PENERANGAN
CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN
(GST)
2
SKOP PENERANGAN
Kenapa
GST?
Konsep Asas &
Struktur GST
Faedah, Impak &
Pakej Bantuan
1
2
3
Maklumat
Tambahan
Bajet 1989
Cadangan pelaksanaan VAT1988
1992
Bajet 1993
Cadangan pelaksanaan CJP13 Okt
Tangguh pelaksanaan2010
16 Dis
RUU GST dibentangkan2009
22 Feb
Tangguh pelaksanaan2006
Bajet 2014
Tarikh pelaksanaan GST diumumkan2013
Perjalanan GST ……
1 Apr
Tarikh pelaksanaan2015
2004
Bajet 2005
Cadangan pelaksanaan GST6
GST bertujuan
menambahkan hasil negara
TOHMAHAN
SEBENARNYA
GST merupakan salah satu langkah
dalam menyusun semula struktur
percukaian negara supaya lebih telus,
Kenapa GST?
Kelemahan CJ & CP
Cukai atas cukai
Pindahan harga
Tiada pelepasan cukai atas eksport
GST lebih efektif & efisien
Self policing
Tingkatkan pematuhan cukai
Kurang karenah birokrasi
Hasil negara
Kurangkan kebergantungan
kepada cukai pendapatan
Kurangkan kebergantungan
kepada hasil petroleum
Shadow economy
Keluar dan berdaftar di bawah GST
58%(2013)
Sistem semakan bersilang
8
OCEANIA
Bil. negara = 7
Kadar cukai tertinggi = 15% Kadar cukai terendah = 5%
ASIA
Bil. negara = 19
Kadar cukai tertinggi = 20% Kadar cukai terendah = 5%
ASEAN
Bil. negara = 7
Kadar cukai tertinggi = 10% Kadar cukai terendah = 7%
AFRICA
Bil. negara = 44
Kadar cukai tertinggi = 20% Kadar cukai terendah = 5%
EUROPE
Bil. negara = 53
Kadar cukai tertinggi = 27% Kadar cukai terendah = 5%
SOUTH AMERICA
Bil. negara = 11
Kadar cukai tertinggi = 22% Kadar cukai terendah = 10% CARIBBEAN, CENTRAL &
NORTH AMERICA Bil. negara = 19
Kadar cukai tertinggi = 17.5% Kadar cukai terendah = 5%
NEGARA
TAHUN
PELAKSANAAN
KADAR
AWAL
(%)
KADAR
SEMASA
(%)
Indonesia
1984
10
10
Philippines
1988
10
12
Thailand
1992
10
7*
Singapore
1994
3
7
Vietnam
1999
10
10
Cambodia
1999
10
10
Laos
2009
10
10
Malaysia
2015
6
-ASEAN
10
SEKARANG BUKAN MASA
YANG SESUAI UNTUK
MELAKSANAKAN GST
PERLU MENJADI NEGARA
MAJU TERLEBIH DAHULU
BERPENDAPATAN
TINGGI
42
BERPENDAPATAN
SEDERHANA
TINGGI
39
BERPENDAPATAN
SEDERHANA
RENDAH
41
BERPENDAPATAN
RENDAH
28
*10 negara tidak diketahui status
STATUS NEGARA YANG TELAH
MELAKSANAKAN GST
Cukai tidak
langsung
Duti Kastam
Duti Eksais
Cukai Jualan
Cukai Perkhidmatan
Cukai
langsung
Cukai Korporat
Cukai Pendapatan Individu
Cukai Keuntungan Harta Tanah
Duti Setem
Sekarang saya tidak bayar cukai,
DENGAN GST
Saya kena bayar cukai
CAKAP-CAKAP
SEBENARNYA
“Cukai yang tidak dibayar” bermaksud cukai
pendapatan
Secara sedar/tidak sedar, kita telah membayar
cukai jualan dan cukai perkhidmatan
14
Sepintas lalu: CJ & CP
Tahun pelaksanaan Skop Kenaan Threshold Kadar Cukai
1972
5%, 10% & spesifik
Barang tertentu yangdikeluarkan dalam negara & diimport
RM100,000
Cukai
perkhidmatan
Cukai
jualan
1975
Perkhidmatan tertentu0 – RM3 juta
6% & spesifik
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
Cukai jualan dipungut pada
peringkat pengilangan
Pembekal
perkhidmatan PenggunaPeniaga / Cukai
perkhidmatan semasa perkhidmatan
Cukai Jualan
16
Jenis Perkhidmatan
Threshold
Hotel, restoran, bar dll. di dalam hotel 26 bilik ke atas
Tiada
Kelab malam, dewan tari dll.
Tiada
Ejen penghantaran
Tiada
Telekomunikasi, insuran, akauntan, peguam dll.
Tiada
Restoran, bar dll. di dalam hotel 26 bilik atau kurang
RM300,000
Restoran, bar dll. di luar hotel
RM3 juta
Kelab persendirian, hospital persendirian, kereta sewa
RM300,000
Padang golf dan lapangan sasar
RM300,000
Penilai, perkhidmatan keselamatan, pusat servis
RM150,000
GST
GOVERNMENT SERVICE TAX
SC
SERVICE CHARGE
Dalam resit sudah
tunjuk GST….
Sekarang dah
ada pun
GST….
Apa akan
terjadi di
bawah
GST?
GST
GOVERNMENT SERVICE TAX+
Sekarang dah
ada 2 cukai
→
GST yang dimaksudkan adalah government service tax
atau cukai perkhidmatan
→ Ada juga peniaga telah membuat persiapan awal &
menukar sistem perkomputeran
→
Sebenarnya satu cukai sahaja – cukai perkhidmatan
→ Service charge bukan cukai Kerajaan
•
Ianya adalah bayaran atas perkhidmatan yang
disediakan
•
Tiada budaya “tipping” di Malaysia
18
CUKAI JUALAN
(5%, 10% & SPESIFIK)
+
CUKAI PERKHIDMATAN
(6% & SPESIFIK)
+
CUKAI BARANG &
PERKHIDMATAN (GST)
(6%)
SALAH
CUKAI JUALAN
(5%, 10% & SPESIFIK)
+
CUKAI PERKHIDMATAN
(6% & SPESIFIK)
+
CUKAI BARANG &
PERKHIDMATAN (GST)
(6%)
BENAR
Struktur GST
Kadar
6%
Terendah di ASEAN
7% (S’pura & Thailand)
10% (Indonesia, Filipina, Kemboja, Laos & Vietnam)
Threshold = RM500,000
(peniaga di bawah threshold tidak perlu caj GST)
Perkhidmatan Jabatan Kerajaan Perkhidmatan PBT & Badan Berkanun*
Tidak dikenakan GST
*perkhidmatan berkaitan pengawalseliaan dan penguatkuasaanBekalan berkadar sifar
Barang makanan
beras, tepung gandum & sagu serta kacang dhal
gula pasir & garam
minyak masak (kelapa sawit, kelapa & kacang tanah)
rempah ratus dan cencalok, budu, belacan
susu bayi
Produk pertanian
padi
sayuran segar & ulam-ulaman
Binatang ternakan & daging
lembu, kambing, kerbau, khinzir
ayam & itik (termasuk telur ayam & itik)
Makanan
laut semua jenis termasuk ikan kering & ikan bilis Utiliti bekalan air paip (domestik)
bekalan elektrik 200 unit pertama (domestik)
Dikecualikan GST
Rel Bas Pengangkutan Air Teksi/Kereta Sewa20
Negara
Threshold
Matawang negara
Ringgit
Malaysia
Malaysia
RM500,000
500,000
Thailand
THB 1.8 juta
193,420
Singapore
SGD 1 juta
2,571,158
Indonesia
IDR 4.8 bilion
209,338
Laos
LAK 400 juta
160,821
Cambodia
KHR 125 juta
101,199
Vietnam
0
0
Philippines
P1,919,500
112,510
Perbelanjaan purata bulanan isi rumah Malaysia adalah
sebanyak RM2,190
Tiga jenis perbelanjaan utama
•
perumahan, air, elektrik, gas dan bahan api lain (RM495
atau 22.6%)
•
makanan dan minuman bukan alkohol (RM444 atau
20.3%)
•
pengangkutan (RM327 atau 14.9%)
Secara amnya, ketiga-tiga kumpulan tersebut tidak
dikenakan GST samada dikenakan GST pada kadar sifar
ataupun dikecualikan
Jabatan Perangkaan Malaysia Laporan Penyiasatan Perbelajaan Isi Rumah 2009/10, Julai 2011
Bagaimana barang/perkhidmatan berkadar
sifar & dikecualikan ditetapkan
22
Berapa harga?
1
Kadar GST
2
Darabkan
harga dengan
kadar GST
3
Campurkan
harga dan
amaun GST
4
ABCXYZ Sdn. Bhd. No. X, Jln XX 62592 Putrajaya Tel: 03-8890 6510 GST No: 1234567-8-9No. Siri: A007
Tarikh Inbois: 1 April 2015
INBOIS CUKAI
Jual Kepada: DEFGHI Sdn. Bhd. No. XX, Jln Pusing 43800 Dengkil * Kadar Sifar (0%) # Dikecualikan dari GSTNo. Item Keterangan Harga
Seunit Unit Jumlah 1. X123 Baju Kemeja Jenama C RM100 1 RM100 2. C456 Kasut Cap Buaya RM60 1 RM60 3. E999* Beras Cap XXX 10 kg* RM25 2 RM50
Jumlah RM210 Kadar GST 6% Amaun GST (RM160 x 6%) RM9.60
24
FAEDAH BERSAMA
SISTEM PERCUKAIAN
PENGGUNA
EKONOMI
PENIAGA
0.3%
• KDNK
• Eksport
0.5%
• Pelancongan
→ kaw. dikecualikan (Langkawi, Tioman, Labuan) → Tourist Refund Scheme• Komprehensif,
cekap, telus, adil
dan berkesan
• Pematuhan cukai
• Mengurangkan
ketirisan
• Perkembangan
selaras dengan
KDNK
• Harga yang
lebih telus
• Barangan
makanan dan
perkhidmatan
asas tiada GST
• Model GST
yang bersifat
progresif
• Kurangnya
karenah birokrasi
• Mengurangkan
kos menjalankan
perniagaan
YANG PASTI
• Tanpa GST, harga tetap mengalami kenaikan
• Dengan GST
Ada kenaikan harga (46% antara 0.1 hingga 5.8%)
Ada penurunan harga (47% antara -0.1% hingga -4%)
Tiada perubahan harga
• GST bukan cukai baru - sekarang kita telah membayar
Cukai jualan (5%, 10%)
Cukai perkhidmatan (6%)
• Struktur GST telah mengambil kira kepentingan golongan berpendapatan
rendah
Kadar GST rendah, tahap
threshold
tinggi
26
MANFAAT KEPADA RAKYAT
• Cukai yang dikutip akan dipulangkan kembali kepada rakyat
• Tambahan hasil 2015 (RM3.87 bil) & 2016 (RM9.09 bil)
ekoran dari kecekapan sistem GST
ketiadaan ketirisan dari segi kutipan
• Cukai yang dikutip digunakan untuk tujuan
pembinaan infrastruktur
pengangkutan
kesihatan
pendidikan
keselamatan
PAKEJ BANTUAN
PENGGUNA
bantuan tunai sebanyak RM300 secara
one-off kepada penerima BRIM
kadar cukai pendapatan individu diturunkan diantara 1% dan 3% bagi semua kumpulan pendapatan bercukai kumpulan pendapatan bercukai tertinggi dinaikan kepada RM400 ribu daripada RM100 ribu
• kadar cukai maksimum 26% pula dikurangkan kepada 24%, 24.5% dan 25%
PENIAGA
→ kadar cukai pendapatan syarikat dikurangkan sebanyak 1% daripada 25 % kepada 24%
→ kadar cukai PKS untuk pendapatan bercukai RM500 ribu yang pertama diturunkan kepada 19%
daripada 20%
→ kadar cukai pendapatan bagi koperasi diturunkan 1% dan 2% bagi pendapatan bercukai melebihi
RM150,000
• kadar cukai maksimum dikurangkan daripada 25% kepada 24%
→ yuran kesetiausahaan dan pemfailan cukai diberi potongan cukai • yuran kesetiausahaan - sehingga RM5,000
• yuran pemfailan cukai - sehingga RM10,000
→ perbelanjaan pembelian peralatan dan perisian ICT diberi Elaun Modal Dipercepatkan
→ perbelanjaan ke atas kos latihan perakaunan dan ICT berkaitan GST diberi potongan tambahan → perisian perakaunan bersubsidi kepada PKS
28
MENANGANI AKTIVITI PROFITEERING
Memperkenalkan Akta Kawalan Harga dan Anti
Pencatutan 2010
→ berkuatkuasa 1 April 2011
Tindakan oleh KPDNKK
→
menubuhkan J/kuasa Pemandu sebagai langkah persediaan
pelaksanaan GST (perundangan, penguatkuasaan, promosi, data
mengenai harga, pusat panggilan)
→
mengkaji keperluan perjawatan (penguatkuasaan)
Shoppers’ guide
→ membantu pengguna di dalam mengetahui perubahan harga
barangan dan perkhidmatan
Program pendidikan dan kesedaran yang menyeluruh
→ kuasa dan hak pengguna
30
