PETUNJUK PELAKSANAANKOREKSI SALDO KAS DI BENDAHARA PENGELUARAN PADA NERACA UNIT AKUNTANSI KUASA BENDAHARA UMUM NEGARA TINGKAT
DAERAH/KANTOR PELAYANANPERBENDAHARAAN NEGARA DIREKTUR JENDERAL PERBENDAHARAAN,
bahwa untuk melaksanakan ketentuan Pasal 7 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 15/PMK.05/2013 tentang Penyesuaian Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran pada Neraca Unit Akuntansi Kuasa Bendahara Umum Negara Tingkat Daerah/Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara, perlu menetapkan Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan tentang Petunjuk Pelaksanaan Koreksi Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran pada Neraca Unit Akuntansi Kuasa Bendahara Umum Negara Tingkat Daerah/Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara;
1. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 15/PMK05/2013 tentang Penyesuaian Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran pacta Neraca Unit Akuntansi Kuasa Bendahara Umum Negara Tingkat Daerah/Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara; 2. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 7/KMK05/2013 tentang
Besaran Penyesuaian Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran Kementerian Luar Negeri pada Neraca Unit Akuntansi Kuasa Bendahara Umum Negara Tingkat Daerah/Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara;
3. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 8/KMK05/2013 ten tang Besaran Penyesuaian Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran Selain Kementerian Luar Negeri pada Neraca Unit Akuntansi Kuasa Bendahara Umum Negara Tingkat Daerah/Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara;
MEMUTUSKAN:
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PERBENDAHARAAN TENTANG PETUNJUK PELAKSANAAN KOREKSI SALDO KAS DI BENDAHARA PENGELUARAN PADA NERACA UNIT AKUNTANSI
KUASA BENDAHARA UMUM NEGARA TINGKAT
DAERAH/KANTOR PELAYANANPERBENDAHARAAN NEGARA. BAB I
KETENTUAN UMUM Pasal 1
Dalam Peraturan Direktur Jenderal ini yang dimaksud dengan: 1. Penyesuaian adalah setiap perubahan jumlah saldo akun
berdasarkan kriteria tertentu, dengan merujuk pada ketentuan tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat.
3. Unit Akuntansi Kuasa Bendahara Umum Negara tingkat Daerah/Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara yan.g selanjutnya disebut UAKBUN-Daerah/KPPN adalah unIt akuntansi Kuasa Bendahara Umum Negara yang me1akukan kegiatan akuntansi dan pelaporan keuangan Bendahara Umum Negara tingkat Daerah/KPPN.
4. Neraca adalah laporan yang menyajikan informasi posisi keuangan pemerintah yaitu aset, utang, dan ekuitas dana pada tanggal tertentu.
5. Uang Persediaan yang selanjutnya disingkat UP adalah uang muka kerja dalam jumlah tertentu yang diberikan kepada Bendahara Pengeluaran hanya untuk membiayai kegiatan operasional sehari-hari Satker atau membiayai pengeluaran yang menurut sifat dan tujuannya tidak mungkin dilakukan melalui mekanisme pembayaran langsung.
BAB II
RUANGLINGKUP Pasa12
Peraturan Direktur Jenderal ini mengatur mengenai tata cara koreksi atas Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran pada Neraca UAKBUN-Daerah/ KPPN.
BAB III
PERLAKUANAKUNTANSI Pasa13
(1 ) UAKBUN-Daerah/KPPN melakukan koreksi terhadap be saran angka penyesuaian Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran sebagaimana tercantum dalam:
a. Lampiran Keputusan Menteri Keuangan Nomor
7 j K M K . 0 5 j 2 0 1 3 tentang Besaran Penyesuaian Saldo Kas
di Bendahara Pengeluaran Kementerian Luar Negeri pada Neraca Unit Akuntansi Kuasa Bendahara Umum Negara Tingkat Daerah/Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara;
b. Lampiran Keputusan Menteri Keuangan Nomor
8 j K M K . 0 5 j 2 0 1 3 tentang Besaran Penyesuaian Saldo Kas
di Bendahara Pengeluaran Selain Kementerian Luar Negeri pada Neraca Unit Akuntansi Kuasa Bendahara Umum Negara Tingkat Daerah/Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara.
(2) Koreksi sebagaimana dimaksud pada ayat (1 ) dilakukan terhadap data Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran per kode Bagian Anggaran, Eselon 1dan Satuan Kerja.
(3) Dalam hal kode Bagian Anggaran, Eselon 1 dan/ atau Satuan Kerja tidak tersedia, koreksi dilakukan sesuai dengan elemen data yang tersedia dalam database dan Lampiran Keputusan Menteri Keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (1 ). (4) Koreksi terhadap besaran angka yang bernilai positif
(5) Koreksi terhadap besaran angka yang bernilai negatif dilakukan dengan tata cara sebagaimana tercantum dalam Lampiran II yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur J enderal ini.
(6) Dokumen sumber untuk me1akukan koreksi menggunakan Memo Penyesuaian Sistem Akuntansi Umum (SAU) dan Sistem Akuntansi Kas Umum Negara (SAKUN) berupa Formulir Jurnal Penyesuaian sebagaimana tercantum dalam Lam piran III yang meru pakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal ini.
Pasa14
(1 ) Koreksi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 dilaporkan
dalam Laporan Keuangan UAKBUN-Daerah/KPPN A u d i t e d
Tahun 2012.
(2) Tata cara koreksi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 diungkapkan dalam Catatan atas Laporan Keuangan pada bagian:
a. Catatan Penting Lainnya pada Laporan Arus Kas;
b. Catatan atas Pos Kas di Bendahara Penge1uaran pada Neraca.
BABIV
KETENTUANPENUTUP Pasa15
Peraturan Direktur Jenderal ini mulai berlaku pada tanggal ditetapkan.
Ditetapkan di Jakarta
pada tanggal 15 J'ebruari 2013
L A M P lR A N I
P E R A T U R A N D lR E K T U R J E N D E R A L P E R B E N D A H A R M N N O M O R P E R - , /P B /2 0 1 3 T E N T A N G P E T U N J U K P E L A K S A N A A N K O R E K S I S A L D O K A S OJ B E N D A H A R A P E N G E L U A R A N P A D A N E R A C A l!N IT A K U N T A N S I K U A S A B E N D A H A R A U M U M N E G A R A T IN G K A T D A E R A H /K A N T O R P E L A Y A N A N P E R B E N D A H A R A A N N E G A R A
T A T A C A R A K O R E K S I T E R H A D A P B E S A R A N P E N Y E S U A I A N S A L D O K A S D I B E N D A H A R A P E N G E L U A R A N Y A N G B E R N I L A I P O S I T I F
1 . S t a f S e k s i V e r if ik a s i d a n A k u n t a n s i m e m b u a t d a n m e n g ls l M e m o P e n y e s u a ia n
b e r u p a F o r m u lir J u r n a l P e n y e s u a ia n .
2 . K e p a la S e k s i V e r if ik a s i d a n A k u n t a n s i m e m b e r ik a n p e r s e t u j u a n p a d a F o r m u lir
J u r n a l P e n y e s u a ia n .
3 . O p e r a t o r S e k s i V e r a m e n g in p u t F o r m u lir J u r n a l P e n y e s u a ia n p a d a A p lik a s i V e r a
2 0 1 2 d e n g a n la n g k a h - la n g k a h s e b a g a i b e r ik u t :
c. Diisi sesuai dengan data yang telah diinput dalam Formulir Jurnal Penyesuaian (dengan tanda minus):
131-12-2012 no.
Wllayah 11600::=]
P e r k l • .• •e n D e b e t 1'111>'1 P e r k lr a a n K r & d lt 1 2 1 9 5 1 1
RUiplah 2 3 0 ,2 4 9
-K a s d l B e n d a n a ra P e n g e ll,la ra n
U a n g M u k a D a r! K P P N
d. Cetak Neraca Awal sebelum Proses Posting.
e. Posting ulang oleh Administrator Seksi Vera dengan user Admin Vera.
A \·\'';'::'L T 4 H U ~ .J
Pt'O$~$ Pe:ng.,:;,tmbilan S a ld Q A w a l
Pe:nye:!i:IJa-i,an Utan~ PFK
Pe:nye:suai;,n t(O!t!i Oalilm T,ao\i;lt:o
Pe:t'ye:SlJ3Jan A~~ Sbl O~se:_uaikan
Pe:n}-'e:s',JoOi"n S.~ldc UPT "h u l'''l L a h .J
AI<HrR. T"::"Hur··J
Pe-nyesuaian Nilai Pagu AkhiJ
,M 9 'c B 9 % + " t·g l'd ·U
U " .
Prose:s Po~in9 ~ DIPA.. E!it Pe:nd
P,ose:s Summary B.LJkvBe:SiH
Pe:ngi,imatl 9 ,u lc u B e :!i:i3 rHa·$:i1 Pe!:tlgambilan S a ld o Aw;:)(Ic e :K a n w il
Ie '~oSnNG _
JI
lSELUARf. Cetak Neraca SAU dan Neraca SAKUN Tahunan Tahun 2012 dengan user Operator Vera untuk memastikan Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran telah terkoreksi.
g. Lakukan analisis perbandingan Neraca sebelum dan setelah dilakukan koreksi terhadap angka SAL dan angka Kas di Bendahara Pengeluaran.
4. Lakukan proses penyusunan Laporan Keuangan Tingkat UAKBUN-Daerah/KPPN sesuai ketentuan.
// --", "OZ~EKTURJENDERAL PERBENDAHARAAN,
/ / .~ ,\
I . ' - " " " \ : ' ,' ; . I, .:; ,', ,\ ..::.~;: -., . :/.'/
\', ',' ---.--- •··l •'f
\:)~\;" . ---_il;~,0s
SUPRIJANTO~~ };::I" .' .••.•~ .~ ./ '
L A M P lR A N I I
P E R A T U R A N D IR E K T U R J E N D E R A L P E R B E N D A H A R M N N O M O R P E R - ~ jP B j2 0 1 3 T E N T A N G P E T U N J U K P E L A K S A N A A N K C 1 R E K S l S A L D O K A S D I B E N D A H A R A P E N G E L U A R A N P A D A N E R A C A U N lT A K U N T A N S I K U A S A B E N D A H A R A U M U M N E G A R A T IN G K A T D A E R A H jK A N T O R P E L A Y A N A N P E R B E N D A H A R A A N N E G A R A
T A T A C A R A K O R E K S I T E R H A D A P B E S A R A N P E N Y E S U A I A N S A L D O K A S D I B E N D A H A R A P E N G E L U A R A N Y A N G B E R N I L A I N E G A T I F
1 . S t a f S e k s i V e r a m e m b u a t d a n m e n g is i F o r m u lir M e m o P e n y e s u a ia n b e r u p a
F o r m u lir J u r n a l P e n y e s u a ia n .
2 . K e p a la S e k s i V e r a m e m b e r ik a n p e r s e t u j u a n p a d a F o r m u lir J u r n a l P e n y e s u a ia n .
3 . O p e r a t o r S e k s i V e r a m e n g in p u t F o r m u lir J u r n a l P e n y e s u a ia n p a d a A p lik a s i V e r a
d e n g a n la n g k a h - la n g k a h s e b a g a i b e r ik u t :
c. Diisi sesuai dengan data yang telah diinput dalam Formulir Jurnal Penyesuaian:
Wnayah [1600:::J
1111611
1219511
K a s e ll B & n e la h a ra P e n g & lu a ra n
U a n g M u k a D a n K P P N
d. Cetak Neraca Awal sebelum Proses Posting.
e. Posting ulang oleh Administrator Seksi Vera dengan user Admin Vera.
"'::"'\'\i/.:..L T A .H u r'.J
P r o s e s P e n g a m b ila n S a f d o A w a l
P e n y e s u a ia n U b n g P F I<
P e n y e : s Y - 4 ia n K a so D a l; ,.m T r " n s it o
P e n y e s u a : i- a n A s e tS b lDi~e~ualkan
P ~ n ~ ,.'e .:jI.J ~ i.!n S ~ ld c U P T ~ h u l1 L ~ t'J
A,KHIR Tp-.HUf.,j
P e n y 'e s u a ia n N ila i P a g lJ A .k h ir
'.; '·P h W U M - § § w - ,,! a i'.
P,o.e. Poot,ng • OIPA, Eot Pend
P r o s e s Summ~,.yB u k ;u ' B e :ia r
P e :n -g il'im .;a n 8 u k u a.e:~arH ,,~ i1P e n g .a m b iJ a n S a td o A w a J k e : K a n w il
f. Cetak Neraca SAU dan Neraca SAKUN Tahunan Tahun 2012 dengan user Operator Vera untuk memastikan Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran telah terkoreksi.
g. Lakukan analisis perbandingan Neraca sebelum dan setelah dilakukan koreksi terhadap angka SAL dan angka Kas di Bendahara Pengeluaran.
4. Lakukan proses penyusunan Laporan Keuangan Tingkat UAKBUN-DaerahjKPPN sesuai ketentuan.
'. ----cDIREKTURJENDERAL PERBENDAHARAAN,
('/,. , -,', ')~' '''''-\'1 r ., -..
I,: ,
\ • I ',','1
\ " ' i : : I . , ,
'\
1A9.R~UPRIJANTO""
" 'l' 10" /._
LAMPlRAN III
A. MEMO PENYESUAIAN SAU (untuk koreksi terhadap be saran angka yang bernilai positif)
Formulir Jurnal Penyesuaian
BA (1 ) No. Dokumen (5 )
Eselon I (2 ) Tanggal (6 )
Wilayah (3 ) Tahun Anggaran (7 )
Satuan Kerja (4 )
Jenis Jurnal Penyesuaian
Periode
j
bulan (8 ) Periode Berjalan (1 0 )(9 ) Periode (1 1 )
Keterangan
Sebelumnya
No Jenis
FjSFjP
Kegiatan Kode Uraian Debet KreditUrut Dokumen Akun Nama Akun
1. (1 2 ) (1 3 ) (1 4 ) ( 1 5 ) (1 6 ) (1 7 ) (1 8 )
B. MEMO PENYESUAIAN SAKUN (untuk koreksi terhadap besaran angka yang bernilai positif)
Formulir Jurnal Penyesuaian
BA (1 ) No. Dokumen (5 )
Eselon I (2 ) Tanggal (6 )
Wilayah (3 ) Tahun Anggaran (7 )
Satuan Kerja (4 )
Jenis Jurnal Penyesuaian
-Periode
j
bulan (8 ) Periode Berjalan (1 0 )Keterangan (9 ) Periode (1 1 )
Sebelumnya
I
No Jenis
FjSFjP
Kegiatan Kode Uraian DebetI
KreditI
Urut Dokumen Akun Nama Akun
PETUNJUK PENGISIAN MEMO PENYESUAIANSAU DAN SAKUN (untuk koreksi terhadap be saran angka yang bernilai positif)
1. Bagian Diisi dengan kode dan uraian Kementerian Negaraj Le~baga~ Anggaran (BA)
2. Eselon I Diisi dengan kode uraian Eselon I
I
Diisi dengan kode dan uraian wilayah (wajib diisi jika ada) 3. Wilayah
4. Satuan Kerja Diisi dengan kode dan uraian satuan kerja (wajib diisi jika ada)
5. No. Dokumen Diisi dengan nomor dokumen yang ditetapkan oleh KPPN. 6. Tanggal Diisi dengan tanggaI31-12-2Q12
7. Tahun Diisi dengan periode tahun anggaran yang dilaporkan (2012) Anggaran
8. Periodej Bulan Diisi dengan periode transaksi yang dilaporkan(1-12-2012
s.d 31-12-2012)
9. Keterangan Diisi dengan penjelasan mengenai sifat dari transaksi yang dibuat (Jurnal Koreksij Penyesuaian Kas di Bendahara Pengeluaran)
10. Periode Tidak perlu diisi (karena merupakan jurnal penyesuaian Berjalan periode sebelumnya)
11. Periode Dicontreng (tanda V) Sebelumnya
12. Jenis, Nomor, Tidak perlu diisi dan Tanggal
Dokumen Referensi
13. F jSF jProgram Diisi dengan 2 (dua) digit untuk kode fungsi, 2 (dua) digit untuk Subfungsi, dan 4 (empat) digit kode Program
(opsional)
14. Kegiatan Diisi dengan kode kegiatan (opsional)
15. Kode Perkiraan Diisi dengan kode akun 219511 untuk SAU dan kode akun 311111 untuk SAKUN
-16. Uraian Nama Diisi dengan nama akun Uang Muka dari KPPN untuk SAU Perkiraan dan SAL untuk SAKUN
17. Debet (Rupiah) Diisi dengan jumlah rupiah yang didebet. Jika jumlah rupiah yang didebet telah diisi maka jumlah rupiah yang dikredit yang ada di kolom (18) pada baris terse but tidak perlu diisi.
18. Kredit (Rupiah) Tidak perlu diisi 19. Jenis, Nomor, Tidak perlu diisi
dan Tanggal Dokumen
I
Referensi
20. Kode Perkiraan Diisi dengan kode akun 111611
l
21. Uraian Nama Diisi dengan nama akun Kas di Bendahara Pengeluaran I Perkiraan (baik untuk SAU atau SAKUN)
22. Debet (Rupiah) Tidak periu diisi
23. Kredit (Rupiah) Diisi dengan jumiah rupiah yang dikredit. Jika jumlah rupiah yang dikredit telah diisi makajumiah rupiah yang didebet yang ada di kolom (17) pada baris terse but tidak perlu diisi.
24. Dibuat oleh Diisi dengan nama jelas dan tanda tangan staf Seksi Verifikasi dan Akuntansi yang membuat Formulir Jurnal Penyesuaian.
Tanggal Tanggal pembuatan Formulir Jurnal Penyesuaian ditulis pada tempat yang disediakan
-25. Disetujui oleh Diisi dengan nama jelas dan tanda tangan penanggung jawab yang meneliti dan menyetujui Formulir Jurnal
Penyesuaian (Kepala Seksi Verifikasi dan Akuntansi) Tanggal
Tanggal penandatangan Formulir Jurnal Penyesuaian ditulis pada tempat yang disediakan
2 6 . Direkam oleh Diisi dengan nama jelas dan tanda tangan staf Verifikasi dan
Akuntansi yang merekam Formulir Jurnal Penyesuaian. Tanggal Tanggal perekaman Formulir Jurnal Penyesuaian ditulis
pada tempat yang disediakan
--A. MEMO PENYESUAIANSAU (untuk koreksi terhadap be saran angka yang bernilai negatif)
Formulir Jurnal Penyesuaian
BA (1 ) No. Dokumen (5 )
Ese10n I (2 ) Tanggal (6 )
Wilayah (3 ) Tahun Anggaran (7 )
Satuan Kerja (4 )
FjSFjP Kegiatan Kode Uraian
I
Debet KreditUrut Dokumen Akun NamaAkun i
l. ( 1 .2 ) (1 3 ) (1 4 ) (1 5 ) (1 6 ) I (1 7 ) (1 8 )
Tanggal Tanggal Tanggal
J
=J
B. MEMO PENYESUAIANSAKUN (untuk koreksi terhadap besaran angka yang bernilai negatif)
Formulir Jurnal Penyesuaian
l
BA (1 ) No. Dokumen (5 )
Eselon I (2 ) Tanggal (6 )
Wilayah (3 ) Tahun Anggaran (7 )
Satuan Kerja (4 )
Jenis Jurnal Penyesuaian
Periodej bulan (8 ) Periode Berjalan (1 0 )
Keterangan (9 ) Periode (1 1 )
Sebelumnya
No Jenis
FjSFjP Kegiatan Kode Uraian Debet Kredit
Urut Dokumen Akun Nama Akun
PETUNJUK PENGISIAN MEMO PENYESUAIANSAU DAN SAKUN (untuk koreksi terhadap be saran angka yang bernilai negatin
I. Bagian Diisi dengan kode dan uraian Kementerian Negaraj Lembaga
l
Anggaran (BA)2. Eselon I Diisi dengan kode uraian Eselon I
3. Wilayah Diisi dengan kode dan uraian wilayah (wajib diisi jika ada) 4. Satuan Kerja Diisi dengan kode dan uraian satuan kerja (wajib diisi jika
ada)
5. No. Dokumen Diisi dengan nomor dokumen yang ditetapkan oleh KPPN. 6. Tanggal Diisi dengan tanggal 31-12-2012
7. Tahun Diisi dengan periode tahun anggaran yang dilaporkan (2012) Anggaran
8. Periode / Bulan Diisi dengan periode transaksi yang dilaporkan (1-12-2012 s.d 31-12-2012)
9. Keterangan Diisi dengan penjelasan mengenai sifat dari transaksi yang dibuat (Jurnal Koreksi/Penyesuaian Kas di Bendahara Pengeluaran)
10. Periode Tidak perlu diisi (karena merupakan jurnal penyesuaian Berjalan periode sebelumnya)
II. Periode Dicontreng (tanda V) Sebelumnya
12. Jenis, Nomor, Tidak perlu diisi dan Tanggal
Dokumen Referensi
13. F /SF /Program Diisi dengan 2 (dua) digit untuk kode fungsi, 2 (dua) digit untuk Subfungsi, dan 4 (empat) digit kode Program (opsional) 14. Kegiatan Diisi dengan kode kegiatan (opsional)
15. Kode Perkiraan Diisi dengan kode akun 111611
16. Uraian Nama Diisi dengan nama akun Kas di Bendahara Penge1uaran (baik Perkiraan untuk SAU atau SAKUN)
-17. Debet (Rupiah) Diisi dengan jumlah rupiah yang didebet. Jika jumlah rupiah yang didebet telah diisi maka jumlah rupiah yang dikredit yang ada di kolom (18) pada baris terse but tidak perlu diisi. 18. Kredit (Rupiah) Tidak perlu diisi
-19. Jenis, Nomor, Tidak perlu diisi dan Tanggal
Dokumen Referensi
2l. Uraian Nama Diisi dengan nama akun Uang Muka dari KPPN untuk SAU Perkiraan dan SAL untuk SAKUN
22. Debet (Rupiah) Tidak perlu diisi
23. Kredit (Rupiah) Diisi dengan jumlah rupiah yang dikredit. J ika jumlah rupiah
--j
yang dikredit telah diisi maka jumlah rupiah yang didebet yang ada di kolom (17) pada baris tersebut tidak perlu diisi. I
24. Dibuat oleh Diisi dengan nama jelas dan tanda tangan staf Seksi Verifikasi dan Akuntansi yang membuat Formulir Jurnal Penyesuaian.
Tanggal Tanggal pembuatan Formulir Jurnal Penyesuaian ditulis ~ pada tempat yang disediakan
25. Disetujui oleh Diisi dengan nama jelas dan tanda tangan penanggung jawab yang meneliti dan menyetujui Formulir Jurnal Penyesuaian
(Kepala Seksi Verifikasi dan Akuntansi)
Tanggal Tanggal penandatangan Formulir Jurnal Penyesuaian ditulis pada tempat yang disediakan
26. Direkam oleh Diisi dengan nama jelas dan tanda tangan staf Seksi Verifikasi dan Akuntansi yang merekam Formulir ,Jurnal Penyesuaian.
