KONSEP AKUNTANSI BANK

(1)

(2)

KONSEPSI AKUNTANSI

Pengertian Akuntansi

- Seni mencatat, menggolongkan dan mengikhtisarkan

transaksi dan peristiwa yang paling tidak sebagian bersifat keuangan dengan suatu cara yang bermakna dan dalam satuan uang serta menginterpretasikan hasil-hasilnya.

- Tujuan Akuntansi sebagai konsep informasi 

merupakan kegiatan jasa yang menyediakan informasi kuantitatif terutama yang bersifat keuangan, tentang kesatuan-kesatuan ekonomi agar bermanfaat dalam pengambilan keputusan ekonomi bagi para pemakai.

(3)

KONSEPSI AKUNTANSI

 Sebagai sistem informasi  sistem akuntansi adalah

satu-satunya sistem pengukuran formal suatu organisasi, sistem akuntansi menyediakan informasi yang berguna bagi semua pemakai.

 Kesimpulan:

Akuntansi merupakan seni, ilmu, sistem informasi yang didalamnya menyangkut pencatatan, pengklasifikasian, dan pengikhtisaran dengan cara sepatutnya dan dalam satuan uang atas transaksi dan kejadian-kejadian yang mempunyai sifat keuangan serta adanya interpretasi hasil pencatatan dalam bentuk laporan keuangan.

(4)

DEFINISI BANK

 Badan Usaha yang menghimpun dana dari

masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkan nya ke masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak (Undang-Undang No 10 Tahun 1998)

 Lembaga keuangan yang kegiatan usahanya

adalah menghimpun dana dari masyarakat dan menyalurkan kembali dana tersebut ke masyarakat serta memberikan jasa-jasa bank lainnya (Kasmir, 2010 : 2)

(5)

FUNGSI BANK

 Lembaga keuangan : setiap perusahaan yang

bergerak di bidang keuangan dimana kegiatannya hanya menghimpun dana masyarakat, menyalurkan dana masyarakat dan juga memberikan pelayanan.

(6)

Fungsi Bank Sebagai Perantara

Keuangan :

(7)

JENIS BANK DILIHAT DARI FUNGSI

B A N K BANK PERKREDITAN RAKYAT BANK UMUM BANK SENTRAL Bank yg mengatur berbagai kegiatan yg berkaitan dg dunia perbankan dan dunia keuangan di suatu negara

Bank yg bertugas

melayani seluruh jasa-jasa perbankan dan melayani segenap lapisan masy (individu dan lembaga).

Merupakan bank

komersiil (bank devisa dan non devisa)

Bank yg khusus melayani masy kecil di kec dan pedesaan. Berasal dari bank desa, bank pasar, lumbung desa, bank pegawai dll yg dilebur menjadi bank perkreditan rakyat

(8)

(9)

PROSES / SIKLUS AKUNTANSI

BANK

(10)

Persamaan Dasar Akuntansi Perbankan

Sistem pencatatan transaksi keuangan perusahaan

termasuk bank menganut sistem tata buku

berpasangan atau double entry system.

Persamaan Dasar Akuntansi:

Persamaan Dasar Akuntansi Perbankan:

AKTIVA = KEWAJIBAN+ EKUITAS

(11)

Persamaan Dasar Akuntansi Perbankan

AKTIVA BANK • Penempatan dana • Penyaluran dana dalam kredit • Penanaman dana dalam Aktiva Tetap • Penanaman Lain KEWAJIBAN BANK • Dana Masyarakat • Dana Pinjaman • Dana Lainnya EKUITAS BANK • Modal Disetor • Cadangan Umum • Saldo Laba = +

(12)

Persamaan Dasar Akuntansi Perbankan



Persamaan dasar akuntansi yang terjadi

pada sisi aktiva, kewajiban dan ekuitas,

dapat berkembang karena adanya aktivitas

yang perusahaan. Dengan demikian, maka

akan muncul transaksi baru yang disebabkan

oleh aktivitas usaha yaitu pendapatan dan

biaya.

(13)

Persamaan Dasar Akuntansi Perbankan

AKTIVA + BIAYA = KEWAJIBAN + EKUITAS + PENDAPATAN

Hubungan antara aktiva, dan kewajiban dan

ekuitas

dengan

pendapatan

dan

biaya

dapat dijabarkan dalam persamaan dasar

akuntansi sebagai berikut:

(14)

Hubungan Antar Pos-pos Neraca dan Laba Rugi

PENDAPATAN BANK BIAYA BANK AKTIVA BANK HUTANG BANK MODAL DAN CADANGAN BANK = +

(15)

Hubungan Antar Pos-pos Neraca dan Laba Rugi

PENDAPATAN BANK BIAYA BANK AKTIVA BANK HUTANG BANK MODAL DAN CADANGAN BANK = + + +

Apabila dibuat persamaan dengan melihat saldo normal setiap kelompok rekening dapat digambarkan sebagai berikut:

(16)

Laporan Keuangan & Bank

Penyaluran Dana

•Uang Tunai

• Penempatan Dana pada Bank Lain • Kredit

• Investasi

SumberDana

• Dari Pihak Ketiga bukan bank

• Dari bank lain • Dari pemegang saham Pendapatan •Pendapatan Bunga • Pendapatan Komisi • Pendapatan lain Biaya •Biaya bunga • Biaya administrasi • Biaya umum Jasa yang ditawarkan Kegiatan Bank

(17)

Tujuan, Konsep Dasar, Sifat dan Keterbatasan

Laporan Keuangan

Tujuan Laporan Keuangan:

 Memberikan informasi keuangan yang dapat

dipercaya mengenai posisi keuangan

perusahaan

dipercaya mengenai hasil usaha perusahaan selama periode akuntansi

(18)

Tujuan, Konsep Dasar, Sifat dan

Keterbatasan Laporan Keuangan

membantu pihak-pihak yang berkepentingan untuk menilai kondisi dan potensi perusahaan.

 Memberikan informasi penting lainnya yang

relevan dengan kebutuhan pihak-pihak yang berkepentingan

(19)

Syarat-syarat Laporan Keuangan yang

Bermanfaat

 Relevan

 Jelas dan dapat dimengerti  Dapat diuji kebenarannya  Netral

 Tepat waktu

 Dapat diperbandingkan  Lengkap

(20)

KONSEP / PRINSIP DASAR AKUNTANSI

 Kesatuan akuntansi  Harga perolehan  Obyektif

 Kesinambungan perusahaan (going concern)  Pengukuran dalam nilai uang

AKUNTANSI

 Periode akuntansi :

Pelaporan informasi keuangan untuk perusahaan yang berkesinambungan terbagi kedalam beberapa periode akuntansi agar dapat memantau posisi keuangan dan hasil usaha selama satu periode tertentu.

(26)

KONSEP / PRINSIP DASAR AKUNTANSI

 Pengukuran dalam nilai uang :

Informasi akuntansi yang disajikan harus memiliki keseragaman bahasa yakni mata uang. Tanpa keseragaman ini informasi akuntansi yang disajikan tidak dapat dibandingkan karena satuan unit pengukurnya berbeda-beda.

(27)

KONSEP / PRINSIP DASAR

AKUNTANSI

 Konsistensi :

Penerapan prinsip akuntansi harus dilakukan secara konsisten dari satu periode ke periode lainnya. Keseragaman prinsip akuntansi merupakan syarat mutlak

tercapainya prinsip dapat

(28)

KONSEP / PRINSIP DASAR AKUNTANSI

 Materialitas :

Data dan informasi keuangan yang timbul dari transaksi yang jumlahnya relatif kecil dan tidak berarti terhadap laporan keuangan dapat diabaikan

(29)

KONSEP / PRINSIP DASAR

AKUNTANSI

 Konservatisme :

Penyajian informasi keuangan dihadapkan kepada prinsip kehati-hatian terhadap pencatatan pendapatan dan biaya.

(30)

KONSEP / PRINSIP DASAR AKUNTANSI

 Realisasi :

Data dan informasi keuangan yang disajikan harus jelas menyajikan dasar pengakuan pendapatan yang telah dicerminkan dalam ikhtisar laba-rugi.

(31)

Sifat dan Keterbatasan Laporan Keuangan

 Laporan keuangan bersifat historis  Laporan keuangan bersifat umum

 Proses penyusunan laporan keuangan tidak luput dari

penggunaan taksiran

 Akuntansi hanya melaporkan informasi yang material  Laporan keuangan bersifat konservatif

 Laporan keuangan disusun dengan menggunakan

istilah-istilah teknis

(32)

Kebijakan Akuntansi Perbankan

Dalam kebijakan yang ditetapkan Bank Indonesia, setiap bank umum yang beroperasi di Indonesia harus menetapkan kebijakan akuntansinya yang disusun berdasarkan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI) dan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK).

(33)

Kebijakan Akuntansi Perbankan

Kedua ketentuan tersebut (PSAK dan PAPI) yang menjadi dasar dalam pencatatan, penyusunan, dan penyajian laporan keuangan bagi bank-bank.

Dengan ketentuan tersebut maka diharapkan akuntansi dalam perbankan memenuhi tujuan sebagai berikut:

- Menyediakan informasi keuangan bank yang akurat, relevan, tepat

waktu bagi manajemen dalam proses pengambilan keputusan.

- Bertanggung jawab dalam memberikan informasi keuangan yang

dibutuhkan oleh pihak lain

- Memastikan pencatatan, penyusunan dan penyajian laporan

keuangan yang dihasilkan telah memenuhi standar akuntansi dan pelaporan yang telah ditetapkan oleh pihak otoritas perbankan.

(34)

Laporan Keuangan Bank

Standar Akuntansi Keuangan

Perbankan di

Indonesia

 PSAK bertujuan untuk mengatur pengakuan,

pengukuran, penyajian dan pengungkapan laporan keuangan bank.

 Elemen-elemen laporan keuangan yang diwajibkan

untuk diterbitkan menurut PSAK ini terdiri dari Neraca, Laporan Laba Rugi, Laporan Perubahan Modal Pemilik dan Laporan Arus Kas serta catatan atas laporan keuangan.