S E K
O L
A H
P A
S C
A S A R JA
N
A
ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN
PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN
PERUSAHAAN DAN SUMBER PENDAPATAN
MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN DI KOTA MEDAN (ANALISIS JALUR)
T E S I S
Oleh
HENRY ROTUAHMAN MANIK
107018011/EP
SEKOLAH PASCA SARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN
PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN
PERUSAHAAN DAN SUMBER PENDAPATAN
MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN DI KOTA MEDAN (ANALISIS JALUR)
T E S I S
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Ekonomi Pembangunan pada Sekolah
Pascasarjana Universitas Sumatera Utara
Oleh
HENRY ROTUAHMAN MANIK
107018011/EP
SEKOLAH PASCA SARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
Judul Tesis : ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN PEMERINTAH, INVESTASI,
SUMBER PENGHASILAN PERUSAHAAN DAN SUMBER PENDAPATAN MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KOTA MEDAN (ANALISIS
JALUR)
Nama Mahasiswa : Henry Rotuahman Manik
Nomor Pokok : 107018011
Program Studi : Ekonomi Pembangunan
Menyetujui, Komisi Pembimbing
(Prof. Dr. Ramli, SE, MS) (Dr. Bastari, SE, MM
Ketua Anggota
)
Ketua Program Studi, Direktur,
(Prof. Dr.Sya’ad Afifuddin,SE,M.Ec.) (Prof.Dr.Ir.A. Rahim Matondang,MSIE)
Telah diuji pada
Tanggal : 30 Oktober 2012
PANITIA PENGUJI TESIS
Ketua : Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S.
Anggota : 1. Dr. Bastari, S.E., M.M.
2. Prof. Dr.Sya’ad Afifuddin, S.E., M.Ec
3. Dr. Rahmanta, M.Si.
PERNYATAAN
“ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN PERUSAHAAN DAN SUMBER
PENDAPATAN MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KOTA MEDAN (ANALISIS JALUR)”
Dengan ini penulis menyatakan bahwa tesis ini disusun sebagai syarat
untuk memperoleh gelar Magister Sains pada Program Studi Ekonomi
Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara adalah benar
merupakan hasil karya penulis sendiri.
Adapun pengutipan-pengutipan yang penulis lakukan pada bagian-bagian
tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini, telah penulis
cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila di kemudian hari ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis
ini bukan hasil karya penulis sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian
tertentu, penulis bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang
penulis sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan
yang berlaku.
Medan, Oktober 2012 Penulis,
Henry Rotuahman Manik Materai
ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN PERUSAHAAN DAN
SUMBER PENDAPATAN MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KOTA
MEDAN (ANALISIS JALUR)
ABSTRAK
Dalam struktur APBN tahun 2010, penerimaan pajak menyumbang 80% penerimaan dalam negeri. Pajak Penghasilan (PPh) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) menyumbang 83,29 % untuk penerimaan perpajakan. Dari tahun ke tahun peranan Pajak Penghasilan (PPh) semakin meningkat, bahkan peningkatan pajak dari sektor pajak penghasilan ini mulai dititikberatkan pada sektor non migas dibandingkan dengan sektor migas.
Penelitian ini merupakan kajian tentang perkembangan Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) di Kota Medan kurun waktu 1990 sampai dengan 2010 dengan menggunakan Analisis Jalur. Jenis data dalam penelitian ini adalah data time series, yaitu data inflasi, pengeluaran pemerintah, investasi, sumber penghasilan perusahaan (yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto sebelum pajak) dan sumber pendapatan masyarakat (yang ditunjukkan oleh pendapatan perkapita) yang bersumber dari Direktorat Jenderal Pajak dan Badan Pusat Statistik serta penelitian – penelitian lainnya yang berhubungan dengan penelitian ini.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara bersama-sama variabel Inflasi, Pengeluaran Pemerintah, Investasi, Sumber Penghasilan Perusahaan (yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto sebelum pajak) dan Sumber Pendapatan Masyarakat (yang ditunjukkan oleh pendapatan perkapita) memberikan pengaruh yang signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. Secara parsial Investasi dan Sumber Penghasilan Perusahaan (Penghasilan Kena Pajak) berpengaruh positif dan signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. Pengeluaran Pemerintah dan Sumber Penghasilan Masyarakat (Pendapatan Perkapita) berpengaruh positif namun tidak signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. Inflasi berpengaruh negatif namun tidak signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan.
THE ANALYSIS OF THE INFLUENCE OF INFLATION, THE ISSUING OF THE GOVERNMENT, INVESTMENT, THE SOURCE OF THE
PRODUCTION OF THE COMPANY AND THE SOURCE OF THE INCOME OF THE COMMUNITY TOWARDS ACCEPTANCE OF INCOME TAX IN THE MEDAN
CITY (THE ANALYSIS OF THE ROUTE)
ABSTRACT
In the APBN structure in 2010, acceptance of the tax contributed 80% domestic acceptance. Income tax (PPh) and the Value Added Tax (PPN) contributed 83.29 % for acceptance of taxation. From the year to the role year of Income Tax (PPh) increasingly increased, in fact the increase in the tax from the sector of this income tax began to be stressed in the sector of non oil and gas compared with the sector of oil and gas. This research was the study about the development of Acceptance of Income Tax (PPh) in the Medan City the period 1990 up to 2010 by using the Analysis of the Route. The data kind in this research was the data time series, that is the inflation data, the issuing of the government, investment, the source of the production of the company (that it was demonstrated by gross income before the tax) and the source of the income of the community (that was shown by the income per capita) that originated in Directorate General Pajak and the Statistik Central Committee as well as the other research research that were connected with this research.Results of the research showed that together the Inflation variable, Pengeluaran of the Government, Investasi, Sumber of the Production of the Company (that it was demonstrated by gross income before the tax) and the Source of the Income of the Community (that was shown by the income per capita) gave the influence that was significant towards acceptance of Income Tax in the Medan City. Partially Investment and the Source of the Production of the Company (the Kena Pajak Production) influential positive and significant towards Acceptance of Income Tax in the Medan City. The issuing of the Government and the Source of the Production of the Community (the Perkapita Income) influential positive but not significant towards Acceptance of Income Tax in the Medan City. Inflation was influential of the negative but not significant towards Acceptance of Income Tax in the Medan City.
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Pengasih dan
Penyayang yang telah memberikan rahmat-Nya sehingga tesis yang berjudul
“Analisis Pengaruh Inflasi, Pengeluaran Pemerintah, Investasi, Sumber
Penghasilan Perusahaan dan Sumber Pendapatan Masyarakat Terhadap
Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan” ini dapat diselesaikan dengan
segala kelebihan dan kekurangannya. Dengan rasa bangga dan Penulis
mengucapkan terima kasih kepada yang terhormat :
Prof.Dr. Ramli, S.E., M.S.
Dr. Bastari, S.E., M.M.
selaku pembimbing yang dengan penuh kesabaran telah meluangkan waktu,
mendorong, membimbing dan memberikan semangat kepada penulis agar tetap
berjuang dalam menyelesaikan penulisan tesis ini.
Dalam melakukan penelitian dan penulisan tesis ini, Penulis banyak
memperoleh bantuan baik dalam bentuk moril, bimbingan maupun pengarahan
dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini dengan kerendahan hati
penulis menyampaikan ucapan terimakasih yang tulus kepada :
1. Bapak Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE., selaku Direktur
Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Prof. Dr. Syaad Afifuddin, SE., M.Ec., Ketua Program Studi Magister
Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera.
3. Bapak Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S., Sekretaris Program Studi Magister
Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Prof. Dr. Syaad Afifuddin, S.E., M.Ec., Bapak Dr. Rahmanta, M.Si.,
Bapak Dr. Rujiman, MA, sebagai Dosen Penguji.
5. Seluruh dosen pengajar Pasca Sarjana Ekonomi Pembangunan USU, yang
dengan sabar telah membimbing penulis selama belajar di Program Pasca
6. Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Propinsi Sumatera Utara I
yang telah memberi izin kepada penulis untuk melanjutkan perkuliahan.
7. Kepala KPP Pratama Medan Petisah, Ibu Esther P.J. Pangaribuan, Kepala
Seksi Waskon I, Bapak Anto Sibarani dan rekan-rekan di KPP Pratama Medan
Petisah atas dukungannya kepada penulis dalam menyelesaikan perkuliahan.
8. Kepala KPP Madya Medan, Bapak Muslim Gunanta, Kepala Seksi Waskon
VI, Ibu Porman Romianna Manihuruk dan rekan-rekan di KPP Madya Medan
atas dukungan dan bantuannya kepada penulis dalam menyelesaikan tesis ini.
9. Rekan-rekan mahasiswa angkatan XIX Magister Ekonomi Pembangunan
Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara, terutama Bapak Pulung,
Sugeng, Tugino, Rosleni Sitindaon, Lasmey Nurwini Sinaga, Lenny Herlina
Sianipar, Ade Viera dan Rismauli, yang selalu mendukung dalam perkuliahan
dan penulisan tesis ini.
10.Seluruh staf dan karyawan sekretariat Sekolah Pascasarjana Universitas
Sumatera Utara, seluruh pengelola perpustakaan USU atas dukungan literatur
dan bantuan yang diberikan, serta semua pihak yang tidak dapat penulis
sebutkan satu persatu.
Ucapan terima kasih secara khusus penulis sampaikan kepada Bapak
dan Ibuku Tercinta, J.A Manik, BA (Alm.) dan R. Boru Sinaga, kakak dan
adik-adikku tersayang, istri tercinta Theresia Octaviani, dan buah hatiku tercinta
Hanesa Vici Asima Mega Manik yang telah memberikan dorongan, semangat,
inspirasi, dan dukungan yang luar biasa.
Akhir kata, penulis berharap semoga tesis ini dapat memberikan
manfaat bagi semua pihak yang membutuhkan, khususnya untuk kemajuan
pendidikan dan perpajakan di masa yang akan datang. Semoga kiranya Allah
Bapa Yang Maha Pengasih memberkati kita. Amin.
Medan, Nopember 2012
Penulis
RIWAYAT HIDUP
N a m a : Henry Rotuahman Manik
A g a m a : Katholik
Pekerjaan : Pegawai Negeri Sipil
Tempat/Tanggal lahir : Pematangsiantar, 28 Januari 1979
Jenis Kelamin : Laki - Laki
Kewarganegaraan : Indonesia
Nama Istri : Theresia Octaviani
Anak : Hanesa Vici Asima Mega Manik
Nama Orangtua Laki-Laki : Jesman Anthony Manik, BA
Nama Orangtua Perempuan : Rosmaulina Sinaga
Riwayat Pendidikan Formal:
1. Sekolah Dasar Negeri No. 128077 Pematangsiantar Lulus Tahun 1991
2. Sekolah Menengah Pertama Negeri 1 Pematangsiantar Lulus Tahun 1994
3. Sekolah Menengah Umum Negeri 2 Pematangsiantar Lulus Tahun 1997
4. Program Diploma I Perpajakan BPLK I Medan Lulus Tahun 1998
5. Sarjana Ekonomi Universitas Medan Area Lulus Tahun 2006
DAFTAR ISI
2.2.1. Peranan Pajak Penghasilan (PPh) dan Faktor – Faktor yang Mempengaruhinya ... 17
2.3. Kebijakan Fiskal... 18
2.3.1. Pengeluaran Pemerintah ... 19
2.4. Teori dan Pemikiran Investas ... 21
2.4.1. Pendesakan Investasi oleh Kebijakan Fiskal... 22
2.4.2. Investasi dan Pertumbuhan Ekonomi ... 25
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 45
4.1. Hasil Penelitian ... 45
4.1.1. Perkembangan Penerimaan Pajak Penghasilan ... 45
4.1.2. Perkembangan Sumber Penghasilan Perusahaan (Penghasilan Bruto Sebelum Dikenakan Pajak) ... 48
4.1.3. Perkembangan Pendapatan Perkapita ... 51
4.1.4. Perkembangan Pengeluaran Pemerintah ... 53
4.1.5. Perkembangan Inflasi ... 55
4.1.6. Perkembangan Investasi ... 57
4.2. Hasil Analisis Data ... 59
4.3. Pembahasan ... 66
4.3.1. Analisis Pengaruh ... 66
4.3.2. Diagram Jalur ... 71
4.3.3. Penghitungan Pengaruh ... 72
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 78
5.1. Kesimpulan ... 78
5.2. Saran ... 79
DAFTAR TABEL
Nomor Judul Halaman
1.1. Investasi Indonesia ... 6 1.2. Keadaan Inflasi, Pendapatan per Kapita, Investasi dan
Pengeluaran Pemerintah Kota Medan Tahun 2005 – 2008 ... 8 2.1. Penelitian Terdahulu ... 29 4.1. Perkembangan Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan
Tahun 1990 s/d 2010 (dalam Miliar Rupiah) ... 46 4.2. Perkembangan Penghasilan Kena Pajak di Kota Medan Tahun
1990 s/d 2010 (dalam Miliar Rupiah) ... 49 4.3. Pendapatan Perkapita di Kota Medan Tahun 1990 s/d 2010
(dalam satuan Rupiah)... 52 4.4. Perkembangan Pengeluaran Pemerintah di Kota Medan Tahun
1990 s/d 2010 (dalam Miliar Rupiah) ... 54 4.5. Perkembangan Inflasi di Kota Medan Tahun 1990 s/d 2010
(dalam satuan persen) ... 56 4.6. Perkembangan Investasi di Kota Medan Tahun 1990 s/d 2010
(dalam Miliar Rupiah) ... 58 4.7. Hasil Regresi Sumber Penghasilan Perusahaan (Y1) dengan
Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G) dan Investasi (I) ... 60 4.8. Hasil Regresi Sumber Pendapatan Masyarakat (Y2) dengan
Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G) dan Investasi (I) ... 62 4.9. Regresi Pajak Penghasilan (Y3) dengan Inflasi (P), Pengeluaran
Pemerintah (G), Investasi (I), Sumber Penghasilan Perusahaan
DAFTAR GAMBAR
Nomor Judul Halaman
2.1. Kerangka Konseptual ... 34 4.1. Pengaruh inflasi (P), pengeluaran pemerintah (G), investasi
(I) terhadap Pajak Penghasilan (Y3) melalui sumber
penghasilan perusahaan, yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto sebelum pajak (Y1) dan sumber pendapatan masyarakat,
DAFTAR LAMPIRAN
Nomor Judul Halaman
1. Penerimaan Negara dan Hibah Tahun 2007 – 2010
(dalam Miliar Rupiah) ... 85 2. Hasil Regresi Sumber Penghasilan Perusahaan/Pengh Kena Pajak
(Y1) dengan Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G) dan
Investasi (I) ... 86 3. Hasil Regresi Sumber Pendapatan Masyarakat/Pendapatan
Perkapita (Y2) dengan Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G)
dan Investasi (I) ... 87 4. Hasil Regresi Pajak Penghasilan (Y3) dengan Inflasi (P),
Pengeluaran Pemerintah (G), Investasi (I), Sumber Penghasilan Perusahaan (Y1), dan Sumber Pendapatan
DAFTAR SINGKATAN
APBN = Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara BPS = Badan Pusat Statistik
BUT = Bentuk Usaha Tetap
DJP = Direktorat Jenderal Pajak
DPP = Dasar Pengenaan Pajak
GDP = Gross Domestic Product
KPP = Kantor Pelayanan Pajak
NPWP = Nomor Pokok Wajib Pajak OLS = Ordinary Least Square PBB = Pajak Bumi dan Bangunan PDB = Produk Domestik Bruto
PKP = Penghasilan Kena Pajak
PPh = Pajak Penghasilan
BPHTB = Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan PPN = Pajak Pertambahan Nilai
PPnBM = Pajak Penjualan atas Barang Mewah PTKP = Penghasilan Tidak Kena Pajak
VAT = Value Added Tax
WP = Wajib Pajak
