PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS JASA AKUNTANSI, PEMBUKUAN DAN ATESTASI LAPORAN KEUANGAN PADA KAP
SUGENG PAMUDJI
Laporan Praktek Kerja Lapangan
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis UNIKA Soegijapranata
Disusun oleh:
SABRINA SIMATUPANG 10.31.0046
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Sekalipun aku mempunyai karunia untuk bernubuat dan aku mengetahui segala rahasia dan memiliki seluruh pengetahuan; dan sekalipun aku memiliki iman yang sempurna untuk memindahkan gunung, tetapi jika aku
tidak mempunyai kasih, aku sama sekali tidak berguna” 1 Korintus 13:2
Kertas karya ini penulis persembahkan untuk: Mama tercinta, Erny Supriyati
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama : Sabrina Simatupang
NIM : 10.31.0046
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Program Studi : DIII Perpajakan
Judul : PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK
PENGHASILAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
ATAS JASA AKUNTANSI, PEMBUKUAN DAN ATESTASI
LAPORAN KEUANGAN PADA KAP SUGENG PAMUDJI
Disetujui di Semarang, 12 Juli 2013
HALAMAN PENGESAHAN
Penelitian dengan judul: PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK
PENGHASILAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN
NILAI ATAS JASA AKUNTANSI, PEMBUKUAN
DAN ATESTASI LAPORAN KEUANGAN PADA
KAP SUGENG PAMUDJI
Yang dilakukan oleh:
Nama : Sabrina Simatupang
NIM : 10.31.0046
Telah dipertahankan di depan Penguji pada Tanggal 17 Juli 2013.
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu
persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing, Koordinator Penguji,
Paulina Rini H, S.E., M.Si., Akt. Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
UNIKA Soegijapranata
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Saya yang bertandatangan di bawah ini:
Nama : Sabrina Simatupang
NIM : 10.31.0046
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Program Studi : DIII Perpajakan
Menyatakan bahwa hasil penelitian ini adalah karya saya sendiri. Apabila
dikemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentuk-bentuk
kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun
dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katholik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 12 Juli 2013
ABSTRAKSI
Pajak merupakan sumber pendapatan terbesar bagi negara. Jenis pajak yang dipotong dan dipungut diantaranya bersumber dari Pajak Penghasilan dan Pajak Pertambahan Nilai.
Permasalahan dalam penelitian ini yaitu mengenai pelaksanaan pemungutan Pertambahan Nilai dan Pajak Penghasilan Pasal 21/23 atas jasa akuntan KAP Sugeng Pamudji, serta hambatan-hambatan dalam pelaksanaan tersebut berikut upaya yang ditempuh. KAP Sugeng Pamudji merupakan Wajib Pajak Orang Pribadi yang bergerak di bidang jasa akuntansi.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa Pemotongan dan Pemungutan Pajak oleh klien yang menerima jasa dari KAP masih mengalami beberapa kesalahan, yakni mengenai perhitungannya. Pihak penerima jasa masih banyak yang menggunakan tarif PPh Pasal 23 sebesar 2%, sedangkan penghitungan yang seharusnya menggunakan tarif PPh Pasal 21 sebesar 2,5% dari penghasilan bruto. Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai atas jasa akuntansi telah sesuai dengan undang-undang perpajakan yang berlaku dengan tarif sebesar 10% dari Dasar Pengenaan Pajak. Namun dalam pelaporan SPT Masa, KAP mengalami hambatan dikarenakan Surat Setoran Pajak (SSP) dari klien yang belum diberikan kembali pada pihak KAP dan keterlambatan pembayaran atas jasa akuntansi tersebut.
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena
berkat dan karunia-Nya penulis berhasil menyelesaikan tugas akhir yang berjudul
“PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN DAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS JASA AKUNTANSI, PEMBUKUAN
DAN ATESTASI LAPORAN KEUANGAN PADA KAP SUGENG PAMUDJI”
dengan baik dan tepat waktu.
Tugas Akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam
menyelesaikan Program Studi D-III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katholik Soegijapranata Semarang.
Selama penyusunan tugas akhir ini penulis banyak menerima dukungan,
bimbingan dan bantuan yang sangat berarti dari berbagai pihak, baik secara
langsung maupun tidak langsung. Maka, dalam kesempatan ini penulis dengan
rendah hati mengucapkan terima kasih kepada:
1. Tuhan Yesus Kristus dan Bunda Maria yang senantiasa melindungi, dan
memberikan kasih, berkat serta karunia yang tak terhingga.
2. Bapak Prof. Dr. Ir. Y. Budi Widianarko, MSc., selaku Rektor
Universitas Katholik Soegijapranata
3. Bapak Prof. Vincent Didiek WA, PhD., selaku dekan Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Unika Soegijparanata
4. Ibu Agnes Arie MC., SE., M.Si., Akt., BKP selaku Ketua Program Studi
Perpajakan FEB Unika Soegijapranata, atas dukungan, bimbingan dan
konsultasi yang sangat membantu.
5. Ibu Paulina Rini Hastuti, S.E., M.Si., Akt., selaku dosen pembimbing
yang telah banyak membantu dan meluangkan waktu serta memberikan
6. Segenap Bapak dan Ibu Dosen DIII Perpajakan yang telah memberikan
ilmu sebagai bekal hidup yang sangat berguna bagi penulis.
7. Mbak Fifin dan Mbak Indra, selaku staf Progdi DIII Perpajakan yang
selalu membantu dalam kegiatan perkuliahan dan memberikan
dukungan.
8. Keluargaku, Papa dan Mama tercinta yang tidak pernah lelah menuntun
anak-anaknya agar menjadi manusia yang baik dengan cara yang
spesial, apapun yang terjadi. Kakakku, Madonna dan adikku, Gabe yang
selalu mendukung dan memberikan semangat tersendiri bagi penulis.
9. Sahabat-sahabatku yang aku sayangi; Rendi, Tere, Rachma, Indri, Devi,
Rani atas kebersamaan, dukungan, dorongan, doa, serta semua bentuk
kasih sayang yang diberikan, termasuk bantuan yang sangat berguna
dalam penyelesaian tugas akhir ini.
10. Seluruh teman-teman mahasiswa DIII Perpajakan 2008-2012 yang
memberikan semangat dan doa yang membuat segalanya terasa lebih
ringan dan berjalan dengan lancar.
11. Semua pihak yang telah membantu dan memberikan dukungan sampai
selesainya penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini.
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja
Lapangan ini masih jauh dari kesempurnaan, maka dari itu penulis mengharapkan
dan akan menerima segala kritik dan saran yang bersifat membangun.
Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, semoga bermanfaat bagi
semua pihak yang memerlukannya dan memberikan sumbangan bagi kemajuan
ilmu pengetahuan.
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL... i
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN... ii
HALAMAN PERSETUJUAN... iii
HALAMAN PENGESAHAN... iv
PERNYATAAN KEASLIAN... v
ABSTRAKSI ... vi
KATA PENGANTAR ... vii
DAFTAR ISI... ix
DAFTAR GAMBAR ... x
DAFTAR TABEL... xi
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ... 1
1.2 Perumusan Masalah ... 4
1.3 Tujuan Penelitian ... 4
1.4 Manfaat Penelitian ... 5
1.5 Sistematika Penulisan ... 6
BAB II LANDASAN TEORI ... 8
2.1 Dasar-Dasar Perpajakan... 8
2.1.2 Fungsi Pajak ... 10
2.1.3 Pengelompokan Pajak... 10
2.1.4 Asas Pemungutan Pajak... 12
2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak... 14
2.1.6 Tarif Pajak ... 14
2.1.7 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 16
2.1.8 Surat Pemberitahuan (SPT) ... 16
2.2 Pajak Penghasilan Pasal 21 dan 23... 21
2.2.1 Pengertian PPh Pasal 21 ... 21
2.2.2 Objek PPh Pasal 21... 22
2.2.3 Subjek Pajak Penghasilan ... 22
2.2.4 Pelaksanaan PPh Pasal 21... 25
2.2.5 PPh Pasal 21 Bagi Bukan Pegawai ... 26
2.2.6 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)... 28
2.2.7 Pengertian PPh Pasal 23 ... 29
2.2.8 Objek PPh Pasal 23... 29
2.2.9 Tarif dan Pelaksanaan PPh Pasal 23... 30
2.2.10 Jenis Penghasilan yang dikecualikan pemotongan PPh Pasal 23... 32
2.3 Pajak Pertambahan Nilai... 33
2.3.1 Pengertian PPN... 33
2.3.3 Obyek Tidak Kena Pajak ... 36
2.3.4 Barang dan Jasa yang tidak dikenakan Pajak Pertambahan Nilai ... 37
2.3.5 Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (NPPKP)... 38
2.3.6 Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)... 38
2.3.7 Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan PPN & PPnBM ... 40
2.3.8 Faktur Pajak ... 43
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODOLOGI PENELITIAN... 48
3.1 Gambaran Umum Objek Penelitian... 48
3.1.1 Profil KAP Sugeng Pamudji... 48
3.1.2 Jenis Jasa yang Disediakan KAP Sugeng Pamudji ... 49
3.1.3 Struktur Organisasi ... 52
3.1.4 Tugas dan Wewenang... 53
3.2 Metode Penelitian ... 54
3.2.1 Jenis Data... 54
3.2.2 Metode Pengumpulan Data... 55
3.2.3 Metode Analisis Data ... 56
BAB IV PEMBAHASAN... 57
4.1 Pemungutan, Perhitungan, serta Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penghasilan atas Jasa Akuntansi di KAP Sugeng Pamudji... 57
4.1.2 Pemungutan, Perhitungan, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai atas Jasa
Akuntansi di KAP Sugeng Pamudji... 67
4.2 Hambatan-Hambatan dan Upaya yang Ditempuh dalam Pelaksanaan Pemungutan, Perhitungan, serta Pelaporan Pajak atas Jasa akuntansi di KAP Sugeng Pamudji ... 73
4.2.1 Hambatan dalam Pelaksanaan Pemungutan, Perthitungan, serta Pelaporan Pajak atas Jasa Akuntansi di KAP Sugeng Pamudji ... 73
4.2.2 Upaya yang Ditempuh dalam Mengatasi Hambatan Pelaksanaan Pemungutan, Perhitungan, serta Pelaporan Pajak atas Jasa akuntansi di KAP Sugeng Pamudji ... 75
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 77
5.1 Kesimpulan ... 77
5.2 Saran ... 79
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Skema Penghitungan Dasar Pengenaan PPh Pasal 21 ... 29
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Batas Waktu Penyetoran dan Pelaporan SPT Masa... 18
Tabel 2.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak ... 28
Tabel 4.1 Penghitungan PPh 21 dan PPh 23 klien KAP Sugeng Pamudji Januari –
Desember 2012... 62
Tabel 4.2 Penghitungan PPN KAP Sugeng Pamudji Januari – Desember 2012 ..
