARUH TARIF PAJAK, PEMAHAMAN PERPAJAKAN,
MEKANISME PEMBAYARAN PAJAK, SANKSI
PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB
PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK UMKM
(Studi empiris terhadap wajib pajak UMKM yang terdaftar di KPP Wilayah Kota Tangerang)
SKRIPSI
Diajukan Guna Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (S.E.) CINTYA CAROLINE
00000020539
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS BISNIS
UNIVERSITAS MULTIMEDIA NUSANTARA
TANGERANG
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI
PENGARUH TARIF PAJAK, PEMAHAMAN PERPAJAKAN,
MEKANISME PEMBAYARAN PAJAK, SANKSI
PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB
PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK UMKM
Oleh:
Nama : Cintya Caroline
Nim : 00000020539
Fakultas : Bisnis
Program Studi : Akuntansi
Telah diuji pada tanggal 18 Juni 2021
Dan dinyatakan lulus dengan susunan penguji sebagai berikut
Ketua Sidang Penguji
(Chermian Eforis, S.E., M.B.A., CPA) (Maria Stefani Osesoga., S.E., M.B.A., CPA)
Pembimbing,
Dr. Waluyo, M.Sc., Ak
Disahkan Oleh,
Ketua Program Studi Akuntansi
Lembar Pernyataan Tidak Melakukan Plagiat
Dalam Penulisan Skripsi
Dengan ini saya:
Nama : Cintya Caroline
NIM : 00000020539
Program Studi : Akuntansi
Menyatakan bahwa saya telah menyelesaikan skripsi dengan judul “Pengaruh
Tarif Pajak, Pemahaman Perpajakan, Mekanisme Pembayaran Pajak, Sanksi
Perpajakan, dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak
UMKM”. Skripsi ini merupakan hasil kerja saya sendiri, dan saya tidak melakukan plagiat. Semua kutipan karya ilmiah orang lain atau lembaga lain yang
dirujuk dalam skripsi ini telah saya sebutkan sumbernya dan dicantumkan dalam
daftar pustaka.
Jika dikemudian hari ditemukan kecurangan/penyimpangan baik dalam
pelaksanaan penyusunan skripsi maupun dalam penulisan skripsi, saya bersedia
menerima konsekuesndi dinyatakan tidak lulus untuk mata kuliah skripsi yang
saya telah tempuh.
Tangerang, 25 Juni 2021
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mendapatkan bukti empiris mengenai pengaruh tarif pajak, pemahaman perpajakan, mekanisme pembayaran pajak, sanksi perpajakan, kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Penelitian ini dilakukan dengan melakukan penyebaran kuesioner kepada wajib pajak orang pribadi pemilik UMKM
Objek dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi UMKM. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer. Populasi dalam penelitian ini adalah wajib pajak UMKM. Sampel dari penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi UMKM yang berada di wilayah Kota Tangerang. Sebanyak 125 kuesioner didistribusikan dalam penelitian ini, tetapi hanya 117 kuesioner yang kembali dan sebanyak 101 kuesioner yang dapat diolah dalam penelitian ini. Sample pada penelitian ini dipilih dengan menggunakan metode convenience
sampling dan data diolah dengan menggunakan metode regresi linear berganda
dengan program SPSS 24.
Hasil Penelitian ini menunjukan bahwa: (1) Tarif Pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM, (2) Pemahaman perpajakan berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM, (3) Mekanisme pembayaran pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM, (4) Sanksi perpajakan berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM, (5) Kesadaran wajib pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Selain secara parsial, penelitian secara simultan menunjukan hasil bahwa tarif pajak, pemahaman perpajakan, mekanisme pembayaran pajak, sanksi perpajakan, dan kesadaran wajib pajak berpengaruh secara signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM
Kata Kunci: Kepatuhan wajib pajak UMKM (WP), Kesadaran wajib pajak (KN), pemahaman perpajakan (PP), sanksi perpajakan (SP), tarif pajak (TP).
ABSTRACT
The Purpose of thias research is to obtain empirical evidence about the influence of tax rates, understanding taxation, tax payment mechanism, tax sanction, and taxpayer awareness of MSME taxpayer compliance. The study was cunducted using a survey to provide the questionnaires to individual taxpayers of MSME The object of this research is individual taxpayers of MSME. The data used are primary data. The population of this study were MSME taxpayer. Sample of this study were individual taxpayer of MSME and is in Tangerang City. There were 125 questionnaires distributed for this research, but only 117 questionnaires returned and only 101 questionnaires can be used in this research. The sample of this study were selected using convinience sampling method and the data were processed using multiple linear regression methods with the SPSS 24 program.
The results of this research shows that: (1) Tax rate had no positive effect towards MSME taxyaper compliance, (2) understanding taxation had significant and positive affect toward MSME taxyaper compliance, (3) Tax payment mechanism had significant and positive affect toward MSME taxyaper compliance, (4) Tax sanction had significant and positive affect toward MSME taxyaper compliance, and (5) Taxpayer awareness had significant and positive affect toward MSME taxyaper compliance. On than partial research, simultaneous research showed that the tax rate, understanding taxation, tax payment mechanism. tax sanction, and taxpayer awareness have a significant effect on MSME tax payer compliance. Keywords: Tax Payment Mechanism, Tax Rates, Tax Sanction, Taxpayer
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa, yang telah menuntun dan memberikan
berkat, rahmat, serta kasih-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi
dengan judul “PENGARUH TARIF PAJAK, PEMAHAMAN
PERPAJAKAN, MEKANISME PEMBAYARAN PAJAK, SANKSI
PERPAJAKAN, DAN KESADARAN WAJIB PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM” ini dengan baik dan tepat waktu.
Skripsi ini disusun untuk memenuhi persyaratan memperoleh gelar Sarjana
Ekonomi (S.E.) di Universitas Multimedia Nusantara.
Penulis menyadari bahwa penyusunan proposal penelitian ini tidak lepas
dari bantuan dan bimbingan yang diberikan oleh banyak pihak dalam berbagai
bentuk. Oleh karena itu penulis mengucapkan terimakasih kepada:
1. Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat, berkat, dan kasih-Nya sehingga
penulis menyusun tugas akhir ini dengan baik dan tepat waktu.
2. Bapak Stefanus Ariyanto, S.E., M.Ak., CPSAK. ,Ak., CA. Selaku Ketua
Program Studi Akuntansi Universitas Multimedia Nusantara yang telah
memberi semangat selamaproses pelaksanaan dan penyusunan skripsi.
3. Bapak Dr.Waluyo, M.Sc., A.k. selaku Dosen pembimbing skripsi yang
selalu memberikan masukan, kritik, dan saran yang membangun selama
proses bimbingan hingga penulis dapat menyelesaikan penulisan tugas
akhir ini.
memberikan semangat dalam penyusunan skripsi ini.
5. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi Multimedia Nusantara atas ilmu,
pembelajaran dan perhatiannya selama penulis menempuh pendidikan di
Universitas Multimedia Nusantara.
6. Semua responden UMKM diwilayah Kota Tangerang yang telah bersedia
menjadi responden dan meluangkan waktu untuk mengisi kuesioner.
7. Sahabat-sahabat penulis, yang telah memberikan bantuan dan semangat
selama penulis menyelesaikan tugas akhir skripsi
8. Teman-teman penulis di program studi Akuntansi yang selalu mendukung
penulis selama di UMN.
9. Pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu.
Akhir kata, tiada gading yang tak retak, penulis menyadari proposal
penelitian ini tidak luput dari kesalahan dan kekurangan karena keterbatasan
penulis. Oleh karena itu, saran dan kritik yang membangun dari para pembaca
sangat penulis harapkan demi penyempurnaan dan perbaikan proposal penelitian
ini. Selain itu, penulis juga berharap proposal penelitian ini dapat bermanfaat bagi
pembaca dan pihak yang membutuhkan. Terimakasih, Tuhan Memberkati.
Tangerang, 25 Juni 2021
DAFTAR ISI
LEMBAR PENGESAHAN ... ii
LEMBAR PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIAT ... iii
ABSTRAK ... iv
ABSTRACT ... v
KATA PENGANTAR ... vi
DAFTAR ISI ... viii
DAFTAR GAMBAR ... xiii
DAFTAR TABEL... xiv
BAB I : PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang ... 1 1.2 Batasan Masalah... 15 1.3 Rumusan Masalah ... 15 1.4 Tujuan Penelitian ... 16 1.5 Manfaat Penelitian ... 17 1.6 Sistematika Penulisan... 18
BAB II: TELAAH LITERATUR ... 20
2.1 Gambaran Umum Pajak ... 20
2.2 Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 23 Tahun 2018 ... 23
2.3 Wajib Pajak Orang Pribadi Pelaku UMKM ... 24
2.4 Kepatuhan Wajib Pajak UMKM ... 27
2.4.1 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 31
2.4.2 Pengisian Surat Pemberitahuan (SPT) ... 32
2.4.3 Pembayaran Pajak Terutang ... 35
2.4.4 Penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) ... 36
2.5 Tarif Pajak ... 41
2.6 Pengaruh Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM .... 44
2.7 Pemahaman Perpajakan ... 45
2.8 Pengaruh Pemahaman Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM ... 47
2.9 Mekanisme Pembayaran Pajak ... 49
2.10 ... P engaruh Mekanisme Pembayaran Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM ... 52
2.11 Sanksi Perpajakan ... 53
UMKM ... 58
2.13 Kesadaran Wajib Pajak ... 59
2.14 Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM ... 61
2.15 Pengaruh Tarif Pajak, Pemahaman Perpajakan, Mekanisme Pembayaran Pajak, Sanksi Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak Berpengaruh Secara Simultan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM ... 63
2.16 Model Penelitian... 64
BAB III: METODE PENELITIAN 3.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ... 65
3.2 Metode Penelitian ... 66 3.3 Variabel Penelitian ... 66 3.3.1 Variabel Dependen ... 67 3.3.2 Variabel Independen ... 67 1. Tarif Pajak ... 68 2. Pemahaman Perpajakan ... 68
3. Mekanisme Pembayaran Pajak ... 69
5. Kesadaran Wajib Pajak ...71
3.4 Teknik Pengumpulan Data ... 72
3.5 Teknik Pengambilan Sampel ... 72
3.6 Teknik Analisis Data ... 73
3.6.1 Uji Statistik Deskriptif ... 73
3.6.2 Uji Validitas ... 74
3.6.3 Uji Reliabilitas ... 74
3.6.4 Uji Normalitas ... 75
3.6.5 Uji Asumsi Klasik ... 75
3.6.5.1 Uji Multikolonieritas ... 76
3.6.5.1 Uji Heteroskedastisitas ... 77
3.6.6 Uji Hipotesis ... 78
3.6.6.1 Analisis Regresi Linear Berganda ... 78
3.6.6.2 Uji Koefisien Determinasi ... 79
3.6.6.3 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ... 80
3.6.6.4 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) ... 81
BAB IV ABALISIS DAN PEMBAHASAN ... 82
4.2 Statistik Deskriptif ... 85
4.3 Uji Validitas ... 88
4.4 Uji Reliabilitas ... 89
4.5 Uji Normalitas ... 90
4.6 Uji Asumsi Klasik ... 91
4.6.1 Uji Multikolonieritas ... 91
4.6.2 Uji Heterokedastisitas ... 92
4.7 Uji Hipotesis ... 93
4.7.1 Uji Koefisien Determinasi (R2) ... 93
4.7.2 Uji signifikansi Simultan (Ui Statistik F) ... 94
4.7.3 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) ... 96
BAB V SIMPULAN DAN SARAN ... 100
5.1 Simpulan ... 100 5.2 Keterbatasan ... 101 5.3 Saran ... 102 5.4 Implikasi Penelitian ... 102 DAFTAR PUSTAKA ... 103 DAFTAR LAMPIRAN ... 108
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1.1 Jumlah Unit Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah Indonesia ... 2 Gambar 1.2 Perkembangan Kontribusi UMKM terhadap PDB Tahun
2010-2019… ... 3
Gambar 2.1 Model Penelitian ... 64 Gambar 4.1 Hasil Uji Heteroskedastisitas ... 92
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Kepatuhan wajib pajak UMKM dalam melapor PPh di kanwil DJP
Banten ... 5
Tabel 3.1 Nilai Skala Interval untuk Kuesioner Tarif Pajak ... 68
Tabel 3.2 Nilai Skala Interval untuk Kuesioner Pemahaman Perpajakan ... 69
Tabel 3.3 Nilai Skala Interval untuk Kuesioner Mekanisme Pembayaran Pajak ... 70
Tabel 3.4 Nilai Skala Interval untuk Kuesioner Sanksi Perpajakan ... 71
Tabel 3.5 Nilai Skala Interval untuk Kuesioner Kesadaran Wajib Pajak ... 71
Tabel 3.6 Interpretasi Koefisien Korelasi ... 79
Tabel 4.1 Sample Penelitian dan Tingkat Pengembalian Kuesioner ... 82
Tabel 4.2 Karakteristik Responden ... 84
Tabel 4.3 Statistik Deskriptif ... 85
Tabel 4.4 Hasil Uji Validitas ... 88
Tabel 4.5 Hasil Uji Reliabilitas ... 89
Tabel 4.6 Hasul Uji Normalitas ... 90
Tabel 4.7 Hasil Uji Multikolonieritas ... 91
Tabel 4.8 Hasil Uji Koefisien Determinasi ... 93
Tabel 4.9 Hasil Uji Statistik F ... 94
