i
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG
MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP Pratama Blora)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh: DENNIS ARYO BIMA
B200 090 298
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
iv MOTTO
“ Ji ka mempun y ai haj at , ber mun aj at l ah ber do’a dan men gi n gat Al l ah SWT.
In sy a Al l ah hat i men j adi t en an g dan t en t r am”
(Pen ul i s)
“K amu adalah umat t erbaik yang dilahirkan unt uk manusia, menyuruh kepada yang ma’ruf , dan mencegah dari yang munkar, dan beriman kepada Allah....”
(Ali-imron: 110)
Dan persembahkanlah yang t erindah bagi sahabat mu Jika dia harus t ahu musim surut mu, biarlah dia mengenali pula musim pasangmu. Gerangan apa sahabat it u jika kau senant iasa mencarinya,
unt uk sekedar bersama dalam membunuh wakt u? Carilah ia unt uk bersama menghidupkan sang wakt u!
K arena dialah yang bisa mengisi kekuranganmu, bukan mengisi kekosonganmu. (K halil Gibran)
Gun akan l ah kuasa un t uk men ol on g or an g.
Kar en a ki t a di ber i kan kuasa bukan un t uk kepen t i n gan di r i sen di r i ,
at au un t uk pamer , at au un t uk men dapat kan n ama. Han y a ada sat u kegun aan kuasa, y ai t u un t uk mel ay an i or an g.
v
HALAMAN PERSEMBAHAN
Puji Syukur kepada Allah SWT dan terimakasih atas segala Rahmat-Nya yang telah diberikan kepada hamba-Nya. Sebuah karya kecil ini kupersembahkan dengan tulus untuk:
Kepada orang tuaku yang tercinta dan tersayang
yang telah melahirkan, merawat, membesarkan
dan memberikan kasih sayang. Terima kasih atas
do’a dan motivasi yang selama ini tiada henti
engkau berikan dengan tulus kepada anakmu.
Adikku yang tersayang, Halimatussa’diah,
motivatorku untuk menjadi teladan yang baik,
keponakan ku yang lucu (kaila, gibran, inas), serta
keluarga besarku yang memberikan kritik dan
saran yang membangun untukku.
Sahabatku dan orang yang kusayangi, terimakasih
telah menemaniku dan setia kepadaku selama ini.
Teman-teman angkatan 2009 khusus kelas H,
saudara-saudariku Ikatan Mahasiswa
Muhammadiyah dan teman-temanku di LPM
Balans FEB UMS.
Almamaterku Universitas Muhammadiyah
vi ABSTRAKSI
Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi kemauan membayar pajak bagi wajib pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas yang terdaftar di KPP Pratama Blora. Kemauan wajib pajak dalam membayar kewajiban perpajakan merupakan hal penting dalam penarikan pajak.
Populasi penelitian ini adalah wajib pajak orang pibadi yang melakukan pekerjaan bebas sebagai tenaga ahli yang terdaftar di KPP Pratama Blora. Sampel yang digunakan dalam pemilihan data menggunakan teknik purposive sampling, dengan penentuan jumlah sampel penelitian menggunakan rumus slovin. Terdapat 86 kuesioner yang diolah dalam penelitian ini. Metode analisis data dalam pengujian hipotesis pada penelitian ini adalah analisis regresi linier berganda.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa dari empat variabel independen yaitu kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan, persepsi efektifitas sistem perpajakan, dan kualitas pelayanan pajak, menghasilkan hanya kualitas pelayanan pajak yang mempunyai pengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak pada taraf signifikansi 5%.
vii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum wr. wb
Alhamdulillahi rabbil ‘alamin atas rahmat dan hidayat-Nya, sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi ini dengan judul “ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP Pratama Blora)”. Penyusunan skripsi bertujuan untuk memenuhi tugas sebagai persyaratan dalam memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Selama penyusunan skripsi ini, penulis menyadari bahwa tanpa bantuan, motivasi, saran dan bimbingan dari semua pihak, penulis tidak mampu menyelesaikan skrpsi ini dengan baik, lancar dan tepat waktu. Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan terima kasih kepada:
1. Allah SWT atas petunjuk, ridho, anugerah dan kebahagiaan.
2. Bapak Prof. Dr. H. Bambang Setiaji, M.Si selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Surakarta.
3. Bapak Dr. H. Triyono, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
viii
5. Bapak Drs. Eko Sugiyanto, M.Si selaku Pembimbing Akademik yang telah memberikan bimbingan dan saran kepada penulis selama menempuh pendidikan strata satu di Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
6. Ibu Dra. Mujiyati, M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah menyediakan waktu, tenaga, ide, kritik dan saran dengan penuh kesabaran dan keikhlasan untuk memberikan pengarahan dan bimbingan kepada penulis selama penyusunan skripsi ini.
7. Segenap dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah yang telah membekali penulis dengan banyak ilmu, seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah atas pelayanan dan fasilitas yang baik.
8. Fiskus KPP Pratama Pekalongan bapak Muh. Tunjung Nugroho, bapak Endro Widiharsono dan bapak Danu yang telah mengijinkan penulis untuk mendapatkan data penelitian mengenai wajib pajak tenaga ahli yang terdaftat di KPP Pratama Blora. Saya ucapkan terimakasih.
9. Kedua orang tuaku, Bapak Ngatmuri dan Ibu Ernilawati yang selalu memberikan kasih sayang, cinta, do’a, motivasi, semangat dan kebahagiaan dengan setulus hati.
ix
11. Teruntuk si mbah, pakde dan budeku, saudara-saudaraku di Blora, terimakasih atas saran dan motivasinya.
12. Teman-temanku, Desy, Septi, Nia, Nanik, Didin, Diensa, Suryana, Cahyo, Norman, Jamal, Feri, Neni, Sefia, Bagus, Risky dan lainnya, terimakasih telah membantuku selama dikampus.
13. Saudara-saudariku Ikatan Mahasiswa Muhammadiyah (IMM) Komisariat Moh. Hatta FEB UMS, Mas Amin Sukril, Fathurrahman, Mas Agung, Mas Rofiudin, Desi N, Etisa, Yohana, Irwan, Nanik, Nia, Ajik, Septi, Mbak Yosi, mas Agiv, Miftah, Soleh, Kuncoro, Siti, Yusuf, Andi, Nurkodar, Prima, Aan, Nunik, Binsar, Aisyah, Mini, dan lainnya terimakasih telah mengajariku dan berjuang bersama. Tetap semangat untuk meraih cita-cita. 14. Saudara-saudariku Ikatan Mahasiswa Muhammadiyah (IMM) Cabang Kota
Surakarta, Mas Nanang, Yedi, Alfian, Budi, Dafi, Ari, Istikomah (Luluk), Mbak Mareta, Ajeng. Mbak Kris, Mas Dian, Iqbal, Ita, Mbak Yusnita, Yunita, Selli, Erni, Agni, Amar, Malika, Suci, Budi FKIP, Harsiti, Tri S, Kuncoro, Deni, Ricky, Arif Y, dan Kader-kader Ikatan Mahasiswa Muhammadiyah se-Surakarta. Terima kasih, tetap SKS (Senyum, Kreatif, Semangat) berjuang beramar ma’ruf, fastabiqul khoirot.
15. Teman-teman di LPM Balans FEB UMS, Ajik, Aan, Ajeng, Eppy, Rahma, Ismoyo, Intan, Mutiara, Santika, Dina, Lily, Silbi, Siti, Agus, Irfanus, Ammi, Ulul, dan yang lain. Tetap semangat, salam media.
16. Almamaterku Universitas Muhammadiyah Surakarta.
x
Didalam penulisan skripsi ini, penulis menyadari bahwa skripsi ini masih memiliki kekurangan dan jauh dari kesempurnaan, maka kritik dan saran selalu penulis harapkan untuk mencapai kesempurnaan skripsi ini. Semoga karya kecil ini dapat bermanfaat bagi segenap pembaca maupun peneliti selanjutnya. Aamiin.
Billahi fii sabiililhaqq fastabiqul khairat Wassalamu’alaikum wr. wb
Surakarta, Juli 2014
xi DAFTAR ISI
JUDUL ... i
PENGESAHAN... ii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ... iii
MOTTO ... iv
PERSEMBAHAN ... v
ABSTRAKSI ... vi
KATA PENGANTAR ... vii
DAFTAR ISI ... xi
DAFTAR TABEL ... xiv
DAFTAR GAMBAR ... xv
DAFTAR LAMPIRAN ... xvi
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah ... 1
B. Perumusan Masalah ... 5
C. Tujuan Penelitian ... 6
D. Batasan Masalah ... 6
E. Manfaat Penelitian ... 6
F. Sistematika Penulisan Skripsi... 7
BAB II LANDASAN TEORI A. Pengertian, Fungsi, Sistem Pajak ... 9
xii
C. Pajak Penghasilan ... 16
D. Pekerjaan Bebas ... 21
E. Cara Penghitungan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Yang Melakukan Pekerjaan Bebas ... 21
F. Kemauan Membayar Pajak ... 23
G. Kesadaran Membayar Pajak ... 24
H. Pengetahuan dan Pemahaman Peraturan Perpajakan... 26
I. Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan ... 27
J. Kualitas Pelayanan Pajak ... 28
K. Tinjauan Penelitian Terdahulu ... 30
L. Kerangka Pemikiran... 31
M. Hipotesis ... 32
BAB III METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian ... 36
B. Populasi, Sampel, dan Metode Pengambilan Data ... 36
C. Metode Pengumpulan Data ... 38
D. Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya ... 38
E. Uji Kualitas Data ... 40
F. Metode Analisis Data ... 42
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Blora 47 B. Deskripsi Objek Penelitian ... 51
xiii
D. Hasil Uji Analisis Data ... 61 E. Pembahasan Hipotesis... 69 BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan ... 72 B. Keterbatasan ... 73 C. Saran ... 74
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel II.1 Tarif Pajak atas Penghasilan Kena Pajak Tabel II.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak
Tabel IV.1 Data Tenaga Ahli Sesuai Peraturan Dirjen Paak Nomor PER-31/PJ/2012
Tabel IV.2 Jenis Kelamin Wajib Pajak Tabel IV.3 Usia Wajib Pajak
Tabel IV.4 Pendapatan Per Tahun Tabel IV.5 Pekerjaan
Tabel IV.6 Uji Validitas Kesadaran Membayar Pajak
Tabel IV.7 Uji Validitas Pengetahuan dan Pemahaman Peraturan Perpajakan
Tabel IV.8 Uji Validitas Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan Tabel IV.9 Uji Validitas Kualitas Pelayanan Pajak
Tabel IV.10 Uji Validitas Kemauan Membayar Pajak Tabel IV.11 Hasil Uji Reliabilitas
Tabel IV.12 Hasil Uji Normalitas Tabel IV.13 Hasil Uji Multikolinieritas Tabel IV.14 Hasil Uji Heteroskedastisitas
Tabel IV.15 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda Tabel IV.16 Hasil Uji F
xv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Kuesioner Penelitian Lampiran 2 Tabulasi Data
Lampiran 3 Uji Validitas dan Reliabilitas Kesadaran Membayar Pajak
Lampiran 4 Uji Validitas dan Reliabilitas Pengetahuan dan Pemahaman Peraturan Perpajakan
Lampiran 5 Uji Validitas dan Reliabilitas Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan
Lampiran 6 Uji Validitas dan Reliabilitas Kualitas Pelayanan Pajak Lampiran 7 Uji Validitas dan Reliabilitas Kemauan Membayar Pajak Lampiran 8 Uji Nomalitas
Lampiran 9 Uji Multikolinieritas Lampiran 10 Uji Heteroskedastisitas
Lampiran 11 Analisis Regresi Linier Berganda Lampiran 12 Jumlah Tenaga Ahli Yang Terdaftar