Anggaran Berdasarkan Fungsi Dan Aktifitas Standar Unit

Anggaran Berdasarkan Fungsi dan Aktifitas Standar

Anggaran Berdasarkan Fungsi dan Aktifitas Standar

Unit

Unit

Anggaran, Perencanaan, dan Pengendalian Anggaran, Perencanaan, dan Pengendalian

Perencanaan adalah pandangan ke depan untuk melihat tindakan apa yang seharusnya Perencanaan adalah pandangan ke depan untuk melihat tindakan apa yang seharusnya dilakukan agar dapat mewujudkan tujuan-tujuan tertentu. Pengendalian adalah melihat ke dilakukan agar dapat mewujudkan tujuan-tujuan tertentu. Pengendalian adalah melihat ke  belakang, memutuskan apakah yang sebenarnya telah terjadi dan

 belakang, memutuskan apakah yang sebenarnya telah terjadi dan membandingkannya denganmembandingkannya dengan hasil yang direncanakan sebelumnya.

hasil yang direncanakan sebelumnya. Kompo

Komponen nen utama utama dari dari perencperencanaan anaan adalah adalah anggaanggaran, ran, yaitu yaitu rencanrencana a keuankeuangan gan untuk untuk  masa depan, rencana tersebut mengidentifikasi tujuan dan tindakan yang diperlukan untuk  masa depan, rencana tersebut mengidentifikasi tujuan dan tindakan yang diperlukan untuk  mencapainya.

mencapainya.

Kelebihan yang Didapat

Kelebihan yang Didapat dari Anggarandari Anggaran

Sistem anggaran memberikan beberapa kelebihan untuk suatu organisasi Sistem anggaran memberikan beberapa kelebihan untuk suatu organisasi .

. !emaksa !emaksa para para manajer manajer untuk untuk melakukan melakukan perencanaanperencanaan ".

". !enyediakan !enyediakan informasi informasi yang yang dapat dapat digunakan digunakan untuk untuk memperbaiki memperbaiki pembuatan pembuatan keputusankeputusan #.

#. !enyediakan !enyediakan standar standar untuk untuk e$aluasi e$aluasi kinerjakinerja %.

%. !emperbaik !emperbaik komunikasi komunikasi dan dan koordinasikoordinasi

&.

&. !empersiapkan !empersiapkan Anggaran Anggaran 'nduk 'nduk 

Tujuan : Mendefinisikan dan mempersiapkan anggaran induk, mengidentifikasi Tujuan : Mendefinisikan dan mempersiapkan anggaran induk, mengidentifikasi komponen-komponen utamanya, dan menjelaskan keterkaitan antara berbagai komponen-komponennya

komponen utamanya, dan menjelaskan keterkaitan antara berbagai komponennya A

Angnggagaran ran ininduduk k (mas(master ter budbudget get ), ), adalah adalah renrencancana a keukeuangangan an komkomprehprehensensif if bagbagii organisasi secara keseluruhan. Anggaran kontinu (

organisasi secara keseluruhan. Anggaran kontinu (continuous budgecontinuous budge) ) adalah anggaran untuk adalah anggaran untuk  " bulan.

" bulan. .

. !engarahkan !engarahkan dan dan !engkoordinasi!engkoordinasi ".

". Komponen-kompoKomponen-komponen nen *tama *tama Anggaran Anggaran 'nduk 'nduk 

Anggaran utama dapat dibagi ke dalam anggaran operasional dan anggaran keuangan. Anggaran utama dapat dibagi ke dalam anggaran operasional dan anggaran keuangan. +

+ AnAnggggararan an opopererasasioionanal l ((opeoperatrationional al budbudget get ), ), memendndisiskrkripipsisikakan n akaktiti$i$itatas s yyanangg mengh

menghasilkaasilkan n pendapendapatan bagi patan bagi perusaperusahaan  haan  penjupenjualan, produksialan, produksi, , dan persediaan barangdan persediaan barang  jadi. asil akhir adalah suatu proforma atau perkiraan laporan laba rugi.

 jadi. asil akhir adalah suatu proforma atau perkiraan laporan laba rugi. +

+ Anggaran Anggaran keuangan keuangan (( financial  financial budget budget ), merinci aliran masuk dan keluar kas serta posisi), merinci aliran masuk dan keluar kas serta posisi keuan

keuangan secara gan secara umumumum. . leh karena leh karena banybanyak ak akti$iakti$itas tas keuankeuangan yang gan yang tidak dapat tidak dapat diketdiketahuiahui hingga anggaran operasional diketahui, anggaran

hingga anggaran operasional diketahui, anggaran +

+ operasional operasional dipersiapkan dipersiapkan lebih lebih dahulu.dahulu.

/.

/. !empersiapkan !empersiapkan Anggaran Anggaran perasionalperasional Tu

Tujuan : juan : Mahasiswa mampu menyusun Mahasiswa mampu menyusun anggaran operasional anggaran operasional  .

. Anggaran Anggaran Penjualan Penjualan (( sales budget) sales budget)

Adalah proyeksi yang disetujui oleh komite anggaran, yang menjelaskan penjualan Adalah proyeksi yang disetujui oleh komite anggaran, yang menjelaskan penjualan yang diharap

yang diharapkan dalam kan dalam satuan unit dan satuan unit dan uanguang. . leh karena anggaran penjualan adalah dasar leh karena anggaran penjualan adalah dasar   bagi

 bagi semua semua anggaran anggaran operasional operasional lainnya lainnya dan dan sebagian sebagian besar besar dari dari anggaran anggaran keuangan, makakeuangan, maka anggaran penjualan yang seakurat

anggaran penjualan yang seakurat mungkin sangatlah penting.mungkin sangatlah penting. 0aporan  mengilustrasikan anggaran penjulan

0aporan  mengilustrasikan anggaran penjulan untuk lini kaos standar untuk lini kaos standar P1. P1. DA2AD*.DA2AD*.

3igur 4. 3igur 4.

P1 DA2AD* Anggaran Penjualan

*ntuk 1ahun &erakhir # Desember "556

Kuartal

 " # % 1ahun

*nit .555 ."55 .455 ".555 4.755 arga per unit 8 9p5 8 9p5 8 9p5 8 9p5 8 9p5

Anggaran Penjualan

9p 5.555 9p".555 9p 4.555 9p "5.555 9p 47.555

". Anggaran produksi ( production budget  ),

!enjelaskan berapa banyak unit harus diproduksi untuk memenuhi kebutuhan  penjualan dan memenuhi kebutuhan persediaan akhir. 2una menghitung unit yang akan diproduksi, dibutuhkan penjualan unit dan unit untuk persediaan awal dan akhir barang jadi 

*nit yang akan diproduksi :

Perkiraan penjualan unit ; *nit dalam persediaan akhir < *nit dalam persediaan awal

Anggaplah bahwa kebijakan perusahaan mensyaratkan "5 persen penjualan kuartal  berikutnya dari persediaan akhir, dan persediaan awal kaos tersebut untuk kuartal pertama

tahun berjalan adalah =5.

3igur 4. " P1 DA2AD* Anggaran Produksi

*ntuk 1ahun &erakhir # Desember "556

Kuartal  " # % 1ahun Penjualan (0aporan ) .555 ."55 .455 ".555 4.755 Persediaan akhir "%5 #55 %55 "55> "55 1otal kebutuhan ."%5 455 .?55 "."55 4.?55 Persediaan awal (=5) ("%5) (#55) (%55) (=5) *nit diproduksi .565 ."65 .655 .=55 4.7"5

Kita melihat bahwa DA2AD* mengantisipasi penjualan sebanyak .555 kaos. Sebagai tambahan, perusahaan menginginkan adanya "%5 kaos dalam persediaan akhir di akhir kuartal pertama (5,"5 8 ."55). @adi ."%5 kaos dibutuhkan selama kuartal pertama. Darimana ."%5 kaos diperoleh Persediaan awal =5 kaos, sehingga tinggal .565 kaos yang akan diproduksi selama kuartal pertama.

al < hal penting yang harus diperhatikan 

+ Anggaran produksi dinyatakan dalam bentuk unit.

+ kolom tahun bukanlah hanya berupa penambahan jumlah keempat kuartal tersebut.

Dalam kuartal kedua, persediaan awal adalah "%5 kaos, yang identik dengan  persediaan akhir kuartal yang diinginkan. Persediaan akhir yang diinginkan untuk tahun tersebut adalah "55 kaos yang sama dengan persediaan akhir yang diinginkan untuk kuartal keempat. Persediaan awal untuk tahun tersebut adalah =5 kaos, yang merupakan persediaan awal kuartal pertama.

#. Anggaran Pembelian &ahan &aku 0angsung (direct materials purchase budget ), !enyatakan jumlah dan biaya bahan mentah yang dibeli tiap periode, jumlahnya tergantung pada perkiraan penggunaan bahan baku dalam produksi dan persediaan bahan mentah yang dibutuhkan perusahaan.

Pembelian :

&ahan baku langsung yang dibutuhkan untuk produksi ; bahan baku langsung yang diinginkan dalam persediaan akhir < &ahan baku langsung dalam  persediaan awal

@umlah bahan baku langsung yang dibutuhkan untuk produksi tergantung pada jumlah unit yang diproduksi. Anggaplah bahwa logo kaos DA2AD* membutuhkan dua tipe bahan mentah  kaos polos berbiaya 9p # dan tinta (untuk cetakan) berbiaya 9p 5,"5 per ons. *ntuk  setiap unit, pabrik membutuhkan  kaos dan 4 ons tinta untuk tiap kaos berlogo yang diproduksi. Kemudian, jika DA2AD* ingin memproduksi .565 kaos dalam tinta ( 4 ons 8 .565 kaos)

@umlah bahan baku langsung dalam persediaan ditentukan oleh kebijakan persediaan  perusahaan. Kebijakan DA2AD* adalah memiliki 5 B dari kebutuhan produksi bulan  berikutnya, dalam persediaan akhir mereka. Asumsikan bahwa pabrik memiliki 4= kaos polos dan #?5 ons tinta pada  @anuari. Salah satu anggaran pembelian bahan baku langsung untuk  DA2AD* disajikan dalam 3igur berikut.

3igur 4.# P1 DA2AD*

Anggaran Pembelian &ahan &aku 0angsung *ntuk 1ahun &erakhir # Desember "556

Kuartal

Kaos Polos  " # % 1ahun

Penjualan (0aporan ") .565 ."65 .655 .=55 4.7"5 &ahan baku langsung per

unit 8  8  8  8  8  Persediaan akhir yang

diharapkan

"6 65 =5 56> 56

1otal Kebutuhan .=6 .%"5 .7=5 .?56 4.="6 Persediaan awal (4=) ("6) (65) (=5) (4=) &ahan baku langsung yang

dibeli

."= ."?% .6"5 .7"6 4.76=

&iaya per ons bahan 8 9p # 8 9p # 8 9p # 8 9p # 8 9p # 1otal biaya pembelian &&.0 9p#.#=% 9p#.==" 9p%.=65 9p4.7= 9p7.#5%

Perhatikan seberapa persis anggaran pembelian bahan baku langsung dengan anggaran produksi. !ari kita telaah kuartal pertama dalam laporan tersebut. Diperlukan  kaos polos untuk tiap logo, sehingga .565 kaos berlogo yang diproduksi dikalikan dengan angka  untuk memperoleh jumlah kaos polos yang diperlukan untuk produks. Kemudian  persediaan akhir yang diharapkan, "6 ( 5B dari produksi kuartal berikutnya yang

dibutuhkan) ditambahkan. Perhatikan bahwa .=6 kaos polos dibutuhkan selama kuartal  pertama. Dari total ini , 4= kaos sudah dalam persediaan awal, artinya sisa sebanyak ."=

kaos harus dibeli. !engkalikan ."= kaos polos dengan biaya masing-masing sebesar 9p #,-, memberikan perkiraan biaya sebesar 9p #.#=% untuk pembelian kaos polos pada kuartal  pertama tahun tersebut.

%. Anggaran 1enaga Kerja 0angsung (direct labor budget ),

!enunjukkan total jam tenaga kerja langsung yang dibutuhkan dan biaya yang  berhubungan dengan jumlah unit dalam anggaran produksi. Anggaran @am tenaga kerja

langsung ditentukan oleh hubungan antara tenaga kerj a dan outputnya.

@ika suatu batch 55 kaos berlogo membutuhkan " jam tenaga kerja langsung, maka waktu tenaga kerja langsung per kaos berlogo adalah 5," jam.1arif upah (9p 5 per jam) adalah upah rata-rata yang dibayarkan pada tenaga kerja langusng yang berhubungan dengan  produksi kaos.

3igur 4.% P1 DA2AD*

Anggaran 1enaga Kerja 0angsung

*ntuk 1ahun yang &erakhir # Desember "556

Kuartal

 " # % 1ahun

Penjualan (0aporan ") .565 ."65 .655 .=55 4.7"5 @am 1enaga Kerja

0angsung  per unit (jam)

8 5," 8 5," 8 5," 8 5," 8 5,"

1otal jam yang dibutuhkan

"7," 4," ?" "6 6=6,%

9ata-rata upah per jam 8 9p 5 8 9p 5 8 9p 5 8 9p 5 8 9p 5 1otal biaya tenaga kerja

langsung

9p."7" 9p.4" 9p.?"5 9p".65 9p6.=6%

4. Anggaran $erhead ( overhead budget )

!enunjukkan biaya yang diharapkan dari semua komponen produksi tidak langsung. 1idak seperti bahan baku langsung dan tenaga kerja langsung, dalam komponen o$erhead tidak terdapat hubungan input-output yang telah tersedia untuk diidentifikasi.

Sebagai contoh, anggaplah bahwa dua kesatuan biaya o$erhead dibuat, satu untuk  o$erhead akti$itas berubah sesuai dengan jam tenaga kerja langsung, dan satunya untuk  semua akti$itas lainnya, yang bersifat tetap. 1arif o$erhead $ariabel adalah 9p 4 per jam tenaga kerja langsungC o$erhead tetap dianggarkan 9P 6.4=5 (9p.6%4 per kuartal).

3igur 4.4 P1 DA2AD* Anggaran $erhead

Kuartal

 " # % 1ahun

@am 1enaga Kerja 0angsung

yang dianggarkan (0aporan %)

"7," 4," ?" "6 6=6,%

1arif o$erhead $ariabel 8 9p 4 8 9p 4 8 9p 4 8 9p 4 8 9p 4 $erhead $ariabel yang

dianggarkan

9p 6#6 9p 746 9p ?65 9p .5=5 9p #.%#"

$erhead tetap yang dianggarkan>

.6%4 .6%4 .6%4 .6%4 6.4=5

1otal o$erhead 9p"."= 9p".%5 9p".654 9p".7"4 9p5.5" >1ermasuk 9p 4%5 penyusutan dalam tiap kuartal

6 Anggaran Persediaan Akhir &arang @adi (ending finished goods inventory budget)

!emberikan informasi yang dibutuhkan untuk neraca dan juga bertindak sebagai input penting untuk persiapan anggaran harga pokok penjualan. 2una mempersiapkan anggaran ini, biaya per unit untuk memproduksi harus dihitung dengan menggunakan informasi dari 0aporan #, %, dan 4.

3igur 4. 6 P1 DA2AD*

Anggaran Persediaan Akhir &arang @adi *ntuk 1ahun yang &erakhir # Desember "556

Penghitungan biaya per unit 

&ahan baku langsung (9p # ; 9p ) 9p. %,55 1enaga kerja langsung (5," jam  9p 5 ,"5   $erhead

Eariabel (5," jam  9p 4) 5,65 1etap (5," jam  9p ?,4?)> ,4>> 1otal biaya per unit 9p.6,?4

> $erhead yang dianggarkan (0aporan 4)

@am tenaga kerja langsung yang dianggarkan (0aporan %) : 9p 6.4=5 F 6=6,% : 9p ?,4? >>

>> Dibulatkan

7. Anggaran arga Pokok Penjualan (cost of good sold budget ),

!engungkapkan harga yang diharapkan untuk barang yang akan dijual. Anggaran dapat dipersiapkan dengan menggunakan laporan #, %, 4, dan 6. 0aporan harga pokok   penjualan adalah laporan terakhir yang diperlukan sebelum anggaran laporan laba rugi dapat

dipersiapkan. 0aporan 7 menggunakan anggapan bahwa persediaan awal barang jadi bernilai 9p ."4

3igur 4.7 P1 DA2AD*

*ntuk 1ahun yang &erakhir # Desember "556

&ahan baku langsung yang digunakan (0aporan #)> 9p "".==5

1enaga kerja langsung yang digunakan (0aporan %) 6.=6% $erhead (0aporan 4)

5.5"

arga pokok produksi yang dianggarkan 9p #?.746 &arang jadi awal

."4

&arang yang tersedia untuk dijual 9p %.557 &arang jadi akhir (0aporan 6)

(.#?5)

arga pokok penjualan yang dianggarkan 9p #?.67

> Produksi yang dibutuhkan : (4.7"5 kaos polos 8 9p # ) ; ("=.655 ons tinta 8 9p 5,"5)

=. Anggaran &eban Penjualan dan Administrasi ( selling and administrative budget ), menguraikan pengeluaran yang direncanakan untuk akti$itas non produksi.

3igur 4. = P1 DA2AD*

Anggaran &eban Penjualan dan Administrasi *ntuk 1ahun yang &erakhir # Desember "556

Kuartal

 " # % 1ahun

Penjualan per unit

yang direncanakan (0aporan )

.555 ."55 .455 ".555 4.755

&eban penjualan dan administrasi

Per unit $ariabel

8 9p5,5 8 9p5,5 8 9p5,5 8 9p5,5 8 9p5,5

1otal beban $ariabel 9p 55 9p "5 9p 45 9p "55 9p 475 Pengeluaran tetap penjualan

dan adm.   2aji 9p.%"5 9p.%"5 9p.%"5 9p.%"5 9p.%"5 *tilitas 45 45 45 45 45   'klan 55 "55 #55 455 .55 Penyusutan 45 45 45 45 655   Asuransi - - 455 - 455

1otal beban tetap 9p.7"5 9p.="5 9p".%"5 9p"."5 9p=.5=5 1otal beban penjualan G adm. 9p.="5 9p.?%5 9p".475 9p".#"5 9p=.645

?. 0aporan 0aba 9ugi yang Dianggarkan

0aba operasional (operational income) tidak sama dengan laba bersih perusahaan. *ntuk mendapatkan penghasilan bersih, beban bunga dan pajak harus dikurangkan dari laba  bersih. Pengurangan beban bunga diambil dari anggaran kas yang ditunjukkan dalam

3igure 4. ? P1 DA2AD*

0aporan laba rugi yang Dianggarkan *ntuk 1ahun yang &erakhir # Desember "556

Penjualan (0aporan ) 9p 47.555 arga Pokok Penjualan (0aporan 7) ( #?.67)

!arjin kotor 9p

7.#=#

&eban penjualan G administrasi (0aporan =) (=.645)

0aba operasional 9p =.7## &eban bunga (0aporan 5) (65)

Pendapatan sebelum pajak penghasilan 9p =.67# Pajak penghasilan (0aporan 5) (".445)

0aba bersih 9p

6."#

D. !empersiapkan Anggaran Keuangan

Tujuan : Mahasiswa mampu menyusun anggaran keuangan

Anggaran yang tersisa dalam anggaran induk adalah anggaran keuangan. Anggaran keuangan yang biasanya disiapkan adalah 

. Anggaran kas ". Anggaran neraca

#. Anggaran untuk pengeluaran modal

. Anggaran Kas

Arus kas adalah darah kehidupan bagi suatu organisasi, anggaran kas adalah salah satu anggaran paling penting dalam anggaran induk. Perusahaan menggunakan anggaran kas untuk mendokumentasikan kebutuhan atas uang tunai, dan juga mengenai kemampuan untuk  membayar kembali.

3igur 4.5

Anggaran Kas

Saldo awal kas 888

Kas yang diterima 888 ; Kas yang tersedia 888

Pengeluaran kas (888) !inimum saldo kas (888)

Kelebihan (kekurangan) kas 888 Kas dari pinjaman 888

Pembayaran kembali pinjaman 888 -888

Saldo minimum kas 888; Saldo akhir kas 888

&agian pengeluaran kas mendaftar semua pengeluaran kas yang direncanakan periode tersebut. Semua beban yang tidak menyebabkan keluarnya kas, tidak dimasukkan dalam daftar. 2aris kelebihan atau kekurangan kas, membandingkan kas yang tersedia dengan kas yang dibutuhkan. Kas yang dibutuhkan adalah total pengeluaran kas plus saldo minimum kas yang dibutuhkan oleh kebijakan perusahaan. Saldo minimum kas hanyalah jumlah terkecil kas yang menurut perusahaan dapat diterima.

&agian akhir anggaran kas terdiri dari pinjaman dan pembayaran kembali. @ika terdapat suatu kekurangan, bagian ini menunjukkan jumlah yang perlu dipinjam. Ketika kelebihan kas tersedia, bagian ini menunjukkan pembayaran kembali yang direncanakan, termasuk beban bunga.

/ontoh ilustrasi anggaran kas, asumsikan hal < hal berikut ini untuk DA2AD* 

a. Saldo kas minimum 9p .555 dibutuhkan untuk akhir tiap kuartal. *ang dapat dipinjamkan dan dibayar kembali dalam kelipatan 9p.555. &unganya adalah " B per  tahun. Pembayaran bunga dilakukan hanya untuk jumlah pinjaman pokok yang harus dibayar  kembali. Semua pinjaman dilakukan pada awal kuartal, dan semua pembayaran kembali dilakukan pada akhir kuartal.

 b. Seperempat dari total penjualan adalah tunai kas, ?5 persen dari penjualan kredit ditagih dalam kuartal penjualan, dan sisanya 5 persen diambil dalam kuartal  berikutnya. Penjualan kuartal keempat tahun "554 adalah 9p =.555.

c. Pembelian bahan baku langsung dilakukan secara kredit  =5 B pembelian dibayar pada kuartal pembelian. Sisanya "5B dibayar dalam kuartal berikutnya. Pembelian  pada kuartal keempat tahun "554 adalah 9p

4.555,-d. Penyusutan yang dianggarkan adalah 9p 4%5 per kuartal untuk o$erhead dan 9p 45,- per kuartal untuk beban penjualan dan administrasi (lihat laporan 4 dan =)

e. Anggaran modal "556 mengungkapkan rencana untuk membeli tambahan  peralatan cetak. Pengeluaran kas untuk peralatan, 9p 6.455 akan dilakukan dalam kuartal  pertama. Perusahaan berencana untik membiayai pembelian peralatan dengan kas operasi,

dan menambahnya dengan pinjaman jangka pendek sebanyak diperlukan.

f. Pajak penghasilan perusahaan sekitar 9p ".445, dan akan dibayar pada akhir  kuartal keempat (0aporan ?)

g. Saldo awal kas sama dengan 9p 4."55

Figur 5. 10 DAGADU Anggaran Kas

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 00!

Kuarta"

1  3 # Tahun

Sumber a

Saldoawal kas 9p 4."55 g

Penagihan  Kas penjualan ".455 b. Penjualan kredit 6.745 b. Kuartal  berjalan .#45 b. Kuartal sebelumnya 4.=55 1otal kas yang

tersedia 9p Dikurangi  pengeluaran  &ahan baku langsung  9p (#,4?%) Kuartal  berjalan (,555) /.# Kuartal sebelumnya (,"7") /.# 1enaga kerja langsung (,7%) % $erhead (,675) d.4 Penjualan G Adm - d.= Pajak  penghasilan (6,455) f,? Peralatan 9p (4,777) e 1otal  pengeluaran (,555) Saldo kas minimum 9p (6,777) a

1otal kas yang dibutuhkan Kelebihan (kekurangan) kas yang tersedia 9p (?77) Pembiayaan  Pinjaman ,555 a Pembayaran kembali - a

&unga (b) - a 1otal

 pembiayaan 9p .555 Saldo akhir

kas (c) 9p .5"#

 b. Pembayaran bunga adalah 6F" 8 5," 8 9p .555. leh karena pinjaman muncul pada awal kuartal dan pembayaran kembali pada akhir kuartal, pembayaran kembali pokok   pinjaman terjadi setelah enam bulan.

c. 1otal kas yang tersedia minus total pengeluaran plus (atau minus) total pembiayaan.

H. Ieraca yang Dianggarkan

 Ieraca yang dianggarkan tergantung pada informasi yang terkandung dalam neraca saat ini dan yang berada dalam anggaran lain di anggaran induk.

3. !enggunakan Anggaran untuk H$aluasi Kinerja

Tujuan : Menjelaskan anggaran fleksibel, dan mendaftar berbagai fitur yang seharusnya dimiliki sebuah sistem anggaran, untuk mendorong para manajer menerapkan perilaku yang   sesuai tujuan

. Anggaran Statis ( static budget  )

Adalah anggaran untuk tingkat akti$itas tertentu. Anggaran ini tidak terlalu berguna untuk menyiapkan laporan kinerja.

Anggaplah bahwa penjualan kuartal pertama DA2AD* lebih banyak dari yang diperkirakanC total .55 kaos terjual bukan .555 kaos seperti yang dianggarkan dalan 0aporan . leh karena kenaikan akti$itas penjualan, produksi meningkat di atas tingkat yang direncanakan. Sebagai ganti memproduksi .565 unit (0aporan "), DA2AD* memproduksi ."55 unit kaos berlogo.

0aporan Kinerja &iaya Produksi Kuartalan

SHS*I22*IJA D'AI22A9KAI EA9'AI

*nit yangdiproduksi 3

&.&&0 * &.1K0 * $erhead Eariabel  Perlengakapan * 0istrik * 1etap  Super$isi 3 Penyusutan 1otal *

Adalah anggaran yang memungkinkan suatu perusahaan untuk menghitung perkiraaan biaya dalam suatu tingkat akti$itas. Kunci untuk membentuk anggaran fleksibel adalah  pengetahuan atas biaya tetap dan $ariabel. Anggaran fleksibel adalah kunci untuk 

memberikan umpan balik secara lebih sering yang dibutuhkan para manajer untuk  menerapkan pengendalian dan secara efektif menjalankan rencana perusahaan.

Anggaran fleksibel adalah alat pengendalian yang sangat bagus karena anggaran ini memungkinkan pihak manajemen untuk menghitung berapa biaya yang seharusnya untuk  tingkat output sesungguhnya tersebut.

Dimensi Perilaku Anggaran

Anggaran sering digunakan untuk menilai kinerja para manaer. Perilaku positif muncul ketika tujuan tiap manajer sejalan dengan tujuan organisasi, dan manajer memiliki penggerak  untuk mencapainya.

*mpan &alik &erkala atas Kinerja Para

!anajer perlu mengetahui bagaimana kinerja mereka sejalan dengan berlalunya tahun. Dengan menyediakan laporan kinerja secara berkala, manajer dapat mengambil tindakan korektif, dan untuk mengubah rencana sebagaimana diperlukan.

'nsentif *ang dan &ukan *ang

'nsentif adala cara yang digunakan organisasi untuk mempengaruhi manajer agar melakukan lebih banyak usaha dalam mencapai tujuan organisasi. 'nsentif uang digunakan untuk  mengendalikan kecenderungan seorang manajer untuk melalaikan dan membuang-buang sumber daya, dengan menghubungkan kinerja anggaran pada kenaikan gaji, bonus, dan  promosi. 'nsentif bukan uang, termasuk memperkaya pekerjaan ( job enrichment ), meningkatkan tanggung jawab dan otonomi, program penghargaan non-uang dan lainnya, dapat digunakan untuk meningkatkan sistem pengendalian anggaran.

#. Anggaran Partisipatif ( participative budgeting )

!emungkinkan para manajer tingkat bawah untuk turut sertad alam pembuatan anggaran. Anggaran ini mengkomunikasikan rasa bertanggung jawab pada para manajer tingkat bawah dan mendorong kreati$itas. Peningkatan tanggung jawab dan tantangan yang inheren dalam  proses tersebut memberikan insentif non-uang yuang mengarah pada tingkat kinerja yang

lebih tinggi.

2. Anggaran &erdasarkan Akti$itas

Tujuan : Menjelaskan bagaimana cara kerja anggaran berdasarkan aktivitas

Sistem anggaran pada tingkat akti$itas dapat menjadi pendekatan yang berguna untuk  mendukung manajemen perbaikan dan proses yang berkelanjutan. Pendekaan anggaran  berdasarkan ati$itas dapat digunakan untuk menekankan penurunan biaya melalui peniadaan

akti$itas yang tidak berguna dan untuk memperbaiki efisiensi akti$itas yang diperlukan.

Anggaran 3leksibel Akti$itas (activity fle!ible budgeting ) adalah prediksi berapa biaya akti$itas nantinya jika terdapat perubahan pada output akti$itas.

Analisis $arians dalam suatu kerangka kerja akti$itas memungkinkan perbaikan dalam  pelaporan kinerja anggaran tradisional. al ini juga meningkatkan kemampuan untuk 

mengelola akti$itas.

0aporan Kinerja &erdasarkan Akti$itas

B$A%A

S&SU'GGU('%A

)A*$A'S D$A'GGA*KA'

A'GGA*A'

&ahan baku langsung 1enaga Kerja 0angsung Pemeliharaan Permesinan 'nspeksi Penyetelan Pembelian   1otal /ontoh soal

. Aggaran perasional yang 1erpilih

Joung Products memproduksi rak mantel. Proyeksi penjualan untuk kuartal pertama tahun yang akan datang dan persediaan awal serta akhir adalah sebagai berikut 

*nit penjualan 55.555

arga per unit 9p 4

*nit dalam persediaan awal =.555 *nit dalam persediaan akhir yang ditargetkan ".555

9ak mantel dicetak dan kemudian dicat. !asing-masing rak membutuhkan empat pon logam, yang bernilai 9p",45 per pon. Persediaan awal bahwan baku adalah %.555 pon. Joung  products ingin memiliki 6.555 pon logam dalam persediaan di akhir kuartal tersebut. 1iap rak 

yang diproduksi membutuhkan #5 menit jam tenaga kerj a langsung, yang dibebankan sebesar  9p? per jam.

Diminta 

. Siapkan anggaran penjualan untuk kuartal pertama ". Siapkan anggaran produksi untuk kuartal pertama

#. Siapkan pembelian bahan baku langsung untuk kuartal pertama %. Siapkan tenaga kerja langsung untuk kuartal pertama

@awab 

. Anggaran penjualan

Joung Products Anggaran Penjualan *ntuk Kuartal Pertama

*nit 55.555

arga per unit 8 9p 4

". Anggaran Produksi

Joung Products Anggaran Produksi *ntuk Kuartal Pertama

Penjualan (dalam unit) 55.555

Persediaan akhir yang diinginkan ".555

1otal yang dibutuhkan ".555 Persediaan awal ( =.555)

Unit yang di-rduksi 10#.000

#. Anggaran Pembelian &ahan &aku 0angsung

Joung Products

Anggaran Pembelian &ahan baku 0angsung *ntuk Kuartal Pertama

*nit yang diproduksi 5%.555 &ahan baku langsung per unit (pons) 8 % Produksi yang dibutuhkan (pons) %6.555 Produksi akhir yang dibutuhkan (pons) 6.555 1otal yang dibutuhkan (pons) %"".555 Persediaan awal (pons) %.555 &ahan baku yang perlu dibeli (pons) %=.555 &iaya per pon 8 9p",45 Tta" biaya -embe"ian *-1.0#5.000

%. Anggaran 1enaga Kerja 0angsung

Joung Products

Anggaran 1enaga Kerja 0angsung *ntuk Kuartal Pertama

*nit yang diproduksi 5%.555 1enaga kerja  jam per unit 8 9p 5,4

1otal jam yang dibutuhkan 4".555

&iaya per jam 8 9p ? Tta" biaya tenaga ker,a "angsung 9p %6=.555

". Anggaran Kas

9ogier, 'nc., berharap untuk menerima kas dari penjualan 9p%4.555 dalam bulan !aret. Sebagai tambahan, 9ogier berharap untuk menjual sebauh bangunan senilai 9p #.455. Pembayaran untuk bahan baku dan perlengkapan diperkirakan memiliki nilai total 9p 5.555, gaji tenaga kerja langsung akan senilai 9p".455, dan pengeluaran lain dianggarkan sebesar  9p%.?55. Pada  !aret, saldo akun kas adalah 9p."#5

Diminta 

". Asumsikan 9ogier , 'nc. menginginkan saldo minimum kas 9p 4.555 dan perusahaan tersebut dapat meminjam dari bank dalam kelipatan 9p .555 dengan tarif bunga " persen  per tahun. &erapakah jadinya besar nilai saldo akhir pada bulan !aret setelah disesuaikan

&erapa banyak bunga utang 9ogier dalam bulan April dengan anggapan bahwa seluruh  jumlah yang dipinjam dalam bulan !aret akan dibayar kembali

/aab

. Anggaran Kas

9ogier,'nc

Anggaran Kas untuk &ulan !aret

Saldoawal kas 9p ."#5

Penjualantunai %4.555

Penjualanbangunan #.455

1otal kas yang tersedia %?.7#5 Pengeluaran 

&ahan G perlengkapan 9p 5.555 2aji tenaga kerja langsung ".455 Pengeluaran lain-lain %.?55 1otal pengeluaran #7.%55 Saldokas terakhir ".##5

". Saldo yang disesuaikan

Saldo akhir yang belum disesuaikan ".##5

Plus pinjaman #.555

Saldo akhir yang disesuaikan 9p 4.##5

Dalam bulan April, bunga terutang menjadi  (F" 8 5," 8 9p#.555) : 9p #5

2. 0A1'AI SA0

. 3resh n clean, 'nc, memproduksi dua produk cucian deterjen dan bubuk perendam cucian. Kedua produk tersebut dijual dalam kotak #" ons. Deterjen dijual dengan harga 9p#  per kotak, dan bubuk perendam cucian dijual seharga 9p#,45 per kotak. Penjualan yang

diproyeksikan (dalam satuan kotak) untuk empat kuartal yang akan datang adalah sebagai  berikut 

Deter,en Bubuk +erendam 2uian Kuartal pertama, "556 %5.555 45.555

Kuartal kedua, "556 44.555 45.555 Kuartal ketiga, "556 6".555 65.555 Kuartal keempat, "556 75.555 75.555 Kuartal pertama, "557 %4.555 44.555

akil direktur utama bagian penjualan yakin bahwa penjualan yang diproyeksikan tersebut realistis dan dapat dicapai oleh perusahaan.

Diminta 

. Siapkan suatu anggaran penjualan untuk tiap kuartal tahun "556, dan untuk tahun tersebut secara keseluruhan. Perlihatkan penjualan berdasarkan tiap produk dan dalam jumlah total untuk tiap periode waktu.

". &agaimana 3resh n /lean,'nc menggunakan anggaran penjualan ini

". !erujuk pada 0atihan , 3resh n /lean, 'nc, berikutnya persiapkan anggaran produksi untuk tiap produk. Persediaan awal untuk deterjen pada  @anuari adalah ".555 kotak. Kebijakan perusahaan adalah untuk memiliki 5 persen penjualan deterjen kuartal berikutnya dalam persediaan akhir. Persediaan awal bubuk perendam cucian pada  @anuari adalah #."55 kotak. Kebijakan perusahaan adalah untuk memiliki "5 persen penjualan bubuk perendam  pada kuartal berikutnya dalam persediaan akhir.

Diminta 

Siapkanlah anggaran produksi untuk tiap produk per kuartal dan secara keseluruhan, untuk  tahun tersebut

#. /apLn Ahab, 'nc memproduksi sejumlah produk kopi yang berbeda. Diantaranya adalah 5 ons kantong biji kopi. Anggaran penjualan untuk empat bulan pertama tahun berjalan ditunjukkan dibawah ini

*nit Penjualan Penjualan dalam satuan uang @anuari "55.555 9p.555.555

3ebruari %5.555 755.555

!aret =5.555 ?55.555

April "5.555 .545.555

Kebijakan perusahaan mensyaratkan persediaan akhir tiap bulan adalah "5 persen dari  penjualan bulan berikutnya. Pada awal @anuari, persediaan biji kopi adalah #4.555 kantong.

Diminta 

Siapkanlah anggaran produksi untuk kuartal pertama tahun berjalan. 1unjukkan jumlah kantong yang harus diproduksi tiap bulan, juga jumlah total untuk satu kuartal.

%. Dengan merujuk pada no.#, anggaplah bahwa dua bahan mentah diperlukan untuk  membuat kantong kopi /apLn Ahab dan biji kopi yang dipanggang. !asing-masing kantong kopi membutuhkan satu kantong dan 5 ons biji panggang. Kebijakan perusahaan meminta agar persediaan akhir bahan mentah tiap bulan adalah 5 persen dari produksi yang dibutuhkan bulan berikutnya. Kebijkan ini dipenuhi pada  @anuari.

Diminta 

. Siapkan anggaran pembelian bahan baku langsung kantong untuk bulan @anuari dan 3ebruari

". Siapkan anggaran pembelian bahan baku langsung biji panggang untuk bulan @anuari dan 3ebruari

4. /arson, 'nc, memproduksi perlengkapan kantor, seperti pensil. Pensil didikat dalam  paket-paket, tiap paket dijual seharga 9p5,45. Anggaran penjualan untuk empat bulan  pertama tahun berjalan untuk produk ini adalah sebagai berikut 

*nit Penjualan Penjualan dalam satuan uang @anuari "55.555 9p55.555 3ebruari "%5.555 "5.555 !aret ""5.555 5.555

April "55.555 55.555

Kebijakan perusahaan mensyaratkan persediaan akhir tiap bulan adalah 4 persen dari  penjualan bulan berikutnya. 1etapi, pada awal @anuari, oleh karena penjualan yang lebih  banyak dalam bulan Desember daripada yang diantisipasi, persediaan awal pensil hanya

=.555 paket. Diminta 

Siapkan anggaran produksi kuartal pertama tahun berjalan. 1unjukkan jumlah unit yang harus diproduksi tiap bulan, seperti juga untuk keseluruhan kuartal.

6. 0anning company memproduksi beragam label, termasuk label nama yang melekat dengan disterika, yang dijual pada para orang tua yang anak-anaknya di kamp perkemahan. (Kamp perkemahan tersebut meminta para peserta menaruh nama masing-masing di tiap  baju). !asing-masing rol mengandung "4 yard pita kertas dengan .555 salinan nama anak. !asing-masing yard pita kertas bernilai 9p5,4. 0anning telah menganggarkan produksi rol label untuk empat bulan ke depan sebagai berikut 

9ol dalam unit

!aret 5.555

April #5.555

!ei 45.555

@uni 6.555

Kebijakan persediaan mensyaratkan jumlah pita kertas yang cukup dalam persedaan akhir  tiap bulan, untuk memenuhi "5 persen kebutuhan produksi bulanan yang mendatang. Persediaan pita kertas pada awal !aret persis sama dengan jumlah yang dibutuhkan untuk  memenuhi kebijakan persediaan.

Diminta 

Siapkan anggaran pembelian bahan baku langsung bulan !aret, April, dan !ei yang menunjukkan pembelian dalam unit dan dalam satuan uang untuk tiap bulan dan secara keseluruhan.

7. Dengan merujuk pada anggaran produksi dalam latihan 6, masing-masing rol label yang diproduksi membutuhkan (rata-rataM 5,5% jam tenaga kerja langsung . &iaya rata-rata tenaga kerja langsung adalah 9p " per jam.

Diminta 

Siapkanlah anggaran tenaga kerja langsung untuk bulan !aret, April, dan !ei yang menunjukkan jam yang dibutuhkan dan biaya tenaga kerja langsung untuk tiap bulan dan secara keseluruhan.

=. Penjual grosir pipa air telah meminta anggaran kas untuk bulan @uni. Setelah menguji catatan perusahaan, Anda menemukan hal berikut 

a. Saldo kas  @uni adalah 9p.#%4

 b. Penjualan aktual untuk bulan April dan !ei adalah 

A-ri" 4ei Penjualan kas 9p 5.555 9p4.555 Penjualan kredit 45.555 =4.555

1otal Penjualan 65.555 55.555

c. Penjualan kredit ditagih selama periode tiga bulanan  45 persen dalam bulan penjualan, #5 persen pada bulan kedua, dan 6 persen untuk bulan ketiga. Penjualan yang ditagih untuk   bulan ketiga dibebani dengan ,4 persen biaya keterlambatan, tapi hanya separuh pelanggan yang terkena biaya keterlambatan ini yang membayar biaya tersebut, dan pemilik perusahaan tidak berpikir cukup berharga baginya untuk mencoba mengumpulkan setengah sisanya. Sisa  penjualan tidak tertagih.

d. Pembelian persediaan rata-rata =5 persen total penjualan suatu bulan. Dari pembelian- pembelian tersebut, %5 persen dibayar dalam bualan pembelian. Sisanya 65 persen dibayar 

dalam bulan berikutnya.

e. 2aji dan upah total 9p5.#55 dalam satu bulanC jumlah ini termasuk 9p4%.455 gaji yang dibayarkan pada pemilik.

f. Sewa 9p "."55 per bulan

g. Pajak yang dibayar dalam bulan @uni adalah 9p 4.455

Pemilik juga memberitahukan pada Anda bahwa dia memperkirakan penjualan tunai adalah 9p"5.555 dan penjualan kredit 9p?5.555 untuk bulan @uni. 1idak terdapat saldo kas minimum yang diminta. Pemilik perusahaan tidak memiliki akses terhadap pinjaman jangka  pendek.

Diminta 

. Siapkan anggaran kas bulan @uni. !asukkan laporan-laporan pendukung untuk   penagihan kas dan pembayaran kas.

". Apakah bisnis menunjukkan saldo kas negatif untuk bulan @uni Anggaplah bahwa  pemilik tersebut tidak lagi memiliki harapan untuk membuat pengajuan kredit bagi bisnis tersebut. 9ekomendasi apa yang akan Anda berikan untuk menangani saldo kas yang negatif  tersebut

?. 9egina @ohnson, kontroler Pet-/are /ompany, telah diinstruksikan mengembangkan suatu anggaran fleksibel untuk biaya o$erhead. Perusahaan tersebut memproduksi dua tipe makanan anjing. Pertama, &asicDiet, adalah sautu standar campuran untuk anjing yang sehat. Kedua, SpecDiet, adalah suatu formulasi dengan protein yang dikurangi untuk anjing yuang lebih tua dengan problem kesehatan. Kedua makanan anjing tersebut menggunakan bahan mentah yang sama dalam proporsi yang berbeda. Perusahaan berharap untuk memproduksi 55.555 kantong masing-masing seberat limapuluh pon untuk tiap produk, selama tahun mendatang. &asicDiet membutuhkan 5,"4 jam tenaga kerja langsung per kantong, dan SpecDiet membutuhkan 5,#5. 9egina telah mengembangkan biaya tetap dan $ariabel berikut untuk masing-masing o$erhead

$erhead &iaya 1etap 1arif $ariabel per jam 1enaga Kerja 0angsung Pemeliharaan 9p 7.555 9p 5,%5

0istrik 5,45 1enaga Kerja tidak 0angsung "6.455 ,65

Sewa =.555

Diminta 

. Siapkan anggaran o$erhead untuk tingkat akti$itas yang diharapkan dalam tahun mendatang

". Siapkan anggaran o$erhead yang mencerminkan produksi yang 5 persen lebih tinggi dari yang diharapkan (untuk kedua produk) dan satu untuk produksi yang "5 persen lebih rendah dari yang diharapkan

5. Dengan merujuk pada informasi yang diberikan dalam 0atihan ?, anggaplah bahwa Pet-care sebenarnya memproduksi "5.555 kantong &asic Diet dan 55.555 SpecDiet. &iaya aktual o$erhead yang muncul adalah sebagai berikut 

Pemeliharaan 9p %5.455

0istrik #.755

1enaga Kerja tidak 0angsung ?.555

Sewa =.555

Diminta 

. Siapkan laporan kinerja untuk tahun berjalan.

". &erdasarkan pada laporan tersebut, apakah Anda akan menilai salah satu $arians tersebut signifikan Dapatkah anda memikirkan bebrapa kemungkinan alasan untuk $arians-$arians tersebut