Soal-jawab Latihan Pembukuan Bendahara

(1)

LAMPIRAN: CONTOH PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN

LAMPIRAN

CONTOH PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN

Kantor Sekretariat Jenderal Departemen Keuangan mengelola DIPA tahun 2009

dengan perincian sebagai berikut:

Jumlah pagu sebesar

Rp.1.000.000.000,-Dana UP yang diberikan adalah sebesar

Rp.30.000.000,-Transaksi yang terjadi pada bulan Januari 2009 adalah sebagai berikut:

2 Januari 2009

Diterima DIPA dengan perincian seperti data di atas.

3 Januari 2009

Diterima SPM-UP beserta SP2D-UP nya sebesar Rp 30.000.000,-

Dibeli buku cek sebesar Rp 100.000,- yang membebani MA 521111 dengan mendebet

langsung rekening.

4 Januari 2009

Diambil uang tunai dari Bank sebesar Rp 29.000.000,-

Dibayar tagihan PAM sebesar Rp 1.400.000,- dan tagihan PLN sebesar Rp 1.600.000,-

dengan beban MA 522111.

5 Januari 2009

Dikirim kepada BPP, dana UP sebesar Rp 10.000.000,- dengan perincian sebagai

berikut:

MAK 521111

Rp

3.000.000,-MAK 521112

Rp

5.000.000,-MAK 521119

Rp

2.000.000,-Jenis Belanja

MAK

Pagu (Rp)

1. Belanja Pegawai (5122)

75.000.000 Belanja lembur

512211

75.000.000

2. Belanja barang operasional (5211)

475.000.000 Keperluan sehari-hari perkantoran

521111

225.000.000 Belanja pengadaan bahan makanan

521112

150.000.000 Belanja barang operasional lainnya

521119

100.000.000

3. Belanja Jasa (5221)

100.000.000 Belanja langganan daya dan jasa

522111

100.000.000

4. Belanja pemeliharaan (5231)

300.000.000 Belanja pemeliharaan gedung dan bangunan

523111

150.000.000 Belanja pemeliharaan peralatan dan mesin

523121

150.000.000

5. Belanja perjalanan (5241)

50.000.000

(2)

10 Januari 2009

Diterima SPM/SP2D LS atas nama CV Kaimana untuk pengadaan bahan makanan

sebesar Rp.25.000.000,- dengan beban MA 521112.

11 Januari 2009

Direncanakan diadakan kegiatan yang memerlukan dana melebihi UP, maka diajukan

SPP TUP. Atas SPP TUP tersebut, Bendahara Pengeluaran menerima SPM/SP2D

TUP sebesar

Rp.Diambil uang dari bank sebesar Rp

30.000.000,-12 Januari 2009

Dibayarkan persekot untuk SPPD a.n Santoso dkk sebesar Rp.30.000.000,-

menggunakan dana TUP tersebut.

14 Januari 2009

Pada sore hari dibayarkan biaya pemeliharaan gedung kepada CV Megah sebesar Rp

10.000.000,- dengan membebani MA 523111. Atas transaksi tersebut dipungut PPN

sebesar Rp 909.090,- dan PPh pasal 23 sebesar Rp 545.454,- dan disetorkan pada

esok hari.

20 Januari 2009

Diterima SPPD Rampung a.n Santoso dkk sebesar Rp.30.000.000,- dengan

membebani MA 524111.

24 Januari 2009

Diterima SPM/SP2D Nihil atas TUP sebesar

Rp.30.000.000,-28 Januari 2009

Sehubungan diperlukan dana dengan segera, maka diajukan SPP GUP. Atas SPP

GUP tersebut Bendahara Pengeluaran menerima SPM/SP2D GUP sebesar

Rp.13.100.000,-29 Januari 2009

Diterima SPM/SP2D LS Bendahara untuk uang lembur sebesar Rp 10.000.000,-

dengan potongan PPh Ps 21 sebesar Rp 1.500.000,- Transaksi ini membebani MA

512211.

Diambil uang lembur tersebut dari bank dan hari itu juga langsung dibagikan habis

kepada yang berhak.

31 Januari 2009

Bendahara menghitung jumlah transaksi debet dan kredit, untuk dituangkan dalam LPJ

Bendahara.

PERINTAH:

1. Anda sebagai Bendahara Pengeluaran diminta membukukan transaksi di atas

dalam BKU dan buku-buku pembantu lain yang diperlukan.

2. Susunlah Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran atas

transaksi di atas.

(3)

(4)

Tgl BuktNo. i

Uraian Debet Kredit Saldo

(1) (2) (3) (4) (5) (6) 2/1 1 DIPA Kel MA 5122 75.000.000 75.000.000 0 2/1 2 DIPA Kel MA 5211 475.000.000 475.000.000 0 2/1 3 DIPA Kel MA 5221 100.000.000 100.000.000 0 2/1 4 DIPA Kel MA 5231 300.000.000 300.000.000 0 2/1 5 DIPA Kel MA 5241 50.000.000 50.000.000 0 3/1 6 SPM/SP2D UP tgl... no... 30.000.000 30.000.000

3/1 7 Dibeli buku cek 100.000 29.900.000

4/1 8 Diambil uang tunai dari bank 29.000.000 29.000.000 29.900.000

4/1 9 Dibayar tagihan PAM 1.400.000 28.500.000

4/1 10 Dibayar tagihan PLN 1.600.000 26.900.000

5/1 11 Dikirim dana UP kepada BPP 10.000.000 10.000.000 26.900.000

10/1 12 SPM/SP2D LS a.n CV Kaimana untuk _{pengadaan bahan makanan} 25.000.000 25.000.000 26.900.000

11/1 13 SPM/SP2D TUP tgl... no... 30.000.000 56.900.000

11/1 14 Diambil uang dari bank 30.000.000 30.000.000 56.900.000 12/1 15 Dibayar persekot SPPD a.n Santoso 30.000.000 30.000.000 56.900.000

14/1 16 Dibayar pemeliharaan gedung a.n CV _Megah 10.000.000 46.900.000

14/1 17 Dipungut PPN a.n CV Megah 909.090 47.809.090

14/1 18 Dipungut PPh Ps 23 a.n CV Megah 545.454 48.354.544

15/1 19 Disetor PPN a.n CV Megah 909.090 47.445.454

15/1 20 Disetor PPh Ps 23 a.n CV Megah 545.454 46.900.000

20/1 21 Diterima SPPD rampung a.n Santoso 30.000.000 16.900.000 24/1 22 SPM/SP2D Nihil atas TUP tgl... no... 30.000.000 30.000.000 16.900.000

28/1 23 SPM/SP2D GUP tgl... no... 13.100.000 30.000.000

29/1 24 SPM/SP2D LS Bdh untuk uang _lembur 10.000.000 1.500.000 38.500.000 29/1 25 Diambil Uang lembur dari bank 8.500.000 8.500.000 38.500.000 29/1 26 Tanda terima pembayaran uang _lembur 8.500.000 30.000.000

jumlah 1.247.054.544 1.217.054.544

Buku Pembantu Kas

Tgl BuktNo i

(5)

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

3/1 6 SPM/SP2D UP tgl... no... 30.000.000 30.000.000

3/1 7 Dibeli buku cek 100.000 29.900.000

4/1 8 Diambil uang tunai dari bank 29.000.000 29.000.000 29.900.000

5/1 11 Dikirim dana UP kepada BPP 10.000.000 16.900.000

11/1 13 SPM/SP2D TUP tgl... no... 30.000.000 46.900.000

11/1 14 Diambil uang dari bank 30.000.000 30.000.000 46.900.000 12/1 15 Dibayar persekot SPPD a.n Santoso 30.000.000 16.900.000

14/1 16 Dibayar pemeliharaan gedung a.n CV _Megah 10.000.000 6.900.000

14/1 18 Dipungut PPh Ps 23 a.n CV Megah 545.454 8.354.544

28/1 23 SPM/SP2D GUP tgl... no... 13.100.000 20.000.000

29/1 24 SPM/SP2D LS Bdh untuk uang _lembur 10.000.000 1.500.000 28.500.000 29/1 25 Diambil Uang lembur dari bank 8.500.000 8.500.000 28.500.000 29/1 26 Tanda terima pembayaran uang _lembur 8.500.000 20.000.000

jumlah 152.054.544 132.054.544

Buku Pembantu Kas Bank

(6)

Bukt i

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

3/1 6 SPM/SP2D UP tgl... no... 30.000.000 30.000.000

3/1 7 Dibeli buku cek 100.000 29.900.000

4/1 8 Diambil uang tunai dari bank 29.000.000 900.000

11/1 13 SPM/SP2D TUP tgl... no... 30.000.000 30.900.000

11/1 14 Diambil uang dari bank 30.000.000 900.000

28/1 23 SPM/SP2D GUP tgl... no... 13.100.000 14.000.000

29/1 24 SPM/SP2D LS Bdh untuk uang _lembur 10.000.000 1.500.000 22.500.000 29/1 25 Diambil Uang lembur dari bank 8.500.000 14.000.000

jumlah 83.100.000 69.100.000

Buku Pembantu Kas Tunai

Tgl

No.

Bukti Uraian Debet Kredit Saldo

(7)

4/1 8 Diambil uang tunai dari bank 29.000.000 29.000.000

11/1 14 Diambil uang dari bank 30.000.000 46.000.000

12/1 15 Dibayar persekot SPPD a.n _Santoso 30.000.000 16.000.000 14/1 16 Dibayar pemeliharaan gedung a.n _{CV Megah} 10.000.000 6.000.000

14/1 18 Dipungut PPh Ps 23 a.n CV _Megah 545.454 7.454.544

29/1 25 Diambil uang lembur dari bank 8.500.000 14.500.000 29/1 26 Tanda terima pembayaran uang _lembur 8.500.000 6.000.000

(8)

LAMPIRAN: PEMBAHASAN CONTOH PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN

Buku Pembantu UM Perjadin

Tgl BuktiNo. Uraian Debet Kredit Saldo

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

12/1 15 Dibayar persekot SPPD a.n _Santoso 30.000.000 30.000.000

20/1 21 Diterima SPPD rampung a.n _Santoso 30.000.000 0

jumlah 30.000.000 30.000.000

Buku Pembantu BPP

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

jumlah 10.000.000 0 10.000.000

(9)

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

3/1 6 SPM/SP2D UP tgl... no... 30.000.000 30.000.000

3/1 7 Dibeli buku cek 100.000 29.900.000

11/1 13 SPM/SP2D TUP tgl... no... 30.000.000 56.900.000

14/1 16 Dibayar pemeliharaan gedung a.n _{CV Megah} 10.000.000 46.900.000 20/1 21 Diterima SPPD rampung a.n _Santoso 30.000.000 16.900.000

28/1 23 SPM/SP2D GUP tgl... no... 13.100.000 30.000.000

jumlah 73.100.000 43.100.000

Buku Pembantu LS Bendahara

Tgl _BuktiNo. Uraian Debet Kredit Saldo

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

29/1 24 SPM/SP2D LS Bdh untuk uang _lembur 10.000.000 1.500.000 8.500.000

29/1 26 Tanda terima pembayaran uang _lembur 8.500.000 0

(10)

Buku Pembantu PAJAK

Tgl No. _Bkt Uraian _PPN _{PPh 21 PPh 22}Debet _{PPh 23} _…. Kredit Saldo

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)

14/1 17 Dipungut PPN a.n _{CV Megah} 909.090 909.090

14/1 18 Dipungut PPh Ps _{23 a.n CV Megah} 545.454 1.454.544

15/1 19 Disetor PPN a.n CV _Megah 909.090 545.454

15/1 20 Disetor PPh Ps 23 _{a.n CV Megah} 545.454 0

(11)

Buku Pengawasan Anggaran Belanja

Tgl No Uraian Nilai Cara bayar KEL. MA MA MA MA MA Posisi UP

Bukti Transaksi UP LS 5122 512211 Bkt Klr Sdh sah

2/1 1 DIPA Kel _{MA 5122} _75.000.000 _75.000.000 29/1 24 SPM/SP2D LS Bdh untuk uang lembur 10.000.000 10.000.000 65.000.000 65.000.000 10.000.000

(12)

Buku Pengawasan Anggaran Belanja

Bukti Transaksi UP LS 5211 521111 521112 521119 Bkt Klr Sdh sah

2/1 2 DIPA Kel _{MA 5211} _{475.000.000 225.000.000 150.000.000 100.000.000}

3/1 7 Dibeli buku _cek 100.000 100.000 _{474.900.000 224.900.000 150.000.000 100.000.000} _100.000

10/1 12 SPM/SP2D LS a.n CV Kaimana untuk pengadaan bahan makanan 25.000.000 25.000.000 449.900.000 224.900.000 125.000.000 100.000.000 25.000.000 28/1 23 SPM/SP2D GUP tgl... no... 100.000

(13)

Buku Pengawasan Anggaran Belanja

2/1 3 DIPA Kel _{MA 5221} _{100.000.000 100.000.000} 4/1 9 Dibayar tagihan PAM 1.400.000 1.400.000 98.600.000 98.600.000 1.400.000 4/1 10 Dibayar tagihan PLN 1.600.000 3.000.000 97.000.000 97.000.000 3.000.000 28/1 23 SPM/SP2D GUP tgl... no... 3.000.000

(14)

(15)

Buku Pengawasan Anggaran Belanja

Bukti Transaksi UP LS 5231 523111 523121 Bkt Klr Sdh sah

2/1 4 DIPA Kel MA ₅₂₃₁ _{300.000.000 150.000.000 150.000.000} 14/1 16 Dibayar pemeliharaan gedung a.n CV Megah 10.000.000 10.000.000 290.000.000 140.000.000 150.000.000 10.000.000 28/1 23 SPM/SP2D GUP tgl... no... 10.000.000

(16)

Buku Pengawasan Anggaran Belanja

2/1 5 DIPA Kel MA ₅₂₄₁ _50.000.000 _50.000.000 20/1 21 Diterima SPPD rampung a.n Santoso 30.000.000 30.000.000 20.000.000 20.000.000 30.000.000 24/1 22 SPM/SP2D Nihil atas TUP tgl... 30.000.000

(17)

(18)

BERITA ACARA PEMERIKSAAN KAS DAN REKONSILIASI

Pada hari ini,……. Tanggal 31 bulan Januari tahun 2009, kami selaku Kuasa Pengguna Anggaran telah melakukan pemeriksaan kas dengan posisi saldo BKU sebesar Rp 30.000.000,- dan Nomor Bukti terakhir Nomor 26.

Adapun hasil pemeriksaan kas sebagai berikut: I Hasil Pemeriksaan Pembukuan

Bendahara:

A Saldo Kas Bendahara

1. Saldo BP Kas (Tunai dan Bank) Rp 20.000.000

2. Saldo BP BPP Rp 10.000.000

3. Saldo BP UM Perjadin Rp 0 (+)

4. Jumlah (A.1+A.2+A.3) Rp 30.000.000

B Saldo Kas Tersebut pada huruf A, terdiri dari:

1. Saldo BP UP Rp 30.000.000

2. Saldo BP LS-Bendahara Rp 0

3. Saldo BP Pajak Rp 0

4. Saldo BP Lain-lain Rp 0 (+)

5. Jumlah (B.1+B.2+B.3+B.4) Rp 30.000.000

C Selisih Pembukuan (A.4-B.5) Rp 0

II Hasil Pemeriksaan Kas:

A Kas yang Dikuasai Bendahara: 1 Uang Tunai di Brankas

Bendahara Rp 6.000.000

2 Uang di Rekening Bank Bendahara

Rp 14.000.000 (+)

3 Jumlah Kas (A.1+A.2) Rp 20.000.000

B Selisih Kas (I.A.1-II.A.3) Rp 0

III Hasil Rekonsiliasi Internal (Bendahara dengan UAKPA): A Pembukuan UP Menurut Bendahara:

1 Saldo UP Rp 30.000.000

2 Kuitansi UP yang Belum Disahkan

Rp 0 (+)

3 Jumlah UP dan Kuitansi UP (A1+A2) Rp 30.000.000

B Pembukuan UP menurut UAKPA Rp 30.000.000

C Selisih UP Pembukuan Bendahara dengan UAKPA (A3 – B) Rp 0 IV Penjelasan atas selisih

A Selisih Kas (IIB)

……….. B Selisih Pembukuan UP (IIIC)

………...

Yang diperiksa

Bendahara Pengeluaran, Kuasa Pengguna Anggaran,

Nama………. Nama………...

(19)

LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN

Bulan: Januari 2009

Departemen Lembaga : (…..) ……….. Tgl, No. SP DIPA : ……….... Unit Organisasi : (…..) ……….. Tahun Anggaran : ………....

Provinsi/Kab/Kota : (…..) ……….. KPPN : (…) ….………

Satuan Kerja : (…..) ……….. Alamat dan Telp. : ………....

I. Keadaan Pembukuan bulan pelaporan dengan saldo akhir pada BKU sebesar Rp 30.000.000,- dan Nomor Bukti terakhir Nomor: 26

Jenis Buku Pembantu Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir

1 2 3 4 5 6

A. BP Kas, BPP, dan UM Perjadin 30.000.000 1. BP Kas (Tunai dan Bank)

2. BP UM Perjadin 3. BP BPP (Kas pada BPP) 0 0 0 152.054.544 30.000.000 10.000.000 132.054.544 30.000.000 0 20.000.000 0 10.000.000

B. BP selain Kas, BPP, dan UM

Perjadin 30.000.000 1. BP UP *) 2. BP LS-Bendahara 3. BP Pajak 4. BP Lain-lain 0 0 0 0 73.100.000 10.000.000 1.454.544 0 43.100.000 10.000.000 1.454.544 0 30.000.000 0 0 0 *) jumlah pengurangan sudah termasuk kuitansi UP yang belum di SPM kan sebesar Rp. 0

II. Keadaan Kas pada akhir Bulan Pelaporan

1. Uang Tunai di Brankas Rp. 6.000.000

2. Uang di Rekening Bank Rp 14.000.000 (+) (terlampir salinan rekening koran)

3. Jumlah Kas Rp. 20.000.000

III. Selisih Kas

1. Saldo Akhir BP Kas (I.A.1 kol 6) Rp. 20.000.000

2. Jumlah Kas (II.3) Rp 20.000.000 (-)

3. Selisih Kas Rp. 0

IV. Hasil Rekonsiliasi Internal dengan UAKPA

1. Saldo UP pada BP UP Rp. 30.000.000

2. Kuitansi UP yang Belum Disahkan Rp. 0 (+) 3. Jumlah Saldo dan Kuitansi UP Rp. 30.000.000 4. Saldo UP menurut UAKPA Rp. 30.000.000 (-)

5. Selisih Pembukuan UP Rp. 0

V. Penjelasan selisih kas dan/atau selisih pembukuan UP (apabila ada):

1. ………

2. ………

……….., ……… Mengetahui:

Kuasa Pengguna Anggaran, Bendahara Pengeluaran,

Nama…………..

(20)