Metode Investigasi Konversi

INVESTIGASI KECURANGAN

INVESTIGASI KECURANGAN

Untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Akuntansi Forensik  Untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Akuntansi Forensik 

Disusun Oleh Disusun Oleh : : Aisa Rahma Syarif  Aisa Rahma Syarif   Nur Ar

 Nur Ariana Dwi N.iana Dwi N. Fisabella Ariliasari Fisabella Ariliasari

Pendidikan Profesi Akuntansi

Pendidikan Profesi Akuntansi

Fakultas Ekonoi dan !isnis

Fakultas Ekonoi dan !isnis

Uni"ersitas !ra#i$a%a &alan'

Uni"ersitas !ra#i$a%a &alan'

()*+

()*+

INVESTIGASI TINDAK PENCURIAN INVESTIGASI TINDAK PENCURIAN

Meto!e in"estigasi yang berbe!a terha!a tin!ak en#urian setelah !itemukan !ugaan. Meto!e in"estigasi yang berbe!a terha!a tin!ak en#urian setelah !itemukan !ugaan.

$ambar %. Segitiga Ke#urangan Termasuk &en!ekatan &enyeli!ikan Untuk 'n"estigasi $ambar %. Segitiga Ke#urangan Termasuk &en!ekatan &enyeli!ikan Untuk 'n"estigasi

,aktu In"esti'asi ,aktu In"esti'asi

'n"estigasi ke#urangan hanya !ilakukan setelah a!anya !ugaan tin!akan ke#urangan( yang 'n"estigasi ke#urangan hanya !ilakukan setelah a!anya !ugaan tin!akan ke#urangan( yang  berarti

 berarti bahwa bahwa a!a a!a in!ikator in!ikator yang yang menun)ukan menun)ukan bahwa bahwa ke#urangan ke#urangan mungkin mungkin ter)a!i. ter)a!i. DugaanDugaan Meto!e 'n"estigasi

Meto!e 'n"estigasi &enyembunyian &enyembunyian

%

% &&eenngguu))iiaann !okumen !okumen *

* AAuu!!iitt +

+ &e&enn##aarriiaan sen se##aarraa elektronik 

elektronik  ,

, &&eerrhhiittuunn aan an asseett

Meto!e in"estigasi tin!ak Meto!e in"estigasi tin!ak  en#urian

 en#urian %

% &e&en)n)agagaaaan n !a!an n KeKegigiatatanan oerasional se#ara rahasia oerasional se#ara rahasia *

* &&eennggaawwaassaann +

+ &&eenn uunnaaaan n !!aan n eenn##aarriiaann

Meto!e 'n"estigasi Meto!e 'n"estigasi

Kon"ersi Kon"ersi %

% &&eenn##aarriiaann

!okumen ublik  !okumen ublik  *

* SSuummbbeer r !!aayyaa

Meto!e 'n"estigasi Meto!e 'n"estigasi &enyele!ikan &enyele!ikan

%

% --aawwaan#n#aarra a !!aann iintntereroo asasii

mun#ul karena seseorang memberikan in!ikasi kemungkinan ter)a!inya ke#urangan atau mungkin !ari en#arian ke#urangan se#ara roaktif. Setelah a!a !ugaan( ihakihak yang terlibat harus menentukan aak in"estigasi harus !ilakukan atau ti!ak. /eberaa faktor yang harus !iertimbangkan !alam menentukan aakah in"estigasi erlu !ilakukan atau ti!ak a!alah:

a Kekuatan !ugaan terha!a ter)a!inya ke#urangan  b /iaya yang !ikeluarkan untuk melakukan in"estigasi

# 0ksosur atau )umlah yang !aat !iambil

! 'n!ikasi tin!akan in"estigasi atau nonin"estigasi yang akan !iketahui oleh ihakihak  !alam organisasi

e Risiko !ilakukan atau ti!ak !ilakukannya in"estigasi

f &engeksosan ublik atau hilangnya reutasi sebagai akibat !ilakukannya in"estigasi mauun ti!ak 

g Sifat ke#urangan yang mungkin ter)a!i.

Se#ara umum setelah a!a !ugaan( kebi)akan terbaik yang !aat !iambil a!alah mengin"estigasi otensi ke#urangan untuk men)awab ertanyaan siaa( mengaa( bagaimana( !an seberaa besar ke#urangan yang ter)a!i. Setelah !iambil keutusan untuk melakukan in"estigasi( in"estigator harus menentukan meto!e yang !igunakan untuk mengumulkan bukti. Dalam menentukan meto!e yang !igunakan( in"estigator harus berfokus a!a )enis bukti terkuat untuk ke#urangan tertentu. Saat melakukan in"estigasi harus teta ob)ektif.

&etode In"esti'asi Tindak Pen-urian

'n"estigasi tin!ak en#urian a!alah akti"itasakti"itas yang se#ara langsung mengin"estigasi tin!ak ke#urangan( seerti en)agaan !an kegiatan oerasional se#ara rahasia(  engawasan( en#arian bukti fisik( !an engumulan bukti elektronik. 'n"estigasi biasanya !imulai menggunakan teknik yang ti!ak akan menimbulkan ke#urigaan( !an yang aling  enting( ti!ak akan keliru men)atuhkan !akwaan terha!a seseorang yang sebenarnya ti!ak   bersalah. 1leh karena itu( ertama kali orang yang !ilibatkan harus se!ikit mungkin( katakata

seerti in"estigasi harus !ihin!ari 23au!it !an enyeli!ikan4 lebi sesuai5 !an in"estigasi harus !imulai !engan menggunakan teknik yang ti!ak akan !isa!ari oleh semua ihak. Ketika !ilakukan enyeli!ikan( meto!e in"estigasi akan !iterakan terha!a tersangka utama( hingga akhirnya ia !iha!akan !alam sebuah wawan#ara. Sambil menunggu untuk melakukan

-awan#ara terha!a tersangka &enge#ekan #atatan ersonal atau #atatan  erusahaan 2#atatan  emberlian5 wawan#ara terha!a mantan  elanggan atau  emasok yang ti!ak sukses &en#arian !okumentasi  ublik(  engawasan atau  en)agaan wawan#ara terha!a  embeli lain( rekan ker)a( !sb

wawan#ara terha!a tersangka utama( an!a !aat mengumulkan bukti yang mema!ai untuk  melakukan wawan#ara yang terarah( wawan#ara !iarahkan tana mengutarakan alasan an!a terlalu awal.

6ontoh &ola 'n"estigasi Tin!ak &en#urian

Tu)uannya a!alah untuk menangka elaku 3!alam tin!akan4 melakukan ke#urangan !an termasuk beberaa meto!e in"estigasi seerti en)agaan( engawasan( en#arian bukti fisik  2seerti )e)ak ken!araan( kun#i yang rusak( !sb5( !an mengumulkan bukti elektronik 2seerti surel( esan teks( !sb5.

Pen'e.an'an !a'an Kerentaan dari Ke-uran'an

Ketika memulai in"estigasi ke#urangan( akan berguna )ika mengembangkan teoriteori mengenai  )enis ke#urangan yang !aat ter)a!i( elaku yang mungkin melakukannya( moti"asi mereka( !an seberaa banyak yang telah !iambil. Salah satu #ara untuk mengembangkan teori tersebut a!alah !engan menggunakan bagan kerentaan !ari ke#urangan sebagai alat untuk se#ara ekslisit

memertimbangkan semua asek ke#urangan yang berhubungan !engan ke#urangan yang  berhubungan !engan ke#urangan mengoor!inasikan berbagai elemen kemungkinan ke#urangan

yang meliuti:

% Asetaset yang !iambil atau hilang

* 'n!i"i!u yang memiliki kesematan untuk men#uri + Meto!e in"estigasi tin!ak en#urian

, Kemungkinan enyembunyian 7 Kemungkinan kon"ersi

8 'n!ikator yang !iamati

9 Tekanan yang !irasakan oleh elaku yang !i#urigai  Rasionalisasi elaku

; &engen!alian internal utama yang harus !ikomromikan terha!a kemungkinan a!anya  en#urian.

Contoh !a'an Kerentanan Ke-uran'an

A/a %an' dia .il0 Sia/a %an' eili ki kese /atan0 !a'aia na aset di/indah kan0 !a'ai ana /en-uri an dise.u ntikan0 !a'ai ana aset dikon" ersika n0 Indika tor0 !a'an Kerentanan Ke-uran'an Keun'kinan &otif  Pen'end alian internal utaa tekana n rasionl alisasi Setora n yang terko mute risasi &e)abat oerasi onal teller  Memasuk  an kre!it yang ter"erifik  asi Mengha n#urkan sli setoran lama atau membuat sli setoran yang  baru( Ti!ak  terbatas &erbaik  an  erilak  u( &eruba han gaya hi!u( <ak  ga!ai  a)ak( Rumah  baru(  er#era ian Merasa !ibayar  terlalu ren!ah atau !ierla kukan !engan  buruk  Menutu i  emroses an( Sertifikas i( Teller  menghitu ng  enerima an konsume n( Membata si akses yang terkomu

terisasi( 1erat or   bukti Men#uri #ek: mengesa hkannya Memalsu kan tan!a tangan( Memasu kan kre!it !i akunnya sen!iri. &enga! uan yang !isam aikan oleh nasaba h Ti!ak  mengi=in kan  egawai untuk  mengkre !itkan akunmer  eka sen!iri /aran g yang !ikiri mkan Soir  truk  yang menan gani  eneri maan Ti!ak  !iterima( Truk. Malam( Termasu k  samah. Diaga ri( Diguna kan se#ara  riba!i &engen !alian yang ti!ak  !iikuti( /arang yang ti!ak  !ihitun g Mobil  baru( &asang an !iberhe ntikan !ari  eker)a annya. Diabai kan ketika a!a  romos i >aoran  enerima an &enet aan harga  baran g yang terlalu mahal Abelia ngen  e Ti!ak  !iketahui Ki#kba# k  • Kas • Meme ker)ak  an  asan gan $aya hi!u yang  berlebi han( Aset !i)ual !engan harga yang murah Men)ag a gaya hi!u kesera kahan  enawara n

Pen$a'aan Dan Ke'iatan O/erasional Se-ara Rahasia

&en)agaan !an kegiatan oerasional yang tersembunyi atau rahasia a!alah teknik in"estigasi tin!akan en#urian yang bergantung a!a in!era( khususnya en!engaran( !an englihatan. &en)agaan atau engamatan berarti melihat !an men#atat fakta fisik( tin!akan !an ergerakan yang meruakan bagian !ari ke#urangan. Tiga )enis en)agaan antara lain:

a &en)agaan stasioner yang mana !aat !ilakukan oleh siaa un. Dalam melakukan  engamatan ini in"estigator harus menetakan situasi yang harus !iamati( mengantisiasi

tin!akan yang aling mungkin ter)a!i !i temat ke)a!ian( men#atat se#ara tererin#i semua akti"itas yang men#urigakan atau merekamnya !alam film atau ita. Dalam  en#atatan tererin#i harus ter#antum tanggal( hari( nama engobser"asi( nama saksi mata( !ari mana osisi !ilakukan engamatan( )araknya !ari ke)a!ian( !an waktu !imulai !an !iakhiri engamatan bersama !engan )e!a waktu untuk semua akti"itas !an  ergerakan tersangka.

 b /ergerak atau mengikuti elaku yang mana !alam stu!i kasus( au!itor internal !itembak  ketika se!ang mengikuti tersangka. -alauun otensi keberhasilan )enis en)agaan ini sangat tinggi !an mungkin termasuk !aat mengi!entifikasi enerimaan barang #urian atau bayaran sua atau ki#kba#k( kemungkinan kegagalannya )uga tinggi. Usaha untuk  mengikuti elaku harus !ilakukan oleh tenaga rofesional.

# &en)agaan elektronik !igunakan. yang mana en)agaan se#ara elektronik terha!a  egawai !an enggunaan kamera "i!eo sering kali !igunakan. &enya!aan yang meruakan bentuk lain !ari en)agaan( biasanya hanya !aat !ilakukan oleh aarat  enegak hukum.

/aik en)agaan yang !ilakukan se#ara manual atau se#ara elektronik( mengamati akti"itas seseorang meruakan alat en!eteksian ke#urangan yang berusaha untuk mengungkakan ke#urangan !an )enis ke)ahatan lainnya a!a taha tin!akan en#urian.

Pen'a#asan

&engawasan a!alah teknik in"estigasi tin!ak en#urian yang melibatkan engawasan yang ketat terha!a tersangka selama erio!e emeriksaan. &engen!alian sementara yang ketat tersebut !iterakan a!a suatu akti"itas yang selama erio!e engawasan memerke#il kemungkinan !ilakukannya ke#urangan. Selama in"estigasi ke#urangan( erubahan yang terlihat antara erio!e  engen!alian mungkin menun)ukan !imana ke#urangan !aat ter)a!i. &enggunaan #atatan  embukuan yang tererin#i sebelum( selama !an setelah !ilakukan engawasan meruakan

kun#i meto!e ini.

Sebelum engawasan 2#atatan tererin#i !isiman5 %,+? hari

&erio!e engawasan 2#atatan tererin#i !isiman5 %,+? hari

Setelah engawasan 2#atatan tererin#i !isiman5 %,+? hari

Tin!akan engawasan hanya boleh !ilakukan !engan ersetu)uan mana)emen( !an harus !ibatasi untuk area bisnis yang terisah !an man!iri. Ketika melakukan engawasan mana)emen harus memutuskan !asar yang teat !ari eningkatan engen!alian sementara yang !ierlukan untuk menghilangkan a!anya kesematan. 6atatan !imasa lalu harus !ianalisis untuk  membangun #itra suatu bagian yang beroerasional untuk sebuah unit yang !ika)i. 6itra ini meliuti beberaa hal seerti kerugian yang wa)ar ter)a!i( )umlah !an sifat transaksi hariannya(  )umlah !an )enis transaksi enge#ualian( !an )umlah erin!ahan ken!araan yang keluar masuk 

fasilitas. Untuk men!aatkan emahaman yang akurat( umumnya !isetu)ui bahwa erio!e  engawasan seti!aknya harus %, hari. Namun !alam kasus tertentu( !urasi yang lebih otimal akan bergantung a!a frekuensi !an sifat !asar !ari transaksi. &engawasan harus !ilakukan se#ara bi)ak !an !engan hatihati karena beberaa kasus !aat men)a!i bumerang.

!ukti Fisik 

/ukti fisik !aat bermanfaat untuk beberaa kasus( khususnya yang melibatkan erse!iaan karena stok fisik !aat !ihitung !an erse!iaan yang hilang !aat !i#ari. &engumulan bukti fisik meliuti analisis ob)ek seerti erse!iaan( aset( !an kun#i yang rusak: =at=at seerti lemak  !an #airan@ )e)ak seerti #at !an no!a@ !an tan!atan!a seerti tan!a guntingan( )e)ak ken!araan !an si!ik )ari. /ukti fisik )uga termasuk komuter yang !igunakan untuk melakukan enelusuran informasi.

!ukti Elektronik 

Salah satu bukti fisik yang banyak !igunakan !alam beberaa tahun terakhir a!alah bukti elektronik. &engumulan bukti elektronik biasanya !isebut forensik komuter.

Karena beragamnya )enis me!ia elektronik yang a!a saat ini( roses engumulan bukti elektronik !aat ber"ariasi antara erangkat yang satu !engan erangkat lain. &roses umum untuk mengumulkan bukti elektronik yaitu:

% Amankan eralatan !an lakukan tugas awal * $an!akan eralatan !an hitung 6he#ksum 6R6 + 6arilah eralatan se#ara manual

, 6arilah eralatan menggunakan rose!ur terotomatisasi.

Paket Peran'kat 1unak Forensik 

Forensik komuter a!alah suatu bi!ang yang mengalami erkembangan esat !engan banyak   emasok erangkat lunak. &erangkat lunak ini membantu in"estigasi melalui keseluruhan roses

yang !i)elaskan sebelumnya !an memastikan bahwa langkahlangkah enting !iikuti !engan  benar. 6ontoh erangkat lunak yang terse!ia untuk forensik komuter seerti heli !ari efense

'n#.

Siste Surel

Sistem surel sering terbukti men)a!i temat enyimanan yang luar biasa yang mengungkakan komunikasi antara tersangka !an orang lain. satu surel sa)a !aat men)a!i informasi yang !aat men)a!i bukti suatu tin!ak ke)ahatan yang men)a!i ermulaan terungkanya keseluruhan kasus.

&etode In"esti'asi Pen%e.un%ian

Setelah melakukan en#urian( elaku harus menyembunyikan eniuan yang mereka lakukan !engan menutui )e)ak mereka( mengaburkan bukti( !an menghaus 3ben!era merah4 yang mungkin a!a. &enyembunyian umumnya !ilakukan !engan memaniulasi bukti !okumenter( seerti faktur embelian( faktur en)ualan( memo kre!it( sli setoran( #ek( laoran  enerimaan( !an lainlain. Dari ersektif elektronik( enyembunyian )uga !aat !i#aai !engan

memo!ifikasi atau menghaus #atatan !alam !atabase erusahaan. a Asek /ukti Dokumentasi

Kebanyakan teknik in"estigasi berbasis enyembunyian melibatkan #ara untuk  menemukan !okumen fisik atau #atatan komuter yang telah !imaniulasi atau !iubah. Dokumen berisi informasi yang sangat berharga untuk melakukan emeriksaan atas eniuan. Karena !okumen memuat se)umlah besar bukti !alam banyak kasus eniuan( eneliti harus memahami asek hukum !an a!ministrasi !alam menanganinya. Se#ara khusus( eneliti harus memahami asekasek berikut atas bukti !okumenter:

 Kronologis en!okumentasian barang bukti berua !okumen

Dari awal buktibukti !okumenter !iterima( kronologisnya harus !iertahankan untuk bisa !iterima oleh enga!ilan. &a!a !asarnya( kronologi en!okumentasian berarti bahwa #atatan harus !isiman ketika !okumen !iterima !an aa yang telah ter)a!i se)ak   enerimaannya. Dokumentasi !ari barang bukti harus !i)aga tingkat keasliannya sesuai

!engan kon!isi ketika ertama kali !itemukan.Sebuah memoran!um harus !itulis yang menggambarkan ketika !okumen !atang ke tangan emeriksa( !an memoran!um  berikutnya harus !itulis setia kali a!a erubahan status !ari !okumen.

 &embuatan bukti

Ketika bukti !okumenter !iterima( !okumen tersebut harus !itan!ai se#ara unik sehingga !aat !ii!entifikasi !i kemu!ian hari. Sebuah amlo transaran harus !igunakan untuk  menyimannya( !engan tanggal !iterima !an inisial emeriksa tertulis !i luar. Salinan !okumen harus !ibuat( !an !okumen asli harus !isiman !alam amlo !i temat yang aman. Salinan !okumen harus !igunakan selama enyeli!ikan !an si!ang !an harus !isiman !alam file yang sama !i mana aslinya !isiman. Selama ersi!angan( asli !aat !ihaus !ari enyimanan !an !igunakan.

/ukan men)a!i hal yang ti!ak biasa lagi( terutama !alam kasuskasus besar( untuk  memiliki file elektronik atas semua !eosisi !an kesaksian lain !ari semua ameran yang !ikoor!inasikan se#ara elektronik !engan kesaksian. Benis)enis !atabase tersebut a!alah yang !aat !i#ari menggunakan kata kun#i( ber!asarkan saksi( ber!asarkan toik( !an !engan #ara lain. Sementara har! #oy !okumen !an #atatan masih !igunakan( !alam kasus besar )arang !igunakan tana salinan elektronik )uga.

Terleas !ari teknologi atau sistem yang !igunakan( skema organisasi yang konsisten harus !igunakan untuk mengelola !okumen !alam "olume besar( untuk kasus yang serua. Ahli  eniuan menggunakan berbagai skema organisasi untuk melakukan mana)emen atas !okumen mereka. /eberaa mengatur !okumen ber!asarkan saksi( beberaa menggunakan  enataan kronologis( !an lainnya lebih memilih menata ber!asarkan transaksi.

 Koor!inasi bukti

/eberaa enyeli!ikan !ilakukan se#ara se!erhana !an hanya melibatkan beberaa orang. Koor!inasi bukti !alam kea!aan ini sangatlah mu!ah. &enyi!ik !aat memutuskan untuk   berbagi bukti !an ren#ana kegiatan melalui serangkaian ertemuan( !an mereka !aat

menggunakan !ri"e )aringan bersama untuk koor!inasi.

Dalam kasus besar yang melibatkan eneliti( enasihat hukum( akuntan( saksi ahli( !an  erwakilan mana)emen( koor!inasi bisa lebih sulit. &erangkat lunak analisis enyeli!ikan !aat berguna !alam kea!aan ini. Dua ro!uk ouler !i ruang ini a!alah AnalystCs  Notebook from i*( 'n#.( !an analys >ink 0lorer. &ro!uk ini memungkinkan eneliti untuk #eat memahami skenario komleks !an "olume informasi !alam #ara "isual( intuitif  !engan menggunakan analisa link.

 Aturan terkait !okumen asli !an !okumen salinan

/er!asarkan yuris!iksi( hanya emat situasi yang biasanya mengi=inkan engenalan fotokoi( yang !iangga sebagai bukti sekun!er !i enga!ilan hukum. Dalam emat situasi yang ter#antum !i bawah( enga!ilan harus memiliki bukti bahwa !okumen asli a!a !an  bahwa bukti sekun!er a!alah salinan asli !ari aslinya.

% Dokumen asli telah hilang atau han#ur tana maksu! atau kesalahan !ari ihak  yang ingin memerkenalkan bukti sekun!er.

* Dokumen asli !alam keemilikan ihak yang lain yang gagal untuk  memro!uksinya setelah emberitahuan tertulis untuk melakukannya( atau ketika  ihak !alam keemilikan a!alah !i luar yuris!iksi kekuasaan suboena !ari  enga!ilan.

, Dokumen asli terlalu tebal untuk memungkinkan emeriksaan yang #ermat( !an ringkasan isinya !aat !iterima.

/anyak eniuan telah !ibiarkan untuk !ilakukan !an ti!ak ter!eteksi karena au!itor !an orang lain yang uas !engan fotokoi !aria!a !okumen asli.

 b Memeroleh /ukti Dokumentasi

Kebanyakan rose!ur in"estigasi enyembunyian melibatkan mengakses !an mengumulkan bukti !okumenter. &engu)i yang memiliki latar belakang teknologi komuter( statistik( !an akuntansi biasanya memiliki keuntungan !alam menyeli!iki bukti !okumenter.

6ara terbaik untuk men!aatkan bukti !okumenter a!alah melalui Euery akuntansi  berbasis komuter !an !atabase lainnya. Meto!e lain yang berguna untuk memeroleh bukti !okumenter a!alah melalui au!it tra!isional( termasuk enemuan sampling . Meto!e ini sangat teat !engan bukti non elektronis seerti #ek yang !ibatalkan atau surat konfirmasi. Meto!e terakhir yang !aat !ian!alkan a!alah memeroleh bukti !okumenter se#ara kebetulan( ke#elakaan( atau tis. Sesekali( au!itor !an lainnya menemukan !okumen yang memberikan  bukti kegiatan eniuan. Ka!angka!ang !okumen!okumen ini !iketahui oleh erubahan terangterangan atau emalsuan. Di lain waktu( informan memberitahukan bukti tersebut kea!a organisasi. Dalam kasus lain( ke)a!ian tersebut harus !iangga keberuntungan@ meskiun memeroleh bukti !engan kebetulan sering ter)a!i( ke)a!ian tersebut ti!ak harus !ilihat sebagai meto!e rutin menemukan bukti !okumenter.

# Au!it

Se#ara umum( au!itor melakukan tu)uh )enis tes( yang masingmasing menghasilkan  bentuk bukti. Tes a!alah 2%5 tes akurasi mekanis 2recalculations5( 2*5 tes analitis 2tes kewa)aran5( 2+5 !okumentasi( 2,5 konfirmasi( 275 obser"asi( 285 emeriksaan fisik( !an 295  ertanyaan 2inquiry5. Karena mengumulkan !okumentasi a!alah bagian normal !ari  eker)aan mereka( au!itor sering mengumulkan bukti !okumenter sebagai bagian !ari  enyeli!ikan tana menimbulkan ke#urigaan. Au!itor !aat menggunakan rose!ur manual

atau komuter untuk mengumulkan bukti !okumenter.

Kemitraan terbatas kasus !i awal bab ini menggambarkan bagaimana rose!ur au!it !aat memberikan bukti !okumenter. Dalam hal ini( au!itor mengirim konfirmasi kea!a  bankbank yang telah menematkan hak ga!ai atas roerti kemitraan yang !imiliki Setelah

!okumen!okumen kre!it yang asli terse!ia( akan relatif mu!ah untuk membuktikan eniuan !an men!aatkan engakuan.

Au!itor tahu bahwa ti!ak mungkin untuk menentukan se#ara meyakinkan aakah  eniuan se!ang !ilakukan tana melihat setia #ek. Diha!akan !engan keinginan untuk 

memeriksa #ek tai !engan waktu yang terbatas( au!itor menya!ari bahwa ia memiliki tiga alternatif. Dia bisa mengau!it #ek !engan memilih beberaa !ari mereka untuk !ilihat( ia bisa menarik samel a#ak !an menggunakan teknik sampling  statistik untuk memeriksa #ek( atau !ia bisa menggunakan komuter !an memeriksa atribut tertentu !ari semua emeriksaan.  Sampling  temuan

Sampling temuan a!alah yang aling mu!ah untuk !iahami !i antara semua "ariasi

 sampling  statistik. &a!a !asarnya( )ika au!itor !aat memba#a tabel( ia !aat melakukan

 sampling temuan. Selain itu( alikasi au!it seerti A6> !an 'D0A membuat sampling 

temuan men)a!i lebih mu!ah untuk !ilakukan. Sampling  temuan berkaitan !engan  robabilitas untuk menemukan seti!aknya satu kesalahan !alam ukuran samel yang

!iberikan )ika tingkat kesalahan oulasi a!a a!a ersentase tertentu.

Semakin er#aya !iri au!itor !an semakin se!ikitnya risiko !ari ti!ak teri!entifikasinya #ek eniuan yang ingin !iasumsikan oleh au!itor( semakin besar ukuran samel yang harus !ieriksa. /ahkan !engan sampling  temuan( au!itor ti!ak ernah bisa yakin bahwa  eniuan ti!ak a!a !alam oulasi yang !ieriksa. Menggunakan sampling   temuan( au!itor !aat mengukur baik risiko !an samel samai mereka memiliki bukti yang #uku  bahwa eniuan ti!ak ter)a!i.

 Dokumentasi  sampling  temuan  &enyi!ik harus men!okumentasikan meto!e yang !igunakan untuk menentukan ukuran samel 2yaitu( men!okumentasikan tingkat kesalahan !an tingkat keer#ayaan untuk oulasi tertentu5 !an meto!e yang !igunakan untuk memilih samel.

 0"aluasi kesalahan  Bika enyi!ik menemukan kesalahan menggunakan sampling 

temuan( ia harus menentukan aakah kesalahan ter)a!i se#ara ti!ak !isenga)a atau a!a in!ikasi eniuan. Namun( kesalahan !alam beberaa #ek mungkin !isebabkan karena ti!ak !isenga)a akibat kesalahan matematis atau salah mengetik( atau bisa kelebihan  embayaran yang !isenga)a !alam skema enyuaan.

 &ertimbangan risiko sampling   &enyeli!ik harus menya!ari risiko sampling   !an non

 sampling yang terkait !engan sampling   temuan. Risiko sampling   a!alah risiko bahwa samel ti!ak mewakili oulasi. Untuk mengurangi risiko sampling ( enyi!ik !aat meningkatkan ukuran samel atau menggunakan tabel nomor a#ak untuk memilihitem

 &ertimbangan risiko non sampling   enyi!ik )uga harus memertimbangkan risiko non

 sampling ( yaitu risiko bahwa temuan akan !isalahartikan. Risiko non sampling   a!alah risiko yang ti!ak !aat !iukur tai !aat !ikurangi !engan eren#anaan( kiner)a( !an e"aluasi rose!ur sampling  yang berhatihati.

 /ukti !okumentasi yang sulit !i!aatkan

/eberaa bukti !okumenter yang berharga sangat sulit untuk !i!aatkan. Tiga #ontoh yang  aling umum !ari bukti yang sulit !i!aatkan a!alah akun email berbasis web( #atatan  riba!i bank( engembalian a)ak( !an #atatan broker. <anya a!a tiga #ara untuk 

memeroleh bukti !okumenter tersebut( !i antaranya: 2%5 !engan subpoena 2anggilan !ari  enga!ilan5( 2*5 !engan surat erintah enggele!ahan( atau 2+5 !engan ersetu)uan

sukarela.

&anggilan !ari enga!ilan a!alah erintah yang !ikeluarkan oleh enga!ilan atau )uri untuk menye!iakan !okumen. 6ara ke!ua untuk men!aatkan bukti !okumentasi yang sulit !i!aatkan a!alah !engan menggunakan erintah enggele!ahan. Seorang hakim mengeluarkan surat erintah en#arian ketika a!a enyebab yang memungkinkan untuk   er#aya bahwa !okumen tersebut telah !igunakan !alam tin!ak ke)ahatan. &erintah  en#arian !ieksekusi hanya oleh aarat enegak hukum !an umumnya !igunakan hanya !alam kasus i!ana. 6ara ketiga !an aling umum untuk men!aatkan !okumen riba!i a!alah !engan ersetu)uan sukarela( yang !aat berua lisan atau tertulis. Seringkali( sebuah wawan#ara awal !engan tersangka eniuan a!alah bertu)uan untuk memeroleh i=in untuk mengakses #atatan bank atau broker( bukan untuk men!aatkan engakuan. ! Ahli Dokumen

Ka!angka!ang erlu untuk menentukan aakah suatu !okumen otentik atau ti!ak. Dokumen yang !iertanyakan bisa asli( tiruan( meniu( atau !ialsukan. Suatu bentuk khusus !ari enyeli!ikan yang mengalikasikan kimia forensik( mikrosko( #ahaya( !an fotografi !alam membuat keutusan tentang !okumen !ikenal sebagai emeriksaan !okumen. Ahli !okumen !aat menentukan aakah !okumen !itulis oleh orang yang bertan!a tangan@ aakah !okumen telah !ialsukan@ aakah !okumen telah !iubah !engan enambahan( enghausan(  enghilangan( atau enggan!aan@ aakah tulisan tangan tersebut asli@ aakah seluruh !okumen !i#etak a!a mesin yang sama@ aakah !okumen !i#etak a!a tanggal yang tertera( sebelum tanggal( atau setelah tanggal@ aakah !ua atau lebih !okumen berbe!a se#ara signifikan atau se#ara substansial sama@ !an aakah halaman telah !iganti !alam !okumen.

Untuk men)a!i engu)i yang teramil atas !okumen yang !iertanyakan( seseorang harus memeroleh elatihan yang ekstensif !an khusus. Meskiun sebagian besar eneliti fraud 

 bukan meruakan emeriksa !okumen yang terlatih( enting bagi mereka untuk memahami !ua unsur kun#i yang berkaitan !engan emeriksaan !okumen: 2%5 kaan !okumen harus !ieriksa oleh seorang ahli !an 2*5 aa yang men)a!i tanggung )awab enyi!ik sehubungan !engan !okumen yang !iertanyakan.

Dua organisasi yang terkenal akan ahli !okumen !aat menawarkan bantuan !alam  enyeli!ikan eniuan. Gang ertama a!alahQuestioned Documents Section of the Forensic  Analysis Section of the FBI . Kelomok ini memberikan !ukungan forensik untuk F/' !an lembaga enegak hukum !i semua tingkatan !engan melakukan emeriksaan forensik atas !okumen!okumen. 1rganisasi ahli !okumen ke!ua a!alah American Board of Forensic  Document Examiners, Inc !ABFDE".

&etode In"esti'asi Kon"ersi

'n"estigasi kon"ersi meruakan elemen ketiga segitigas ke#urangan yang !i !alamnya termasuk en!ekatan enyeli!ikan untuk mengin"estigasi. Sebagian besar in"estigasi ko"erso melibatkan en#arian #atatan ublik !an sumber lain untuk mela#ak embelian asset(  embayaran kewa)iban( !an erubahan gaya hi!u !an usaha kon"ersi lainnya. Ketika orang masuk !alam transaksi keuangan seerti membeli asset( mereka asti akan meninggalkan )e)ak  atau 3)e)ak keuangan4.

Pen-arian !entuk Ko"ersi

&en#arian bentuk kone"ersi !ilakukan untuk !ua alasan : %5 untuk menentukan luasnya  enggelaan@ !an *5 untuk mengumulkan bukti yang !aat !igunakan !alam roses integorasi. Teknik yang aling umum !igunakan !alam in"estigasi a!alah wawan#ara. -awan#ara a!alah sesi tanya )awab yang !i!esain untuk memeroleh informasi. Untuk men)a!i #aka !alam in"estigasi kon"ersi emeriksa ke#urangan erlu untuk memahami bahwa informasi !aat !ikumulkan !ari %5 ba!an fe!eral( negara bagian !an lokal serta organisasi lain yang mengelola informasi yang !aat !iakses selama roses en#arian@ *5 sumber informasi !ari ihak !i luar   emerintah@ +5 sumber informasi online@ !an ,5 menggunakan meto!e nilai bersih !alam menganalisis informasi engeluaran( yang se#ara khusu membantu menentukan kemungkinan  )umlah !an yang !igelakan.

Su.er2Su.er Inforasi Peerintah

/anyak ba!an fe!eral( negara bagian( !an lokal mengelola #atatan ublik menurut berbagai hukum yang berlaku. /anyak !ari informasi yang !aat !iakses oleh siaaun yang menginginkannya( namun beberaa !iantaranya !ilin!ungi !i bawah hukum ri"asi yang men#egah engungkaan ublik.

Su.er2su.er Inforasi Federal

 Departemen #ertahanan

Deartemen ertahanan mengelola informasi atas semua ersonil militer( baik yang masih aktif  ataun yang su!ah urna tugas. Deartemen ini )uga mengelola informasi in!i"i!uin!i"i!u yang mengan#am kemanan nasional. Deartemen se#ara regular berbagi informasi !engan ba!an

fe!eral lainnya seerti Fe!eral /ureau 'n"estigastion 2F/'5 !an 6entral 'ntelligen#e Agen#y 26'A5.

 Departemen $eadilan

Deartemen kea!ilan a!alah ba!an fe!eral yang memiliki tugas untuk menegakkan hukum  er!ata !an hukum i!ana fe!eral. /a!an ini mengelola se)umlah #atatan kre!it !engan  en!eteksian( engusutan( !an rehabilitasi bagi ara elaku elanggaran. Deartemen kea!ilan

termasuk uhak enga#ara Amerika Serikat( ihak keolisian Amerika Serikat( !an F/'.

 #en%ara FBI 

/a!an ini mengoerasionalkan sistem en)ara fe!eral se#ara nasional( lembaga emasyarakatn( !an fasilitas komunitas untuk rehabilitasi. /!an tersebut bertanggung )awab untuk enhelolaan #atatan yang !igunakan !alam se)umlah fasilitas. Karena elaku ke#urangan sering kali meruakan elaku yang sama( informasi atas suaya enahanan !ari kasus ke#urangan sebelumnya sering kali !aat memberikan bukti enting.

 Internal &e'enue Ser'ice

'RS menangani semua hukum en!aatan internal ke#uali yang berkaitan !engan al#ohol( sen)ata ai( rokok !an bahan ele!ak. 6atatn 'RS ini ti!ak terse!ia untuk ublik( sehingga akses untuk basis !atanya biasanya membutuhkan keterlibatan oetugas lembaga enegak hukum.

Secret Ser'ice

'ni a!alah bagian !ari !eartemen keamanan tanah air !an bertanggung )awab untuk mmeberikan  roteksi terha!a resi!en Amerika Serikat !an orang enting fe!eral lainnya. Namun( se#ret ser"i#e )uga mengin"estigasikan uaya emlasuan( en#urian #ek emerintah( elnaggaran  enggunaan kartu kre!it antarnegara bagian( !an beberaa ke)ahatan terkomuterisasi.

 (ayanan #os Ameri)a Seri)at 

>ayanan os Amerika Serikat membantu in"estigator fe!eral. Mereka menangani kasus ke#urangan skala besar yang melibatkan kegiatan suratmenyurat !an mereka beker)a untuk   roses enuntutan bagi elaku yang melakukan elanggaran hukum terkait layanan os.

melakukan ke#urangan !i Amerika serikat sulit !ilkaukan tana menggunakan sistem surat menyurat.

*entral Intelligenci Agency

6'A mengin"estigasi masalah keamanan !i luar AS( 6'A memberikan informasi yang bermanfaat ketika kasusnya melibatkan masalah internasional seerti en#u#ian uang.

 Administrasi +aminan Sosial 

A!ministrasi memiliki informasi mengenai in!i"i!uin!i"i!u yang memiliki nomor )aminan sosial. /a!an ini !aat membantu mengi!entifikasi area !imana elaku tinggal ketika nomor   )aminan sosial !ikeluarkan. 'nformasi )aminan sosial sangat berguna untuk men!eteksi

ke#urangan. setelah nomor )aminan sosial seseorang !iketahui maka berbagai #atatn fe!eral( negara bagian( lokal !an #atatan riba!i !aat !iakses.

Su.er2Su.er Inforasi Ne'ara !a'ian  #engacara mum -egara Bagian

/a!an ini memiliki #atatan terkait in!i"i!u yang telah !ihukum karena elanggaran hukum  er!ata !an i!ana negara bagian.

 #en%ara -egara Bagian

/a!an ini mengelola #atatan atas semua in!i"i!u yang telah !ien)arakan !alam sistem en)ara negara bagian !an )uga in!i"i!u yang !alam masa er#obaan atau embebasan bersyarat.

Se)retariat -egara Bagian

Sekretariat negara bagian mengelola semua )enis #atatan yang terkait bisnis !an !okumen Uniform 6ommer#ial 6o!e 2U665. Setia eruahaan harus mengarsikan !okumen !i negara  bagian !imana ia !i!irikan. Dokumen!okumen ini biasanya !ikelola oleh kantor se#retariat negara bagian( mengungkakan enggabungan( anggaran rumah tangga( !ll. 6atatan ini meruakan informasi ublik !an !aat bermanfaat !alam menghimun infomrasi terkait organisasi yang melakukan ke#urangan. Mereka !aat menginformasikan aakah organisasi se#ara sah melakukan kegiatan bisnis !an aakah oa)aknya telah !ibayar. Mereka )uga memberikan nama rekanan( emegang saham utama( anggota !ewan( !an afiliasi bank.

 Department of .otor /ehicles

/agian ini berkaitan !engan engelolaan S'M seseorang. 6atatn ini memungkinkan an!a !aat mengakses se)arah berken!ara seseorang( alamat( sanksi atas elanggaran lalu lintas( nama( tanggal lahir( temat lahir !an foto.

 Department of /ital Statistic

Deartemen ini mengelola #atatn kelahiran. Dokumen ini sangatlah sulit untuk !i!aatkan namun( !okumen ini memiliki informasi yang berguna mengenai temat lahir !an orang tua  biologis !an banyak orang memiliki !aya traik a!a temoattemat !imana mereka tumbuh.

 Departemen 0er)ait &egulasi Bisnis

Sebagian besar negara bagian memiliki !eartemen terkait regulasi bisnis atau lembaga serua yang mengelola informasi berlisensi terkait se)umlah tenaga rofessional. 'nformasi berlisensi se#ara umum !ikelola atas akuntan( enga#ara( banker( !okter( teknisi listrik( tukang ia air( kontraktor( ahli mesin( erawar( agen real estate( ialang saham( agen tra"el( !ll.

Catatan ,ila%ah dan 1okal

/a!an wilayah !an ba!an lokal lainnya mengelola #atatan yang ebrmanfaat khussunya !alam in"estigasi ke#urangan. sifat !asar se#ara tererin#i !ari #atatan#atatan ini membuatnyaa sangat  bernilai. /erikut bebera #ontoh #atatan wilayah yang !ikelola.

 #etugas 1ilayah

&etugas wilayah mengelola berbagai #atatan warga negara lokal( termasuk #atatan registrasi sebagai emilih !an lisensi ernikahan. 6atatan ernikahan !an #atatan registrasi sebagai emilih  bermanfaat !alam roses in"estigasi ke#urangn. Dua !okumen tersebut memberikan informasi

lengka tentang seseorang.

Kantor ini mengelola #atatan real estate untuk tanah yang berolkasi !i wilayah tertentu. A!a !u a#ara umum untuk menulusuri #atatan real estate. &ertama keemilikan tanag umunya !itemukan !i kantor tanah wilayah atau !i kantor en#atatan akte notaris. 6atatan kantor tanah wilayah mengi!entifikasi keemilikan asset( utang( emegang hiotek( erwakilan atau emebli( !an orang yang memiliki tanah tersebut sebelum !an sesu!ah en)ualan. Ke!ua #atatan a)ak   roerty yang !ikelola !i kantor enilai wilayah( yang )uga mengelola #atatan roerti. 6atatan  roerti !aat !iin!eks ber!asarkan alamat atau !eskrisi hukum atau ber!asarkan nama emilik( atau !aat !iin!eks )uga ber!asarkan nama embeli atau en)ual. 6atatan a)ak roerti berisi infromasi mengenai !eskrisi hukum atas roerti !an nilai !iukur saat ini.

 $epala #olisi 1ilayah dan #e%abat (ainnya

Kantor seerti keolisian kota( keolisian wilayah( !i"isi embebasan bersyarat( !an !i"isi  emberian )aminan memiliki informasi mengenai sanksi !ari tin!akan ke)ahatan( ernyataan !akwaan( laoran yang berisi informasi terkait roses hukum( ernyataan atas sanksi yang !ikenakan( informasi terkait masa enahanan( !an informasi terkait embebasan bersyarat. Karena banyak elaku ke#urangan a!alah elaku yang kembali melalukan hal yang sama( sumbersumber ini mungkin memiliki informasi tentang ter)a!inya enggelaan !i masa lalu.  #engadilan (o)al 

/erbagai enga!ilan lokal mengelola #atatan atas elanggaran hukum !i masa lalu( termasuk  informasi terkait roses hukum seerti histori riba!i.( histori eker)aan( informasi riba!i !an informasi fisik( !akwaan yang ernah !iutuskan sebelumnya( er)an)ian enyelesaian  er#eraian !an masalah terkait roerti( tuntutan hukum atas kesalahan riba!i( klaim keuangan !an roses era!ilan( klaim ke#urangan !an mitra yang beker)asama !alam uaya konsirasi( kebangkrutan( surat ernyataan hibah( !an surat engesahan !ari hakim. 'nformasi kebangkrutan !aat )uga !itemukan a!a berbagai situ online serti www.bangkrut#yinformation.#om( termasuk status kebangkrutan yang terkait saat ini( !aftar kre!itur( utang( asset( !an karakteristik  informasi. 6atatan#atatan ini !aat menun)ukkan bagaimana kemungkinan asset !aat !isembunyikan. 'nformasi terkait surat ernyataan hibah !an surat engesahan !ari hakim !aat membantu mengi!entifikasi asset 2!an sumbersumber asset5 !ari elaku. /anyak elaku sering kali men)ustifikasi gaya hi!u mewah mereka !engan mengklaim memiliki uang warisan.

/eberaa klaim !aat !i"ali!asi atau !iabaikan !ari infromasi yang terka!nung !alam surat  ernyataan hibah !an surat engesahan !ari hakim.

 Departemen #eri2inan

Deartemen eri=inan memberikan informasi atas i=in keemilikan sen)ata ai 2bahan kimia  berbahaya5( gangguan kesehatan( i=in membangun lift !alam ge!ung !an i=in men!irikan  bagunan. Deartemen yang mengeluarkan eri=inan !aat membantu mengi!entifikasi sifat

!asar !an lokasi bisnis( sewa yang baru( !an konstruksi saat ini. Su.er Inforasi dari Pihak 1uar Peerintah

Ratusan sumber informasi !ari ihak !i luat emerintah terse!ia bagi ihakihak yang ingin men#arinya. 6atatan enggunaan 2listrik( air( samah !an embuangan limbah5 misalnya memberikan nama orang yang !itagih( menun)ukkan aakah orang tersebut hi!u atau memiliki  roerti !i wilayah tertentu( !an mengi!entfikasi )enis enggunaan !ari akti"itas bisnis. Sumber 

informasi keuangan yang #uku bernilai !i!aatkan se#ara ti!ak ter!uga !ari en#arian !i !alam kotak samah. Trashing !ilakukan a!a ihak yang !i)a!ikan sebagai tersangka !engan menyertakan en#arian melalui kotak samah untuk men#ari kemungkinan a!anya bukti. Selain itu( in"estigator sering kali menemukan sumber bukti yang #uku siginifikan !i !alam surel !an !okumen lain yang tersiman !alam #omuter. /erbagai lemabag elaoran kre!it mengelola se#ara riba!i atas setia in!i"i!u atauun organisasi. a!a * )enis lembaga elaoran :%5 lembaga  elaoran kre!it berbasis !okumen kre!it mereka( !an *5 lembaga en#atatan !an in"estigasi  ublik( yang mengumulkan sebagian besar informasi melalui wawan#ara. >embaga kre!ir 

!igunakan a!a organisasi ritel.

>embaga elaoran kre!it umumnya mengelola informasi berikut :

• 'nformasi elanggan( seerti alamat( umur( anggota( keluarga( !an en!aatan.

• 'nformasi akun( seerti )a!wal embayaran( barangbarang yang !ibeli !an kebiasaan membeli.

• 'nformasi emasaran( seerti informasi elanggan se#ara lebih tererin#i ber!asarkan umur(  )enis kelamin( !an tingkat en!aatan.

• 'nformasi egawai saat ini !an sebelumnya.

!asis Data Online

&eningkatan )umlah basis !ata online !an komersil akan membantu memberikan infromasi. /eberaa basis !ata tumang tin!ih !engan basis !ata yang lain( namun sebagian besar berisi informasi yang !aat berguna untuk sebuah kasus. /anyak basis !ata yang berisi informasi kebangkrutan( #atatan enga!ilan( real estate( enghin!aran a)ak( !okumen U66 !an informasi keuangan yang enting lainnya. A!aun beberaa situs yang #uku bernilai !ari basis !ata komersil !anHatau ublik( !isertai !eskrisi singkat !ari )enis informasi yang terse!ia :

 Accurint : ###3a--urint3-o( berisini informasi mengenai in!i"i!u !ari erbankan( SDM(  emerintah( lembaga enegak hukum( hukum !an sumber me!ia.

 Balck Book Online 4 ###3.al-k.ookonline3-o3 Menye!iakan uaya en#arian a!a kebangkrutan( suratsurat yang masuk( erusahaan( real estate( bisnis( #atatan kematian( #atatan negara bagian( #atatan fe!eral( !an informasi bernilai lainnya.

Choice point 4 ###3le5isne5is3-o6risk ( saat ini men)a!i bagian !ari kelomok risiko >eisNeisC( berisi miliaran #atatan mengenai in!i"i!u !an bisnis.

 Data quick 4 ###3data7ui-k3-o( basis !ata ini berisi rofil roerti( informasi hiotek( informasi keemilikan asset( !an informasi bernilai lainnya.

knowX 4 ###3kno#53-o( salah satu basis !ata komrehensif yang ters!ia( Know !aat membantu engguna menemukan !i mana enyewa sebelumnya tinggal( aa nama bisnis yang !igunakan( aakah emberi ker)a otensial terlibat !alam beberaa tuntutan hukum( !an asset aa yang !imiliki egawai.

 NETROnline 4 ###3netronline3-o( N0TR1nline a!alah ortal informasi untuk situs( kantor   enilai a)ak( !an kantor en#atatan resmi negara bagian yang telah mengembangkan situs untuk 

men!aatkan kembali #atatan ublik. 6atatan ublik termasuk Salinan akte notaris( eta bi!ang(  eta $'S( !ata a)ak keemilikan informasi( !an in!eks serta informasi lain.

Pen-arian Internet

Keterse!iaan internet se#ara meruakan sumber informasi yang sangat berharga. Saat

mesin en#ari seerti $oogle( AltaIista( GhooJ Ti!ak melakukan en#arian basis !ata

se#ara internal seerti Ayto Tra#k & atau >eisNeis( mereka mengin!eks )umlah yang

signifikan atas situs ublik. A!aun beberaa teknik yang !aat kita lakukan !alam

 en#arian !i internet :

•   #encarian berdasar)an frase

Termasuk katakata !alam tan!a kuti yang menghasilkan banyak frase serua seerti

itu. Satu teknik yang memberikan hasil yang efektif a!alah !engan memasukkan

nama seseorang !alam tan!a kuti yang !iikuti oleh sesuatu yang lebih sesifik.

•   Istilah pencarian minus

Bika en#arian awal berisi hasil yang ti!ak !inginkan !alam )umlah yang signifikan(

maka tematkanlah tan!a minus sebelum istilah. 6ontoh : 3&aul Allen4

•   3ambatan domain

$oogle memungkinkan en#arian !itargetkan a!a akhir !omain tertentu. Misalnya :

 en#arian 3Nama Sub)ek4 situs : !e akan membatasi hasil !engan nama !omain yang

 berakhiran 3.!e4 2Berman5. &embatasan !omain )uga !aat membatasi hasil untuk 

situs tertentu

•  4rup google

$oogle telah mengin!eks selama *? tahun terakhir atas !okumen Usenet( forum

!iskusi kelomok yang lebih !ulu !igunakan !aria!a -orl! -i!e -eb selama

 bertahuntahun lamanya. Temat en#arian ini terisah !ari mesin en#arian googel

!an situs tertentu yang regular. Bika sub)ek terlibat !alam !iskusi online( $oogle

grou a!alah temat terbaik untuk melakukan en#arian. UR> untuk layanan ini

a!alah grous.google.#om

•   3asil tersembunyi

$oogle memberikan tautan 3tersembunyi4 yang mengikuti sebagian besar hasil

 en#arian !engan menghubungkan ke "ersi tersembunyi a!a halaman hasil !i situs

google. Sebagai !amaknya google telah menyembunyikan banyak situs ublik yang

!aat !iakses. Iersi tersembunyi !i halaman yang sebenarnya memiliki informasi

yang berguna ketika situs sementara ti!ak !aat !iakses atau ti!ak lagi terse!ia.

•  4oogle ne5s

>ayanan google news terbatas !alam enggunaanya karena hanya mengin!eks +? hari

terakhir atas artikel berita yang terse!ia !i situs.

•  4oogle images

>ayanan ini memberikan gambargambar yang berguna ketika melakukan

 enulusuran terha!a gambar seseorang yang !i!uga sebagai tersangka !engan

in!i"i!u lain yang !i!uga sebagai seseorang yang terlibat.

•  4oogle earth

>ayanan ini berguna !alm roses in"estigasi( karena menun)ukkan gambar satelit

 a!a sebagain besar wilayah bumi. Sangat berguna untuk se#ara #eat memenla)ari

terkait kegiatan bisnis !an rumah !alam satu kasus. Misalnya google earth

menun)ukkan gambar bangunan rumah yang !iabngun !i sebuah lokasi !i mana

 bangunan ublik seharusnya !ibangun menggunakan !ana ublik.

&etode Nilai !ersih

Setelah in"estigator menghimun informasi mengenai gaya hi!u !an kebiasaan

 berbelan)a !ari #atatn ublik !an sumber lain( mereka biasanya ingin mengetahui luasnya

#akuan !ari !ana #urian. 6ara tang aling umum untuk menetukan luasnya #akuan !ari

!ana #urian tersebut a!alah !engan erhitungan nilai bersih. A!aun erhitungan nilai

 bersih :

%. Asset  >iabilitas L nilai bersih

*. Nilai bersih  nilai bersih tahun lalu L eningkatan nilai bersih

+. &eningkatan nilai bersih  biaya hi!u L en!aatan

,. &en!aatan  !ana !ari sumber yang !iketahui L !ana !ari sumber yang ti!ak 

!iketahui

Ketika orang memiliki en!aatan( mereka akan membeli asset tambahan( melunasi

kewa)iban( atau meningkatkan gaya hi!unya( oleh karena itu biaya hi!u un akan

semakin meningkat( en!aatan yang !iketahui sumbernya !ikurangi en!aatan yang

ti!ak !iketahui sumbernya yang akan memberikan estimasi wa)ar atau ti!aknya !ana

yang ti!ak !iketahui sumbernya. Melakukan "erifikasi atau mengeliminir sumbersumber 

!ana lainnya 2seerti warisan( kemenangan )u!i( !an emberian ha!iah5 memberi

estimasi yang baik atas )umlah !an yang kemungkinan !i#uri.

Meto!e nilai bersih untuk mengetahui )umlah yang !igelakan telah !i!atakn ara

in"estigator ke#urangan bebera tahun terakhir ini. 6ontoh kasus :

Kasus

<elen -eeks beker)a !i /onne 6onsulting $rou 2/6$5 sebagai skretaris eksekutif aa! !eartemen a!ministrati"e selama %? tahun. 'ntegritas !an !e!ikasinya teraha!a eker)aan !engan #eat menaikkan reutasinya sebagai egawai yang terkenal !an mengakibatkan tanggung )awabnya )uga meningkat. Tanggung )awabnya saat ini antara lain membuat  eren#anaan unutk stu!i kelayakan !i luar erusahaan( mengelola berkas klien( beker)a !engan konsultan emasaran !ari luar erusahaan( menga)ukan roses embayaran( !an memberitahukan !eartemen akuntansi mengenai semua embukaan !an enutuan akun  emasok.

Selama lima tahun ertama <elen beker)a( /6$ memborong semua eker)aan terkait stu!i kelayakan !an emasaran kea!a Ba#kson  6o. hubungan ini kemu!ian terhenti karena Ba#kson  61. melakukan merger !engan lembaga konsultasi yang lebih besar !an mahal. &a!a saat  engehentian tersebut( <elen !an suer"isornya teraksa memilih erusahaan baru untuk 

melaksanakan enelitian asar /6$. Namun( helen ti!ak ernah menginformasikan kea!a !eartemen akuntansi bahwa akun Ba#kson  6o. telah !itutu.

Karena suer"isornya mengi=inkan <elen untuk menan!atangani "ou#her embayaran untuk  layanan yang !iberikan( <elen !aat melan)utkan roses #ek yang !ibuat untuk akun Ba#kson. Karena suer"isornya benarbenar memer#ayaianya( ia !ii=inkan untuk menan!aatangani semua embayaran "ou#her yang nilainya kurang !ari O%?.???. !eartemen akuntansi melan)utkan roses embayaran( !an <elen akan bertanggung )awab untuk men!istribusikan  embayarannya. <elen membuka akun bank !i kota ter!ekat atas nama Ba#kson  6o. untuk 

memasukkan setorannya. 'a membayar semua keerluan riba!inya !engan menggunakan akun ini.

A!aun #atatan ublik !an sumber informasi serta akumulasi informasi keuangan <elen

sebagai berikut :

Ta.el * Data Keuan'an Untuk 8elen ,eeks

Tahun * Tahun ( Tahun 9

 Asset :

Temat Tinggal

Saham !an 1bligasi

Mobik 

6D

Kas

 Liabilitas :

<iotek 

Kre!it mobil

 en!apatan :

$a)o

&en!aatan lain

 Bia"a :

&embayaran <iotek 

&embayaran kre!it mobil

/iaya hi!u lainnya

O %??.???

+?.???

*?.???

7?.???

8.???

;?.???

%?.???

O %??.???

+?.???

*?.???

7?.???

%*.???

7?.???

?

+,.???

8.???

8.???

,.??

*?.???

O%??.???

,*.???

,?.???

7?.???

%,.???

?

?

+8.???

8.???

8.???

,.??

**.???

Dengan informasi tersebut maka kita !aat menggunakan nilai bersih untuk mengistemasi seberaa banyak uang yang telah !igelakan oleh helen. A!aun erhitungannya a!alah sebagai berikut :

Ta.el ( &etode Ko/aratif Nilai !ersih 2 Aset

Akhir Tahun * Akhir Tahun ( Akhir Tahun 9  Asset :

Temat Tinggal Saham !an 1bligasi Mobik  6D Kas Total Aset  Liabilitas : <iotek  Kre!it mobil Total liabilitas  Nilai bersih

&erubahan !alam nilai bersih Ditambah /iaya hi!u Total &en!aatan

Dikurangi &en!. yang Diketahui Sumbernya &en!aatan !ari Sumber yang Ti!ak Diketahui

O %??.??? +?.??? *?.??? 7?.??? 8.??? O*?8.??? O;?.??? %?.??? O%??.??? O%?8.??? O %??.??? +?.??? *?.??? 7?.??? %*.??? O*%*.??? O7?.??? ? O7?.??? O%8*.??? O78.??? +?.?? O8.?? 2,?.???5 O,8.?? O%??.??? ,*.??? ,?.??? 7?.??? %,.??? O*,8.??? ? ? ? O*,8.??? O,.??? +*.?? O%%8.?? ,*.??? O9,.??

/er!asarkan erhitungan !i atas( maka !aat kita ketahui bahwa <elen memiliki

seti!aknya O,8.;?? !ari en!aatan yang ti!ak !iketahui sumbernya tahun ke* !an

O9,.?? atas en!aatan yang ti!ak !iketahui sumbernya !i Tahun ke+. 'nformasi ini

!aat !igunakan !i enga!ilan untuk memeroleh !akwaan atas tin!aka ke)ahatan(

 enilaian er!ata( atau ba)kan uaya erlawanan terha!a <elen( !an !aat )uga

!igunakan untuk memeroleh engakuan. 'n"estigator yang baik( ber!asarkan !ata!ata

ini !aat memeroleh engakuan <elen. <elen ertama kali akan !iminta untuk 

menyatakan !ari mana en!aatannya !an sumber !ana lainnya yang ia eroleh.

'n"estigator kemu!ain akan menun)ukkan bahwa ia ti!ak bisa mengatur gaya hi!unya

!an melunasi utangnya tana en!aoatannya tambahan. Melihat #eritanya !an konflik 

yang sebenarnya ter)a!i <elen mungkin akan membuat engakuan.

DAFTAR PUSTAKA

Albre#ht( 6onan 6.( -. Ste"e Albre#ht( !an 6ha! 1. Albre#ht( !an Mark F. Pimbelman( .