PENGENDALIAN KUALITAS AUDIT OF INFORMASI KEUANGAN HISTORIS ISA 220
AUDIT
1. Tujuan dari Standar Internasional tentang Audit (ISA) adalah untuk membangun standar dan memberikan bimbingan tanggung jawab spesifik perusahaan personil tentang prosedur pengendalian mutu untuk audit dari sejarah informasi keuangan, termasuk audit laporan keuangan. ISA ini untuk dibaca bersama dengan Bagian A dan B dari Kode Etik IFAC untuk Akuntan Profesional (Kode IFAC). 2. Tim keterlibatan harus menerapkan prosedur pengendalian mutu yang berlaku untuk perikatan audit individual.
3. Di bawah Standar Internasional di Quality Control (ISQC)
"Kualitas kontrol untuk Perusahaan yang Melakukan Audit dan Ulasan Historical Keuangan Informasi, dan jaminan Lainnya dan Jasa Terkait Pertunangan, " perusahaan memiliki kewajiban untuk membangun sistem kontrol kualitas yang dirancang untuk menyediakannya dengan keyakinan memadai bahwa perusahaan dan personelnya mematuhi dengan standar profesional dan persyaratan peraturan dan hukum, dan bahwa laporan auditor yang diterbitkan oleh perusahaan atau keterlibatan mitra yang tepat dalam situasi.
4. Keterlibatan tim:
(a) Melaksanakan prosedur pengendalian mutu yang berlaku untuk audit keterlibatan;
(b) Memberikan perusahaan dengan informasi yang relevan untuk memungkinkan fungsi tersebut itu bagian dari sistem perusahaan dari kontrol kualitas yang berkaitan dengan kemerdekaan; dan
(c) Apakah berhak untuk bergantung pada sistem perusahaan (misalnya dalam kaitannya dengan kemampuan dan kompetensi personil melalui rekruitmen mereka dan pelatihan formal; kemerdekaan melalui akumulasi dan komunikasi informasi yang relevan kemerdekaan; pemeliharaan hubungan klien melalui penerimaan dan kelanjutan sistem; dan kepatuhan terhadap peraturan dan hukum melalui Proses monitoring), kecuali informasi yang diberikan oleh perusahaan atau lainnya pihak menunjukkan sebaliknya.
definisi
5. Dalam ISA ini, istilah-istilah berikut ini makna dikaitkan bawah:
(a) "mitra Engagement" - pasangan atau orang lain dalam perusahaan yang bertanggung jawab atas keterlibatan audit dan kinerja, dan untuk laporan auditor yang diterbitkan atas nama perusahaan, dan yang, di mana diperlukan, memiliki otoritas yang tepat dari seorang profesional, badan hukum atau peraturan
(c) "Keterlibatan resensi kontrol kualitas" - pasangan, orang lain di perusahaan, orang eksternal kualifikasi yang sesuai, atau tim yang terdiri dari perorangan tersebut dengan pengalaman yang cukup dan tepat dan wewenang untuk objektif mengevaluasi, sebelum laporan auditor dikeluarkan, penghakiman signifikan tim keterlibatan dibuat dan kesimpulan mereka mencapai dalam merumuskan laporan auditor.
(d) "Tim Engagement" - semua personil melakukan perikatan audit, termasuk ahli yang dikontrak oleh perusahaan sehubungan dengan itu penugasan audit.
(e) "Firm" - satu-satunya praktisi, kemitraan, perusahaan atau badan lain akuntan profesional.
(f) "Inspeksi" - dalam kaitannya dengan tugas audit selesai, prosedur yang dirancang untuk memberikan bukti kepatuhan tim keterlibatan dengan kebijakan pengendalian kualitas perusahaan dan prosedur. (g) "entitas Tercatat" * - entitas yang sahamnya, saham atau utang yang dikutip atau terdaftar di bursa saham diakui, atau dipasarkan dengan peraturan diakui bursa atau badan lain yang setara.
(h) "Pemantauan" - suatu proses yang terdiri dari pertimbangan yang sedang berlangsung dan evaluasi sistem perusahaan dari kontrol kualitas, termasuk pemeriksaan berkala dari pilihan keterlibatan selesai, dirancang untuk memungkinkan perusahaan untuk memperoleh keyakinan memadai bahwa yang Sistem kontrol kualitas beroperasi secara efektif.
(i) "tegas Jaringan" * - entitas sepengendali, kepemilikan atau manajemen dengan perusahaan atau badan apapun yang wajar dan memiliki pengetahuan pihak ketiga informasi dari semua informasi yang relevan akan cukup menyimpulkan sebagai bagian dari perusahaan nasional atau internasional.
(j) "Partner" - setiap individu dengan wewenang untuk mengikat perusahaan dengan sehubungan dengan kinerja layanan keterlibatan profesional.
(k) "Personil" - mitra dan staf.
(l) "standar profesional" - IAASB Engagement Standar, sebagaimana didefinisikan di IAASB itu "Pengantar Standar Internasional Mutu Control, Audit, Jaminan dan Layanan terkait, "dan relevan persyaratan etika, yang biasanya terdiri dari Bagian A dan B dari IFAC Kode dan persyaratan etika nasional yang relevan. (m) "jaminan yang wajar" - dalam konteks ISA ini, tinggi, tapi tidak mutlak, tingkat kepastian.
(n) "Staff" - profesional, selain mitra, termasuk ahli perusahaan mempekerjakan.
(o) "orang luar Yang sesuai berkualitas" - individu di luar perusahaan dengan kemampuan dan kompetensi untuk bertindak sebagai keterlibatan mitra, misalnya mitra perusahaan lain, atau karyawan (dengan pengalaman yang sesuai) baik badan akuntansi professional anggota yang dapat melakukan audit sejarah keuangan informasi atau organisasi yang memberikan kualitas yang relevan layanan kontrol.
Tanggung Jawab Kepemimpinan Mutu pada Audit
7. mitra keterlibatan menetapkan contoh mengenai kualitas audit yang lain anggota tim keterlibatan melalui semua tahapan audit keterlibatan. Biasanya, contoh ini disediakan melalui tindakan Keterlibatan mitra dan melalui pesan yang tepat untuk pertunangan Tim. Tindakan dan pesan tersebut menekankan: (a) Pentingnya:
(i) Melakukan pekerjaan yang sesuai dengan standar professional dan persyaratan peraturan dan hukum; (ii) Mematuhi kebijakan pengendalian kualitas perusahaan dan prosedur yang berlaku; dan
(iii) Menerbitkan laporan auditor yang sesuai dalam keadaan; dan
(b) Kenyataan bahwa kualitas sangat penting dalam melakukan tugas audit. Persyaratan etika
8. mitra keterlibatan harus mempertimbangkan apakah anggota Tim keterlibatan telah memenuhi persyaratan etika.
9. persyaratan Etika berkaitan dengan tugas audit biasanya terdiri Bagian A dan B dari Kode IFAC bersama-sama dengan persyaratan nasional yang yang lebih ketat. The IFAC Kode menetapkan prinsip-prinsip dasar etika profesi, yang meliputi:
(a) Integritas; (b) Objektivitas;
(c) kompetensi profesional dan hati-hati; (d) Kerahasiaan; dan
(e) perilaku profesional.
10. Mitra keterlibatan tetap waspada untuk bukti ketidakpatuhan persyaratan etika. Penyelidikan dan pengamatan mengenai masalah etika antara mitra keterlibatan dan anggota lain dari pertunangan Tim terjadi sebagai diperlukan sepanjang perikatan audit. Jika hal dating perhatian mitra keterlibatan melalui sistem perusahaan atau sebaliknya yang menunjukkan bahwa anggota tim keterlibatan belum memenuhi persyaratan etika, mitra, dalam konsultasi dengan orang lain di perusahaan, menentukan tindakan yang tepat.
11. Mitra keterlibatan dan, bila sesuai, anggota lain dari Tim keterlibatan, masalah dokumen diidentifikasi dan bagaimana mereka diselesaikan.
kemerdekaan
12. Mitra keterlibatan harus membentuk kesimpulan mengenai kepatuhan persyaratan independensi yang berlaku untuk perikatan audit. Di demikian, mitra keterlibatan harus:
(b) Mengevaluasi informasi mengenai pelanggaran diidentifikasi, jika ada, dari perusahaan kebijakan dan prosedur kemerdekaan untuk menentukan apakah mereka membuat ancaman bagi kemerdekaan bagi perikatan audit;
(c) Mengambil tindakan yang tepat untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima dengan menerapkan pengamanan. Pertunangan pasangan harus segera melaporkan kepada perusahaan kegagalan untuk menyelesaikan masalah untuk tindakan yang tepat; dan (d) Kesimpulan Dokumen kemerdekaan dan yang relevan diskusi dengan perusahaan yang mendukung kesimpulan ini.
13. Mitra keterlibatan dapat mengidentifikasi ancaman terhadap kemerdekaan mengenai keterlibatan audit yang pengaman mungkin tidak dapat menghilangkan atau mengurangi ke tingkat yang dapat diterima. Dalam hal ini, mitra keterlibatan berkonsultasi dalam perusahaan untuk menentukan tindakan yang tepat, yang dapat mencakup menghilangkan kegiatan atau kepentingan yang menciptakan ancaman, atau menarik diri dari audit keterlibatan. Diskusi dan kesimpulan tersebut didokumentasikan. Penerimaan dan Kelanjutan Hubungan Client dan Spesifik
Pertunangan Audit
14. Mitra keterlibatan harus puas bahwa sesuai prosedur mengenai penerimaan dan kelanjutan dari klien hubungan dan keterlibatan audit tertentu telah diikuti, dan bahwa kesimpulan yang dicapai dalam hal ini sesuai dan telah didokumentasikan.
15. Mitra keterlibatan mungkin atau tidak mungkin memulai pengambilan keputusan Proses penerimaan atau kelanjutan mengenai keterlibatan audit. Terlepas dari apakah pasangan keterlibatan memulai proses itu, mitra menentukan apakah keputusan terbaru tetap sesuai.
16. Penerimaan dan kelanjutan dari hubungan klien dan audit tertentu Pertunangan termasuk mempertimbangkan:
• Integritas pemilik utama, manajemen, dan orang-orang dibebankan dengan tata kelola perusahaan; • Apakah tim keterlibatan kompeten untuk melaksanakan audit keterlibatan dan memiliki waktu dan sumber daya yang diperlukan; dan
• Apakah perusahaan dan tim keterlibatan dapat memenuhi etika persyaratan.
Dimana masalah timbul dari salah satu pertimbangan tersebut, tim keterlibatan melakukan konsultasi yang tepat ditetapkan dalam paragraf 30-33, dan dokumen bagaimana masalah diselesaikan.
17. Memutuskan apakah akan melanjutkan hubungan klien mencakup pertimbangan hal signifikan yang timbul selama audit saat ini atau sebelumnya keterlibatan, dan implikasinya untuk melanjutkan hubungan. Untuk Misalnya, klien mungkin sudah mulai untuk memperluas kegiatan usahanya menjadi daerah di mana perusahaan tidak memiliki pengetahuan atau keahlian yang diperlukan.
Penugasan Keterlibatan Tim
19. Mitra keterlibatan harus puas bahwa tim keterlibatan kolektif memiliki kemampuan yang sesuai, kompetensi dan waktu untuk melakukan perikatan audit sesuai dengan professional standar dan persyaratan peraturan dan hukum, dan untuk mengaktifkan Laporan auditor yang tepat dalam situasi yang akan dikeluarkan.
20. Kemampuan yang tepat dan kompetensi yang diharapkan dari pertunangan tim secara keseluruhan meliputi berikut ini:
• Pemahaman tentang, dan pengalaman praktis dengan audit keterlibatan dari sifat dan kompleksitas serupa melalui tepat pelatihan dan partisipasi.
• Pemahaman tentang standar profesional dan peraturan dan hokum persyaratan.
• pengetahuan teknis yang tepat, termasuk pengetahuan yang relevan teknologi informasi. • Pengetahuan tentang industri yang relevan di mana klien beroperasi.
• Kemampuan untuk menerapkan pertimbangan profesional.
• Pemahaman tentang kebijakan kontrol kualitas perusahaan dan prosedur. Kinerja Engagement
21. Mitra keterlibatan harus bertanggung jawab untuk arah, pengawasan dan kinerja perikatan audit sesuai dengan standar profesional dan persyaratan peraturan dan hukum, dan untuk laporan auditor yang diterbitkan harus sesuai dalam keadaan.
22. Mitra keterlibatan mengarahkan keterlibatan audit menginformasikan anggota tim keterlibatan: (a) Tanggung jawab mereka;
(b) sifat bisnis entitas;
(c) masalah-Risiko yang terkait; (d) Masalah yang mungkin timbul; dan
(e) Pendekatan rinci untuk kinerja pertunangan.
Tanggung jawab tim keterlibatan termasuk mempertahankan tujuan keadaan pikiran dan tingkat yang sesuai skeptisisme profesional, dan melakukan pekerjaan yang didelegasikan kepada mereka sesuai dengan etika prinsip kehati-hatian. Anggota tim keterlibatan didorong untuk menimbulkan pertanyaan dengan lebih anggota tim yang berpengalaman. Sesuai komunikasi terjadi dalam tim keterlibatan.
23. Adalah penting bahwa semua anggota tim keterlibatan memahami Tujuan dari pekerjaan mereka untuk melakukan. Sesuai tim-kerja dan pelatihan yang diperlukan untuk membantu anggota yang kurang berpengalaman perikatan Tim memahami dengan jelas tujuan dari pekerjaan yang ditugaskan.
• Pelacakan kemajuan perikatan audit.
• Mengingat kemampuan dan kompetensi masing-masing anggota tim keterlibatan, apakah mereka memiliki waktu yang cukup untuk membawa pekerjaan mereka, apakah mereka memahami instruksi mereka, dan apakah pekerjaan yang sedang dilakukan sesuai dengan yang direncanakan pendekatan terhadap perikatan audit.
• Mengatasi masalah signifikan yang timbul selama perikatan audit, mengingat pentingnya mereka dan memodifikasi pendekatan yang direncanakan tepat.
• Mengidentifikasi hal-hal untuk konsultasi atau dipertimbangkan oleh lebih anggota tim keterlibatan berpengalaman selama audit keterlibatan.
25. Tanggung jawab Ulasan ditentukan atas dasar bahwa lebih berpengalaman anggota tim, termasuk mitra keterlibatan, review pekerjaan yang dilakukan oleh anggota tim yang kurang berpengalaman. Reviewer mempertimbangkan apakah:
(a) Pekerjaan telah dilakukan sesuai dengan professional standar dan persyaratan peraturan dan hukum; (b) hal-hal yang signifikan telah diajukan untuk dipertimbangkan lebih lanjut;
(c) konsultasi yang tepat telah terjadi dan yang dihasilkan kesimpulan telah didokumentasikan dan diterapkan;
(d) Ada kebutuhan untuk merevisi sifat, waktu, dan tingkat pekerjaan dilakukan;
(e) pekerjaan yang dilakukan mendukung kesimpulan yang dicapai dan tepat didokumentasikan; (f) Bukti yang diperoleh cukup dan tepat untuk mendukung\Laporan auditor; dan
(g) Tujuan dari prosedur keterlibatan telah dicapai.
26. Sebelum laporan auditor dikeluarkan, mitra keterlibatan, melalui review dokumentasi audit dan diskusi dengan pertunangan\ Tim, harus puas bahwa bukti audit yang cukup dan tepat telah telah diperoleh untuk mendukung kesimpulan yang dicapai dan auditor Laporan yang akan dikeluarkan. 27. Mitra keterlibatan melakukan review tepat waktu pada tahap yang sesuai selama pertunangan. Hal ini memungkinkan hal-hal signifikan yang akan diselesaikan pada secara tepat waktu untuk kepuasan mitra keterlibatan sebelum auditor Laporan yang dikeluarkan. Ulasan meliputi area kritis penghakiman, terutama yang berkaitan dengan hal-hal yang sulit atau perdebatan yang diidentifikasi selama kursus perikatan, risiko yang signifikan, dan daerah lain mitra keterlibatan menganggap penting. Mitra keterlibatan tidak perlu meninjau semua Audit dokumentasi. Namun, mitra mendokumentasikan tingkat dan waktu review. Isu yang timbul dari ulasan yang memutuskan untuk kepuasan dari mitra keterlibatan. 28. Sebuah mitra keterlibatan baru mengambil alih audit selama pertunangan ulasan pekerjaan yang dilakukan dengan tanggal perubahan. Review Prosedur yang cukup untuk memenuhi mitra keterlibatan baru bahwa pekerjaan yang dilakukan dengan tanggal review telah direncanakan dan dilakukan sesuai dengan standar profesi dan peraturan dan hokum persyaratan.
konsultasi
30. Mitra keterlibatan harus:
(a) Bertanggung jawab atas usaha tim keterlibatan Konsultasi yang tepat mengenai hal-hal yang sulit atau kontroversial;
(b) Jadilah yakin bahwa anggota tim keterlibatan memiliki dilakukan konsultasi yang tepat selama berlangsungnya
keterlibatan, baik di dalam tim keterlibatan dan antara Tim keterlibatan dan lain-lain pada tingkat yang tepat di dalam atau di luar perusahaan;
(c) Puas bahwa sifat dan ruang lingkup, dan kesimpulan akibat, konsultasi tersebut didokumentasikan dan disetujui dengan pihak berkonsultasi; dan
(d) Tentukan bahwa kesimpulan yang dihasilkan dari konsultasi memiliki dilaksanakan.
31. Konsultasi efektif dengan profesional lain mengharuskan mereka berkonsultasi diberikan semua fakta yang relevan yang akan memungkinkan mereka untuk memberikan informasi Rekomendasi teknis, etika atau hal-hal lainnya. Apabila diperlukan, Tim keterlibatan berkonsultasi individu dengan pengetahuan yang tepat, senioritas dan pengalaman dalam perusahaan atau, mana yang berlaku, di luar perusahaan. Kesimpulan yang dihasilkan dari konsultasi yang tepat didokumentasikan dan diterapkan
32. Ini mungkin cocok untuk tim keterlibatan untuk berkonsultasi di luar perusahaan, misalnya, di mana perusahaan tidak memiliki sumber daya yang tepat internal. mereka mungkin memanfaatkan jasa konsultasi yang diberikan oleh perusahaan lain, professional dan badan pengawas, atau organisasi komersial yang menyediakan relevan\ layanan kontrol kualitas.
33. Dokumentasi konsultasi dengan profesional lain yang melibatkan hal sulit atau perdebatan disepakati oleh kedua mencari individu konsultasi dan individu berkonsultasi. Dokumentasi cukup lengkap dan rinci untuk memungkinkan pemahaman tentang:
(a) Masalah yang konsultasi dicari; dan
(b) Hasil konsultasi, termasuk keputusan yang diambil, yang dasar keputusan dan bagaimana mereka diterapkan.
Perbedaan Pendapat
34. Dimana perbedaan pendapat muncul dalam tim keterlibatan, dengan mereka berkonsultasi dan, di mana berlaku, antara pertunangan mitra dan resensi kontrol kualitas keterlibatan, pertunangan Tim harus mengikuti kebijakan dan prosedur perusahaan untuk berurusan dengan dan menyelesaikan perbedaan pendapat.
35. Seperti diperlukan, mitra keterlibatan menginformasikan anggota pertunangan tim yang mereka dapat membawa hal-hal yang melibatkan perbedaan pendapat dengan perhatian mitra pertunangan atau orang lain dalam perusahaan yang sesuai tanpa takut akan pembalasan.
Keterlibatan Quality Control Ulasan
(a) Tentukan bahwa resensi kontrol kualitas keterlibatan telah ditunjuk;
(b) Diskusikan hal-hal signifikan yang timbul selama perikatan audit, termasuk yang diidentifikasi selama kontrol kualitas keterlibatan meninjau, dengan resensi kontrol kualitas keterlibatan; dan
(c) Tidak mengeluarkan laporan auditor sampai selesainya keterlibatan kontrol kualitas ulasan. Untuk tugas audit lain di mana pemeriksaan pengendalian kualitas keterlibatan adalah dilakukan, mitra keterlibatan mengikuti persyaratan yang ditetapkan dalam sub-ayat (a) - (c).
37. Dimana, pada awal pertunangan, pertunangan kontrol kualitas tinjauan dianggap tidak diperlukan, mitra keterlibatan waspada untuk perubahan keadaan yang akan membutuhkan semacam review. 38. Sebuah tinjauan kontrol kualitas keterlibatan harus mencakup tujuan evaluasi:
(a) penilaian signifikan yang dibuat oleh tim keterlibatan; dan (b) kesimpulan yang dicapai dalam merumuskan laporan auditor.
39. Sebuah tinjauan kontrol kualitas keterlibatan biasanya melibatkan diskusi dengan mitra pertunangan, review informasi keuangan dan Laporan auditor, dan, khususnya, pertimbangan apakah auditor yang Laporan sesuai. Hal ini juga melibatkan review audit yang dipilih dokumentasi yang berkaitan dengan penilaian yang signifikan tim keterlibatan dibuat dan kesimpulan mereka tercapai. Tingkat review tergantung pada kompleksitas perikatan audit dan risiko bahwa auditor Laporan mungkin tidak tepat dalam keadaan. Review tidak mengurangi tanggung jawab mitra keterlibatan.
40 Keterlibatan kontrol kualitas ulasan untuk audit laporan keuangan entitas yang terdaftar termasuk mempertimbangkan hal-hal berikut:
• Evaluasi Tim keterlibatan kemerdekaan perusahaan dalam Sehubungan dengan perikatan audit tertentu.
• risiko signifikan yang diidentifikasi selama keterlibatan (sesuai dengan ISA 315, "Memahami Badan dan Lingkungan dan Menilai Risiko Salah Saji Material "), dan tanggapan risiko (sesuai dengan ISA 330, "Prosedur Auditor di Respon untuk Risiko Dinilai "), termasuk tim keterlibatan yang penilaian, dan respon terhadap, risiko penipuan.
• Pertimbangan dibuat, khususnya yang berkaitan dengan materialitas danrisiko yang signifikan.
• Apakah konsultasi yang sesuai telah terjadi pada hal-hal melibatkan perbedaan pendapat atau lainnya sulit atau kontroversial hal, dan kesimpulan yang timbul dari konsultasi-konsultasi.
• Signifikansi dan disposisi dikoreksi dan dikoreksi salah saji yang diidentifikasi selama audit.
• Hal-hal yang harus dikomunikasikan kepada manajemen dan pihak yang bertanggung jawab dengan tata kelola dan, di mana berlaku, pihak lain seperti badan pengawas.
• Apakah dokumentasi audit yang dipilih untuk ditinjau mencerminkan pekerjaan dilakukan sehubungan dengan penilaian yang signifikan dan mendukung\ kesimpulan yang dicapai.
pemantauan
41. ISQC 1 mengharuskan perusahaan untuk menetapkan kebijakan dan prosedur yang dirancang untuk menyediakannya dengan keyakinan memadai bahwa kebijakan dan prosedur berkaitan dengan sistem kontrol kualitas yang relevan, memadai, operasi efektif dan dipatuhi dalam praktek. Mitra keterlibatan mempertimbangkan hasil dari proses monitoring yang dibuktikan dalam terbaru Informasi diedarkan oleh perusahaan dan, jika berlaku, perusahaan jaringan lainnya.
Mitra keterlibatan mempertimbangkan:
(a) Apakah kekurangan mencatat informasi yang dapat mempengaruhi audit keterlibatan; dan
(b) Apakah tindakan tegas mengambil untuk memperbaiki situasi yang cukup dalam konteks audit yang. 42. Kekurangan dalam sistem perusahaan pengendalian kualitas tidak menunjukkan bahwa penugasan audit tertentu tidak dilakukan sesuai dengan standar profesional dan persyaratan peraturan dan hukum, atau bahwa laporan auditor tidak sesuai.
Tanggal Efektif
43. ISA ini berlaku efektif untuk audit informasi keuangan historis untuk periode yang dimulai pada atau setelah 15 Juni 2005.
Sektor Perspektif Umum
1. Beberapa istilah dalam ISA, seperti "mitra keterlibatan" dan "perusahaan," harus dibaca sebagai merujuk setara sektor publik mereka. Namun, dengan pengecualian terbatas, tidak ada setara sektor public "Entitas terdaftar," meskipun mungkin ada audit sangat signifikan entitas sektor publik yang harus tunduk pada entitas yang terdaftar persyaratan rotasi wajib mitra keterlibatan (atau setara) dan kontrol kualitas keterlibatan ulasan. Ada ada tetap kriteria objektif yang penentuan ini penting harus berdasarkan. Namun, penilaian semacam itu harus mencakup evaluasi dari semua Faktor-faktor yang relevan dengan entitas yang diaudit. Faktor-faktor tersebut meliputi ukuran, kompleksitas, risiko komersial, parlemen atau media bunga dan jumlah dan berbagai pemangku kepentingan yang terkena dampak.
2. Namun, di banyak yurisdiksi ada satu melalui undang-undang yang ditunjuk auditor jenderal yang bertindak dalam peran setara dengan "keterlibatan partner "dan yang memiliki tanggung jawab keseluruhan untuk audit sektor publik. Di keadaan seperti itu, mana yang berlaku, resensi keterlibatan harus dipilih dengan memperhatikan kebutuhan untuk independensi dan objektivitas.
3. Di sektor publik, auditor dapat ditunjuk sesuai dengan prosedur hukum. Dengan demikian, beberapa pertimbangan mengenai penerimaan dan kelanjutan dari hubungan klien dan spesifik keterlibatan, sebagaimana tercantum dalam paragraf 16-17 dari ISA ini, tidak mungkin relevan.
