AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH:
Teori dan Praktik Kontemporer
Yaya R., Martawiredja A.E., Abdurahim
A. (2009). Salemba Empat
BAB 6
AKUNTANSI
Pendahuluan Penghimpunan dana Syariah terikat skema transaksi Praktek pengakuan dan pengukuran Giro, tabungan dan deposito
6.1. Ketentuan Syariah
Penghimpunan
Perbankan syariah Perbankan konvensional giro, tabungan dan deposito DSN no 1 Th 2000 DSN no 2 Th 2000 DSN no 3 Th Giro Tabungan Mudharabah dan wadiah Mudharabah dan wadiah Tiga instrumen≠
6.2.Tabungan
UU no 10 tahun 1998 Perbankan Praktik perbankan syariah Skema tabungan mudharabah6.2.1. Akuntansi tabungan mudharabah
Akuntansi mudharabah khususnya yang terkait dengan akuntansi untuk
pengelola dana
Syirkah temporer PSAK no 105
paragraf 25 PSAK no 105
Transaksi Penambahan Tabuhan Mudharabah
Setoran tunai nasabah
Transfer dari kantor cabang lain
kerekening nasabah
Transfer dari bank lain kerekening nasabah
Penerimaan bagi hasil mudharabah kerekening
6.1 Transaksi Penambahan Saldo Rekening Tabungan Mudharabah
2 juni 20XA
Bank murni syariah (BSM) cabang yogyakarta menerima setoran
tunai pembukuan tabungan mudharabah atas nama ursila sebesar Rp
3.500.000
8 juni 20XA
Ursila menerima transfer dari nasabah BMS cabang solo sebesar Rp
500.000
17 juni 20XA
Ursila menerima kiriman dari nasabah Bank peduli syariah (BPS)
sebesar Rp 1.500.000
31 juni 20XA
Usila menerima bagian hasil tabungan mudharabah dari BMS
sebesar Rp 20.000
Tanggal
Rekening
Debit (Rp)
Kredit
(Rp)
2/6/XA
Db kas
Kr Tab. Mudharabah-Ursila
3.500.000
3.500.000
8/6/XA
Db RAK cabang Solo
*Kr Tab. Mudharabah-Ursila
500.000
500.000
17/6/XA Db Giro pada Bank Indonesia
Kr Tab. Mudharabah-Ursila
1.500.000
1.500.000
31/6/XA Db Hak pihak ketiga atas bagi hasil
Kr. Tab. Mudharabah-Ursila
20.000
20.000
Jurnal untuk transaksi diatas adalah sebagai berikut
Transaksi pengurangan Tabungan mudharabah
Penerikan tunai oleh nasabah
Transfer ke rekening lain pada bank yang sama
Transfer kepada nasabah bank lain
Penerikan biaya administrasi tabungan, pajak dan
lainnya oleh bank 6.2.1.1. Transaksi PenguranganTabungan Mudharabah
7 Juni 20XA Ursila, nasabah Bank Murni Syariah (BMS) cabang Yogyakarta menarik tunai tabungan mudharabah sebesar Rp 1.500.000
11 Juni 20XA Ursila mentransfer sebesar Rp 500.000 dari rekeningnya kerekening tabungan nasabah BMS cabang solo.
14 Juni 20XA Ursila mentransfer sebesar Rp 250.000 dari rekeningnya kerekening giro nasabah Bank Syariah Muhammadiyah (BSM).
31 Juni 20XA Dipotong tabungan mudharabah ursila untuk administrasi tabungan
sebesar Rp2.000 dan pajhak sebesar Rp 4.000 (20% dari bagi hasil yang diterima sebesar Rp 20.000).
7/6/XA Db Tab. Mudharabah-Ursila Kr kas
1.500.000
1.500.000
11/6/XA Db Tab mudharabah-Ursila Kr RAK cabang Solo
500.000
500.000
14/6/XA Db Tab mudharabah-Ursila
Kr Giro pada Bank Indonesia
1.500.000
1.500.000
31/6/XA Db Tab. Mudharabah – Ursila
Pendapatan administrasi tab mudharabah Db Tab mudharabah – Ursila
Titipan kas negara – pajak tabungan
2.000
4.000
2.000
4.000 tanggal keterangan Debit (Rp) Kredit (Rp)
Pada tanggal 5 maret 20XA, Haniya nasabah wadiah Bank peduli
syariah (BPS) menerima bonus wadiah sebesar Rp 20.000. maka
jurnalnya adalah sebagaiberikut:
tanggal rekening Debit (RP) Kredit (RP) 5/3/XA Db Beban bonus tabungan wadiah 20.000
Kr Tabungan wadiah - Haniya 20.000
Tabungan mudharabah
Insentif yang diterima
oleh nasabah Pihak ketiga
Secara periodik Tingkat keuntungan bank syariah
6.2.2. Akuntansi Tabungan Wadiah
Simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, bilyet, giro, sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan
pemindah bukuan Mekanisme giro Wadiah Mudharabah Praktik perbankan Giro wadiah 6.3. Giro
Giro yang harus mengikuti fakwa DSN tentang wadiah
Akad wadiah Akad penitipan dana Penitip dana Transaksi giro wadiah Nasabah sebagai penitip (mudi) Bank sebagai titipan (muda) 6.3.1. Giro Wadiah
Transaksi Penambahan Rekening Giro Wadiah
Penyetoran tunai
Transfer dari tabungan
Maupun giro cabang lain
Dari bank yang sama
Penerimaan cek dari nasabah
bank lain yang diuangkan
oleh nasabah suatu pihak
Penerimaan bonus giro
wadiah dari bank syariah
1 Mar 20XA Bank Murni Syariah (BMS) cabang yogyakarta menerima setoran tunai pembukuan giro wadiah atas nama Thariq sebesar Rp 35.000.000,-
5 Mar 20XA Thariq menerima transfer dari BMS cabang solo sebesar Rp 5.000.000 10 Mar 20XA Thariq menerima bilyet giro dari nasabah Bank peduli syariah (BPS) yang
pernah membeli sesuatu dari Thariqseharga Rp 15.000.000. bilyet giro tersebut dicairkan oleh Thariq ke BPS untuk dimasukkan kerekening giro wadiah Thariq di BMS.
31 Mar 20XA Thariq menerima bonus gira wadiah dari BMS sebesar Rp 50.000,-
Tanggal
Rekening
Debit (Rp)
Kredit (Rp)
1/3/XA
Db Kas
Kr Giro wadiah – Thariq
35.000.000
35.000.000
5/3/XA
Db RAK cabang solo
Kr Giro wadiah – Thariq
5.000.000
5.000.000
10/3/XA
Db Giro pada Bank Indonesia
Kr Giro wadiah – Thariq
15.000.000
15.000.000
31/3/XA
Db Beban bonus giro wadiah
Kr,giro wadiah - Thariq
50.000
50.000
3 Mar 20XA Thariq menggunakan cek untuk mencairkan dana direkening giro wadiahnya di bank murni syariah (BMS) secara tunai sebesar Rp 12.000.000
7 Mar 20XA Thariq menggunakan bilyet giro untuk mentransfer sejumlah dana kenasabah giro wadiah BMS cabang jakarta sebesar RP 5.000.000
12 Mar 20XA Thariq menggunakan bilyet giro untuk pembayaran pembelian sebuah mesin kepada nasabah giro bank lain sebesar Rp 10.000.000
31 Mar 20XA Dipotong giro wadiah Thariq untuk administrasi tabungan sebesar Rp 15.000 dan untuk pajak sebesar Rp 10.000 (20% dari bonus giro wadiah yang
Penerikan cek oleh nasabah giro wadiah untuk ditukar secara tunai.
Penarikan bilyet giro untuk ditransfer kecabang lain bank yang sama atau kenasabah bank lain
Potongan administrasi dan pajak tabungan
Contoh transaksi pengurangan saldo rekening giro wadiah
Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (RP) 3/4/XA Db Giro wadiah – Thariq
Kr Kas
12.000.000
12.000.000 7/4/XA Db Giro wadiah –Thariq
Kr RAK cabang Jakarta
5.000.000
5.000.000 12/4/XA Db Giro wadiah -Thariq
Kr Giro pada Bank Indonesia
10.000.000 10.000.000
31/3/XA Db. Giro wadiah – Thariq
Kr. Pendapatan administrasi giro wadiah Db. Giro wadiah – Thariq
Kr. Titipan kas negara – pajak giro
15.000
10.000
15.000
10.000
6.3.2. Giro mudharabah
Istrumen Penghimpunan dana melalui produk giro
Akad mudharabah
Pihak penanam dana dan pengelola dana
Akuntansi giro mudharabah Akuntansi giro wadiah Insentif yang diterima oleh nasabah
Lanjutan
Pada tanggal 5 maret 20XA Haniya, nasabah giro mudharabah bank pebuli syariah (BPS) menerima imbalan bagi hasil atas rekening gironya sebesar Rp 45.000, maka jurnal adalah sebagai berikut:
Tanggal
Rekening
Debit (Rp)
Kredit
(Rp)
5/3/XA
Db Hak pihak ketiga atas bagi hasil
45.000
Kr Giro mudharabah -
Haniya
6.4. Deposito Mudharabah
UU no 21 tahun 2008 syariah, deposito Perbankan
Investasi dana berdasarkan akad mudharabah atau akad lain DSN no 3 tahun 2000 mudharabah Prinsip Shahibul maal (pemilik dana) dan mudharib (pengelola
1 sept 20XA Bank murni syariah (BMS) menerima setoran atas nama Bunda Dolly RP 5.000.000 sebagai investasi deposito mudharabah untuk jangka waktu satu bulan dengan nisbah 60% untuk nasabah dan 40% untuk BMS.
30 Sept 20XA Berdasarkan perhitungan distribusi pendapatan, bagi hasil yang akan dibayar untuk kelompok deposito mudharabah adalah sebesar Rp 15.000.000
4 Okt 20XA Dibayarkan bagi hasil deposito mudharabah kepada Bunda Dolly sebesar Rp 40.000 dan atas pembayaran tersebut dipotong pajak
sebesar 20%. Pembayaran bagi hasil dilakukan ke rekening tabungan mudharabah atas nama pemilik yang sama.
5 Okt 20XA Bunda Dolly mencairkan deposito mudharabah, pencairan dilakukan secara tunai.
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 1/9/XA Db Kas
Kr Deposito mudharabah – Bunda Dolly
5.000.000
5.000.000 30/9/XA Db Hak pihak ke-3 atas bagi hasil – deposito
mudharabah
Kr Bagi hasil belum dibagikan – deposito
15.000.000
15.000.000 4/9/XA Db Bagi hasil belum dibagikan – deposito
Kr Tabungan mudharabah – Bunda Dolly Kr Titipan kas negara – pajak deposito
40.000
32.000 8.000 5/9/XA Db Deposito mudharabah – Bunda Dolly
Kr Kas
5.000.000
5.000.000
