PERATURAN PEMERI NTAH REPUBLI K I NDONESI A NOMOR 71 TAHUN 2008
TENTANG
PERUBAHAN KETI GA ATAS PERATURAN PEMERI NTAH NOMOR 48 TAHUN 1994 TENTANG PEMBAYARAN PAJAK PENGHASI LAN ATAS PENGHASI LAN
DARI PENGALI HAN HAK ATAS TANAH DAN/ ATAU BANGUNAN DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA
PRESI DEN REPUBLI K I NDONESI A, Menim bang :
a. bahw a dalam rangka lebih m em berikan kem udahan dan kesederhanaan dalam m enghit ung Paj ak Penghasilan at as penghasilan dari pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan, sert a m endukung program pengadaan Rum ah Sederhana dan Rum ah Susun Sederhana, perlu m engat ur kem bali ket ent uan m engenai pem bayaran Paj ak Penghasilan at as penghasilan dari pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan sebagaim ana t elah diat ur dalam Perat uran Pem erint ah Nom or 48 Tahun 1994 t ent ang Pem bayaran Paj ak Penghasilan at as Penghasilan dari Pengalihan Hak at as Tanah dan/ at au Bangunan sebagaim ana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Perat uran Pem erint ah Nom or 79 Tahun 1999 t ent ang Perubahan Kedua at as Perat uran Pem erint ah Nom or 48 Tahun 1994 t ent ang Pem bayaran Paj ak Penghasilan at as Penghasilan dari Pengalihan Hak at as Tanah dan/ at au Bangunan; b. bahw a berdasarkan pert im bangan sebagaim ana dim aksud dalam huruf a, perlu m enet apkan Perat uran
Pem erint ah t ent ang Perubahan Ket iga at as Perat uran Pem erint ah Nom or 48 Tahun 1994 t ent ang Pem bayaran Paj ak Penghasilan at as Penghasilan dari Pengalihan Hak at as Tanah dan/ at au Bangunan; Mengingat :
1. Pasal 5 ayat ( 2) Undang- Undang Dasar Negara Republik I ndonesia Tahun 1945;
2. Undang- Undang Nom or 7 Tahun 1983 t ent ang Paj ak Penghasilan ( Lem baran Negara Republik I ndonesia Tahun 1983 Nom or 50, Tam bahan Lem baran Negara Republik I ndonesia Nom or 3263) sebagaim ana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Undang- Undang Nom or 36 Tahun 2008 t ent ang Perubahan Keem pat at as Undang- Undang Nom or 7 Tahun 1983 t ent ang Paj ak Penghasilan ( Lem baran Negara Republik I ndonesia Tahun 2008 Nom or 133, Tam bahan Lem baran Negara Republik I ndonesia Nom or 4893) ;
3. Perat uran Pem erint ah Nom or 48 Tahun 1994 t ent ang Pem bayaran Paj ak Penghasilan at as Penghasilan dari Pengalihan Hak at as Tanah dan/ at au Bangunan ( Lem baran Negara Republik I ndonesia Tahun 1994 Nom or 77, Tam bahan Lem baran Negara Republik I ndonesia Nom or 3580) sebagaim ana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Perat uran Pem erint ah Nom or 79 Tahun 1999 t ent ang Perubahan Kedua at as Perat uran Pem erint ah Nom or 48 Tahun 1994 t ent ang Pem bayaran Paj ak Penghasilan at as Penghasilan dari Pengalihan Hak at as Tanah dan/ at au Bangunan ( Lem baran Negara Republik I ndonesia Tahun 1999 Nom or 170, Tam bahan Lem baran Negara Republik I ndonesia Nom or 3891) ;
MEMUTUSKAN : Menet apkan:
PERATURAN PEMERI NTAH TENTANG PERUBAHAN KETI GA ATAS PERATURAN PEMERI NTAH NOMOR 48 TAHUN 1994 TENTANG PEMBAYARAN PAJAK PENGHASI LAN ATAS PENGHASI LAN DARI PENGALI HAN HAK ATAS TANAH DAN/ ATAU BANGUNAN.
Pasal I
Beberapa ket ent uan dalam Perat uran Pem erint ah Nom or 48 Tahun 1994 t ent ang Pem bayaran Paj ak Penghasilan at as Penghasilan dari Pengalihan Hak at as Tanah dan/ at au Bangunan ( Lem baran Negara Republik I ndonesia Tahun 1994 Nom or 77, Tam bahan Lem baran Negara Republik I ndonesia Nom or 3580) sebagaim ana t elah beberapa kali diubah dengan Perat uran Pem erint ah:
a. Nom or 27 Tahun 1996 t ent ang Perubahan At as Perat uran Pem erint ah Nom or 48 Tahun 1994 t ent ang Pem bayaran Paj ak Penghasilan At as Penghasilan Dari Pengalihan Hak At as Tanah Dan/ At au Bangunan ( Lem baran Negara Republik I ndonesia Tahun 1996 Nom or 44, Tam bahan Lem baran Negara Republik I ndonesia Nom or 3634) ;
b. Nom or 79 Tahun 1999 t ent ang Perubahan Kedua At as Perat uran Pem erint ah Nom or 48 Tahun 1994 t ent ang Pem bayaran Paj ak Penghasilan At as Penghasilan Dari Pengalihan Hak At as Tanah Dan/ At au Bangunan ( Lem baran Negara Republik I ndonesia Tahun 1999 Nom or 170, Tam bahan Lem baran Negara Republik I ndonesia Nom or 3891) ;
1. Ket ent uan Pasal 4 ayat ( 1) diubah, dan dit am bah 2 ( dua) ayat yakni ayat ( 5) dan ayat ( 6) , sehingga Pasal 4 berbunyi sebagai berikut :
" Pasal 4
( 1) Besarnya Paj ak Penghasilan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 2 ayat ( 1) dan Pasal 3 ayat ( 1) adalah sebesar 5% ( lim a persen) dari j um lah brut o nilai pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan, kecuali at as pengalihan hak at as Rum ah Sederhana dan Rum ah Susun Sederhana yang dilakukan oleh Waj ib Paj ak yang usaha pokoknya m elakukan pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan dikenakan Paj ak Penghasilan sebesar 1% ( sat u persen) dari j um lah brut o nilai pengalihan.
( 2) Nilai pengalihan hak sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) adalah nilai yang t ert inggi ant ara nilai berdasarkan Akt a Pengalihan Hak dengan Nilai Jual Obj ek Paj ak t anah dan/ at au bangunan yang bersangkut an sebagaim ana dim aksud dalam Undang- Undang Nom or 12 Tahun 1985 t ent ang Paj ak Bum i dan Bangunan sebagaim ana t elah diubah dengan Undang- Undang Nom or 12 Tahun 1994 t ent ang Perubahan At as Undang- Undang Nom or 12 Tahun 1985 Tent ang Paj ak Bum i Dan Bangunan, kecuali:
a. dalam hal pengalihan hak kepada pem erint ah adalah nilai berdasarkan keput usan pej abat yang bersangkut an;
b. dalam hal pengalihan hak sesuai dengan perat uran lelang ( St aat sblad Tahun 1908 Nom or 189 dengan segala perubahannya) adalah nilai m enurut risalah lelang t ersebut . ( 3) Nilai Jual Obj ek Paj ak sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 2) adalah Nilai Jual Obj ek Paj ak
m enurut Surat Pem berit ahuan Paj ak Terut ang Paj ak Bum i dan Bangunan t ahun yang bersangkut an at au dalam hal Surat Pem berit ahuan Paj ak Terut ang dim aksud belum t erbit , adalah Nilai Jual Obj ek Paj ak m enurut Surat Pem berit ahuan Paj ak t erut ang t ahun paj ak sebelum nya.
( 4) Apabila t anah dan/ at au bangunan t ersebut belum t erdaft ar pada Kant or Pelayanan Paj ak Prat am a at au Kant or Pelayanan Paj ak Bum i dan Bangunan, m aka Nilai Jual Obj ek Paj ak yang dipakai adalah Nilai Jual Obj ek Paj ak m enurut surat ket erangan yang dit erbit kan Kepala Kant or yang w ilayah kerj anya m eliput i lokasi t anah dan/ at au bangunan yang bersangkut an berada. ( 5) Rum ah Sederhana sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) t erdiri at as Rum ah Sederhana Sehat
dan Rum ah I nt i Tum buh, yang m endapat fasilit as dibebaskan dari pengenaan Paj ak Pert am bahan Nilai sesuai dengan ket ent uan perat uran perundang- undangan.
( 6) Rum ah Susun Sederhana sebagaim ana dim aksud pada ayat ( 1) adalah bangunan bert ingkat yang dibangun dalam suat u lingkungan yang dipergunakan sebagai t em pat hunian yang dilengkapi dengan KM/ WC dan dapur baik bersat u dengan unit hunian m aupun t erpisah dengan penggunaan kom unal t erm asuk Rum ah Susun Sederhana Milik, yang m endapat fasilit as dibebaskan dari pengenaan Paj ak Pert am bahan Nilai sesuai dengan ket ent uan perat uran perundang- undangan."
2. Ket ent uan Pasal 5 diubah, sehingga Pasal 5 berbunyi sebagai berikut :
" Pasal 5
Dikecualikan dari kew aj iban pem bayaran at au pem ungut an Paj ak Penghasilan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 2 ayat ( 1) dan Pasal 3 ayat ( 1) adalah:
a. orang pribadi yang m em punyai penghasilan di baw ah Penghasilan Tidak Kena Paj ak yang m elakukan pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan dengan j um lah brut o pengalihannya kurang dari Rp60.000.000,00 ( enam puluh j ut a rupiah) dan bukan m erupakan j um lah yang dipecah- pecah;
b. orang pribadi at au badan yang m enerim a at au m em peroleh penghasilan dari pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan kepada pem erint ah sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 1 ayat ( 2) huruf c;
c. orang pribadi yang m elakukan pengalihan t anah dan/ at au bangunan dengan cara hibah kepada keluarga sedarah dalam garis ket urunan lurus sat u deraj at , dan kepada badan keagam aan at au badan pendidikan at au badan sosial at au pengusaha kecil t erm asuk koperasi yang dit et apkan oleh Ment eri Keuangan, sepanj ang hibah t ersebut t idak ada hubungannya dengan usaha, pekerj aan, kepem ilikan, at au penguasaan ant ara pihak- pihak yang bersangkut an;
d. badan yang m elakukan pengalihan t anah dan/ at au bangunan dengan cara hibah kepada badan keagam aan at au badan pendidikan at au badan sosial at au pengusaha kecil t erm asuk koperasi yang dit et apkan oleh Ment eri Keuangan, sepanj ang hibah t ersebut t idak ada hubungannya dengan usaha, pekerj aan, kepem ilikan, at au penguasaan ant ara pihak- pihak yang
bersangkut an; at au
e. pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan karena w arisan."
4. Ket ent uan Pasal 8 ayat ( 1) diubah dan ayat ( 2) dihapus, sehingga Pasal 8 berbunyi sebagai berikut :
" Pasal 8
( 1) Bagi Waj ib Paj ak yang m elakukan t ransaksi pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan, pem bayaran Paj ak Penghasilan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 4 ayat ( 1) bersifat final. ( 2) Dihapus."
Pasal I I
1. Pada saat berlakunya Perat uran Pem erint ah ini, t erhadap Waj ib Paj ak badan, t erm asuk koperasi, yang usaha pokoknya m elakukan t ransaksi pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan, apabila:
a. m elakukan pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan sebelum t anggal 1 Januari 2009 dan at as pengalihan hak t ersebut belum dibuat kan akt a, keput usan, perj anj ian, kesepakat an, at au risalah lelang oleh pej abat yang berw enang; dan
b. penghasilan at as pengalihan hak sebagaim ana dim aksud pada huruf a t elah dilaporkan dalam Surat Pem berit ahuan Tahunan Paj ak Penghasilan t ahun paj ak yang bersangkut an dan Paj ak Penghasilan at as penghasilan t ersebut t elah dilunasi, pengenaan paj aknya dihit ung
berdasarkan ket ent uan Perat uran Pem erint ah Nom or 48 Tahun 1994 t ent ang Pem bayaran Paj ak Penghasilan at as Penghasilan dari Pengalihan Hak at as Tanah dan/ at au Bangunan sebagaim ana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Perat uran Pem erint ah Nom or 79 Tahun 1999 t ent ang Perubahan Kedua at as Perat uran Pem erint ah Nom or 48 Tahun 1994 t ent ang Pem bayaran Paj ak Penghasilan at as Penghasilan dari Pengalihan Hak at as Tanah dan/ at au Bangunan.
2. Perat uran Pem erint ah ini m ulai berlaku pada t anggal 1 Januari 2009.
Agar set iap orang m enget ahuinya, m em erint ahkan pengundangan Perat uran Pem erint ah ini dengan penem pat annya dalam Lem baran Negara Republik I ndonesia.
Dit et apkan di Jakart a
pada t anggal 4 Novem ber 2008 PRESI DEN REPUBLI K I NDONESI A,
t t d.
DR. H. SUSI LO BAMBANG YUDHOYONO
Diundangkan di Jakart a pada t anggal 4 Novem ber 2008
MENTERI HUKUM DAN HAK ASASI MANUSI A REPUBLI K I NDONESI A,
t t d.
ANDI MATTALATTA
LEMBARAN NEGARA REPUBLI K I NDONESI A TAHUN 2008 NOMOR 164
PENJELASAN ATAS
PERATURAN PEMERI NTAH REPUBLI K I NDONESI A NOMOR 71 TAHUN 2008
PERUBAHAN KETI GA ATAS PERATURAN PEMERI NTAH NOMOR 48 TAHUN 1994 TENTANG PEMBAYARAN PAJAK PENGHASI LAN ATAS PENGHASI LAN
DARI PENGALI HAN HAK ATAS TANAH DAN/ ATAU BANGUNAN I . UMUM
Cara pem bayaran Paj ak Penghasilan at as penghasilan dari pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan yang dikait kan dengan saat penandat anganan akt a, keput usan, perj anj ian, kesepakat an pengalihan hak oleh not aris at au pej abat yang berw enang, at au m engait kan dengan pem bayaran yang dilakukan oleh bendaharaw an at au pej abat pem erint ah yang m elakukan pem bayaran t ernyat a t elah m eningkat kan kepat uhan bagi orang pribadi at au badan yang m elakukan t ransaksi pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan dalam m em enuhi kew aj iban perpaj akannya.
Unt uk lebih m em berikan kem udahan dan kesederhanaan dalam m enghit ung Paj ak Penghasilan at as penghasilan dari pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan, dipandang perlu m engubah ket ent uan pengenaan Paj ak Penghasilan at as Penghasilan dari Pengalihan Hak at as Tanah dan/ at au Bangunan sebagaim ana diat ur dalam Perat uran Pem erint ah Nom or 48 Tahun 1994 sebagaim ana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Perat uran Pem erint ah Nom or 79 Tahun 1999, yang sem ula bersifat t idak final m enj adi bersifat final bagi Waj ib Paj ak badan yang usaha pokoknya m elakukan t ransaksi pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan sert a dalam rangka m endukung program pengadaan Rum ah Sederhana dan Rum ah Susun Sederhana perlu diberikan t arif yang lebih rendah unt uk
pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan berupa Rum ah Sederhana dan Rum ah Susun Sederhana.
I I . PASAL DEMI PASAL
Pasal I
Angka 1 Pasal 4
Ayat ( 1)
Besarnya Paj ak Penghasilan yang w aj ib dibayar sendiri oleh orang pribadi dan badan at au yang dipot ong at au dipungut oleh
bendaharaw an at au pej abat yang berw enang sehubungan dengan pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan adalah sebesar 5% ( lim a persen) dari j um lah brut o nilai pengalihan t ersebut .
Bagi Waj ib Paj ak yang usaha pokoknya m elakukan pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan, besarnya Paj ak Penghasilan yang w aj ib dibayar sendiri adalah 1% ( sat u persen) unt uk pengalihan Rum ah Sederhana dan Rum ah Susun Sederhana, dan sebesar 5% ( lim a persen) unt uk pengalihan lainnya.
Ayat ( 2)
Besarnya nilai pengalihan sebagai dasar perhit ungan besarnya Paj ak Penghasilan yang w aj ib dibayar sendiri oleh orang pribadi at au badan, at au dipungut oleh bendaharaw an at au pej abat yang berw enang, adalah nilai yang t ert inggi ant ara nilai m enurut akt a dengan nilai m enurut Nilai Jual Obj ek Paj ak unt uk penghit ungan Paj ak Bum i dan Bangunan at as t anah dan/ at au bangunan yang bersangkut an dalam t ahun paj ak t erj adinya pengalihan. Ket ent uan ini dim aksudkan unt uk m em peroleh nilai yang paling m endekat i nilai yang sebenarnya. Dalam hal pengalihan kepada Pem erint ah, m aka besarnya nilai pengalihan adalah berdasarkan nilai yang dit et apkan oleh Pem erint ah. Ayat ( 3)
Cukup j elas Ayat ( 4)
m engenai besarnya Nilai Jual Obj ek Paj ak at as t anah dan/ at au bangunan unt uk t ahun paj ak yang bersangkut an kepada Kant or Pelayanan Paj ak Prat am a at au Kant or Pelayanan Paj ak Bum i dan Bangunan yang w ilayah kerj anya m eliput i lokasi t anah dan/ at au bangunan t ersebut berada.
Ayat ( 5)
Cukup j elas. Ayat ( 6)
Cukup j elas. Angka 2
Pasal 5
Pada dasarnya sem ua pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan dikenakan Paj ak Penghasilan sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 4 ayat ( 1) , nam un unt uk keadilan diberikan pengecualian dari pem bayaran at au
pem ungut an Paj ak Penghasilan. Huruf a
Cukup j elas. Huruf b
Orang pribadi at au badan yang m enerim a at au m em peroleh penghasilan dari pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan kepada pem erint ah dengan pem bayaran gant i rugi yang akan digunakan unt uk kepent ingan um um yang m em erlukan persyarat an khusus, yait u j alan um um , saluran pem buangan air, w aduk,
bendungan, saluran irigasi, pelabuhan laut , bandar udara dan fasilit as keselam at an um um sepert i t anggul penanggulangan bahaya banj ir, lahar dan bencana lainnya, sert a fasilit as Tent ara Nasional I ndonesia/ Kepolisian Negara Republik I ndonesia.
Lokasi pem bangunan sarana kepent ingan um um t ersebut m em erlukan persyarat an khusus m isalnya unt uk pelabuhan laut diperlukan t anah t ert ent u unt uk m em enuhi persyarat an sebagai pelabuhan sepert i kedalam an laut , arus laut , pendangkalan dan lain sebagainya. Huruf c
Apabila orang pribadi m elakukan pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan dengan cara hibah kepada keluarga sedarah dalam garis ket urunan lurus sat u deraj at , dan kepada badan keagam aan, badan pendidikan, badan sosial t erm asuk yayasan, organisasi sej enis lainnya, at au pengusaha kecil t erm asuk koperasi yang dit et apkan oleh Ment eri Keuangan, sepanj ang t idak ada hubungannya dengan usaha,
pekerj aan, kepem ilikan, at au penguasaan ant ara pihakpihak yang bersangkut an sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 4 ayat ( 1) huruf d angka 4 Undang- Undang Nom or 7 Tahun 1983 t ent ang Paj ak
Penghasilan sebagaim ana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Undang- Undang Nom or 36 Tahun 2008, m aka keunt ungan karena pengalihan t ersebut bukan m erupakan Obj ek Paj ak dan t idak t erut ang Paj ak Penghasilan. Term asuk dalam pengert ian hibah adalah w akaf. Huruf d
Apabila badan m elakukan pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan dengan cara hibah kepada badan keagam aan, badan pendidikan, badan sosial t erm asuk yayasan, organisasi sej enis lainnya, at au pengusaha kecil t erm asuk koperasi yang dit et apkan oleh Ment eri Keuangan, sepanj ang t idak ada hubungannya dengan usaha,
Undang- Undang Nom or 36 Tahun 2008, m aka keunt ungan karena pengalihan t ersebut bukan m erupakan Obj ek Paj ak dan t idak t erut ang Paj ak Penghasilan. Term asuk dalam pengert ian hibah adalah w akaf. Huruf e
Pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan karena w arisan
sebagaim ana dim aksud dalam Pasal 4 ayat ( 3) huruf b Undang- Undang Nom or 7 Tahun 1983 t ent ang Paj ak Penghasilan sebagaim ana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Undang- Undang Nom or 36 Tahun 2008, bukan m erupakan Obj ek Paj ak.
Angka 3 Pasal 6
Cukup j elas Angka 4
Pasal 8
Ayat ( 1)
Pem bayaran Paj ak Penghasilan at as penghasilan dari pengalihan hak at as t anah dan/ at au bangunan bersifat final bagi Waj ib Paj ak orang pribadi m aupun Waj ib Paj ak badan t anpa m elihat j enis usaha at au kegiat an yang dilakukan.
Ayat ( 2)
Cukup j elas
Pasal I I
Cukup j elas
