15 Februari 1995
SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR SE - 06/PJ.52/1995
TENTANG
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS PEDAGANG ECERAN (SERI PPN 5 - 95) DIREKTUR JENDERAL PAJAK,
Sehubungan dengan Peraturan Pemerintah Nomor 50 Tahun 1994 tentang Pelaksanaan Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 11 Tahun 1994, Keputusan Menteri Keuangan Nomor: 642/KMK.04/1994 tanggal 29 Desember 1994, dan Keputusan Menteri Keuangan Nomor: 648/KMK.04/1994 tanggal 29 Desember 1994, dengan ini diberikan petunjuk pengenaan PPN atas Pedagang Eceran sebagai berikut :
1. Pengertian Pedagang Eceran dan penghitungan PPN yang harus disetor.
1.1.Berdasarkan Pasal 1 huruf e Peraturan Pemerintah Nomor 50 Tahun 1994, yang dimaksud dengan Pedagang Eceran adalah Pengusaha yang dalam lingkungan
perusahaan atau pekerjaannya
melakukan usaha perdagangan dengan cara sebagai berikut :
Dokumen ini diketik ulang dan diperuntukan secara eksklusif untuk www.ortax.org dan TaxBase, 2022
a. tidak bertindak sebagai penyalur kepada Pedagang lainnya b. menyerahkan
Barang Kena Pajak melalui suatu tempat penjualan eceran seperti toko, kios atau dengan cara penjualan yang dilakukan langsung kepada konsumen akhir atau dari rumah ke rumah;
c. menyediakan Barang Kena Pajak yang diserahkan ditempat penjualan secara eceran tersebut;
d. melakukan transaksi jual beli secara spontan tanpa didahului dengan penawaran tertulis, pemesanan, kontrak atau lelang, dan pada umumnya bersifat tunai serta pembeli pada umumnya datang ke tempat penjualan tersebut langsung membawa sendiri Barang Kena Pajak yang dibelinya.
1.2.
Berdasarkan Pasal 1 ayat (1) huruf a Keputusan Menteri Keuangan Nomor:
648/KMK.04/1994 tanggal 29 Desember 1994, Pengusaha yang selama satu tahun buku hanya melakukan
penyerahan Barang Kena Pajak dengan nilai tidak lebih dari Rp. 240.000.000,- (dua ratus empat puluh juta rupiah) adalah Pengusaha Kecil.
Demikian pula, berdasarkan Pasal 1 ayat (2) huruf a Keputusan Menteri Keuangan Nomor:
648/KMK.04/1994 tanggal 29 Desember 1994, Pengusaha yang selama satu tahun buku melakukan
penyerahan
campuran antara Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak dengan nilai tidak lebih dari Rp.
240.000.000,- (dua ratus empat puluh juta rupiah), dan lebih dari 50% dari nilai penyerahan tersebut berasal dari penyerahan Barang Kena Pajak, adalah Pengusaha Kecil juga.
1.3.Pengusaha Kena Pajak Pedagang Eceran dengan demikian adalah Pengusaha yang memenuhi
persyaratan sebagai berikut :
a. melakukan kegiatan yang memenuhi kriteria pada butir 1.1, dan
b. berdasarkan data tahun buku sebelumnya, atau
dihitung sejak awal tahun buku berjalan sampai dengan suatu bulan dalam tahun buku yang sama, melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dengan nilai lebih dari Rp
240.000.000,- (dua
ratus empat puluh juta rupiah), atau, dalam hal
penyerahan yang dilakukan oleh Pengusaha tersebut adalah penyerahan campuran antara Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak, maka harus memenuhi 2
(dua) persyaratan sekaligus, yaitu pertama, nilai penyerahan campuran melebihi Rp
240.000.000,- dan
kedua, lebih dari 50%
dari nilai penyerahan tersebut berasal dari penyerahan Barang Kena Pajak.
Perlu ditegaskan bahwa Pengusaha yang melakukan penyerahan campuran dan menjadi PKP karena lebih dari 50%
dari seluruh nilai
penyerahannya berasal dari penyerahan Jasa Kena Pajak, bukanlah Pedagang Eceran dalam pengertian Surat Edaran ini.
1.4.
PPN yang harus dibayar ke Kas Negara oleh Pengusaha Kena Pajak Pedagang Eceran ditetapkan sebesar 2% (dua persen) dari seluruh nilai penyerahan barang dagangan, dan jumlah tersebut merupakan hasil penghitungan antara Pajak Keluaran dengan Pajak Masukan, sehingga Pajak Masukan yang telah dibayar atas pembelian Barang Kena Pajak atau perolehan Jasa Kena Pajak yang berhubungan
langsung dengan kegiatan usahanya tidak dapat dikreditkan lagi, kecuali bila Pedagang Eceran tersebut memilih menghitung PPN yang harus dibayar sesuai dengan ketentuan umum penghitungan PPN.
Pengertian
penyerahan barang dagangan
dimaksudkan
meliputi penyerahan Barang Kena Pajak, bukan Barang Kena Pajak, Jasa Kena Pajak dan bukan Jasa Kena Pajak.
Dokumen ini diketik ulang dan diperuntukan secara eksklusif untuk www.ortax.org dan TaxBase, 2022
1.5.
Dalam hal Pedagang Eceran yang memenuhi kriteria tersebut pada butir 1.3. menyerahkan barang maupun jasa yang lebih dari 50%
dari seluruh nilai peredarannya
merupakan
penyerahan Barang Kena Pajak, maka terhadap Pedagang Eceran tersebut masih diberlakukan ketentuan pada butir 1.4.
1.6.
Pedagang Eceran yang memenuhi kriteria tersebut pada butir 1.3 tetap berhak memungut PPN dengan tarif 10%
dari penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak.
1.7.
Ketentuan tersebut pada butir 1.4., 1.5.
dan 1.6 berlaku juga bagi Pedagang Eceran yang pada tanggal 1 Januari 1995 memenuhi kriteria sebagai Pedagang Eceran Besar berdasarkan peraturan perundang- undangan PPN yang lama.
1.8.
Ketentuan tersebut pada butir 1.4., 1.5.
dan 1.6 tetap diberlakukan
meskipun berdasarkan
ketentuan perundang- undangan PPh, Pedagang Eceran tersebut memilih dikenakan PPh dengan
menggunakan Norma Penghitungan
Penghasilan Netto.
1.9.
Dalam hal PKP Kantor Pusat Pedagang Eceran memberitahu bahwa dalam menghitung pajaknya tidak memilih Nilai Lain sebagai Dasar Pengenaan Pajak, maka keputusan tersebut berlaku juga bagi seluruh PKP Cabang dan/atau tempat usahanya.
PKP Cabang dan/atau tempat usaha wajib memberitahukan ke Kantor Pelayanan Pajak setempat dengan dilampiri foto copy tanda terima
pemberitahuan tidak memilih Nilai lain dari PKP Kantor Pusat Pedagang Eceran tersebut.
2. Pengukuhan Pedagang Eceran menjadi Pengusaha Kena Pajak
Dalam rangka pengukuhan Pedagang Eceran menjadi Pengusaha Kena Pajak, dengan ini diberikan petunjuk sebagai berikut :
Dokumen ini diketik ulang dan diperuntukan secara eksklusif untuk www.ortax.org dan TaxBase, 2022
2.1.
Pedagang Eceran yang dalam suatu tahun buku memenuhi kriteria tersebut pada butir 1.3. wajib melaporkan usahanya kepada Kantor Pelayanan Pajak setempat untuk dikukuhkan menjadi PKP dan kepadanya diberikan Nomor Pengukuhan
Pengusaha Kena Pajak selambat- lambatnya pada akhir bulan berikutnya setelah bulan dilampauinya batas nilai peredaran Barang Kena Pajak tersebut. Petunjuk selanjutnya ada pada butir 2 Surat Edaran Seri PPN 4 - 95.
2.2.
Sesuai data SPT PPh terakhir atau keterangan lain, terhadap Wajib Pajak yang melakukan kegiatan usaha sebagai Pedagang Eceran, yang jumlah peredaran bruto Barang Kena Pajaknya dalam satu tahun buku melebihi Rp 240.000.000,- (dua ratus empat puluh juta rupiah) diambil langkah- langkah sebagai berikut :
2.2.1.
Mengirimkan formulir pendaftaran sebagai PKP (formulir KP.PDIP 4.1 atau KP.PDIP 4.2) yang harus diisi,
ditandatangani dan
dikembalikan dalam jangka waktu 7 (tujuh) hari sejak diterimanya formulir tersebut.
Dokumen ini diketik ulang dan diperuntukan secara eksklusif untuk www.ortax.org dan TaxBase, 2022
2.2.2.
Pedagang Eceran yang telah mengisi, menanda- tangani, dan
mengembalikan formulir pendaftaran dalam jangka waktu tersebut pada butir 2.2.1, agar langsung dikukuhkan, sedangkan terhadap Pedagang Eceran yang tidak
mengembalikan formulir pendaftaran dalam jangka waktu tersebut, agar dilakukan pengukuhan secara jabatan, kecuali jika Kepala KPP yang
bersangkutan memandang perlu untuk dilakukan Pemeriksaan Sederhana Lapangan sebelum Pedagang Eceran tersebut dikukuhkan.
2.2.3.
Pengukuhan Pedagang Eceran menjadi PKP
sebagaimana dimaksud dalam butir 2.2.1 dan 2.2.2 harus sudah diselesaikan selambat- lambatnya pada tanggal 31 Maret 1995.
2.3
Terhadap Pedagang Eceran yang telah dikukuhkan sebelum tanggal 1 Januari 1995 karena memenuhi kriteria sebagai Pedagang Eceran Besar berdasarkan peraturan perundang-undangan PPN lama, tidak perlu dilakukan
pengukuhan ulang atau pembaharuan pengukuhan.
3.
Kebijaksanaan dalam masa peralihan bagi Pedagang Eceran selain Pedagang Eceran yang berdasarkan peraturan perundang-undangan PPN lama memenuhi kriteria sebagai Pedagang Eceran Besar pada tanggal 1 Januari 1995. Untuk mempermudah pelaksanaan pengenaan PPN atas Pedagang Eceran selain Pedagang Eceran Besar dalam masa peralihan, dengan ini diberikan penegasan sebagai berikut :
Dokumen ini diketik ulang dan diperuntukan secara eksklusif untuk www.ortax.org dan TaxBase, 2022
3.1.
Pedagang Eceran yang belum
dikukuhkan sebagai PKP oleh KPP setempat tetapi telah melaksanakan pemungutan PPN sejak 1 Januari 1995 tetap harus menyetor PPN yang telah
dipungut tersebut sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
3.2.
Pedagang Eceran yang belum
melaksanakan pemungutan PPN sejak tanggal 1 Januari 1995 sampai dengan diterbitkannya Surat
Keputusan Pengukuhan berdasarkan Surat Edaran ini, hanya berkewajiban memungut dan menyetor PPN
terhitung sejak tanggal sebagaimana tersebut dalam Surat Keputusan Pengukuhan, baik
pengukuhan tersebut secara jabatan maupun atas permohonan Pengusaha.
Dokumen ini diketik ulang dan diperuntukan secara eksklusif untuk www.ortax.org dan TaxBase, 2022
3.3.
Pedagang Eceran yang sebelum tanggal penerbitan Surat Edaran ini telah dikukuhkan secara jabatan menjadi PKP oleh KPP setempat akan tetapi terbukti tidak melaksanakan pemungutan PPN sejak tanggal 1 Januari 1995 sampai dengan tanggal penerbitan Surat Edaran ini, hanya berkewajiban menyetor PPN terhitung sejak Masa Pajak
berikutnya setelah Masa Pajak
terbitnya Surat Edaran ini.
3.4.
Pedagang Eceran yang sebelum tanggal penerbitan Surat Edaran ini telah dikukuhkan atas
permohonan sendiri, dianggap telah melakukan pemungutan PPN sejak diterbitkannya Surat
Keputusan Pengukuhan, sehingga harus menyetor PPN terhitung sejak dikukuhkan sebagai PKP.
Demikian untuk dimaklumi dan dilaksanakan dengan penuh tanggung-jawab.
DIREKTUR JENDERAL PAJAK, ttd
FUAD BAWAZIER
