PROGRAM MAGISTER SAINS DAN DOKTOR
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS GADJAH MADA
2018
POSTULATES, PRINCIPLES, and CONCEPTS
Memahami arti penting dari Accounting Research Studies No 1 dan 3 serta mengapa keduanya gagal
Memahami konsep dasar dari postulat dan prinsip yang mendasari historical cost
Memahami teori equity dari akuntansi, potensi kegunaanya, serta keterbatasan untuk
menganalisa transaksi dan kejadian.
Tujuan
Kebutuhan akan kerangka teoritis
dalam akuntansi
Tidak diterima ARS 1 dan 3 pada
postulat dan prinsip
Kumpulan konsep yang bertahan
dalam menginterpretasi
hubungan akuntansi
Praktek Akuntansi
Standar akuntansi
Prinsip
Postulat
Teori Akuntansi
Terdiri dari prinsip dan
postulat Faktor Politik Kondisi Ekonomi
Postulates and Principles
.
Formasi APB tidak menjadi penghalang dalam pengembangan teori akuntansi dan fungsi dari penelitian
.
Jennings tidak mengajukan formasi dari badan pembuat aturan yang baru, hanya saja mengharapkan organisasi penelitian yang baru dalam AICPA
.
The Special Committee on Research Program
Badan komite khusus untuk program penelitian merupakan hasil dari ide Jennings
Komite ini menyarankan penelitian dengan pendekatan deduktif yang diturunkan
dari postulat
Tujuan umum dari institusi adalah mendorong pernyataan tertulis dari GAAP,
POSTULAT
• asumsi dasar yang tidak dapat diverifikasi
• basis untuk kesimpulan dan landasan untuk
struktur teori yang terdiri dari saran yang disimpulkan dari postulat
PRINSIP
• aturan-aturan yang dapat diuji secara
Accounting Research Study No. 1 (ARS 1)
•
ARS 1, The Basic Postulates of Accounting oleh Maurice Moonitz yang
dipublikasi-kan tahun 1961, tidak terlalu menimbulkan banyak reaksi, baik
atau tidak baik, dari APB ataupun profesi
•
ARS 1 berfokus pada Postulat
•
Postulat dibagi menjadi 2
Accounting Research Study No. 3 (ARS 3)
Laba didistribusikan pada semua proses aktivitas bisnis
Klasifikasi dari perubahan sumber daya
Perolehan semua aset perusahaan
Masalah penilaian aset
Kewajiban perusahaan harus dicatat dalam akun laporan keuangan
Penilaian untuk pelunasan barang atau jasa dinilai berdasarkan harga jual
Ekuitas pemegang saham diklasifikasikan dalam modal
diinvestasikan dan retained earnings
Laporan dari hasil operasi harus
A Perspective on ARS 1 and ARS 3
•
Kritik terhadap ARS 1 dan 3 adalah suatu kumpulan postulat harus cukup
lengkap untuk memberikan kesimpulan yang tidak berkonflik yang diperoleh
dari postulat tersebut
•
ARS 1 dan ARS 3 gagal untuk berbagai alasan:
•
Ketidakmampuan profesi untuk meninggalkan biaya historis.
•
Postulat dan prinsip-prinsip itu sendiri mempunyai beberapa kelemahan.
•
ARS 1 dan ARS 3 dianggap telah memberikan kontribusi penting terhadap
perkembangan akuntansi meskipun mengalami kegagalan
Basic Concepts Underlying Historical Costing
•
Paton, Littleton
An Introduction on Corporate Accounting Standards.
Merupakan usaha menyediakan kerangka dasar untuk melandasi praktik
akuntansi
•
Konsep merupakan hasil proses indentfikasi, klasifikasi, dan interpretasi
berbagai fenomena atau persepsi
•
Kosep dibagi menjadi dua :
a. Postulat
Postulates
Asumsi dasar yang berfokus pada lingkungan bisnis,
seperti:
a. Going Concern
b. Time Period
Principles
•
Input-Oriented Principles
General Underliying Rules of Operation
1. Regocnition
2. Matching
Constraining Principles
1. Conservatims
2. Disclosure
3. Materiality
Principles
•
Output-Oriented Prinsiples
Applicable to User
1. Comparability
Applicable to Preparers
1. Consistency
2. Uniformity
Equity Theory
•
Hubungan antara perusahaan dan pemilik menjadi hal yang
penting karena diperlukan analisa terhadap income, kejadian
bisnis, konsistensi.
•
Equity Theory berusaha untuk menjelaskan hubungan tersebut
•
Dibutuhkan kehati-hatian untuk memilih teori karena akan
Equity Theory
Proprietary Theory
∑Assets - ∑Liabilities = Owners’ Equities Proprietary Theory
∑Assets - ∑Liabilities = Owners’ Equities
Entity Theory
∑Assets = ∑Equity (including liabilities) Entity Theory
∑Assets = ∑Equity (including liabilities)
Residual Equity Theory
∑Assets - ∑Specific Equities (including liabilites and preferred stock) = residual equity
Residual Equity Theory
∑Assets - ∑Specific Equities (including liabilites and preferred stock) = residual equity
Fund Theory
∑Assets = ∑Restrictions on Assets Fund Theory
∑Assets = ∑Restrictions on Assets