ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG
MEMPUNYAI USAHA DAN PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh:
PRADIPTA WISMA UTAMI B 200 080 044
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
ii
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertanda tangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul:
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG
MEMPUNYAI USAHA DAN PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar)
Yang ditulis oleh:
PRADIPTA WISMA UTAMI
B 200 080 044
Penandatanganan berpendapatan bahwa skripsi tersebut memenuhi syarat untuk diterima.
Surakarta, Maret 2013
Pembimbing
(Drs. M. Abdul Aris, M.Si)
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta
iii
PRADIPTA WISMA UTAMI 08.6.106.02030.50044
AKUNTANSI
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG
MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK
MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG
PRIBADI YANG MEMPUNYAI USAHA DAN
PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar)
Maret 2013
iv
M OTTO
Jadikanlah sabar dan shalat sebagai penolongmu. D an
sesungguhnya yang demikian it u sungguh berat , kecuali
bagi orang-orang yang khusyu'.
(Al-baqoroh 45)
Allah t idak membebani seseoang melainkan sesuai
dengan kesanggupannya.
( Al Baqarah 286)
Terus Berjalan D engan Kepercayaan D iri Karna
Kepercayaan D iri Kunci D ari Kesuksesan.
v
PE RSE M BAH AN
Skripsi ini ku persembahkan untuk :
AL LAH SW T, yang telah mencurahkan rahmat kemudahan dan rahmat hidayah-N YA sehingga terselesainya skripsi ini , tanpa curahan keridhoan-N YA skripsi ini tidaklah ada maknanya.
Bapak dan I bu tercinta, terimakasih atas doa, kasih sayang, motivasi dan kesabaran selama ini dan sampai saat ini pun masih bisa aku rasakan.
Orang Tercinta yang telah menemaniku seumur hidupku
Keluarga besarku , yang telah mendukung dan mendoakan.
Sahabat-sahabat ku tersayang yang selalu memotivasi dan mendoakan dalam peneyelesaian skripsi ini.vi
KAT A PENGANT AR
Assalamu’alaikum Wr.Wb
Alhamdulillah, puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah memberikat rahmat dan hidayah-NYA, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini yang berjudul “ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MEMPUNYAI USAHA DAN PEKERJAAN BEBAS”(Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar).
Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Jurusan Akuntansi fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Skripsi ini dapat terselesaikan atas dukungan dan bantuan dari berbagai pihak baik secara langsung ataupun tidak langsung, untuk itu penulis mengucapkan banyak terimakasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Allah SWT, yang telah memberikan nikmat dan karunia serta kemudahan dalam penyelesaian skripsi ini.
2. Bapak Prof. Dr. H. Bambang Setiadji, M.S., selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Surakarta.
vii
4. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.si., selaku ketua Jurusan Akuntansi dan selaku pembimbing Akademik yang selama ini memberikan arahan-arahan dengan sabar.
5. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si. Selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu, memberi arahan dan bimbingan serta membagi ilmunya kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
6. Bapak dan ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan kepada penulis selama masa studi.
7. Bapak/Ibu pimpinan dan karyawan Kantor Pelayanan Pajak Karanganyar yang telah mengizinkan penulis untuk melakukan penelitian ini dan membantu penulis secara langsung selama penulis mengadakan penelitian dengan memberikan informasi dan data yang berharga sebagai bahan dalam penyusunan skripsi ini. Semoga penelitian ini akan memberikan sumbangsih yang bermanfaat bagi perkembangan dimasa yang akan datang.
8. Kedua Orang Tua tercinta yang telah memberikan segalanya baik doa, kasih sayang, dukungan moral maupun material, serta petuah bekal untuk menyelasaikan akademis.
9. Orang tercinta yang setia menemani seumur hidupku.
viii
11. Temen- temenku kelas B dan D angkatan tahun 2008 yang telah memberi canda tawa selama ini.
12.Teman-teman lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu, terima kasih atas doa, dukungan dan kasih sayangnya. Semoga Allah SWT membalas semua kebaikan yang telah kalian berikan.
13.Semua pihak yang turut membantu dalam penyusunan skripsi ini, penulis mengucapkan jazakumullah khairan katsiran.
Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan sumbangan pemikiran yang bermanfaat bagi semua pihak yang berkepentingan. Semoga amal usaha dan pengorbanan dari berbagai pihak yang telah diberikan kepada penulis akan mendapatkan rahmat dan hidayah dari Allah SWT. Amin.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb
Surakarta, M aret 2013
ix DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PENGESAHAN ... ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ... iii
x
1.2 Fungsi Pajak... 9
1.3 Syarat Pemungutan Pajak... 11
1.4 Tata Cara Pemungutan Pajak... 13
1.5 Sistem Pemungutan Pajak... 14
1.6 Timbul dan Hapusnya Utang Pajak... 16
2. Wajib Pajak ... 18
B.Ketentuan dan Tata Cara Perpajakan ... 20
C.Kepatuhan Wajib Pajak ... 24
D.Faktor-faktor Kemauan Membayar Pajak ... 26
E.Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis ... 27
F. Kerangka Teoritis ... 33
BAB III METODE PENELITIAN ... 35
A.Ruang Lingkup Penelitian ... 35
B.Populasi dan Sampel ... 35
C.Teknik Pengamilan Sampel ... 36
D.Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran ... 37
xi
a. Uji Normalitas ... 47
b. Uji Multikoliaritas ... 48
c. Uji Heteroskedastisitas ... 48
2. Uji F (Uji Model) ... 49
3. Koefiien Determinasi ... 49
4. Uji t ... 50
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN... 52
A.Gambaran Tempat Penelitian ... 52
B.Proses Pengambilan Sampel ... . 56
C.Deskripsi Responden... 58
D.Uji Kualitas Pengumpulan Data ... 61
c. Uji Heteroskedastisitas ... 71
2. Uji F ... 72
3. Uji R2 ... 73
4. Uji t ... 74
F.Pembahasan ... 76
xii
A. Kesimpulan ... 79 B. Keterbatasan Penelitian ... 80 C. Saran ... 80 DAFTAR PUSTAKA
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel IV. 1 Klasifikasi Bidang Usaha dan Pekerjaan Bebas ... 57
Tabel IV. 2 Tingkat Pengembalian Koesioner ... 58
Tabel IV.8 Hasil Uji Validitas Pengetahuan dan Pemahaman akan Peraturan Perpajakan ... 62
Tabel IV.9 Hasil Uji Validitas Persepsi yang Baik atas Efektifitas Sistem Perpajakan ... ... 63
Tabel IV.10 Hasil Uji Validitas Tarif Pajak ... ... 64
Tabel IV.11 Hasil Uji Validitas Penerapan Self Assessment System... ... 64
Tabel IV.12 Hasil Uji Validitas Sanksi Perpajakan ... 65
Tabel IV.13 Hasil Uji Validitas Sikap Fiskus ... 66
Tabel IV.14 Hasil Uji Validitas Kemauan Membayar Pajak ... 66
Tabel IV. 15 Hasil Uji Reliabilitas ... . 67
Tabel IV. 16 Hasil Uji Normalitas ... ... . 70
Tabel IV. 17 Hasil Uji Multikolinearitas ... 71
Tabel IV.18 Hasil Uji Heteroskedastisitas ... ... .. 72
xiv
xv
DAFT AR GAM BAR
Halaman
xvi
DAFT AR LAM PI RAN
Lampiran 1. Uji Hipotesis Lampiran 2. Uji Normalitas Lampiran 3. Uji Multikolinieritas Lampiran 4. Uji Heteroskedasitas
Lampiran 5. Uji Validitas dan Reliabilitas Lampiran 6. Tabulasi
Lampiran 7. Koesioner
xvii ABSTRAKSI
Tujuan dalam penelitian untuk menjelaskan secara empiris tentang faktor-faktor yang mempengaruhi kemauan membayar pajak yaitu kesadaran wajib pajak, pengetahuan dan pemahaman akan peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efektifitas sistem perpajakan, tarif pajak, penerapan self assessment system, sanksi perpajakan, dan sikap fiskus.
Penelitian ini menggunakan teknik survei yaitu suatu penelitian dengan cara pengambilan sampel dari suatu populasi tertentu dan menggunakan kuisioner sebagai alat pengumpul data yang pokok. Penelitian ini dilakukan dengan menyebar kuesioner kepada wajib pajak yang mempunyai NPWP yang terdaftar dalam Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar. Pengujian hipotesis dalam penelitian ini menggunakan alat analisis regresi linier berganda dengan uji t, uji F dan koefisien determinasi (R2). Populasi dalam penelitian ini adalah semua wajib pajak yang terdaftar dalam Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar sebanyak 15.603. Dengan ukuran populasi (N) sebanyak 15.603 dan dengan persen kelonggaran ketidaktelitian karena kesalahan pengambilan sampel yang dapat ditolerir atau diinginkan (ℯ) 0,1 penelitian ini menggunakan 99 sampel.
Berdasarkan penelitian ini dinyatakan bahwa kesadaran wajib pajak berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H1 diterima.
Pengetahuan dan pemahaman akan peraturan perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H2 diterima. Persepsi yang baik atas
efektifitas sistem perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H3 diterima. Tarif pajak berpengaruh signifikan terhadap kemauan
membayar pajak, sehingga H4 diterima. Penerapan self assessment system
berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H5 diterima.
Sanksi perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H6 diterima. Sikap fiskus berpengaruh signifikan terhadap kemauan
membayar pajak, H7 diterima.
